2022-2023年河北省衡水市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.會計師事務所在歸檔期間對審計工作底稿可以做出的事務性的變動不包括（）

A.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并取得一致意見的證據

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

D.刪除或廢棄部分審計工作底稿

2.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當期所有銷售業務是否均已記錄。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明當期所有銷售業務均已記錄最相關的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細賬為起點C.以抽查應收賬款明細賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

3.如果審計項目組成員在某一實體擁有經濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下應對或防范措施的陳述中，最恰當的是（）。

A.將該審計項目組成員調離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務所拒絕承接該業務

D.如果會計師事務所已承接該業務則應終止業務

4.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

5.注冊會計師可能作出的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設或方法，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區間估計時已考慮了相關變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，

B.如果認為使用區間估計是恰當的，注冊會計師應當基于可獲得的審計證據來縮小區間估計，直至該區間估計范圍內的所有結果均可被視為合理

C.如果不具備專業勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區間估計

D.注冊會計師可能作出的點估計或區間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務報表存在錯報

6.<4>、下列不屬于人民法院應當酌情減輕或免除會計師事務所的賠償責任的是（）。

A.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍繼續使用的

B.會計師事務所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業登記和簽發出資證明使用

C.按驗資程序進行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務所保持謹慎，但未能發現虛假

7.

在信息技術環境下，信息技術的審計范圍主要決定于()。

A.系統的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業程度C.審計業務約定書中的約定D.內部控制的優劣

8.下列選項中，屬于與被審計單位行業狀況、法律環境和監管環境相關的外部因素是（）

A.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求

B.生產設施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計單位與競爭對手的業績比較

D.員工業績考核與激勵性報酬政策

9.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為（）。

A.195元B.390元C.399元D.408元

10.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

11.下列有關其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

12.在財務報表日后期間發生的下列事項中，應提請被審計單位調整財務報表的是（）。

A.應付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財務報表日前存在的未決訴訟案結案且敗訴D.被審計單位合并

13.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，在對營業收入發生認定獲取審計證據時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

14.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

15.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續經營假設是適當的，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

16.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

17.注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，不需要考慮的因注冊會計師在設計和實施審計程序以測試日常會計核算中作出的會計分錄及其他調整是否恰當時，下列表述中不正確的是（）A.向參與財務報告過程的人員詢問處理會計分錄和其他調整相關的異?；顒?/p>

B.應當測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

C.選擇在報告期末作出的會計分錄

D.考慮編制財務報表過程中的其他調整

18.下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當實施實質性程序

B.注冊會計師應當實施細節測試

C.注冊會計師應當實施控制測試

D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

19.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素。

A.利害關系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務所出具了不實的報告

C.利害關系人遭受了重大的損失

D.利害關系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務所不實報告引起的

20.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規禁止的情況下，A注冊會計師的以下做法中，恰當的是（）。

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

B.在強調事項段說明上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

21.以下關于信息技術一般控制的環節的說法中，正確的是（）

A.程序開發需要考慮職責分離

B.程序的變更需要考慮數據的遷移

C.程序和數據訪問這一領域的目標是確保系統能夠實現管理層的應用控制目標

D.計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數據的權限是經過認證并經過授權的

22.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當的是（）。

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

23.在控制檢查風險時，注冊會計師擬采取下列措施，其中恰當的措施是()。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

24.針對下列提及的相關事項，注冊會計師認為不需要考慮加強調事項段的是（）。

A.異常訴訟或監管行動的未來結果存在不確定性

B.提前應用(在允許的情況下)對財務報表有重大影響的新會計準則

C.存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

D.對兩套以上財務報表出具審計報告的情形

25.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約

C.注冊會計師執行一般目的的審計業務和特殊目的的審計業務均需執行獨立審計準則

D.獨立審計和政府審計的審計依據均是審計署制定的國家審計準則

26.

第

14

題

在審計X公司主營業務收入明細賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業務時，注冊會計師發現X公司并未發出所記載的商品。注冊會計師只有在下列（）情況下才能認可X公司的此筆收入。

A.復印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發票

D.監盤未發出的存貨，詳細記錄于工作底稿

27.關于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規另有規定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規另有規定，注冊會計師不應在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發表無保留意見的情況下，如果法律法規要求提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

D.在發表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

28.下列關于庫存現金監盤的說法中，不正確的是（）。

A.對庫存現金的監盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

B.在進行現金盤點前，應由出納將現金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經辦妥現金收付手續的收付款憑證登入庫存現金日記賬

C.如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序

D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經管的現金

29.

第

7

題

如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

30.在確定審計證據的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據比被審計單位管理層提供的存貨數據更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業務相關的內部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發票和發貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據

D.從外部獨立來源獲取的審計證據，如果該證據是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的

31.銀行存款日記賬是根據()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉賬憑證C.庫存現金收款憑證D.銀行對賬單

32.所有者權益是企業投資人對企業凈資產的要求權，在數量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

33.下列關于審計證據充分性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關

B.獲取更多的審計證據可以彌補審計證據質量上的缺陷

C.注冊會計師需獲取審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響

D.需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響

34.下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

B.除非法律法規禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

D.除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發現的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

35.以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是（）。

A.集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

36.某公司擬進行一項固定資產投資決策，設定折現率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現值率為－12%；乙方案的內部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

37.注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

38.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業務收入的發生，下列審計程序能夠實現該目標的是()。

A.從主營業務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票

B.從主營業務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票

C.抽取2013年12月的銷售發票，檢查相應的發運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發運憑證，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

39.

第

4

題

注冊會計師在對被審單位金融資產分類問題審計時，可以認同被審單位下列哪種說法（）。

A.交易性金融資產可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產和可供出售金融資產之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

40.

注冊會計師齊惠負責對廣發公司2007年度財務報表進行審計，在采購與付款循環審計中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

4

題

根據被審計單位實際情況，以下不屬于注冊會計師齊惠對應付賬款執行的實質性分析程序的是（）。

A.分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

B.選擇在資產負債表日金額不大，但為廣發公司重要供貨人的債權人進行函證

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據是否充分

41.根據《支付結算辦法》的規定，委托收款的付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內

B.銀行發出通知的次日起3日內

C.付款人接到通知之日起3日內

D.銀行發出通知之日起3日內

42.下列關于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

43.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷

44.如果A注冊會計師為了獲取審計證據證實甲公司2012年營業收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業務筆數與銷售發票存根的張數進行比較

B.將銷售發票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算

C.將發票上列出的商品的規格、數量和顧客代號等與發貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數量與發貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對

45.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

46.下列關于計算機輔助審計技術的說法中，恰當的是（）

A.計算機輔助審計技術可以用于實質性程序

B.計算機輔助審計技術無法替代手工測試

C.計算機輔助審計技術不能用于控制測試

D.計算機輔助技術無法應對舞弊的檢查工作

47.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規

C.是否按照執業準則的要求執業

D.是否有過失或欺詐行為

48.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.持續經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

49.注冊會計師了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

50.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異?；蚺及l的交易

B.存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況

C.存在大量、重復發生的交易

D.需要對自動化控制進行監督

二、多選題(30題)51.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執行的工作、對集團層面控制和合并過程執行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據的充分、適當的審計證據，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

52.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉來的結算憑據B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據D.購買外單位原材料收到的發貨票

53.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬

B.信息系統缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現凈值孰低原則對存貨進行計量

54.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發生的交易或事項

55.下列有關審計證據的相關表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.用作審計證據的信息的相關性可能受測試方向的影響

C.相關性是審計證據適當性的核心內容

D.不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關

56.下列資本公積項目中，不可以直接用于轉增資本的有（）。

A.關聯交易差價B.股權投資準備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價

57.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需考慮的因素有()。

A.專家的專業勝任能力B.專家的客觀性C.專家在特定領域的聲望和經驗D.專家的會計審計知識

58.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估

B.為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

59.第

30

題

根據獨立審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎上對被審計單位的會計報表發表審計意見，審計意見的表述內容具體應包括（）

A.會計報表是否按照企業會計準則和相關會計制度的規定

B.會計報表是否符合企業會計準則及國家其他有關財務會計法規的規定

C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

60.下列有關對應收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應收賬款都必須函證

B.函證回函應直接寄至會計師事務所

C.函證信可由被審計單位代發

D.函證信應以被審計單位的名義寄發

61.注冊會計師在對關聯方進行審計時，如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關信息向項目組其他成員通報

B.要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易

C.對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業務約定

62.

會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅，應當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產生威脅的業務

B.按照法律法規的規定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內部質量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

63.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

64.下列各項中，屬于會計師事務所制定質量控制制度的目標的有()。

A.在合理的時間內完成相關業務

B.消除影響會計師事務所執業人員職業道德要求的因素

C.會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定

D.會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

65.下列與信息技術應用控制審計和公司層面信息技術審計相關的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風險管理及信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制

B.系統自動控制關注的要素是完整性、準確性、存在和和發生等

C.信息技術外包管理和信息技術預算管理屬于公司層面信息技術控制

D.信息技術應用控制審計關注接口控制、訪問和權限、系統配置和科目映射等三個點

66.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執行

67.下列各項中，有助于注冊會計師作出合理的職業判斷的有（）

A.注冊會計師的技能、知識和經驗

B.財務報表使用者對信息質量的要求

C.就疑難問題或爭議事項進行咨詢

D.相關業務的具體事實和情況的支持

68.對于被審計單位的存貨被抵押以籌集借款時，注冊會計師應實施的審計程序有（）。

A.要求擔保機構進行確認

B.委托其他注冊會計師實施監盤

C.利用其他注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的報告

D.檢查與抵押相關的文件記錄

69.以下關于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響

C.審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內

70.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認為影響財務報表預期使用者的經濟決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

71.

戊公司下列控制活動中，屬于經營業績評價方面的有()。

A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發現的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價

D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

72.下列有關注冊會計師發現和報告被審計單位舞弊責任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險

C.未能發現被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D.財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發現，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發現舞弊所應承擔的責任

73.下列有關業務質量控制的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師業務咨詢形成的記錄屬于會計師事務所的工作底稿，無須經被咨詢者認可

B.項目組內部復核確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

C.項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

74.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

75.<4>、在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調高重要性水平，降低審計風險

B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當按照經常性業務的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現意外增加或減少，則一般按照近幾年經常性業務的平均稅前利潤來確定

76.ABC會計師事務所在執行審閱和預測性財務信息審核業務中，遇到下列有關問題，請代為作出正確的專業判斷。

注冊會計師在執行預測性財務信息審核時，出現以下情況時注冊會計師應當解除業務約定，或出具無法表示意見的審核報告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項重大假設不能為依據最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

C.難以獲取適當的支持性證據以評價假設的合理性時

D.在給定的推測性假設下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

77.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

78.信息技術包括自動控制和人工控制。下列說法中，正確的有（）

A.自動控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動控制更難被繞過

C.自動控制更容易實現職責分離

D.自動控制可以提高管理層的監督水平

79.注冊會計師充分了解專家的專長領域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認可

B.最大限度地發揮專家的專長和專業素質

C.評價專家的工作是否足以實現審計目的

D.為了實現審計目的確定專家工作的性質、范圍和目標

80.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

三、判斷題(3題)81.

第

45

題

如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期中或者期末實施實質性程序。（）

A.是B.否

82.

第

29

題

制定內部轉移價格的目的有便于進行部門業績評價和弓I導各部門制定明智的決策。但是這兩個目的往往有矛盾，很難找到理想的轉移價格來兼顧業績評價和制定決策。（）

A.是B.否

83.在全部投資現金流量表中，由于是以全部投資作為計算基礎的，因此利息支出不作為現金流出，但要計入經營成本中。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內容摘錄如下：

(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查。如果合伙人在連續兩次的檢查中被評為優秀，以后可每隔五年檢查一次。

要求：

針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合質量控制準則和審計準則的規定，并簡要說明理由。

85.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務所已審計的財務報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認真閱讀了甲公司2012年度已審計財務報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構大額關聯交易虛增2012年利潤200％的財務舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監管部門的調查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經濟損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當地人民法院起訴ABC會計師事務所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構成任何合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當地人民法院受理該案件，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務所，人民法院應當如何處理?

(3)ABC會計師事務所和X注冊會計師提出的免責理由是否恰當?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務所和x審計項目合伙人可以免于承擔民事賠償責任?

86.ABC會計師事務所負責審計上市公司甲公司2021年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關聯方關系及其交易相關的審計情況，部分內容摘錄如下：(1)2021年度甲公司向其控股股東購入一項重大業務。審計項目組認為該交易是超出正常經營過程的重大關聯方交易，存在特別風險。(2)甲公司管理層在未審財務報表附注中披露，其向關聯方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執行。審計項目組將甲公司向關聯方采購的價格與相同原材料活躍市場價格進行比較，未發現明顯差異，據此認為該項披露不存在重大錯報。(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報告關聯方關系及其交易相關的內部控制，審計項目組未了解和測試這些控制，通過實施細節測試應對相關重大錯報風險。(4)審計項目組向甲公司管理層獲取了下列與關聯方關系及其交易相關的書面聲明：①已向注冊會計師披露了全部已知的關聯方名稱；②已按照企業會計準則的規定，對關聯方關系及其交易進行了恰當的會計處理和披露；③所有關聯方交易均不涉及未予披露的“背后協議”。(5)審計項目組注意到，甲公司2021年發生的一項重大交易的交易對手很可能是管理層未向審計項目組披露的關聯方。審計項目組實施追加程序并與治理層溝通后，仍無法確定是否存在關聯方關系，決定在審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者關注財務報表附注中披露的該項交易。要求：(1)針對上述第(1)項，指出審計項目組應當采取哪些應對措施。(2)針對上述第(2)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，請提出改進建議。

參考答案

1.D選項A、B、C屬于事務性變動，但不符合題意，事務性變動主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據；

選項D不屬于事務性變動，但不符合題意，應為刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，而不是部分審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動。

2.A檢查銷售交易中當期所有銷售業務均已記錄實質上屬于測試營業收入“完整性”認定，從細節測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細賬，即“順查”。

3.A在這種情形下的防范措施恰當的有：①將擁有經濟利益的審計項目組成員調離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執行的工作。

4.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

5.C使用有別于管理層的假設或方法，就可能作出點估計或區間估計與管理層的點估計存在的差異。

6.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規定的無效免責條款。

7.AA

【答案解析】：信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比。

8.A選項A符合題意，屬于與法律環境和監管環境相關的因素；

選項B不符合題意，屬于與被審計單位的性質相關的因素；

選項C、D不符合題意，屬于與被審計單位財務業績的衡量和評價的相關因素。

綜上，本題應選A。

9.C以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

10.C對于無法實施函證的應收賬款則應當要執行相應的替代審計程序，要求合理，當然需要考慮是否能執行替代程序；除注冊會計師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執行充分適當的審計程序均視為審計范圍受到限制。

11.B選項B，注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

12.C期后事項的金額重大，應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的事項有：①財務報表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在財務報表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；②財務報表日后取得確鑿證據，表明某項資產在財務報表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；③財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入資產的成本或售出資產的收入；

④財務報表日后發現了財務報表舞弊或差錯。

13.C測試“發生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。尚未記錄的項目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項目，選項A雖是“逆向，，測試，但不利于檢查發生認定。

14.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

15.D財務報表已清楚披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段，強調可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

16.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

17.B選項A、D，注冊會計師應當詢問的對象是參與財務報告過程的人員，內容是與處理會計分錄和其他調整（應當考慮）相關的不恰當或異常的活動；

選項B，對于整個會計期間的會計分錄和其他調整，注冊會計師應當考慮是否有必要測試，而非必須測試；

選項C，應當選擇報告期末作出的會計分錄和其他調整，測試其是否適當。

綜上，本題應選B。

18.A選項A，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序；選項B，實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預期控制無效，則無須實施控制測試。

19.D界定會計師事務所民事侵權賠償責任依據的是“四要件”，具體表現為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關系人遭受損失、會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失一}在因果關系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關系。

20.C【答案】C

【解析】選項C恰當。如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

21.A選項A正確，程序開發需要考慮開發過程中的職責分離；

選項B不正確，數據遷移是程序開發控制的一般要素；

選項C不正確，程序和數據訪問這一領域的目標是確保分配的訪問程序和數據的權限是經過用戶身份認證并經過授權的；

選項D不正確，計算機運行這一領域的目標是確保業務系統根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性。

綜上，本題應選A。

22.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

23.DD【解析】通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，降低檢查風險。

24.D選項D，注冊會計師應該考慮增加其他事項段，而不是增加強調事項段。

25.C

26.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權已發生轉移。

27.B注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

28.C[答案]C

[解析]如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。參見教材P434。

29.C對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

30.BB【解析】以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，所以選項B的表述錯誤，應該是會議的同步書面記錄更可靠。

31.A【正確答案】A

【答案解析】轉賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現金收款憑證應該登記現金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據。

32.D

33.B選項B錯誤。如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補審計證據質量上的缺陷。

34.D選項A正確，注冊會計師應當要求管理層更正累積的錯報，即審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報。選項B正確，法律法規可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內部的其他人員通報某些錯報。選項C正確，與以前期間相關的未更正錯報的累積影響，可能對本期財務報表產生重大影響，注冊會計師應當考慮評價其影響并與治理層溝通。選項D錯誤，注冊會計師應當及時與適當層級的管理層溝通審計過程中累積的所有錯報(明顯微小錯報臨界值以上)，但并不需要溝通其發現的所有錯報。

35.B選項A，組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平：選項C，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成層面實際執行的重要性；選項D，組成部分注冊會計師應當確定低于集團財務報表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時無需按比例分配。

36.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現值率為負數，不可行;乙方案的內部收益率9%小于基準折現率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

37.D在審計執行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據審計過程中情況發生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經營的了解發生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

38.B選項ACD均能實現的目標是2013年度主營業務收入的完整性，而不是發生目標。

39.B交易性金融資產和其他三類資產之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產只有滿足規定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

40.B選項B屬于應付賬款的實質性細節測試，不屬于實質性分析程序。

41.A解析：本題考核委托收款結算方式的相關規定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

42.C鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

43.A選項A錯誤，控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

44.A營業收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數據(比如商品的數量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數量，所涉及到的“筆數”和“張數”不能確認營業收入的金額。

45.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

46.A選項A恰當，最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項B不恰當，計算機輔助審計技術使得對系統中的每一筆交易進行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試；

選項C不恰當，與其他控制測試相同，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統中進行穿行測試，或是開發一套集成的測試工具，用于測試系統中的某些交易；

選項D不恰當，由于計算機輔助審計技術有助于詳查海量數據，它可用于輔助對舞弊的檢查工作（如審計非正常的日記賬）。

綜上，本題應選A。

47.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執業準則的要求執業；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

48.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制．故答案為C選項。

49.B

50.C選項ABD適合采用人工控制。

51.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

52.AD外來原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據、職工出差取得的飛機票、車船票等。

53.BC對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產生影響。信息系統缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。

54.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

55.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但未必提供與截止測試相關的審計證據；選項B，用作審計證據的信息的相關性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序；選項C，審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據的來源不同、性質不同，但是針對的認定是相同的。

56.ABC資本公積有多種形成來源，有些項目可用于轉增資本，而另一些項目不能用于轉增?！敖邮芫栀浄乾F金資產準備”“股權投資準備”等準備項目屬于所有者權益中的準備項目，是未實現的資本公積，不能用于轉增資本?！百Y本(或股本)溢價…‘其他資本公積…‘接受現金捐贈”等項目是所有者權益中已實現的資本公積，可按規定程序審批后轉增資本?！捌渌Y本公積”項目，是指企業從前述各資本公積準備明細科目轉入的已實現的各項準備的金額?！皳芸钷D入”“補充流動資金”“無償調入固定資產”等項目．按規定報經主管部門批準后?？梢赞D增股本。需要注意的是，在外商投資企業中，“資本公積外幣資本折合差額”不能轉增資本。

57.ABC在計劃利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的專業勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當職業團體授予的專業資格或執業許可證，或是適當職業團體的會員；在注冊會計師尋求審計證據的領域中，專家的經驗和聲望；評價專家的客觀性等。專家通常是指會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，所以選項D通常不是注冊會計師此時需要考慮的因素。

58.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

59.AD注冊會計師審計意見應當說明會計報表是否按照企業會計準則和企業會計制度的規定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

60.ABC

61.ABC如果管理層不披露關聯方關系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價這一情況對審計的影響，考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業務約定。

62.BCD解析：會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內部質量復核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

63.BC誤受風險和信賴過度風險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率(選項C正確)。

64.CD會計師事務所制定質量控制制度有兩個目標：其一是保證會計師事務所及其人員遵守職業準則和適用的法律法規的規定；其二是保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。

65.ABC選項A、C恰當，常見的公司層面信息技術控制包括但不限于信息技術規劃的制定、信息技術年度計劃的制定、信息技術內部審計機制的建立、信息技術外包管理、信息技術預算管理、信息安全和風險管理、信息技術應急預案的制定、信息系統架構和信息技術復雜性；

選項B恰當，和人工控制類似，系統自動控制關注的要素包括完整性、準確性、存在和發生等；

選項D不恰當，信息技術應用控制審計關注接口控制、訪問和權限、系統配置和科目映射、系統自動生成報告等四個點。

綜上，本題應選ABC。

66.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環境的程序。

67.ACD選項A，注冊會計師具有的技能、知識和經驗有助于形成必要的勝任能力以作出合理的判斷；

選項C，在審計過程中，根據審計準則的規定，在項目組內部，或者項目組與會計師事務所內部或外部的其他適當人員之間就疑難問題或爭議事項進行的咨詢，有助于注冊會計師作出有依據和合理的判斷；

選項D，注冊會計師在各種特定情況下作出的職業判斷都是基于其知悉的事實和情況。

綜上，本題應選ACD。

68.ABCD存貨被抵押屬于由第三方保管或控制，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分，適當的審計證據：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。其他審計程序的示例包括：第一，實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤(如可行)；第

二，獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告；第三，檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單；第四，當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。

69.AC選項A正確，選項B不正確，在有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形下，可以在歸檔后進行修改；

選項C正確，屬于有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形之一；

選項D不正確，審計工作的歸檔期限為審計報告日后60天內。

綜上，本題應選AC。

注冊會計師發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計證據，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。

70.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產生重大影響。包括下列因素：(1)對財務報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規條款和法定的或常規的報告要求而產生錯報的影響；(4)計算管理層報酬(金等)的依據；(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性；(6)重大或有負債；(7)通過一個賬戶處理大量的、復雜的和相同性質的個別交易；(8)關聯方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財務報表項目的重要性、性質、復雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動機將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務報告相關的內部控制的缺陷；(14)與賬戶相關聯的核算與報告的復雜性；(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發生的改變(例如：新的復雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產生的影響。

71.CD答案解析：注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正