審

計 學Auditing第五章 審計目標第五章審計目標12023/10/1審

計 學Auditing一、審計總目標二、審計具體目標的確定三、審計目標的實現四、審計業務約定書第五章審計目標22023/10/1審

計 學Auditing一、審計總目標我國注冊會計師審計的總目標財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：

財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。財務報表審計屬于鑒證業務，注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。財務審計目標.pdf第五章審計目標32023/10/1審

計 學Auditing二、審計具體目標的確定影響審計具體目標確定的因素審計總目標管理層對財務報表的認定第五章審計目標42023/10/1審

計 學Auditing二、審計具體目標的確定管理層認定認定的涵義－指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達第五章審計目標52023/10/1審

計 學Auditing二、審計具體目標的確定管理層認定管理層認定的種類

存在或發生

完整性

權利和義務

計價或分攤（準確性、截止）

分類和可理解性第五章審計目標62023/10/1審

計 學Auditing二、審計具體目標的確定管理層對財務報表認定的性質第五章審計目標72023/10/1認定種類主要性質存在或發生各項資產、負債及所有者權益在特定日期均存在，所有已記錄的交易和事項在特定期間均已發生完整性在財務報表中所有應列示的交易和事項均已列入權利和義務在特定日期，各項資產均屬公司的權利，各項負債均是公司的義務計價或分攤各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等要素均已按適當方法計價，列入財務報表的金額正確列報財務報表的各組成要素已被適當地分類、描述和披露審

計 學Auditing二、審計具體目標的確定管理層認定管理層認定的運用

對所審計期間的各類交易和事項的運用

對期末賬戶余額運用

對列報運用第五章審計目標82023/10/1審

計 學Auditing管理層對財務報表認定的運用交易和事項期末賬戶余額列

報存在或發生發生存在發生完整性完整性完整性完整性權利和義務權利和義務權利和義務計價或分攤準確性、截止計價或分攤準確性、計價分類和可理解性分類分類和可理解性報表認定第五章審計目標92023/10/1認定運用審

計 學Auditing二、審計具體目標的確定根據所審計期間各類交易和事項相關的認定決定其具體審計目標發生：記錄的交易和事項已發生，且與被審計單位有關完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶第五章審計目標102023/10/1審

計 學Auditing管理層財務報表認定、交易和事項的認定及具體審計目標的關系第五章審計目標112023/10/1管理層對財務報表認定交易和事項的認定交易和事項的具體審計目標（以銷售為例）存在或發生發生記錄的銷售交易是否已發生，且與被審計單位有關完整性完整性所有應當記錄的銷售交易是否均已記錄計價或分攤準確性與銷售交易有關的金額及其他數據是否已恰當記錄截止銷售交易是否已記錄于正確的會計期間分類銷售交易是否已記錄于恰當的賬戶權利和義務不適用不適用列報不適用不適用審

計 學Auditing二、審計具體目標的確定根據期末賬戶余額相關的認定決定其具體審計目標存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄第五章審計目標122023/10/1審

計 學Auditing管理層對財務報表認定、賬戶余額的認定及具體審計目標的關系第五章審計目標132023/10/1管理層對財務報表認定賬戶余額的認定賬戶余額的具體審計目標（以存貨為例）存在或發生存在所有已記錄存貨在資產負債表日是否均實際存在完整性完整性所有存在的存貨是否均加總并記入存貨總額權利和義務權利和義務公司對所有列示的存貨項目是否擁有權利；存貨是否未用作抵押列報不適用不適用審

計 學Auditing管理層財務報表認定賬戶余額的認定賬戶余額的具體審計目標（以存貨為例）計價或分攤計價和分攤準確性：①存貨數量與實存項目是否相符；②計價存貨使用的價格是否正確；③單價乘以數量計算及細節加總是否正確截止：①年末采購截止是否適當；②年末銷售截止是否適當分類：存貨項目是否適當分類為原材料、在產品和產成品細節勾稽：存貨項目的總計與其總賬是否相符可實現價值：凈實現價值減少時，是否對存貨作了沖銷第五章審計目標142023/10/1管理層對財務報表認定、賬戶余額的認定 及具體審計目標的關系（續）審

計 學Auditing二、審計具體目標的確定根據列報相關的認定決定其具體審計目標發生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當第五章審計目標152023/10/1審

計 學Auditing管理層對財務報表認定、列報的認定及具體審計目標的關系第五章審計目標162023/10/1管理層財務報表認定列報的認定列報的具體審計目標存在或發生發生及權利和義務披露的交易、事項和其他情況是否已發生，且與被審計單位有關權利和義務完整性完整性所有應當包括在財務報表中的披露是否均已包括列報分類和可理解性財務信息是否已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚計價或分攤準確性和計價財務信息和其他信息是否已公允披露，且金額恰當審

計 學Auditing三、審計目標的實現審計過程審計計劃階段審計實施階段審計完成階段（后續審計和復審階段）第五章審計目標172023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現審計程序狹義審計程序廣義審計程序第五章審計目標182023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現審計程序的種類風險評估程序－作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎－風險評估程序本身并不足以為發表審計意見提供充分、適當的審計證據，注冊會計師還應當實施進一步審計程序，包括實施控制測試（必要時或決定測試時）和實質性程序第五章審計目標192023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現審計程序的種類控制測試程序（必要時或決定測試時），當存在下列情形之一時，控制測試是必要的

在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，應當實施控制測試以支持評估結果

僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據第五章審計目標202023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現審計程序的種類實質性程序

應對評估的重大錯報風險

注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，并且由于內部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易賬戶余額、列報實施實質性程序第五章審計目標212023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現具體審計程序檢查記錄或文件

注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查

可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質第五章審計目標222023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現具體審計程序檢查有形資產

指注冊會計師對資產實物進行審查

檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據第五章審計目標232023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現具體審計程序觀察

指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序

觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點，并且在相關人員已知被觀察時，相關人員從事活動或執行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊會計師對真實情況的了解第五章審計目標242023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現具體審計程序詢問

指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程

知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息；注冊會計師應當根據詢問結果考慮修改審計程序或實施追加的審計程序

詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，注冊會計師還應當實施其他審計程序獲取充分、適當的審計證據第五章審計目標252023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現具體審計程序函證－－指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。CPA-6.doc第五章審計目標262023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現具體審計程序重新計算－－指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對重新執行－－是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制第五章審計目標272023/10/1審

計 學Auditing三、審計目標的實現具體審計程序分析程序－指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。 分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。第五章審計目標282023/10/1審

計 學Auditing四、審計業務約定書定義：是會計師事務所與被審單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議簽約人(事務所，委托人，被審單位)目的

(誤解與分歧)性質(財務報表審計，協議)第五章審計目標292023/10/1審

計 學Auditing四、審計業務約定書簽約的現狀無約定書盲目簽約約定書內容不規范簽約時間滯后第五章審計目標302023/10/1審

計 學Auditing四、審計業務約定書簽約前的準備明確審計業務的性質和范圍初步了解基本情況評價自身專業勝任能力商定審計費用明確被審單位應協作的工作第五章審