精品文檔-下載后可編輯年中級會計考試《會計實務》預測試卷42022年中級會計考試《會計實務》預測試卷4

單選題（共10題，共10分）

1.2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

2.甲公司2022年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產賬面價值為3000萬元，該股權系丙公司于2022年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公司85%股權時形成的商譽為500萬元。2022年1月1日，乙公司相對于最終控制方而言的凈資產賬面價值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4200

B.4611

C.4700

D.2600

3.下列各項中，不屬于預計資產未來現金流量時應考慮的因素或內容的是（）。

A.為維持資產正常運轉發生的預計未來現金流出

B.資產持續使用過程中預計未來產生的現金流入

C.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現金流出

D.未來年度為改良資產發生的預計現金流出

4.甲公司屬于核電站發電企業，2022年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，成本為300000萬元，預計使用壽命為50年。據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業應承擔環境保護和生態恢復等義務。2022年1月1日預計50年后該核電站核設施在棄置時，將發生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現率為5%（50期折現率為5%的復利現值系數為0.0872）。則該固定資產入賬的金額為（）萬元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

5.甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產W產品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產的W產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將A材料加工成W產品預計進一步加工所需費用為24萬元。預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.6

B.-2

C.4

D.0

6.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品及設備適用的增值稅稅率為13%，因產品轉型升級，甲公司將一條原價為200000元的舊生產線以66000元的價格（不含增值稅）出售給乙公司，該生產線出售時已計提減值準備20000元，已計提折舊120000元，甲公司以銀行存款支付該生產線拆卸費用3000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售此生產線發生的凈損益為（）元。

A.600

B.3000

C.1200

D.1800

7.2022年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當日發行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。不考慮其他因素，2022年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。

A.120

B.147.5

C.145.5

D.152

8.甲公司經營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬元。客戶可在甲公司經營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會被消費。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲值卡消費時發生增值稅納稅義務。甲公司2×19年應確認的收入為（）元。

A.60000

B.55892

C.53097

D.55752

9.2022年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2022年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2022年營業利潤的影響金額為（）萬元。

A.23

B.25

C.18

D.20

10.甲公司對外幣交易采用交易發生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據在2×19年第二季度產生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

多選題（共10題，共10分）

11.甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權（非同一控制下企業合并），能夠對乙公司的財務和經營決策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。2×19年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎持續計算實現的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2×19年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司合并財務報表的表述中正確的有（）。

A.2×19年度少數股東損益為160萬元

B.2×19年12月31日少數股東權益為1360萬元

C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權益為6240萬元

D.2×19年12月31日股東權益總額為7600萬元

12.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2022年10月10日，甲公司董事會通過決議，以本公司自產產品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成第三季度生產任務進行獎勵，每名員工獎勵一件產品，該車間員工總數為300人，其中車間管理人員30人，一線生產工人270人，發放給員工的本公司產品市場售價為2000元/件，成本為800元/件。10月20日，300件產品發放完畢。下列說法中正確的有（）。

A.計提時確認生產成本61.02萬元

B.計提時確認管理費用6.78萬元

C.計提時確認應付職工薪酬67.8萬元

D.計提時確認主營業務收入60萬元

13.下列各項關于職工薪酬確認和計量的表述中，正確的有（）。

A.職工福利為非貨幣性福利的，應當按照公允價值為基礎計量

B.企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

C.企業向職工提供辭退福利時，應于辭退計劃滿足負債確認條件時計入資產成本或當期損益

D.企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

14.下列涉及預計負債的會計處理中，錯誤的有（）。

A.待執行合同變成虧損合同時，應當立即確認預計負債

B.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

C.因某產品質量保證而確認的預計負債，如企業不再生產該產品，應將其余額立即沖銷

D.企業當期實際發生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債相差較大時，應按重大會計差錯更正的方法進行調整

15.下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的有（）。

A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示

B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算

C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算

D.利潤表中營業收入項目的本年金額采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

16.下列關于資產負債表日后調整事項的表述中，不正確的有（）。

A.資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額，屬于資產負債表日后調整事項

B.資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產負債表日后調整事項

C.如果資產負債表日后事項對資產負債表日的情況提供了進一步的證據，證據表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進行會計處理

D.資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯，若金額不重大，那么不作為調整事項處理

17.下列選項中，至少應于每年年末進行減值測試的有（）。

A.固定資產

B.尚未開發完成的無形資產

C.使用壽命不確定的專利技術

D.非同一控制下企業合并產生的商譽

18.下列各項中，應計入一般工商企業固定資產成本的有（）。

A.建造固定資產期間領用的原材料

B.符合資本化條件的專門借款利息費用

C.固定資產進行定期檢查發生的大修理費用

D.工程建造期間發生的待攤支出

19.下列交易或事項產生的現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的有（）。

A.支付在建工程人員工資200萬元

B.為購建固定資產支付已資本化的利息費用20萬元

C.為購建固定資產支付的保險費5萬元

D.收到的與資產相關的政府補助1000萬元

20.甲公司于2022年1月1日以銀行存款500萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產的公允價值為6000萬元。甲公司將該投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2022年1月1日，甲公司另支付2000萬元取得乙公司30%的股份，能夠對乙公司實施共同控制。投資日乙公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元，當日甲公司原持有乙公司股權的公允價值為1500萬元。假設甲公司與乙公司交易前不存在關聯方關系，不考慮其他因素的影響，以下關于甲公司2022年新增持股時會計處理正確的有（）。

A.2022年1月1日長期股權投資的初始投資成本為3500萬元

B.2022年1月1日應確認的投資收益為1000萬元

C.2022年1月1日應確認的投資收益為1500萬元

D.2022年1月1日長期股權投資的入賬價值為4000萬元

判斷題（共10題，共10分）

21.企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。（）

22.在政府會計中，長期股權投資在持有期間，通常應當采用成本法進行核算。（）

23.在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前（資產負債表日）應當確認的減值準備。（）

24.企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。（）

25.企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，應計入當期損益。（）

26.直接用于出售的存貨以其售價為基礎確定其可變現凈值，而繼續加工的存貨，應以其生產的產成品的預計售價為基礎來確定可變現凈值。（）

27.公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或轉移一項負債所需支付的價格。（）

28.企業為取得合同發生的差旅費、投標費、為準備投標資產發生的相關稅費，應當在發生時計入當期損益。（）

29.資產可收回金額的估計，應當根據其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定。（）

30.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債終止確認時，支付價款與賬面價值的差額應計入投資收益。（）

問答題（共4題，共4分）

31.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：

資料一：2×16年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為950萬元，增值稅稅額為123.5萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發生安裝人員薪酬50萬元，2×16年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態交付使用。

資料二：甲公司預計該設備可使用10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為96萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。

資料三：2×19年12月31日，該設備出現減值跡象，經減值測試，其可收回金額為400萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為20萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為96萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）計算甲公司2×16年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態的相關會計分錄。

（2）分別計算甲公司2×17年和2×18年對該設備應計提的折舊額。

（3）分別計算甲公司2×18年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產的賬面余額。

（4）計算甲公司2×19年12月31日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關會計分錄。

（5）計算甲公司2×20年對該設備應計提的折舊額。

32.甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業務的子公司，各子公司2×19年發生下列交易或事項：

資料一：甲公司的子公司——乙公司是一家建筑安裝公司，2×19年11月，乙公司與A公司訂立一項裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同總對價為2000萬元。已承諾的裝修服務（包括電梯安裝）是一項在一段時間內履行的履約義務。預計總成本為1600萬元（包括電梯成本600萬元）。乙公司在電梯轉讓給A公司前獲得對電梯的控制。乙公司使用投入法基于已發生的成本來計量其履約義務的履約進度。A公司在2×19年12月電梯運抵該建筑物時獲得對電梯的控制，電梯直至2×20年6月才安裝完成。

乙公司未參與電梯的設計與生產。至2×19年12月31日，已發生的成本為200萬元（不包括電梯）。

資料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生產通信設備的公司。2×19年1月1日,丙公司與B公司簽訂專利許可合同，許可B公司在3年內使用自己的專利技術生產W產品。根據合同的約定,丙公司每年向B公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費,一是固定金額500萬元,于每年末收取；二是按照B公司W產品銷售額的3%計算的提成,于第二年初收取。根據以往年度的經驗和做法,丙公司可合理預期不會實施對該專利技術產生重大影響的活動。

2×19年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金額專利技術許可費500萬元。2×19年度,B公司銷售W產品的銷售額為6000萬元。

其他有關資料:

第一,本題涉及的合同均符合企業會計準則關于合同的定義，均經合同各方管理層批準。

第二,乙公司和丙公司估計,因向客戶轉讓商品或提供服務而有權取得的對價很可能收回。

第三,不考慮貨幣時間價值、稅費及其他因素。

要求：

（1）根據資料一，說明如何確認履約進度并計算乙公司2×19年履約進度及應確認的收入。

（2）根據資料二，判斷丙公司授予知識產權許可屬于在某一時段內履行的履約義務還是屬于某一時點履行的履約義務，并說明理由；說明丙公司按照B公司W產品銷售額的3%收取的提成應于何時確認收入。

（3）根據資料二，編制丙公司2×19年度與收入確認相關的會計分錄。

33.注冊會計師在2022年8月對甲公司以前年度的事項進行審查，關注到以下交易或事項的會計處理：

（1）經董事會批準，自2022年1月1日起，甲公司將A設備的折舊年限由10年變更為5年。該設備用于行政管理部門，于2022年12月投入使用，原價為600萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2022年12月31日未計提過減值準備。甲公司對該會計估計變更采用了追溯調整法，并在2022年計提折舊120萬元。甲公司進行的賬務處理是：

借：盈余公積12

利潤分配—未分配利潤108

貸：累計折舊120

借：管理費用120

貸：累計折舊120

（2）2022年1月1日，甲公司經評估確認當地的房地產市場交易條件成熟，遂將其一棟對外出租的辦公樓由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓原價為2000萬元，已計提折舊800萬元，預計使用年限為20年，未計提減值準備，當日該辦公樓的公允價值為1600萬元。甲公司在進行會計處理時，將該投資性房地產的公允價值與賬面價值之間的差額記入“其他綜合收益”科目，并在2022年度計提折舊100萬元。

（3）2022年1月1日，甲公司購入一項管理用非專利技術，該項非專利技術購買成本為1000萬元，無法確認預計使用年限，稅法規定一般按照10年進行攤銷，采用直線法，無殘值。2022年12月31日，甲公司計提攤銷100萬元。

（4）甲公司2022年1月1日以每股0.5元購入乙公司100萬股股票，占乙公司股權比例的1%，不能對其經營活動產生影響，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具，2022年6月30日，乙公司股票每股公允價值為1.2元，2022年12月31日，乙公司股票每股公允價值為1.5元。因乙公司股票價格持續上漲，甲公司2022年12月31日將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。甲公司進行的賬務處理是：

借：交易性金融資產150

貸：其他權益工具投資150

借：其他綜合收益100

貸：公允價值變動損益100

假定：按凈利潤的10%計提盈余公積。

要求：判斷甲公司資料（1）至資料（4）的會計處理是否正確，對于不正確的，說明理由，并編制更正的會計分錄（涉及損益項目