XXXX醫院經營管理狀況審計調查XXXX醫院有限公司：根據集團公司《內部審計管理條例》，我們于年月日至月日對XXXX醫院有限公司（下列簡稱“XX醫院”）年月日至年月日期間的經營管理狀況進行了就地審計。審計范疇：本次審計以貴公司的資產負債表、損益表以及與經濟責任有關的有關資料為起點，重點審計XX醫院改制后單位內部控制制度的合理性、合規性、真實性；經營制度建設及管理的有效性；有關法律法規及公司章程的遵照性；高級管理層對委托責任的執行狀況以及職工新酬分派的合理性。審計目的：提高XX醫院的經營管理水平，規范醫院經營行為，理順投資關系、完善公司治理構造，以最大程度的減少XX醫院經營風險。審計方式：我們的審計是根據《內部審計準則》。在審計過程中，我們結合XX醫院的實際狀況，實施了涉及抽查會計統計、聽取XX醫院有關人員狀況報告，調查理解XX醫院內部控制制度的制訂及執行狀況，審視會計賬簿、會計報表，延伸審計期間等我們認為必要的審計程序。審計責任：會計報表、合同、帳冊、合同等有關資料的真實性、完整性、正當性由石油醫院負責，我們的責任是對這些會計報表、有關資料、經營管理行為的正當性和適宜性發表審計意見。審計局限：本次審計我們只對XX醫院進行了就地審計，因專業因素和客觀條件限制，對XX醫院藥品采購價格無法進行審查、核對，對此我們無法發表意見?，F將審計狀況報告以下：一、基本狀況1、股權構造2、股權變動狀況3、組織構造及經營模式二、財務狀況根據xx醫院提供的有關資料，經審計xx醫院資產負債的真實性及經營業績狀況以下：1、xx醫院資產狀況截止年月日，xx醫院資本構造和損益狀況帳面值和審計調節后實際值以下（審計調節項目詳見本章節最后的“審計重要調節事項”部分）：xx醫院賬面資產總額21278025.08元，經審計調減382780.90元，審計確認資產總額20895757.38元；帳面負債總額7236205.58元（含正常內部單位往來款），經審計調增974868.96元，審計確認負債總額8211074.54元。賬面權益資本13658525.40元，審計調減1364274.86元，審計確認權益資本12677544.64元。在資產總額中，固定資產14757804.72元，占總資產70.62%，應收款項1062195.63元，占資產總額的5.08%，長久投資789282.00元，占總資產的3.77%，存貨805431.68元，占總資產3.85%，資產構造基本符合xx醫院的公司性質和經營特點，從現在的經營狀況分析，xx醫院XX中心投資存在較大風險，應切實關注。在負債總額中，應付款項5776512.70元，占負債總額70.35%，預收賬款681002.16元，占負債總額8.29%，長久借款1000000元，占負債總額的12.17%。剔除XXX款2180000元及其資金占用、長久借款1000000元，營運資金-928408.85元，在收入增加的狀況下出現營運資金局限性，經審計查證和分析，一是帳面利潤高于實際利潤，出現虛盈，二是投資增加過快，三是在潛虧狀況下，進行了股利分派，本身資金再生與醫院的業務增加不協調。2、xx醫院經營效益狀況（1）xx醫院經營效益狀況實現主營收入12228171.79元，其中醫療收入8238783.77元，醫療收入構成以下：門診治療收入1352554.82元，占主營收入的11.06%；體檢收入1423241.50元，占主營收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主營收入的38.22%；藥品收入3989388.02元，占主營收入的32.63%；協作醫療科室管理費收入697405.80元，占主營業務收入5.7%，其它收入395598.42元，占主營業務收入0.75%。審計核算以上收入符合收入確認原則，真實精確。xx醫院主營業務成本及費用支出審計調節：投資收益——長久投資減值準備864094.52元醫療支出——折舊費137000.00元醫療支出——修理費46872.25元管理費用——壞帳損失85353.04元管理費用——稅金損失107621.71以上審計調節損益金額1240941.52元。（2）xx醫院1月份至8月份經營狀況xx醫院1月份至8月份實現主營業務收入8650425.99元，其中門診治療收入805810.67元，占主營收入的9.31%；體檢收入1083658.00元，占主營收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主營收入的39.41%；藥品收入2685381.17元，占主營收入的31.04%；協作醫療科室管理費收入457969.73元，占主營業務收入的5.29%，其它收入228188.83元，占主營業務收入的2.42%。以上收入事項確實認原則是完畢醫務治療，同時收訖價款或獲得收取價款的憑據，經審計核算，收入確認基本遵照了會計準則規定。xx醫院主營業務成本及費用支出審計調節：醫療支出——折舊費123333.34元。根據現場審計期間與xx醫院部分員工交流得知，截止8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購事項及內部事項未移交財務進行賬務解決，由于未見到有關資料，審計范疇受到限制，對此部分影響利潤因素我們未予考慮，提請xx醫院董事會、監事會及管理當局予以關注。經審計調節后凈利潤明細表單位：人民幣元年度8月31日凈利潤1606191.50555899.57審計調節-1240941.52-123333.34調節后凈利潤365249.98432566.233、xx醫院股利分派狀況審計核算，實現利潤1520308.14元，提取留存收益152030.81元，其它全部分派給股東。審計重要調節事項：（1）固定資產調增2197000.00元，累計折舊調增260333.34元，在建工程調減1370000.00元，未分派利潤調節-260333.34元，應付帳款調增827000元。。。。。。。5項維修工程已竣工決算，發票由xx醫院工程管理人員保管，未交財務入帳核算。以上調節重要遵照重要性原則，并不代表全部應調因素已在審計調節中反映，但愿管理當局對審計未列出的調節事項適宜關注。三、經營考核狀況根據董事會制訂的《院長經營合同》規定，對院長xxx經營管理業績激勵實施年薪制和超額指標獎勵的方法，根據此方法，xxx績效考核兌現：年薪66000.00元，超額指標獎勵：賬面利潤1606191.50元，超考核指標226191.50元，分段計提獎金，超額100000.00元內按10%獎勵，獎金10000.00元，超出100000.00元部分按18%計提獎金22714.47元，總兌現金額98714.47元（以上兌現按照董事會考核績效進行，已對財務數據進行了修正）。根據審計調節后的利潤指標分析，xxx院長任職期間影響會計損益的因素5項，XXXX投資中心運行不佳，xx醫院投資決策差xxx院長任前責任，不予考慮此部分對其績效影響，其它4項系xxx同志任職期間所為，根據《會計法》及“xx醫院公司章程”規定，xxx同志負有重要責任，剔除以上因素后實際利潤指標1229344.50元，距董事會考核指標尚差150655.50元。xxx同志在其任職期間對醫院重大投資XXXX中心營運效益低下問題沒有采用有效方法，盡量減少損失和投資風險，致使該部分收入銳減；對重大固定資產投資延遲計提折舊，部分小額投資未及時納入賬內核算，對此xxx同志負有領導責任和經營責任。xx醫院正式職工101人，支付職工工資3152614.36元，人均工資31526.14元，工資總額占費用性支出30%，屬于影響利潤的最敏感因素，根據財務賬工資及獎金提取、發放狀況，我們抽取了內科、檢查科、手麻科、婦產科、放射科、兒科6個科室，核算其至8月31日之間獎金的領取及發放狀況，經核算，二級科室獎金管理存在下列問題：1、獎金分派方法自行制訂，未通過醫院審批或備案2、部分科室對領回獎金有獎金外支付事項，未能?？顚Ｓ?，體現出對職工的有效激勵。如內科獎金3450.00元單列用作支付其人員或事項。3、部分科室獎金管理不嚴格，人員工作更替時帳目交接不全或統計不全，如檢查科截止8月31日余2992.90元，婦產科獎金余額1619.00元，放射科獎金余額1941.00元，無有關統計。4、科室獎金管理人員獎金發放、結余統計不完善，缺少持續性。5、xx醫院對科室主任實施單獨獎勵政策，對與否再分派科室獎金無明確規定，各科室主任基本都參加了科室獎金分派。6、xx醫院薪酬管理缺少系統性和全局性，未形成規范的績效考核、薪酬管理辦法與機制。該獎金管理方式，現金的安全性、完整性存在一定風險；獎金分派模式在一定程度上削弱了xx醫院獎金支出與績效激勵的正有關性；工資總量與職工對單位的認同感和滿意度存在較大落差。四、內部往狀況五、重要投資狀況1、醫療專用設備投資狀況，XX醫院購置醫療專用設備14項，投資金額1176000.00元，具體項目以下表：醫用設備投資項目表設備名稱數量（臺）金額（元）備注電腦胎兒監護儀133000.00乳腺掃描儀、治療儀28500.00多參數監護儀384000.00全自動生化分析儀1400500.00臺式電子血壓計120500.00醫用高濃度Q3發生器170000.00束光器、胸片架等1113000.00大修醫學影象工作站130000.00數字腦電圖儀119900.00麻醉機1233000.00洗片機129000.00徠米石臘切片機131000.00嬰兒培養箱、黃疸測試儀等438600.00微量元素分析儀165000.00遺留累計201176000.001-8月份醫療專用設備投資6項，投資額893900.00元，其中：百勝全自動數字彩超儀一臺，投資額768000.00元，嬰兒培養箱一臺，投資額10400.00元，聯想多媒體工作臺一臺，投資額35000.00元，病理圖像分析系統一套，投資額38800.00元，機械手術臺一臺，投資額28000.00元，綜合產床一臺，投資額13700.00元。延伸審計項目：XX醫院與其它個人投資的氬氦刀中心，XX醫院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫院投資規劃，以氬氦刀為龍頭，全方面開展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目的實現“三個三”，即日住院人數平均超出30人，每月收入30萬，每七天氬氦刀手術超出3臺。實際狀況是，自5月中心成立以來，收入43.8萬元，收入30萬元，收入6.3萬元，收入2.2萬元，嚴重偏離投資規劃，以現在經營效果，考慮國家規定的電子產品使用年限（5年），新技術的出現等因素，該投資將來可收回金額風險巨大，但愿XX醫院采用主動的經營方略或及時解決，避免損失進一步擴大。2、維修項目XX醫院建筑維修及裝修項目19項，涉及食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門診樓兒科病房裝修等項目，總投資額205655.09元。1-8月份，完畢食堂維修、屋面維修、婦產科裝修、門診樓及行政樓防水工程等項目4項，投資額163655.05元。以上項目根據《公司會計準則——固定資產》準則有關規定，作為收益性支出部分計入費用核算，部分項目由于發票及有關資料未及時達成財務，仍未入帳核算，影響到利潤及負債的真實性。3、住院樓裝修項目XX醫院自7月26日開始至底采用包工包料形式對住院樓一樓大廳、三～六層病區進行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承當，工程造價預算924295元，合同工期60天，實際工程造價1370000元，工程主體直到12月底結束，超出預算及合同價445705.00元。該工程未進行招標，工程竣工驗收資料不完整，決算資料不完整，無工程量清單，無工程變更與簽證單，工程增加無補充合同。驗收由各科室人員分片驗收，無后續整治方法、驗收報告等資料。僅見到部分工程決算書（造價408496.82元）及經甲乙雙方承認的決算總造價1370000.00元的“XX醫院住院樓裝修工程結算合同書”一份。該項目于底竣工后，達成可預定使用狀態，符合轉資條件，至今始終在“在建工程”掛帳。應提未提折舊費用期間20個月。4、車輛購置項目2月16日購置江淮瑞風HFC647A輕型商務車一輛，價值154800.00元，多個辦證及配件費用711.00元，車輛購置稅13300.00元，車輛總投資168811.00元，超出投資計劃規定48811.00元。該車輛于2月18日辦理完畢車牌及入戶手續，達成轉資條件，XX醫院于7月3日實際納入固定資產核算，延遲轉資時間6個月。在車輛的產權審計中，我們發現，產權屬于XX醫院的牌號為陜C23629小客車戶主為YYYY有限公司，經查，屬于XX醫院改制時暫掛YYYY有限公司，后來始終未變更。5、無形資產投資～8月31日，新增無形資產4項，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統2400.00元，開發醫保管理軟件系統72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產科管理軟件3105.00元。開發醫保管理軟件無項目開發方案、竣工決算及驗收資料。六、財稅解決按照稅法有關規定，XX醫院改制后前三年經營期其重要稅種營業稅、營業稅附加、公司所得稅、房產稅、城鄉土地使用稅，但對其非醫療收入涉及的有關稅種不執行免稅政策，醫院非醫療收入重要是房屋租賃業務收入，聯辦科室上繳管理費及分成收入。至，對以上應稅收入涉及的應交稅額醫院未準時計提上交，其中稅務稽查出：營業稅17803.00元，房產稅30967.20元，城鄉土地使用稅100.00元，都市維護建設稅1246.22元，教育費附加534.09元，水利建設基金284.84元。補稅累計50935.35元。稅務稽查未查出營業稅涉稅金額38357.32元。應代扣未扣XXX工資薪金所得個人所得稅11685.35元，應代扣未扣XXX及其它職工個人工資薪金所得個人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫院代個人繳納。、支付外聘醫師勞務費、資產使用費無正規發票，未代扣代繳個人所得稅。廣告費及業務宣傳費支出245380.40元，支出110108.00元，廣告支出項目資料不全，無廣告公布時間、媒體、廣告清樣。3年免稅期滿后，XX醫院涉及應交稅種有：營業稅、增值稅、公司所得稅、車船稅、房產稅、城鄉土地使用稅、都市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、水利建設基金、印花稅。屆時，涉及的稅種多達11個，每年繳納的稅費占到主營收入的８％左右。以、利潤收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平?？紤]經營中出現的非常規稅種及特殊事項的出現，后來的稅負可能比測算的更高。在審計我們發現，財務解決中大量的涉稅業務和事項財務解決資料不完善，不符合稅務規定，后來面臨的稅務風險較大。七、合同管理狀況審計抽查了、XX醫院物資采購、工程施工、物業管理、借款、擔保18份。合同條款中存在的問題重要有：1、缺少所購物資核心屬性信息。如002號設備采購合同中“牌號商標、型號規格、生產廠家、交貨時間”未商定。2、質量規定、技術原則不符合。在抽查的合同中，大部分合同質量規定和技術原則未按國標和行業原則規定執行，部分基建工程和設備質量確保期不明確。3、部分合同缺少驗收原則、辦法，部分合同驗收辦法和原則不含有操作性。合同中大量存在“以設備運行良好、現場驗收”等含糊字眼和不含有操作性的陳說條款。4、違約責任界定不明。對違約責任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價等原則商定，條款陳說基本都是“由違約方負責，雙方協商”。5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強，基本都是雙方協商解決。6、部分大型醫療設備只有商務合同，缺少技術合同。7、少數格式合同和格式條款未規定對方對格式條款予以闡明和簽定補充合同。8、合同條款簽定不規范，陳說未按合同專業術語簽寫。合同推行中存在下列問題：一是未按照有關條款及時推行；二是安裝、施工超出合同商定工期；三是設備或貨品驗收不規范；四是對合同推行中出現的問題后續管理不嚴；五是合同違約和糾紛未按違約責任條款執行，推行缺少嚴肅性，六是個別經濟合同條款不能體現平等互利的原則，責、權、利不對稱等。八、債權債務狀況1、應收債權截止8月31日，XX醫院帳面應收債權2802315.59元。三年以上其它應收款壞賬損失：。。。三年以上應收賬款壞賬損失：。。。以上因素審計調節1738729.56元，調節后實際債權1063586.03元。截止8月31日5大債務人及其債務狀況：市醫療保險款421616.57元，醫療保險定點單位，正常結算，不存在壞賬風險。XXXX有限責任公司體檢286780.20元，XX醫院大股東和關聯方，正常商業信用，不存在壞賬風險。XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長久業務關系，滾動結算，壞賬風險較小。XXXX石油設備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以內，基本不存在壞賬險。XXX個人借款20426.13元，屬于任職期間預借備用金，審計調查表明，XX醫院個別職工代其借款未反映在個人備用金賬，離職時未清理與醫院的債權債務關系，存在一定的壞賬風險。2、應付債權截止8月31日，賬面應付債務6735276.81元。三年以上應付未付或無法支付債務：。。。審計調節后應付債權7543519.06元，比賬面增加808242.25元。截止8月31日10大債權人及其債權狀況：XXX市醫藥總公司萬方醫藥藥材站2127706.57元，XXXX貿易有限公司醫療設備采購付款余額400000.00元。XX市醫藥經銷公司藥品采購款211659.00元。XX市區醫藥藥材公司藥品采購款147106.75元。XX市醫藥總公司中山藥品站藥品采購款103264.90元。氬氦刀中心醫療款55734.37元。XXX押金50000.00元。XXXX醫療用品有限公司醫療設備采購款37633.90元。經審計，應付款項業務交易及事項真實，未發現運用虛擬單位轉移資金或調節利潤。九、內控制度建設及執行狀況1、制度不健全、有章不循XX醫院改制后，陸續制訂和完善了《新藥引進審批程序》、《藥品采購工作制度》、《有關加強藥品管理工作的實施意見》、《有關加強藥政管理的規定》、《醫療器械進貨驗收制度》等規章制度及方法，但其中的某些并未真正執行，或執行并不嚴。如加強藥政管理的有關規定中明確表達藥品采購實施招標制度，但實際采購中部分藥品并未實施招標，醫療器械采購并未按制度做好有關驗收工作，部分藥品科室或個人的自行采購行為不符合統一采購、專人辦理的有關規定。在制度建設方面，未制訂“投資項目管理方法”、“招投標管理方法”等重大制度，部分現有制度普遍存在責任界定不清或責任不明，可執行性、約束性不強。2、工程建設缺少有關手續及必要程序為確保工程施工質量及合理控制工程造價，工程建設單位應按照國家有關方面的規定進行招投標來擬定施工單位，并應編制工程預算，不應敞口建設。XX醫院進行施工建設時無預算，有部分施工項目未與施工單位訂立合同或后續補充合同，沒有項目變更增減統計和隱蔽項目的現場勘查過程統計，涉及基建、修繕項目的付款，基本未經決算審計程序，難以確保工程質量、進度及工程造價的合理性。3、投資項目管理不善投資項現在期論證不充足，無視了對項目的前期考察論證和可行性研究，個別項目存在一定的盲目性，另外，投資項目數量多且分散，投資分散造成效益低下?；?、設備投資多頭經手，負責人無有關約束機制。投資項目跨年，跨期結算現象普遍存在，對已經發生的費用性支出不做賬務解決造成賬外潛虧。存在賬外資產和負債，財務賬面不能真實反映醫院的債權、債務及經營成果。4、費用開支的有關手續不健全某些財務報銷憑證后附的原始單據不完整，個別單據與業務不相符；部分稅務代開發票無開票方信息，填寫不符合財務及稅務管理規定。5、法制觀念淡薄審計核算，XX醫院發生罰金、罰款、賠償款支出96380.00元，其中政府機構罰金9000元，醫療糾紛賠償款87380.00元。多個罰金、罰款、賠償款67.56元，其中政府機構罰金156888.06元，醫療糾紛賠償款44979.50元。以上政府罰金涉及違反《醫療機構管理條理》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國稅收征管法》等有關法律規定。以上違法支出除了客觀上有政策界限不清、有關人員法律知識貧乏等因素外，重要因素是規章制度不健全，責任意識不到位，XX醫院聘有法律咨詢機構，但未發揮作用，對違法的后續解決重視不夠，造成經濟損失繼續擴大。6、貨幣資金管理不規范根據國家現金管理制度和結算制度的規定，公司收支的多個款項必須按照國務院頒發的《現金管理暫行條例》的規定，在規定的8個范疇內使用現金，不屬于現金結算范疇內的款項一律通過銀行進行轉帳結算，XX醫院大量的現金支付明顯超范疇，存在套現、舞弊風險。按照中國人民銀行《銀行帳戶管理方