內蒙古自治區烏海市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

14

題

在審計X公司主營業務收入明細賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業務時，注冊會計師發現X公司并未發出所記載的商品。注冊會計師只有在下列（）情況下才能認可X公司的此筆收入。

A.復印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發票

D.監盤未發出的存貨，詳細記錄于工作底稿

2.在下列各組與銷售業務相關的審計證據中，依可靠性由強到弱排列的正確順序是()。A.A.律師聲明書、銷貨發票、銷售單、管理當局聲明書

B.注冊會計師自行編制的計算表、銷貨合同、明細賬、支票存根

C.發貨憑證、銷售發票、銷售單；應收賬款函證回函

D.銀行存款收款憑證、銀行存款對賬單、銀行存款日記賬、銀行存款余額調節表

3.下述各筆涉及固定資產項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產品大量積壓，生產b產品的專用設備沒有計提折舊

D.a產品供不應求，生產a產品的專用設備沒有計提折舊

4.第

12

題

注冊會計師張怡打算對暢達公司持有至到期投資實施的下列實質性程序中，你認為不恰當的是（）。

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當，注意一年內到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內到期的流動資產項目

B.當有客觀證據表明持有至到期投資發生減值的，應當復核相關資產項目的預計未來現金流量現值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關準備計提是否充分

C.對期末結存的持有至到期投資資產，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

D.檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

5.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環境薄弱

6.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎

7.PPS抽樣方法可以有效實現下列審計目標的是（）。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

8.在下列有關賬項核對中，不屬于賬賬核對的內容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發生額合計數與明細借方發生額合計數的核對

D.總賬賬戶貸方發生額合計數與明細貸方發生額合計數的核對

9.下列關于注冊會計師利用內部審計和專家工作的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師在實施財務報表審計時，必須利用專家的工作

B.注冊會計師在實施財務報表審計時，必須利用內部審計的工作

C.內部審計包括審批請購單

D.內部專家需要遵守質量控制準則的規定

10.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

11.

下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B.如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C.如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D.如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內

12.<3>乙注冊會計師在審計中發現正在審計的財務報表與B公司同時公布的其他信息存在重大不一致，經過進一步的審計確定，其他信息披露內容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計師決定出具審計報告，則其應當考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計報告

B.保留或無法表示意見的審計報告

C.帶其他事項段的無保留意見的審計報告

D.帶強調事項段的無保留意見審計報告

13.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續經營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續經營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

14.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

15.在一個會計期間發生的一切經濟業務，都要依次經過的核算環節是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產清查、編制會計報表

16.下列關于集團財務報表審計中的責任設定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務報表審計相關的工作負責

B.集團項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負責

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務報表的審計工作承擔責任

D.集團項目組只對集團財務報表審計相關的工作負責

17.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從被審計公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發現錯報，則可認為被審計公司的短期借款數據可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

18.下列有關質量控制制度要素的說法中，正確的是()。

A.在審計報告上簽字的項目合伙人以外的其他注冊會計師不受質量控制制度的約束

B.網絡事務所可以享有不同的質量控制政策和程序

C.會計師事務所可以將質量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達到全體人員

D.會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

19.當財務報表中列報對應數據時，如果以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告，并在審計報告中說明由于未解決事項對本期數據和對應數據可比性的影響或可能的影響

B.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師應當發表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，則注冊會計師應當發表無保留意見的審計報告

D.如果未解決的事項對本期數據的影響或可能的影響是重大的，則注冊會計師發表的審計報告中應同時提及本期數據和對應數據

20.審計項目組成員甲注冊會計師的妹妹在審計客戶A公司中擁有并控制價值100000元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降低至可接受的水平，下列各項中，不屬于可以采取的防范措施的是()。

A.由甲注冊會計師的妹妹處置全部經濟利益

B.處置部分經濟利益即可

C.將甲注冊會計師調離審計項目組

D.由項目組以外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師已執行的工作

21.

第

6

題

ABC會計師事務所已經被告，下列對于訴訟當事人的列置的陳述不恰當的是（）。

22.對于內部控制審計業務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據。將期中測試結果前推至基準日

23.注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的前提是（）

A.被審計單位的財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師對財務報表的編制承擔責任

C.管理層已認可并理解其承擔的責任

D.注冊會計師已經開展了初步業務活動

24.下列有關持續經營假設的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

C.管理層評估持續經營假設的期間不得少于自審計報告日起的12個月

D.被審計單位可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，財務報表已經作出充分披露，通常情況下應當發表帶強調事項段的無保留意見，極少數情況下可能發表無法表示意見

25.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風險的評估結果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質D.審計范圍

26.關于特殊項目審計，下列說法中正確的是（）

A.關聯方交易比非關聯方交易具有更高的財務報表重大錯報風險

B.管理層對持續經營能力作出評估的期間未能涵蓋自財務報表日起12個月，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見

C.注冊會計師一般無須對期初余額發表審計意見

D.會計估計的重大錯報風險屬于特別風險

27.會計師事務所應當周期性的選取已完成的業務進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

28.注冊會計師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉賬業務明細表，發現了以下幾筆跨行轉賬業務。其中，錯報風險最大的是（）

A.3日從甲銀行轉入X銀行200萬元，當日轉至W銀行

B.12日從乙銀行轉入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉入Y銀行100萬元，至31日尚未提現

D.30日從Y銀行向丁銀行轉出90萬元

29.下列關于會計師事務所對業務實施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計師事務所每三年至少一次選取已完成的業務進行檢查

B.會計師事務所在每個檢查周期中，應對每個項目合伙人已完成的業務至少選取一項進行檢查

C.會計師事務所在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮利用外部檢查的范圍或結論來替代自身的內部監控

30.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質量

B.對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產物資的賬面數與實有數之間的核對

31.王玲注冊會計師在對被審計單位進行審計時，針對未曾發貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，王玲注冊會計師應當（）

A.按訂貨數量發貨，按發貨數量準確地開具賬單，以及將賬單上的數額準確地記入會計賬簿

B.從出庫單追查至銷售收入明細賬

C.從主營業務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證，借以查明是否存在事實上沒有發貨卻已登記入賬的銷售交易

D.檢查主營業務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續和發貨審批手續

32.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在擬信賴內部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

33.下列關于實務中較為常用的確定重要性的基準的說法中，不正確的是()。

A.被審計單位近年來經營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發生，可以以過去三到五年經常性業務的平均稅前利潤或虧損(取絕對值)為基準

B.被審計單位為新設企業，處于開辦期，尚未開始經營，目前正在建造廠房及購買機器設備，則可以總資產為基準

C.被審計單位處于新興行業，目前側重于搶占市場份額、擴大企業知名度和影響力，則可以用經常性業務的稅前利潤為基準

D.被審計單位為公益性質的基金會，則可以用捐贈收入作為基準

34.丁注冊會計師負責對D公司應收、應付賬款進行函證時發現該公司一筆大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，此時丁注冊會計師應當執行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請D公司補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

35.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

36.

第

19

題

《合伙企業法》規定，有限合伙企業由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規定的除外。有限合伙企業至少應當有（）個普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

37.某公司2012年未經審計總資產10億元，凈資產5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產品于2013年2月(審計報告日之前)因質量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發現公司違反會計準則規定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標準審計報告

B.無需調整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調整2012年報表，如公司未調整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調整2012年報表，如公司未調整，出具無法表示意見的審計報告

38.注冊會計師應當對職業活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當的是（）。

A.在法律法規允許披露的情況下，會計師事務所經其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關系人員無需考慮

39.注冊會計師在確定審計證據相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

40.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計師應取得該職員提供的確認書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認書。（）

A.是B.否

41.在注冊會計師審計發展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

42.

第

17

題

在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應當著重考慮該客戶對財務信息做出虛假報告的風險大大增加。

A.存在大額現金被經手或處理的情形

B.不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力

C.對外勤審計工作的完成或審計報告的出具提出不合理的時間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業務招待費等財務支出審查薄弱

43.下列項目中不屬于有價證券的是（）。

A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業債券

44.第

2

題

為了使督導這一控制政策落到實處，所以事務所必須制定的政策有（）。

A.由主任會計師擔任最終督導責任人B.聘請專家成為督導人員C.建立起三級督導制度D.簽字注冊會計師作為督導人員

45.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）

A.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據.

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

46.注冊會計師應對舞弊導致的特別風險的措施中，不包括（）。

A.應對舞弊的總體應對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的審計程序

C.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監管機構進行溝通

47.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當的是（）。

A.將詢證函以被審計單位的名義發出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發

B.應收賬款詢證函僅為復核賬目之用，并非催款結算

C.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，應采用消極式函證的方式

D.注冊會計師先根據10封詢證函的傳真件回函得出相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所

48.第

7

題

為了貫徹《質量控制準則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質量控制準則》的要求建立相應的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統一，但控制程序可因本所的實際情況而定

C.全面質量控制最終目的是所有審計業務必須符合《獨立審計準則》的要求

D.全面質量控制最終目的是所有審計業務必須符合《質量控制準則》的要求

49.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

50.下列有關治理層、管理層和注冊會計師責任的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師是否按照審計準則的規定實施了審計工作，取決于其是否根據具體情況實施了審計程序．是否獲取了充分、適當的審計證據，以及是否根據證據評價結果出具了恰當的審計報告

B.對財務報告做出虛假陳述直接導致財務報表產生的錯報．侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性文件記錄

C.如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則

D.治理層的責任是監督管理層建立和維護內部控制

二、多選題(30題)51.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當的總體應對措施有()。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑的必要性

B.分派更有經驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規程序

D.提供更多的督導

52.企業長期融資的主要來源包括（）。

A.普通股B.長期債券C.優先股D.銀行長期負債

53.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關評價管理層使用的假設的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數據時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據

54.審計準則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數據B.管理層或治理層的經營報告C.分析師報告中包含的信息D.被審計單位網站含有的信息

55.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務報表層重要性水平的

B.金額介于財務報表層重要性水平與認定層重要性水平之間的

C.性質重要的但金額不超過認定層重要性水平的

D.性質不重要且金額不超過認定層重要性水平的

56.在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質和相關性D.與信息編制相關的控制

57.

會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

58.

第

16

題

租賃存在的主要原因有（）。

A.通過租賃可以減稅

B.購買比租賃有著更高的交易成本

C.節稅是短期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是長期租賃存在的主要原因

D.租賃合同可以減少某些不確定性

59.A注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表。在對乙公司存貨監盤時，應特別關注乙公司存貨盤點范圍。下列事項中對盤點范圍的考慮恰當的有（）。

A.乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當實施替代審計程序

B.即使在乙公司聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計師也應當關注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象，以避免盤點范圍不當

C.對所有權不屬于乙公司的存貨，應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.在乙公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有r盤點標識，防止遺漏或重復盤點

60.

根據材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規劃實施審核。該規劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規劃時還依據下列假設和信息：

(1)本企業現有生產設備的年生產能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產能力，則需擴建現有生產線；

(2)預計未來一段時間內，該產品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現有生產線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折舊成本總額將上升，但由于產量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據的假設有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設B.(1)的事項為最佳估計假設C.(2)的事項為推測性假設D.(3)的事項為最佳估計假設

61.下列原因中，可能導致注冊會計師對未發現舞弊承擔責任的有（）

A.舞弊導致審計固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財務報告直接導致財務報表產生錯報

C.掩飾侵占資產的行為通常導致文件記錄存在錯誤

D.串通舞弊可能使注冊會計師更難發現蓄意隱瞞的企圖

62.（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在識別、評估和應對特別風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險

B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

63.在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

64.

第

25

題

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮下列因素（）。

65.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

66.會計師事務所審計項目組內部復核人員在復核項目組成員已執行的工作時，應當考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計證據是否充分、適當以支持審計報告

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.是否需要修改已執行審計工作的性質、時間和范圍

D.已執行的審計工作是否支持形成的審計結論，并得以適當記錄

67.下列資本公積項目中，不可以直接用于轉增資本的有（）。

A.關聯交易差價B.股權投資準備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價

68.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

69.以下關于管理層要求不實施函證時的處理，錯誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計師仍應堅持實施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計師可以實施替代程序

70.在華約公司2006年度財務報表審計小組中，注冊會計師李敏具體負責銷售與收款循環的審計工作，包括對相關的內部控制進行了解、測試與評價，和對主營業務收入、應收賬款等項目實施實質性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業判斷。

第

20

題

在銷售業務中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續編號的發票”這項功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列示的數量開具賬單

B.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單

D.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

71.在信息技術環境下，傳統的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法

B.自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

72.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序

C.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

73.關于注冊會計師如何發表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的

74.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環境已經發生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

75.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由

B.財務報告的性質

C.審計程序的性質

D.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

76.關于審計證據的充分性，下列說法中恰當的有（）

A.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越多

B.審計證據質量越低，需要的審計證據可能越多

C.樣本規模越大，獲取的審計證據越充分

D.評估的重大錯報風險越髙，需要的審計證據可能越多

77.下列各項中，直接影響控制測試樣本規模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度

78.下列有關概率比例規模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B.在采用系統選樣下，規模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當總體錯報數量增加時，樣本規模可能小于傳統變量抽樣的規模

D.如果樣本中沒有發現錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風險允許限度就可得出結論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報

79.

A注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（）。

A.項目負責人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域專家D.項目質量控制復核人員

80.針對被審計單位成本的“發生”認定，注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當的有（）

A.將產量與工時記錄與成本明細賬核對

B.將成本明細賬與領發料憑證核對

C.將成本明細賬與制造費用明細表核對

D.將生產通知單與成本明細賬核對

三、判斷題(3題)81.科目匯總表不僅可以起到試算平衡的作用，還可以反映賬戶之間的對應關系。（）

A.是B.否

82.

第

49

題

鑒證業務是注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。（）

A.是B.否

83.

第

40

題

納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（1）存貨盤點范圍、地點和時間安排

（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查

對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供20×8年11月27日的盤點清單。

（3）存貨數量的確定方法

對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關的收、發、存憑證和記錄的方法，確定存貨數量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規格和數量進行盤點，并輔以適當的開箱檢查。

（4）盤點標簽的設計、使用和控制

對存放在C倉庫玻璃的盤點，設計預先編號的一式兩聯的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯粘貼在已盤點的存貨上，另一聯由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。

（5）盤點結束后，對出現盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數量和倉庫存貨記錄調節相符。要求：

針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

85.(5)計劃部根據批準，簽發預先編號的生產通知單，生產部根據生產通知單填寫一式四聯的領料單，倉庫發料后，其中一聯留存，一聯連同材料交還領料部，其余兩聯經倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發核算和成本核算。

要求：根據上述資料，指出甲公司在內部控制的設計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。

86.(12)出納人員近來生活方式發生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據舞弊的分類和風險因素的區分，將上述12項信息適當分類填入下表中，每一項信息勿重復，每一項信息只要填入其代碼即可。

參考答案

1.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權已發生轉移。

2.A解析：B中的“支票存根”強于“明細賬”；C中“函證回函”強于“銷售單”；D中的“調節表”強于“日記賬”。

3.D選項A、B，錯報導致高估固定資產、低估管理費用；

選項C，錯報導致高估固定資產、低估存貨；

選項D，錯報導致高估固定資產、低估營業成本；

其中：選項C中錯報只影響資產負債表，影響范圍最小；選項A、B、C均影響資產負債表和利潤表（但選項D中營業成本比選項A、B中的管理費用更為重要）。

綜上，本題應選D。

4.A選項A一年內到期的持有至到期投資應重分類至一年內到期的非流動資產。

5.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環境，選項D正確。

6.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內容有：(1)注冊會計師的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎。

7.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

8.BB選項屬于賬實核對。

9.D選項A、B不正確，注冊會計師在實施財務報表審計時，并非必須利用內部審計和專家的工作；

選項C不正確，屬于請購部門預算主管人員的工作，不是內部審計的工作。

選項D正確，內部專家可能是會計師事務所的合伙人或員工（包括臨時員工），因此需要遵守所在會計師事務所根據《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》制定的政策和程序。

綜上，本題應選D。

10.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業和經濟環境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

11.A如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

12.C如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項C正確。

13.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續經營能力的重大疑慮。

14.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

15.B會計核算的基本環節有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

16.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責；

選項B、D不正確，集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任。

綜上，本題應選A。

17.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發現未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數據的可靠性。選項A，屬于外部證據比內部證據可靠；選項B，屬于內部控制良好產生的證據比內部控制較差產生的證據可靠；選項D，屬于內部證據，一般其可靠程度較低，所以需其他證據的佐證。

18.D選項A，如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在報告上簽字，質量控制制度對項目合伙人作出的規定也適用于該簽字注冊會計師。選項B，網絡事務所應當共享統一的質量控制政策和程序。選項C，質量控制制度和程序應當作為書面文件傳達到全體人員。

19.C以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，如果未解決事項對本期數據的影響或可能的影響不重大，注冊會計師應當說明，由于未解決事項對本期數據和對應數據之間可比性的影響或可能的影響，因此發表了非無保留意見。

20.B如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作；將該成員調離審計項目組。

21.D利害關系人堅持不對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不能受理此案。

22.C如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

23.C選項A，“被審計單位的財務報表不存在重大錯報”是注冊會計師審計的目的；

選項B，“對財務報表的編制承擔責任”是管理層的責任，不是注冊會計師的責任；

選項C，與管理層和治理層責任相關的執行審計工作的前提（簡稱執行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎；

選項D，“初步業務活動”是注冊會計師是否接受該項審計業務的前提。

綜上，本題應選C。

24.C選項C錯誤，管理層評估持續經營假設的期間應該是不得少于自財務報表日的12個月。

25.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風險的評估結果。在此基礎上，注冊會計師應當將審計資源分配到重點領域上。

綜上，本題應選B。

26.C選項A說法不正確，關聯方交易是否具有較高重大錯報風險是與具體環境相關的，許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B說法不正確，如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至財務報表日起的12個月；

選項C說法正確，因為期初余額是本期財務報表的基礎，注冊會計師要對期初余額實施適當的審計程序，一般無須專門對期初余額發表審計意見；

選項D說法不正確，注冊會計師應當依據準則的規定，運用職業判斷確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險。

綜上，本題應選C。

27.C

28.A選項A恰當，屬于“同時對應轉入、轉出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項B、C、D不恰當，均為企業正常的貨幣資金往來業務。

綜上，本題應選A。

29.D選項A、B表述正確，表述的是實施檢查的周期，會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查；

選項C表述正確，表述的是實施檢查的時間、人員與范圍，為了防止相關人士舞弊可以不事先告知相關組；

選項D表述不正確，在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監控。

綜上，本題應選D。

30.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

31.C選項A，針對銷售交易的準確性認定；

選項B，針對銷售交易的完整性認定；

選項C，針對銷售交易的發生認定；

選項D，針對向虛構的客戶發貨并作為銷售交易登記入賬錯誤發生的可能性。

綜上，本題應選C。

32.C對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

33.C注冊會計師在選用基準時應站在財務報表使用者的角度，充分考慮被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境等因素，選用如資產、負債、所有者權益、收入、利潤或費用等財務報表要素，或報表使用者特別關注的項目作為適當的基準。被審計單位處于新興行業，目前側重于搶占市場份額、擴大企業知名度和影響力，則可以用營業收入為基準。

34.C針對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

35.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。

36.B依照有關規定，《合伙企業法》規定，有限合伙企業由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規定的除外。有限合伙企業至少應當有1個普通合伙人。

37.C2013年退回的2012年銷售的商品應該作為財務報表日后調整事項調整2012年度的相關收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠遠超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業盈虧互轉，性質很嚴重，所以應該出具否定意見的審計報告。

38.D選項D不恰當。注冊會計師應當特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

39.C選項C討論的是確定審計證據的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據相關性時應考慮的因素。

40.N

41.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

42.CA、B、D通常提醒注冊會計師懷疑海通科技公司侵占資產的可能性大大增加。

43.C有價證券是證券的一種，即其本質仍然是一種交易契約或合同．不過與其他證券的不同之處在于，有價證券具有以下特征：任何有價證券都有一定的面值：任何有價證券都可以自由轉讓；任何有價證券本身都有價格；任何有價證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。

44.D對于會計師事務所應當建立分級督導制度，必要時應當聘請專家進行協助。簽字注冊會計師是項目質量控制的責任人，所以必須是督導人員。教材的47頁4、督導。

45.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據。選項B錯誤，審計證據在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。

46.D選項D不恰當。舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規定予以應對。注冊會計師通常從三個方面應對此類風險：(1)總體應對措施；(2)針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序。

47.C采用消極式函證，需要同時滿足四個條件，選項C僅儀滿足一個條件就采用消極式函證，因此選項C不正確。

48.D質量控制準則的目的是保證獨立審計準則是遵守和落實的重要手段，使所有審計業務必須符合《獨立審計準則》的要求。

49.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

50.C如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則。

51.ABD選項C，因為在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規的審計程序。

52.ABCD

53.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發表意見，選項B不正確。

54.AB

55.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以建議被審計單位調整任何發現的錯報，哪怕是小金額的錯報。除非小金額錯報的匯總數明顯不重要。

56.ABCD在確定數據的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的性質時，下列因素是相關的：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質和相關性；④與信息編制相關的控制。

57.ACD解析：選項B不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

58.ABD租賃存在的主要原因有：租賃雙方的實際稅率不同，通過租賃可以減稅；通過租賃可以降低交易成本；通過租賃合同可以減少不確定性。節稅是長期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是短期租賃存在的主要原因。

59.BCD選項A，對乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因，分析其錯報風險，不能對乙公司未納入盤點的存貨直接考慮實施存貨的替代審計程序。

60.AD(1)中所指的現有設備年生產能力數據是真實的歷史數據，不屬于假設；而(2)和(3)中未來產品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數據都應當是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎上的，所以應當屬于最佳估計假設。

61.BC選項B、C，意味著注冊會計師有可能發現舞弊，注冊會計師應當合理保證其錯報能夠予以發現；

選項A、D，均表明舞弊增加注冊會計師發現錯報的困難，注冊會計師不能對其獲取絕對保證。

綜上，本題應選BC。

62.ABD特別風險通常與非常規的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

63.AD選項A、D正確。審計的固有限制源于財務報告的性質(選項D)、審計程序的性質(選項A)、在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。

64.BD選項A中控制執行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項C中審計證據質量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項B、D的考慮都是合理的。

65.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態度或借口”因素。

66.ABCD審計項目組內部復核工作時應當考慮以下事項：①是否已按照職業準則和適用的法律法規的規定執行工作；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結論是否已得到記錄和執行；④是否需要修改已執行審計工作的性質、時間安排和范圍；⑤已執行的審計工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；⑥獲取的蒞據是否充分、適當以支持報告；⑦業務程序的目標是否實現。

67.ABC資本公積有多種形成來源，有些項目可用于轉增資本，而另一些項目不能用于轉增。“接受捐贈非現金資產準備”“股權投資準備”等準備項目屬于所有者權益中的準備項目，是未實現的資本公積，不能用于轉增資本。“資本(或股本)溢價…‘其他資本公積…‘接受現金捐贈”等項目是所有者權益中已實現的資本公積，可按規定程序審批后轉增資本。“其他資本公積”項目，是指企業從前述各資本公積準備明細科目轉入的已實現的各項準備的金額。“撥款轉入”“補充流動資金”“無償調入固定資產”等項目．按規定報經主管部門批準后。可以轉增股本。需要注意的是，在外商投資企業中，“資本公積外幣資本折合差額”不能轉增資本。

68.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環境(選項A)。

69.BCD選項A正確，注冊會計師首先應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據予以支持。分析合理性時，注冊會計師應當保持職業懷疑，并考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯誤、替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。選項B錯誤，如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響。選項C、D錯誤，應當考慮要求的合理性，不能直接以賬戶是否重大決定實施的審計程序。

70.BCD開具賬單時，賬單上的商品數量應根據發貨憑證而非銷售單。

71.ABD選項C，正確的表述應該是自動控制比較不容易被繞過。

72.ACD分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤。實質性分析程序和細節測試都可用于收集審計證據，以降低檢查風險，選項C錯誤。在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

73.ABD注冊會計師對發表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當的情形包括：①如果認為有必要對財務報表整體發表