1．丁公司計劃年度B產品的銷售價格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動成本率為25％，則盈虧臨界點銷售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.55002．2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質保，即在未來8年內，如果該電視機發生質量問題，甲公司將負責免費維修。額外贈送的5年質保可單獨出售，單獨出售的價格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質保期延長5年。不考慮其他因素，下列說法中錯誤的是（）。A.3年的法定質保期不構成單項履約義務B.5年的延長質保期不構成單項履約義務C.5年的延長質保期與3年的法定質保期可明確區分D.甲公司共有兩項履約義務3．關于權益工具和金融負債，下列說法中正確的是（）。A.在特定日期或根據持有方的選擇權可以贖回的優先股屬于權益工具B.遠期合同中以現金回購企業自身權益工具的義務應確認為一項權益工具C.權益工具是指能證明擁有某個企業在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同D.企業發行的使持有者未來有權以固定價格購入固定數量該企業普通股的認股權證屬于金融負債4．甲公司2×18年年末相關科目余額情況如下：“應收賬款”借方余額為380萬元，貸方余額為180萬元；“預收賬款”借方余額為220萬元，貸方余額為200萬元；“壞賬準備”科目貸方余額為10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司期末資產負債表中“應收賬款”和“預收款項”項目列示金額分別為（）。A.370萬元和200萬元B.190萬元和20萬元C.590萬元和380萬元D.600萬元和370萬元5．長江公司生產和銷售單一產品，計劃年度內有關數據預測如下：銷售量為1000件，單價為500元，單位變動成本為210元，固定成本為18000元。不考慮其他因素，銷售量對利潤的敏感系數為（）。A.1.25B.－1.25C.－1.07D.1.076．（2018年真題）長江公司2017年1月1日發行了800萬份、每份面值為100元的可轉換公司債券，發行價格為80000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股數。該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%。長江公司發行可轉換公司債券初始確認時對所有者權益的影響金額為（）萬元。（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，9%，3）＝0.7722。A.8098.8B.71901.2C.80000.0D.07．庚公司是增值稅一般納稅人，接受乙公司捐贈一批原材料，捐贈方提供的增值稅專用發票上注明的價款是10000元，增值稅是1300元，庚公司支付運輸費用1000元，增值稅130元。庚公司與乙公司不具有關聯關系。不考慮其他因素的影響，則該批原材料的入賬價值是（）元。A.11300B.10000C.12430D.110008．（2018年真題）公司并購的支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是（）。A.買方融資方式B.杠桿收購方式C.現金支付方式D.股票對價方式9．下列關于營運資金特點的說法，錯誤的是（）。A.營運資金的來源具有多樣性B.營運資金的數量具有波動性C.營運資金的周轉具有長期性D.營運資金的實物形態具有易變現性10．（2019年真題）2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同：2019年1月12日向乙公司提供產品100臺，每臺不含稅銷售價格800元。2018年12月31日，由于原材料市場價格上漲，甲公司已生產出的100臺產品，每臺成本為810元。如果甲公司繼續履約該合同，考慮銷售費用和相關稅費后預計虧損2000元。則甲公司因該虧損合同應確認預計負債的金額為（）元。A.1000B.2000C.3000D.011．甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。A.因該項固定資產2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產2015年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元12．下列關于企業會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。A.可靠性要求企業在記錄和報告經濟業務時，以客觀的事實為依據B.重要性要求企業對不重要的會計差錯無需進行差錯更正C.可比性要求對不同企業發生的相同交易或事項采用相同的會計政策D.實質重于形式要求企業按照交易或事項的經濟實質進行會計確認計量和報告13．以現金結算的股份支付在可行權日之后，應當在相關負債結算前的每個資產負債表日及結算日，對負債的公允價值重新計量并將其變動金額計入（）。A.管理費用B.公允價值變動損益C.資本公積D.營業外收入14．2×19年10月，甲公司以400萬元現金取得乙公司15%股權，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×21年3月20日，甲公司又從自己的母公司手中取得乙公司45%股權，支付銀行存款1800萬元，至此甲公司可以控制乙公司。當日乙公司在最終控制方合并財務報表中的凈資產賬面價值為3300萬元，可辨認凈資產公允價值為3500萬元，原股權投資的賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元。已知該項交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素，則合并日長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.2400B.2360C.2100D.198015．（2013年真題）甲公司租入需要安裝的設備一臺，租賃合同規定的租賃付款額為1500000元，租賃付款額現值為1100000元，發生的初始直接費用為50000元。設備租入后，共發生安裝調試費50000元，其中，從倉庫領用材料10000元。該設備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預計使用年限為12年，預計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則該使用權資產每年應計提折舊額為（）元。A.100000B.115000C.120000D.15000016．2×21年4月10日，甲公司銷售一批產品給乙公司，含稅價格為339000元。5月20日，乙公司無法按合同規定償還債務，經雙方協議，甲公司同意減免乙公司80000元債務，余額用銀行存款立即償清。當日乙公司以銀行存款259000元償還債務，甲公司已對該債權計提了10000元壞賬準備。假定不考慮其他因素，則甲公司因為該項債務重組確認的投資收益為（）元。A.借方70000B.借方80000C.貸方60000D.貸方7000017．2×20年8月1日，甲公司對某一生產設備進行改良，該設備原價800萬元，已計提折舊320萬元。改良時發生資本化支出150萬元，被替換舊部件的賬面價值為60萬元，取得變價收入12萬元。至2×20年末，改良后的設備達到預定可使用狀態并投入使用，預計剩余使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×21年該項設備應計提折舊金額為（）萬元。A.232.8B.221.16C.228D.216.618．甲企業只生產銷售一種產品，2012年度該產品的銷售數量為1000件，單價為18元，單位變動成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業要求2013年度的利潤總額較上年度增長12％，在其他條件不變的情況下，下列單項措施的實施即可達到利潤增長目標的是（）。A.銷售數量增加1％B.銷售單價提高0.5％C.固定成本總額降低2％D.單位變動成本降低1％19．下列關于非投資性房地產與成本模式下投資性房地產轉換的表述中，錯誤的是（）。A.作為存貨的房地產轉換為投資性房地產，應按其在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目B.將投資性房地產轉換為存貨，應按照其在轉換日的賬面價值，借記“開發產品”科目C.投資性房地產轉換為自用房地產時，不確認損益D.自用房地產轉換為投資性房地產的，按其賬面價值，借記“投資性房地產”科目20．甲公司生產并銷售乙產品，2017年5月實現銷售收入1000萬元，根據產品質量保障條款，該產品售出后6個月內，如果出現質量問題可以免費進行維修，根據以往的經驗估計，出現較大問題時的維修費用為銷售收入的2%；出現較小問題時的維修費用為銷售收入的1%。甲公司估計售出的產品中有90%不會出現質量問題，8%可能發生較小的質量問題，2%可能發生較大質量問題，則甲公司當月應確認的預計負債金額為（）萬元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.821．下列關于資產負債表各項目期末余額填列的有關表述錯誤的是（）。A.“使用權資產”項目應根據“使用權資產”科目的期末余額，減去“使用權資產累計折舊”和“使用權資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。B.“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。C.“長期應收款”項目，應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列D.“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列22．下列關于固定資產成本的確定中，表述錯誤的是（）。A.非貨幣性資產交換取得的固定資產成本，應以換出資產的公允價值為基礎確定B.自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成C.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值（不公允的除外）確定D.債務重組取得的固定資產的成本，應以放棄債權的公允價值為基礎確定23．企業承擔交易性金融負債時，期末應計的利息應計入（）科目。A.公允價值變動損益B.財務費用C.投資收益D.管理費用24．某供電公司與客戶簽訂2年的供電合同，合同約定：供電公司自2×20年1月1日起每月向客戶供電，并在月末收取電費3000元，合同簽訂日向客戶一次收取入網費60000元，合同期限為2年，并預期能夠取得2年的全部電費收入。客戶當年按月支付電費。不考慮其他因素，則該供電公司每月應確認收入（）元。A.2000B.3000C.5000D.550025．甲公司2014年12月1日購入一臺設備，原值為200萬元，預計可使用5年，預計凈殘值率為4%，采用年數總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設備賬面價值進行檢查時，發現存在減值跡象。根據當日市場情況判斷，如果將該設備予以出售，預計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元；如果繼續使用該固定資產，預計未來3年現金流量現值為80萬元。假設不考慮相關稅費，則2016年末該設備應計提減值準備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.026．甲公司2016年實現凈利潤500萬元。當年發生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（）。A.為2015年售出的設備提供售后服務發生支出50萬元B.發現2015年少提折舊費用1000萬元C.因客戶資信狀況明顯惡化將應收賬款壞賬準備計提比例由5%提高到20%D.發現2015年少計財務費用300元27．下列關于費用的說法中不正確的是（）。A.費用是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出B.費用只有在經濟利益很可能流出企業從而導致企業資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認C.營業外支出屬于費用D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表28．甲公司2011年12月1日購入不需安裝即可使用的管理用設備一臺，原價為150萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年1月1日由于技術進步因素，甲公司將原先估計的使用年限變更為8年，預計凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。A.7B.8C.6D.529．2020年1月1日，甲公司支付1050萬元從二級市場購入乙公司當日發行的到期一次還本付息的債券10萬張，另支付相關稅費12萬元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益為（）萬元。A.118B.242C.236D.14830．下列各項應在“所有者權益變動表”中單獨列示的有（）。A.盈余公積彌補虧損B.提取盈余公積C.綜合收益總額D.利潤總額E.稀釋每股收益31．黃河公司是電器制造商和銷售商，2020年11月與長江公司簽訂一批電器銷售合同，合同約定：銷售價款180萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售電器和“延長保修”服務的單獨售價分別為150萬元和30萬元。該批電器的總成本為80萬元。基于自身經驗，黃河公司估計法定質保期內該批電器部件損壞發生的維修費為2萬元。不考慮相關稅費，則黃河公司在交付該批電器時的會計處理中，錯誤的是（）。A.確認主營業務收入150萬元B.確認主營業務成本80萬元C.確認銷售費用2萬元D.確認合同負債32萬元32．甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權投資，并將其分類為交易性金融資產核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2800萬元，2017年5月30日，甲公司以3000萬元轉讓了該股權投資，并支付相關費用20萬元。則甲公司因該項股權交易應累計確認的股權投資收益為（）萬元。A.1020B.1000C.990D.98033．下列有關應付股利的相關表述，錯誤的是（）。A.企業應按照董事會或類似機構通過的利潤分配方案，確認應付股利B.企業股東大會宣告分配現金股利或利潤時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目C.股東大會或類似機構實際發放的股票股利，不通過“應付股利”科目核算D.投資方確認現金股利時應借記“應收股利”科目34．投資性房地產采用成本模式進行后續計量，下列表述正確的有（）。A.當月增加的投資性房地產（建筑物）當月不計提折舊B.已計提的減值準備待投資性房地產價值得以恢復時可予轉回C.后續轉為公允價值模式的，應作為會計估計變更處理D.處置投資性房地產時，按其賬面價值借記“其他業務成本”科目E.按期計提折舊或者進行攤銷，應貸記“累計折舊（攤銷）”科目35．某企業2×20年度發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，預付材料款200萬元，同時支付增值稅26萬元，支付上個月生產人員工資150萬元，購買固定資產花費300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2×20年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為（）萬元。A.226B.200C.676D.117636．下列有關售后租回交易的說法中，錯誤的是（）。A.資產轉讓交易認定為銷售的，賣方兼承租人應當按原資產賬面價值中與租回獲得的使用權資產有關的部分，計量售后租回所形成的使用權資產B.資產轉讓交易認定為銷售的，賣方兼承租人應當將資產的公允價值和賬面價值之間的差額確認相關利得或損失C.資產轉讓交易認定為銷售的，賣方兼承租人應當將銷售對價高于市場價格的款項作為買方兼出租人向其提供的額外融資進行會計處理D.資產轉讓交易認定不屬于銷售的，賣方兼承租人不終止確認所轉讓的資產，而應當將收到的現金作為金融負債37．2×19年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2×20年3月將生產的A產品銷售給乙公司，A產品合同價格為100萬元，乙公司應預付定金50萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應雙倍返還定金。由于2×19年年末原材料市場價格大幅度上升等因素，使得A產品成本超過財務預算，至2×19年年末A產品已完工并驗收入庫，A產品成本為120萬元。2×19年年末A產品市場價格上升，A產品的公允價值為130萬元。假定不考慮銷售稅費，下列有關甲公司對該銷售合同會計處理的表述中，正確的是（）。A.應確認存貨跌價準備20萬元B.應確認存貨跌價準備50萬元C.應確認預計負債40萬元D.應確認預計負債20萬元38．非貨幣性資產交換具有商業實質且換入資產和換出資產的公允價值均能夠可靠計量的，下列各項換出資產在終止確認時，其公允價值與賬面價值差額的會計處理正確的有（）。A.換出資產為長期股權投資的，差額記入“投資收益”科目B.換出資產為投資性房地產的，差額記入“投資收益”科目C.換出資產為固定資產的，差額記入“資產處置損益”科目D.換出資產為無形資產的，差額記入“營業外收入”科目E.換出資產為在建工程的，差額記入“資產處置損益”科目39．企業為履約合同發生的下列支出中，不應計入當期損益的是（）。A.與履約義務中已履行部分相關的支出B.無法在尚未履行的與已履行的履約義務之間區分的相關支出C.取得合同時支付的銷售傭金D.無論是否取得合同均會發生的差旅費40．下列資產負債表日后事項中屬于非調整事項的有（）。A.發生巨額虧損B.收回退回的報告年度銷售商品C.法院已結案訴訟項目賠償與報告年度確認的預計負債有較大差異D.因遭受水災導致報告年度購入的存貨發生重大損失E.報告年度暫估入賬的固定資產已辦理完竣工決算手續，暫估價格與決算價格有較大差異41．（2020年真題）下列關于短期貸款利息支付方式的表述中，正確的有（）。A.采用收款法時，短期貸款的實際利率與名義利率相同B.采用貼現法時，短期貸款的實際利率要高于名義利率C.采用加息法時，短期貸款的名義利率是實際利率的2倍D.對于同一筆短期貸款，企業應盡量選擇收款法支付利息E.對于同一筆短期貸款，企業支付利息的方式對企業當期損益沒有影響42．“庫存股”科目核算的內容有（）。A.企業為獎勵本公司職工而收購本公司股份B.盈余公積轉增資本C.股東因對股東大會作出的公司合并、分立決議持有異議而要求公司收購其股份的，企業實際支付的金額D.企業轉讓庫存股或注銷庫存股E.企業為減少注冊資本而收購本公司股份43．（2021年真題）下列關于出租人對經營租賃的會計處理表述中，正確的有（）。A.為承租人擔保如承擔某些費用的激勵措施時，應將該費用自租金收入總額中扣除B.應采用類似資產的折舊政策對租賃的固定資產計提折舊C.租賃期內只能采用直線法將租賃收款額確認為租金收入D.對已識別的減值損失應計提資產減值準備E.發生的與經營租賃有關的初始直接費用直接計入損益44．在下列各項中，屬于商業信用形式的有（）。A.賒購商品B.預收貨款C.辦理應收票據貼現D.用商業匯票購貨E.長期借款45．（2014年真題）根據或有事項準則的規定，或有事項確認為預計負債應同時滿足的條件有（）。A.該義務是企業承擔的現時義務B.履行該義務有可能導致經濟利益流出C.流出的經濟利益預期很可能得到補償D.履行該義務很可能導致經濟利益流出企業E.履行該義務的金額能夠可靠計量46．下列各項經濟業務中，應確認遞延所得稅負債的有（）。A.投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎B.自用房屋轉為公允價值模式下的投資性房地產，公允價值小于賬面價值C.未彌補虧損D.當期取得交易性金融負債的公允價值下跌E.當期取得交易性金融資產的公允價值的上升47．下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下企業合并中取得的有關資產、負債產生的可抵扣暫時性差異，應調整合并中確認的商譽或計入合并當期損益B.可抵扣暫時性差異轉回的未來期間內，企業無法產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響的，則不應確認遞延所得稅資產C.其他權益工具投資的當期公允價值上升，確認的遞延所得稅負債對應“所得稅費用”科目D.企業自用房屋轉為公允價值模式下的投資性房地產，因公允價值小于賬面價值的差額而確認的遞延所得稅負債對應“其他綜合收益”科目E.內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額，屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產48．下列關于投資項目現金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有（）。A.現金凈流量＝銷售收入－付現成本－所得稅B.現金凈流量＝稅后利潤＋折舊×（1－所得稅稅率）C.現金凈流量＝稅前利潤＋折舊×所得稅稅率D.現金凈流量＝銷售收入－付現成本－折舊×所得稅稅率E.現金凈流量＝（銷售收入－付現成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率49．下列有關存貨的相關表述中，不正確的有（）。A.已經支付貨款但尚未驗收入庫的在途材料屬于企業的存貨B.已經確認收入但購貨方暫未提貨的商品屬于銷售方的存貨C.企業接受外來原材料加工制造的代制品，外來原材料不屬于企業的存貨D.受托代銷的商品屬于受托方的存貨E.正常消耗的直接材料計入當期損益50．下列有關長期股權投資初始計量的表述中，正確的有（）。A.除為發行債券、權益性證券作為合并對價發生的相關稅費外，同一控制下企業合并發生的直接相關費用計入管理費用B.同一控制下，企業以發行權益性證券作為合并對價的，為發行權益性證券發生的費用，應從發行溢價中扣除，溢價不足扣減的，應當沖減盈余公積和未分配利潤C.同一控制下，企業以發行債券作為合并對價的，為發行債券而發生的手續費，應調整長期股權投資初始成本D.非同一控制下的控股合并中，購買方應當按照確定的企業合并成本作為長期股權投資的初始投資成本E.投資者投入的長期股權投資，均應按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本51．下列關于企業之間的委托代銷和受托代銷業務的賬務處理中，正確的有（）。A.受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，則委托方在發出商品時應確認收入B.將來受托方因代銷商品出現虧損時可要求委托方補償的，委托方在交付商品時確認收入C.將來受托方沒有將商品售出時可將商品退回給委托方的，委托方收到代銷清單時確認收入D.收取手續費方式委托代銷商品，委托方應在交付商品時確認收入E.收取手續費方式委托代銷商品，委托方應將支付的代銷手續費計入銷售費用52．下列各項財務指標中，能夠反映企業償債能力的有（）。A.權益乘數B.市凈率C.產權比率D.每股營業現金凈流量E.現金比率53．下列各項，通過“固定資產清理”科目核算的有（）。A.固定資產盤虧B.固定資產改擴建C.固定資產報廢D.固定資產抵償債務E.用固定資產從集團內部取得另一公司80%股權54．下列關于收入與利得的表述中，正確的有（）。A.收入是企業日常活動中形成的會導致所有者權益增加的經濟利益總流入B.收入與利得都是經濟利益的流入并最終導致所有者權益的增加C.企業所發生的利得在會計上均計入營業外收入D.收入是從企業的日常活動中產生的，不是偶發的交易或事項中產生的E.收入與利得的區別主要在于是否計入企業的當期損益55．在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A.質量糾紛導致的中斷B.安全事故導致的中斷C.勞動糾紛導致的中斷D.資金周轉困難導致的中斷E.正常測試、調試停工56．資本化期間內，下列借款費用的輔助費用和匯兌損益應予以資本化的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額B.外幣專門借款利息的匯兌差額C.專門借款發生的輔助費用D.外幣專門借款本金的匯兌差額E.外幣一般借款利息的匯兌差額57．下列關于借款費用的相關處理中，說法錯誤的有（）。A.因梅雨季節暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計入財務費用B.資本化期間，專門借款閑置資金對外投資取得收益應沖減工程成本C.資本化期間產生的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本D.安裝期限為6個月的生產線安裝期間的借款費用計入資產成本E.因可預測的氣候影響導致固定資產建造中斷時間連續超過3個月，不應暫停借款費用資本化58．下列有關會計估計變更的表述中，錯誤的有（）。A.對于會計估計變更，企業應采用未來適用法進行會計處理B.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認C.會計估計變更的當年，如企業發生重大虧損，企業應將這種變更作為前期差錯予以更正D.對于會計估計變更，企業應采用追溯調整法進行會計處理E.會計估計變更的當年，如企業發生重大盈利，企業應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調整59．在估計投資項目現金流量時，應考慮的因素有（）。A.因采納該項目而增加的應付賬款B.無論是否采納該項目均會發生的成本C.因采納該項目需占用一宗土地，放棄該宗土地用于其他用途實現的收益D.因采納該項目對現有競爭性項目的銷售額產生沖擊E.因采納該項目引起的現金支出增加額60．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結構發揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級結構，使子公司更靈活面對挑戰B.使母公司更易于動用子公司資金投資新業務C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道61．（2018年真題）黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產線，有關資料如下：（1）該套生產線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產線投入使用，該套生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產線預計投產使用第1年流動資產需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產使用第2年流動資產需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數如下表所示：根據以上資料，回答下列問題：該投資項目的凈現值是（）萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9662．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2019年1月1日對黃河公司長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.890B.905C.900D.89563．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據上述資料，回答下列問題。針對事項4，長江公司增持黃河公司股權的表述，下列表述正確的有（）。A.長期股權投資的賬面余額3685萬元B.長期股權投資的賬面余額3370萬元C.核算方法由權益法轉為成本法D.長期股權投資的賬面余額3690萬元64．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態。（5）閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.6.5%B.7.0%C.5.0%D.7.5%65．甲公司擬在廠區內建造一幢新廠房，有關資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動工興建，當日支付工程款2000萬元。工程建設期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達到預定可使用狀態。其中，由于施工質量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據上述資料，回答下列問題。20×9年完工后該廠房的入賬價值為（）萬元。A.11200B.12368C.11628D.1436866．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現金股票增值權，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權取得了現金。第四年末，有50人行使了股份增值權。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權。2023年乙公司因該事項對損益的影響為（）元。A.－175000B.41000C.－28000D.2800067．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發生如下業務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發票一張；發生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產X產品，2月1日領用上述材料50噸，按生產進度陸續投入。X產品的生產需要經過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產品完工9000件，在產品數量3000件，其中第一道工序在產品1000件，第二道工序在產品2000件。每道工序在產品的完工程度為40％，完工產品和在產品成本分配采用約當產量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產線，領用本公司所生產X產品7件，單位計稅價格為250元，領用A材料2噸，發生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態。根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該批A原材料實際單位成本為每噸（）元。A.12000B.10000C.12500D.1390068．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發生如下業務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發票一張；發生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產X產品，2月1日領用上述材料50噸，按生產進度陸續投入。X產品的生產需要經過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產品完工9000件，在產品數量3000件，其中第一道工序在產品1000件，第二道工序在產品2000件。每道工序在產品的完工程度為40％，完工產品和在產品成本分配采用約當產量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產線，領用本公司所生產X產品7件，單位計稅價格為250元，領用A材料2噸，發生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態。根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該生產線的入賬價值為（）元。A.467031.70B.466681.90C.466734.20D.466979.4069．陽光公司現已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產丁產品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設使用期滿收回凈殘值7萬元。經測算，丁產品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產品投產后每年可實現銷售量43750件。為購置該設備，現有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發普通股股票100萬股；乙方案按面值增發350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復利現值系數和終值系數分別為0.6830和1.4641，1元的年金現值系數和終值系數分別為3.1699和4.6410。根據上述資料，回答下列問題。丁產品投產后的盈虧臨界點銷售量為（）件。A.12500B.18750C.22500D.3125070．擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。71．陽光公司現已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產丁產品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設使用期滿收回凈殘值7萬元。經測算，丁產品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產品投產后每年可實現銷售量43750件。為購置該設備，現有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發普通股股票100萬股；乙方案按面值增發350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復利現值系數和終值系數分別為0.6830和1.4641，1元的年金現值系數和終值系數分別為3.1699和4.6410。根據上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費用，采用EBIT-EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的籌資無差別點為（）萬元。A.107B.129C.143D.15072．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，20×5年12月發生與職工薪酬有關的事項如下：（1）本月應付職工工資總額500萬元，其中：生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發放一臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設不考慮其他業務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：針對上述事項（5），20×5年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應付職工薪酬”貸方發生額是（）萬元。A.280B.200C.350D.15073．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發生與長期股權投資有關的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權的股份。長江公司按權益法核算對甲公司的投資。為增發該股票，長江公司向證券承銷機構等支付了12萬元的傭金和手續費。當日，甲公司可辨認凈資產的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產外，其他各項資產、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產當日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權投資導致其他綜合收益增加300萬元，當年宣告并分配現金股利480萬元，無其他影響所有者權益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權投資轉為其他權益工具投資，當日剩余股權的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據上述資料，回答下列問題。2021年度，長江公司持有甲公司股權應確認公允價值變動額為（）萬元。A.10B.30C.60D.9074．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，20×5年12月發生與職工薪酬有關的事項如下：（1）本月應付職工工資總額500萬元，其中：生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發放一臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設不考慮其他業務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：黃河公司20×5年12月“應付職工薪酬”賬戶的貸方發生額為（）萬元。A.1061.6B.1053.6C.1052.8D.910.675．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產A產品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計劃成本為0.6萬元/千克，計劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發生以下經濟業務：（1）2日，收到上月采購甲材料的發票賬單，增值稅專用發票上注明的材料價款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運費0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計300千克，增值稅專用發票注明價款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產車間領用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發生財務困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進行債務重組，當日應收賬款的公允價值為200萬元，已計提壞賬準備10萬元。重組協議規定，黃河公司以200千克甲材料進行抵債，該批材料的公允價值為180萬元。當日長江公司收到該批甲材料。要求：根據上述資料，回答下列各題。20日，長江公司債務重組減少當年利潤的金額為（）萬元。A.20B.30C.40D.16.676．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態。（5）閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.6.5%B.7.0%C.5.0%D.7.5%77．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態。（5）閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.74B.52C.82D.5078．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現的利潤總額為13020萬元，適用的企業所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關聯企業捐贈現金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響。根據上述資料，回答下列問題。甲公司利潤表中應列示的2020年度所得稅費用為（）萬元。A.3005B.2500C.2905D.338079．擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。80．擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。【參考答案】1．C2．B3．C4．C5．D6．A7．D8．A9．C10．D11．A12．B13．B14．D15．A16．A17．C18．D19．D20．A21．C22．A23．C24．D25．C26．B27．C28．B29．A30．ABC31．D32．A33．A34．AD35．A36．B37．A38．ACE39．C40．AD41．ABDE42．ACDE43．ABD44．ABD45．ADE46．ADE47．ABE48．BCD49．BDE50．ABD51．ACE52．ACE53．CDE54．BD55．ABCD56．BCD57．ACD58．CDE59．ACDE60．ACE61．A62．D63．CD64．A65．D66．C67．A68．C69．D70．無71．B72．D73．D74．C75．A76．A77．B78．D79．無80．無【參考答案及解析】1．解析：盈虧臨界點銷售額＝固定成本總額/（1－變動成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點銷售量＝盈虧臨界點銷售額/單價＝500000/100＝5000（件）。2．解析：選項B，5年的延長質保期，屬于法定質保期之外的，是企業提供的額外服務，應當作為單項履約義務。3．解析：選項A，由于持有方有選擇權，因此發行方有向其交付現金的義務，因此發行方應將該優先股作為金融負債核算；選項B，企業有向其他方交付現金的義務，因此是一項金融負債；選項D，企業發行的使持有者有權以固定價格購入固定數量該企業普通股的認股權證，屬于“固定換固定”的情況，劃分為權益工具。4．解析：“應收賬款”列示金額＝380＋220－10＝590（萬元），“預收款項”列示金額＝180＋200＝380（萬元）。5．解析：預計的目標利潤＝1000×（500－210）－18000＝272000（元）。假設銷售量增長10％，則銷售量＝1000×（1＋10％）＝1100（件），利潤＝1100×（500－210）－18000＝301000（元），利潤變動百分比＝（301000－272000）/272000×100％＝10.66％，銷售量的敏感系數＝利潤變動百分比10.66％/銷售量變動百分比10％＝1.066≈1.07。6．解析：負債成分的公允價值＝800×100×5%×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（萬元）權益成分的公允價值＝80000－71901.2＝8098.8（萬元），因此發行時影響所有者權益的金額為8098.8（萬元）。借：銀行存款80000應付債券——可轉換公司債券（利息調整）8098.8貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）80000其他權益工具8098.87．解析：原材料的成本＝10000＋1000＝11000（元）借：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1430貸：銀行存款1130營業外收入113008．解析：并購支付方式主要包括：（1）現金支付方式；（2）股票對價方式（3）杠桿收購方式；（4）賣方融資方式選項A不屬于并購支付方式。9．解析：營運資金具有如下特點：（1）營運資金的來源具有多樣性；（2）營運資金的數量具有波動性；（3）營運資金的周轉具有短期性；（4）營運資金的實物形態具有變動性和易變現性。10．解析：繼續履行合同，該銷售合同發生損失2000元，標的資產的成本＝810×100＝81000（元），應對標的資產計提減值準備2000元不確認預計負債。11．解析：2015年末該固定資產的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/8＝375（萬元）；產生應納稅暫時性差異＝450－375＝75（萬元），確認遞延所得稅負債＝75×25%＝18.75（萬元）（選項CD錯誤）。2016年末該固定資產的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元）；應納稅暫時性差異＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），2016年產生的遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。12．解析：重要性原則，并不是要求企業對不重要的不處理，而是不重要的簡化處理。13．解析：對于以現金結算的股份支付在可行權日之后，在每個資產負債表日負債的公允價值變動計入公允價值變動損益。14．解析：長期股權投資的初始投資成本＝3300×（15%＋45%）＝1980（萬元）。本題的會計分錄為：借：長期股權投資1980資本公積380貸：其他權益工具投資——成本400——公允價值變動160銀行存款180015．解析：甲公司使用權資產的入賬成本=1100000+50000+50000=1200000（元），因租賃期屆滿后設備歸甲公司所有，折舊年限為該設備的預計使用年限12年，則該使用權資產每年應計提折舊額=1200000÷12=100000（元）。16．解析：甲公司的相關會計處理為：借：銀行存款259000壞賬準備10000投資收益70000貸：應收賬款33900017．解析：設備改良后的入賬價值＝（800－320）＋150－60＝570（萬元）；2×21年的折舊額＝570×2/5＝228（萬元）。18．解析：2012年度利潤總額＝1000×（18－12）－5000＝1000（元）。在此基礎上，如果要求2013年度的利潤增長12%，即達到1120元[1000×（1＋12%）]，分析如下：選項A，利潤總額＝1000×（1＋1%）×（18－12）－5000＝1060（元），不符合題意；選項B，利潤總額＝1000×[18×（1＋0.5%）－12]－5000＝1090（元），不符合題意；選項C，利潤總額＝1000×（18－12）－5000×（1－2%）＝1100（元），不符合題意；選項D，利潤總額＝1000×［18－12×（1－1%）］－5000＝1120（元），符合題意。19．解析：選項D，自用房地產轉換為投資性房地產的，按房地產的賬面余額，借記“投資性房地產”科目；分錄為：借：投資性房地產（按轉換時的原賬面余額計量）累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產投資性房地產累計折舊投資性房地產減值準備選項A分錄：借：投資性房地產存貨跌價準備貸：開發產品選項B分錄：借：開發產品（按轉換時的原賬面價值計量）投資性房地產累計折舊投資性房地產減值準備貸：投資性房地產選項C分錄：借：固定資產（按轉換時的原賬面余額計量）投資性房地產累計折舊（攤銷）投資性房地產減值準備貸：投資性房地產累計折舊固定資產減值準備20．解析：甲公司當月應確認的預計負債金額=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（萬元）。21．解析：“長期應收款”項目，應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列。選項C錯誤。22．解析：非貨幣性資產交換有兩種情形：公允價值模式下，應以換出資產的公允價值為基礎確定；賬面價值模式下，應以換出資產的賬面價值為基礎確定。23．解析：資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。24．解析：每月應確認收入額＝3000＋60000/（2×12）＝5500（元）。收到一次性入網費時：借：銀行存款60000貸：合同負債60000每月月末確認電費收入時：借：銀行存款3000合同負債2500貸：主營業務收入550025．解析：可收回金額按照預計售價減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3）；計提減值準備前的賬面價值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬元），應計提減值準備=84.8-82=2.8（萬元）。26．解析：為2015年售出的設備提供售后服務發生支出50萬元，屬于2016年當期業務，不影響期初未分配利潤，選項A錯誤；發現2015年少提折舊費用1000萬元，與當年度實現凈利潤相比較影響是重大的，屬于前期重大差錯，應當調整2016年期初未分配利潤，選項B正確；壞賬準備計提比例的改變屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，不影響期初未分配利潤，選項C錯誤；發現2015年少計財務費用300元，與2016年度凈利潤相比較而言影響不重大，屬于不重要的前期差錯，直接調整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤，選項D錯誤。27．解析：營業外支出是由非日常活動引起的，不屬于費用，屬于損失。28．解析：會計估計變更之前該項資產每年應計提的折舊的金額=（150-10）/10=14（萬元），至2015年年末該項固定資產的賬面價值=150-14×4=94（萬元）。變更折舊年限后，2016年該項資產應計提折舊=（94-6）/（8-4）=22（萬元），則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額=22-14=8（萬元）29．解析：購買時：借：債權投資——成本（10×100）1000——利息調整62貸：銀行存款（1050＋12）1062每年年末計提利息的分錄為：借：債權投資——應計利息（10×100×6％）60貸：投資收益債權投資——利息調整債券到期后，“債權投資——利息調整”的科目余額為0，因此持有期間債權投資——利息調整的貸方發生額累計為62萬元。因此，累計投資收益的金額＝60×3－62＝118（萬元）。30．解析：在所有者權益變動表中，企業至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①綜合收益總額；②會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤等；④提取的盈余公積；⑤實收資本、其他權益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。31．解析：賬務處理如下：借：銀行存款等180貸：主營業務收入150合同負債30借：主營業務成本80貸：庫存商品80借：銷售費用2貸：預計負債——產品質量保證232．解析：甲公司因該項股權交易應累計確認的股權投資收益=現金流入（3000-20+0.2×200）-現金流出2000=1020（萬元）。33．解析：選項A，董事會或類似機構通過的分配現金股利的方案不能確認為負債，但是應在附注中披露；該利潤方案只有在經過股東大會批準后才需要進行相關的賬務處理；選項C，宣布發放股票股利時不做賬務處理，實際發放股票股利時分錄為：借：利潤分配——轉作股本的股利貸：股本34．解析：選項B，投資性房地產的減值準備一旦計提不允許轉回；選項C，成本模式轉為公允價值模式，應作為會計政策變更處理；選項E，投資性房地產的折舊或攤銷應使用“投資性房地產累計折舊（累計攤銷）”科目。35．解析：購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現金等價物，不對現金流量造成影響，因此不用考慮此事項；預付貨款、支付增值稅屬于“購買商品、接受勞務支付的現金”項目；支付生產人員工資屬于“支付給職工以及為職工支付的現金”項目；購買固定資產為“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目，屬于投資活動。因此本題目只需要考慮預付材料款和支付的增值稅，“購買商品，接受勞務支付的現金”項目的金額＝200＋26＝226（萬元）。36．解析：選項B，如果售后租回交易中的資產轉讓屬于銷售的，賣方兼承租人應當按原資產賬面價值中與租回獲得的使用權有關的部分，計量售后租回所形成的使用權資產，并僅就轉讓至買方兼出租人的權利確認相關利得或損失。37．解析：①執行合同損失＝120－100＝20（萬元）；②不執行合同的違約金損失為50萬元，同時產品可在市場銷售，獲利＝130－120＝10（萬元），不執行合同的凈損失＝50－10＝40（萬元）；③故應選擇執行合同，確認存貨跌價準備20萬元。提示：雙倍返還定金的意思是返還定金，同