./第一章總論一、單項選擇題：1.以下關于注冊會計師審計的說法中,不正確的是〔。A.注冊會計師審計是提高財務信息的可信度、降低財務信息風險的一種保證服務B.經過審計的財務報表可以通過降低不準確信息的流傳時間或阻止其傳播,保證市場的效率C.審計人員在審計的過程中要保持獨立性D.通過注冊會計師審計可以消除財務信息的所有重大錯報2.對于審計業務的三方關系,下列說法中不恰當的是〔。A.三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層〔責任方、財務報表預期使用者B.注冊會計師通常是指項目合伙人或項目組其他成員,有時也指其所在的會計師事務所C.在某些單位,治理層和管理層可能存在重疊D.預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員,不包括管理層3.以下關于財務報表審計的說法中,錯誤的是〔。A.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎B.財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證C.財務報表通常包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益〔或股東權益變動表以及財務報表附注D.一般來說,經注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關者使用。在許多情況下,財務報表的信息也供管理層進行部決策4.以下關于財務報表審計總體目標的說法中,不恰當的是〔。A.審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度B.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任圍,可只關注與財務報表編制和審計有關的部控制C.注冊會計師的目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證D.審計目標決定了注冊會計師如何發表審計意見5.在確定鑒證業務的三方關系時,A注冊會計師給出的下列有關責任方的說法中,你認為錯誤的是<>。A.責任方可能是預期使用者,但不是唯一的預期使用者B.責任方可能是鑒證業務委托人,也可能不是委托人C.責任方是對鑒證對象負責的組織或人員D.責任方只對鑒證對象負責,不對經營管理活動負責6.下列有關具體審計目標的說法中,正確的是〔。A.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明,違反了分類和可理解性目標B.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產,違反了準確性和計價目標C.如果財務報表中沒有將一年到期的長期借款列報為短期借款,違反了準確性和計價目標D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄,但金額計算錯誤,違反了準確性目標,但沒有違反發生目標一．單項選擇題1.[答案]D2.[答案]D3.[答案]B4.[答案]C5．[答案]D[解析]D：責任方通常是指被審計單位管理層,管理層不僅要對鑒證對象[財務報表]負責,而且要對經營管理負責。6.[答案]D[解析]A：是沒有說明？還是說明不恰當？如理解為后者,A正確。本題中,命題專家理解為前者,故違反了完整性,而不是分類與可理解性認定,A不正確。B、C均違反了分類與可理解性目標。二、多項選擇題：1.關于審計的含義,以下理解中恰當的有〔。A.審計的目的是以合理保證的方式提高財務報表的質量B.由于審計存在固有限制,注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是結論性的C.注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見,并以審計報告的形式予以傳達D.審計可以用來有效滿足那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者的需求2.下列各項中,屬于審計要素的有〔。A.審計業務的三方關系B.初步業務約定書C.財務報表D.財務報表編制基礎3.注冊會計師在執行財務報表審計時的總體目標包括〔。A.確定審計的時間、圍和方向,同時為制定具體審計計劃提供基礎B.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見C.是否要利用以及在多大程度上利用專家的工作D.按照審計準則的規定,根據審計結果對財務報表出具審計報告,并與管理層和治理層溝通4.職業懷疑要求注冊會計師保持警覺的情形有〔。A.存在相互矛盾的審計證據B.引起對作為審計證據的文件記錄和對詢問答復的可靠性產生懷疑的信息C.表明不可能存在舞弊的情況D.表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形5.關于注冊會計師職業懷疑的說法中,正確的有〔。A.保持職業懷疑需要采取質疑的思維方式,對審計證據審慎評價B.注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分適當的證據C.在審計中注冊會計師可以依賴過去對管理層和治理層誠信形成的判斷D.在審計過程中,注冊會計師認為文件可能是偽造,注冊會計師要作出進一步調查,確定是否需要修改審計程序和追加審計程序6.審計概念表明,注冊會計師審計是以<>為目的的一種保證服務。A.提高財務信息的可信度B.提高財務報表使用者決策能力C.降低財務信息風險D.降低企業財產損失浪費7.注冊會計師執行審計工作的前提是,管理層和治理層認可與財務報表相關的責任,包括向注冊會計師提供<>等必要工作條件。A.允許注冊會計師在實施審計工作過程中接觸與編制財務報表相關的所有信息B.承諾按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表,并使其實現公允反映C.允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的相關人員D.設計、執行和維護必要的部控制,使財務報表不存在因舞弊導致的重大錯報8.執行財務報表審計時,注冊會計師的總體目標是<>。A.對財務報表整體是否不存在由舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證B.對財務報表是否在所有重大方面按適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見C.對財務報表整體是否存在由舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證D.根據審計結果對財務報表出具審計報告,并與管理層和治理層溝通9.與甲股份〔以下簡稱甲公司存在的下列經濟利益中,對獨立性構成不利影響的有〔。A.項目組成員王某的父親持有少量甲公司的股票B.項目合伙人某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.項目組成員某持有乙股份少量股票,甲公司也持有該公司少量的股票D.項目組成員周某持有少量某股票型理財產品,該產品持有甲公司的股份二．多項選擇題1.[答案]ACD2.[答案]ACD3.[答案]BD4.[答案]ABD5.[答案]ABD6.[答案]AC[解析]注冊會計師審計以財務信息為直接對象,盡管為財務報表使用者做出正確決策提供了基礎,但與財務報表使用者的能力無關[這種能力的提高需要專業經歷與專門培訓]；盡管接觸到企業財產的信息,但與財產是否有效使用無關。7.[答案]AC[解析]管理層認可的與財務報表相關的責任包括三個方面,B、D與前兩個方面相關,另一個是向注冊會計師提供必要的工作條件,這些條件中包括A、C。8.[答案]ABD[解析]總目標有二,其一被拆分為A和B,其二是D。在語言表達上,A與C看似相同,但描述注冊會計師的心態方面存在很大差異：A明確表達了注冊會計師希望經審計的財務報表"不存在"重大錯報,C似乎希望"存在"重大錯報。9.[答案]AB[解析]如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經濟利益,同時審計客戶也在該實體擁有經濟利益,則可能產生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大,并且審計客戶不能對該實體產生重大影響,則可認為獨立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的,并且審計客戶可以對該實體產生重大影響,則沒有任何防措施可以將不利影響降低至可接受的水平。因此選項C情況不影響獨立性。第二章審計的種類、方法和程序一、單項選擇題：1.注冊會計師發現被審計單位當年已經達到預定可使用狀態的在建工程并未轉入固定資產,在此情況下,注冊會計師應界定違反了固定資產項目〔認定。A.存在B.完整性C.權利與義務D.計價與分攤2.對于下列應收賬款認定,通過實施函證程序,注冊會計師認為最可能證實的是<>。A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性3.對于下列銷售收入認定,通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期,注冊會計師認為最可能證實的是<>。A.發生B.完整性C.截止D.分類4.對于存貨項目而言,注冊會計師能夠根據管理層的"計價和分攤"認定推論得出的具體審計目標是〔。A存貨的入賬時間是恰當的B.存貨是存在的C.存貨的所有權是明確的D.存貨的減值準備是準確的5.被審計單位產品由于市場競爭者推出新產品,現有產品因滯銷而導致大量積壓,據此,注冊會計師應當關注被審計單位〔的重大錯報風險。A.存貨項目的計價和分攤認定B.營業成本項目的準確性認定C.主營業務收入項目的發生認定D.應收賬款的完整性認定6.注冊會計師如果發現被審計單位的會計處理存在下列事實,其中表明"準確性"認定錯誤的是〔。A.被審計單位將營業收入150萬元記為1500萬元B.虛構一筆30萬元的營業收入C.將營業收入10萬元錯記為營業外收入D.將2013年12月28日營業收入20萬元計入2041年1月5日營業收入賬戶中7.被審計單位將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入,則違反了交易的〔認定。A.發生B.準確性C.分類D.存在8.檢查發貨單和銷售發票的連續編號以及銷售明細賬,可以證明的認定是〔。A.截止B.準確性C.分類D.完整性9.比較價格清單與發票上的單價、發貨單與銷售訂單上的數量是否一致,重新計算發票的金額,該程序與營業收入的〔認定最相關。A.存在B.準確性C.計價與分攤D.完整性10.以下有關期末存貨監盤程序中,與測試存貨盤點記錄的存貨是否存在相關的是〔。A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄C.重新計算存貨采購發票的金額D.詢問生產經理原材料的領用情況11.下列各項認定與交易和事項相關的是〔。A.存在B.計價和分攤C.截止D.權利與義務12.為了證明應收賬款的計價和分攤認定,注冊會計師實施的下列審計程序最有效的是〔。A.檢查應收賬款賬齡分析表,評估計提的壞賬準備是否充分B.函證應收賬款C.從發運單、銷售發票等原始憑證查到應收賬款明細賬D.從應收賬款明細賬查到發運單、銷售發票等原始憑證13.注冊會計師在審查應收賬款時,發現賬上記錄一筆應收A公司的貨款100萬元,通過函證A公司,檢查銷貨記錄等,證實根本沒有發生該筆銷售業務,那么注冊會計師首先認為應收賬款賬戶的〔認定存在問題。A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤14.下列〔認定是與審計期間各類交易和事項相關的認定,同時也是與期末賬戶余額相關的認定。A.發生B.完整性C.準確性D.分類15.注冊會計師審計甲公司的財務報表時,發現甲公司將20XX發生的一筆銷售業務計入20XX的"營業外收入"賬戶中,注冊會計師認為20XX該交易的認定出現錯誤的是〔。A.分類B.準確性C.截止D.發生16.針對已經支付了的一批原材料款項,甲公司并沒有做會計處理,注冊會計師有理由懷疑甲公司違反了應付賬款的〔認定。A.存在B.完整性C.權利和義務D.計價和分攤17.被審計單位未將一年到期的長期負債列為流動負債,違反了〔認定。A.發生B.存在C.截止D.分類與可理解性18.下列僅與列報和披露相關的認定是〔。A.存在B.準確性C.截止D.分類和可理解性19.以下關于注冊會計師的職業懷疑態度的說法中,錯誤的是〔。A.注冊會計師獲得了管理層聲明,沒有對重要應收賬款進行函證便得出應收賬款余額存在的結論B.注冊會計師在整個審計過程中都要保持職業懷疑C.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據的情形保持警覺D.即使注冊會計師認為管理層是誠實、正直的,但也不能降低保持職業懷疑的要求20.在注冊會計師計劃和實施審計工作時要運用職業判斷,以下關于職業判斷的說法中不正確的是〔。A.在審計過程中作出的職業判斷要適當的記錄B.向部和外部的適當的人員咨詢審計過程中遇到的疑難問題或者爭議的事項,有助于注冊會計師作出合理和有依據的判斷C.在決策缺乏充分適當的審計證據時,職業判斷可以成為作出決策的正當理由D.在整個審計過程中都要運用職業判斷21.在細節測試中,以下因素中對樣本規模幾乎沒有影響的是〔。A.預計總體錯報B.可接受的誤受風險C.總體規模D.可容忍錯報22.注冊會計師對應收賬款項目進行檢查,應收賬款賬面金額是10000萬元,選取的非統計抽樣樣本賬面金額是1000萬元。如果注冊會計師在樣本中發現的錯報為200萬元,則利用比率法推斷總體的錯報金額是〔萬元。A.1500B.2000C.1000D.20023.以下選樣方法中,只能用于非統計抽樣的是〔。A.使用隨機數表選樣B.系統選樣C.隨意選樣D.計算機輔助審計技術選樣24.注冊會計師希望從2000編號為0001～2000的支票中抽取50進行審計,隨機確定的抽樣起點為1900,采用系統抽樣法下,抽取到的第4個樣本號為〔。A.0020B.0060C.1940D.1980一．單項選擇題1[答案]B[解析]已經達到預定可使用狀態的在建工程應該轉入固定資產。確認已經存在的固定資產未記錄的,違反了固定資產的完整性認定。2[答案]C[解析]注冊會計師對應收賬款實施函證程序,一般是為了證明賬上已有的應收賬款是否真實存在,最可能證實的就是存在認定。3[答案]C[解析]"截止"認定針對的是交易和事項是否記錄于正確的會計期間,針對銷售收入,既不能將本年的收入記錄到下年,也不能將下年的收入提前計入本年,如果屬于記賬的會計期間錯誤,違反的就是截止認定,參照教材表1-2。4[答案]D[解析]選項A是"截止"認定,存貨項目沒有這一認定；選項B是"存在"認定；選項C與"權利與義務"認定相對應。5[答案]A[解析]由于產品積壓,銷售不暢,導致被審計單位需要計提大額的存貨跌價準備,從而使得存貨項目的計價和分攤認定存在重大錯報風險。本題與營業成本、主營業務收入、應收賬款無關。6[答案]A[解析]A：是屬于營業收入的金額錯誤,違反了營業收入"準確性"認定；B：虛構一筆收入違反了營業收入的"發生"認定；C：違反了營業收入的"分類"認定；D:違反營業收入的"截止"認定。7[答案]C[解析]出售經營性固定資產所得的收入應記錄為營業外收入,不是營業收入,所以屬于違反了交易的"分類"認定。8[答案]D[解析]檢查發貨單及銷售發票的連續編號可以證明"完整性"認定。9[答案]B[解析]檢查單價與數量,是直接與收入的金額相關,可以證明"準確性"認定。10[答案]A[解析]B：與存貨的"完整性"認定相關；C：與存貨的"計價和分攤"認定相關；D：詢問生產經理不能為存貨是否存在提供直接的證據。11[答案]C[解析]ABD是與期末賬戶余額相關的認定,選項C是與交易和事項相關的認定。12[答案]A[解析]選項B,一般證明的是應收賬款的存在認定；選項C證明的是應收賬款的完整性認定；選項D證明的是應收賬款的存在認定。13[答案]A[解析]該筆銷售業務是虛構的,所以應收賬款的"存在"認定存在問題。14[答案]B[解析]選項B完整性認定是與審計期間各類交易和事項相關的認定,同時也是與期末賬戶余額相關的認定。15[答案]A[解析]該交易應該計入"營業收入"項目,而不是"營業外收入"項目,違反了交易和事項的"分類"認定。16[答案]A[解析]已經支付了的應付賬款,被審計單位應該借方登記應付賬款,貸方登記銀行存款,如果沒有做會計處理,屬于應付賬款的多記,也就是違反了應付賬款的存在認定。17[答案]D[解析]被審計單位應該將一年到期的長期負債列為流動負債,否則違反了"分類與可理解性"認定。18[答案]D[解析]選項D是僅與列報和披露相關的認定。19[答案]A[解析]選項A注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分、適當的審計證據,所以仍然要對重要應收賬款余額進行函證。20[答案]C[解析]C：如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持或缺乏充分適當的審計證據,職業判斷并不能成為作出決策的正當理由。21[答案]C[解析]除非總體非常小,一般而言,總體規模對樣本規模的影響幾乎為零。22[答案]B[解析]樣本中包含的賬面金額占總體賬面總金額的比例是1000÷10000×100%=10%,樣本中發現的錯報為200萬元,對總體錯報的最佳估計是200÷10%=2000〔萬元。23[答案]C[解析]隨機數表選樣、計算機輔助審計技術選樣和系統選樣屬于隨機基礎選樣方法,即對總體的所有項目按隨機規則選取樣本,因而可以在統計抽樣中使用,當然也可以在非統計抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本,但它屬于非隨機基礎選樣方法,因而不能在統計抽樣中使用,只能在非統計抽樣中使用。24[答案]A[解析]選樣間距=2000÷50=40,注冊會計師抽樣的前四個樣本依次是1900、1940、1980、0020。二、多項選擇題：1.下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中,正確的有〔。A.抽樣風險是由抽樣引起的,只要使用了審計抽樣,抽樣風險就會存在B.在細節測試中,注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高C.抽樣風險與樣本規模和抽樣方法相關D.非抽樣風險是由人為錯誤造成的,不能消除2.注冊會計師擬使用審計抽樣獲取審計證據,以下程序中,你認為通常可以采用審計抽樣的有〔。A.對被審計單位及其環境進行了解B.證明被審計單位的賒銷審批控制一貫有效運行C.對應收賬款進行函證D.運用分析程序證實營業收入的發生認定3.在控制測試中,影響注冊會計師可以接受的信賴過度風險的因素包括〔。A.控制所針對的風險的重要性B.控制環境的評估結果C.控制的疊加程度D.針對風險的控制程序的重要性4.在屬性抽樣中,當需要確定樣本規模時,可能要考慮的因素包括〔。A.可接受的誤受風險B.控制程序的復雜程度C.控制運行的期間長度D.可容忍偏差率5.下列各項中,為獲取審計證據,所實施的審計程序與審計目標相關的有〔。A.從營業收入的明細賬追查至銷售發票等原始憑證,以確定營業收入的完整性B.復核銀行存款余額調節表,以確定銀行存款余額正確C.檢查外購生產線的采購發票和采購合同,以確定資產的所有權D.抽查應收賬款明細賬,并追查至有關原始憑證,以確定應收賬款的存在認定6.某公司管理層的年終獎與企業的營業利潤掛鉤,注冊會計師在審計時應重點關注的是〔。A.營業收入的完整性認定B.營業收入的發生認定C.銷售費用的完整性認定D.營業成本的發生認定7.注冊會計師通過實施應收賬款的函證程序,發現X公司將應收Y公司的100萬元應收賬款〔賒銷貨物在入賬時錯記為1000萬元,注冊會計師據此認為X公司違反的審計目標有〔。A.與交易和事項相關的"發生"認定B.與交易和事項相關的"準確性"認定C.與期末賬戶余額相關的"存在"認定D.與期末賬戶余額相關的"計價和分攤"認定8.注冊會計師要根據被審計單位的具體情況確定適當的審計目標。在審查上市公司財務報表的〔項目時,注冊會計師應重點關注高估的風險。A.固定資產B.應付賬款C.應收賬款D.營業收入9.注冊會計師應當遵守與財務報表審計相關的職業道德要求,以下說法中正確的有〔。A.職業道德要求包括遵守有關獨立性的要求B.獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立C.在實施適用于審計業務的質量控制程序時,項目組不可以依賴會計師事務所質量控制制度D.獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力二、多項選擇題1.[答案]AC[解析]在細節測試中,誤受風險影響審計效果,誤拒風險影響審計效率,相比而言,注冊會計師對誤受風險的關注程度要更高一些,選項B錯誤；非抽樣風險是由人為錯誤造成的,因而可以降低、消除或防,選項D錯誤。2.[答案]BC[解析]對被審計單位及其環境進行了解通常不涉及審計抽樣,選項A不正確；當控制的運行留下軌跡時,注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試,測試賒銷審批控制是否運行有效可以使用審計抽樣,選項B正確；細節測試時,注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據,選項C正確；實施實質性分析程序時,注冊會計師不宜使用審計抽樣,選項D不正確。3.[答案]ABCD[解析]在控制測試中,影響注冊會計師可以接受的信賴過度風險的因素包括：①該控制所針對的風險的重要性〔選項A；②控制環境的評估結果〔選項B；③針對風險的控制程序的重要性〔選項D；④證明該控制能夠防止、發現和改正認定層次重大錯報的審計證據的相關性和可靠性；⑤在與某認定有關的其他控制的測試中獲取的證據的圍；⑥控制的疊加程度〔選項C：⑦對控制的觀察和詢問所獲得的答復可能不能準確反映該控制得以持續適當運行的風險。4.[答案]BCD[解析]在控制測試中影響樣本規模的因素包括可接受的信賴過度風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率、總體規模、控制運行的期間長度、控制程序的復雜程度、所測試的控制的類型等。誤受風險是變量抽樣中需要考慮的因素,選項A錯誤。5.[答案]BCD[解析]選項A:從營業收入的明細賬追查至銷售發票等原始憑證,以確定營業收入的發生認定,不是完整性認定。6.[答案]BC[解析]營業利潤取決于營業收入和營業成本、銷售費用等,增加營業收入,降低營業成本和銷售費用有助于提高營業利潤,管理層有虛增收入和降低銷售費用和營業成本的嫌疑,所以要將營業收入的發生認定、銷售費用和營業成本的完整性認定作為重點審計領域。7.[答案]BD[解析]X公司沒有虛構此業務,不違反發生及存在認定,但X公司由于記賬錯誤導致營業收入和應收賬款的金額不正確,分別違反了"準確性"和"計價和分攤"認定。8.[答案]ACD[解析]上市公司一般會趨向于高估資產和虛構收入,所以應該重點關注是否夸大資產和收入,應該選ACD。9.[答案]ABD[解析]選項C,審計準則規定：在實施適用于審計業務的質量控制程序時,項目組可以依賴會計師事務所質量控制制度,除非會計師事務所或者其他機構或人員提供的信息表明其不可信賴。三、案例分析題1.A注冊會計師負責審計甲公司20XX度財務報表,決定對應收賬款采用非統計抽樣的方法實施函證,確定的可容忍錯報為60萬元。資料一：被審計單位應收賬款賬簿資料中記錄的情況摘錄如下：客戶類型數量〔家賬面金額〔萬元重要客戶151500普通客戶4502000貸方余額客戶3250極不重要客戶2030資料二：A注冊會計師的審計程序執行情況如下：〔1因為甲公司的應收賬款存在重大的變異性,A注冊會計師擬采用分層來降低變異性,從而減少樣本規模。〔2鑒于重要客戶和貸方余額客戶的特殊性,A注冊會計師擬對其全部進行測試。〔3A注冊會計師從普通客戶中隨機選取了100家,樣本賬面金額為500萬元,測試后樣本審定金額為400萬元。另外,A注冊會計師發現錯報和賬面金額具有一定的比例關系,擬采用差異法來推斷總體錯報。〔4對于極不重要的項目,A注冊會計師將其從總體中進行了剔除。資料三：A注冊會計師對重要客戶和貸方余額客戶進行測試后的結果列示如下：客戶類型賬面金額〔萬元審定金額〔萬元重要客戶15001600貸方余額客戶250250[要求]〔1根據資料二,假定不考慮其他因素,逐項考慮各事項是否恰當。如不恰當,請簡要說明理由。〔2根據資料二,結合要求〔1的評價結果,計算普通客戶層的錯報金額。〔3根據資料一至三,判斷甲公司應收賬款總體是否可以接受。1.[答案]〔11恰當。2恰當。3不恰當。錯報和賬面金額具有一定的比例關系,更適合采用比率法來推斷總體錯報。4恰當。〔2錯報金額=〔400-500÷〔500÷2000=-400〔萬元。〔3甲公司應收賬款總體錯報金額=〔1600-1500-400-〔250-250=-300〔萬元,意思是應收賬款總體中存在高估錯報300萬元,高于可容忍錯報〔60萬元,所以總體不可以接受。2.A注冊會計師采用統計抽樣的方法對甲公司的存貨項目實施檢查,已知存貨明細賬沒有編號,明細賬共有60頁,每頁50行,存貨賬面總金額是15000萬元,選擇的樣本賬面金額是1000萬元,經審計確定的樣本實際金額是980萬元。在選取樣本時,采用隨機數表法,隨機數表〔部分列示如下：123456789101320446903729655921148103440582015847718485762465052238219607082592816420897107411090378153056195984253823839498766441286779596178346379160941642438484324683102179271635860893815795620967187955450209177055948567694022165014140141337231055093748956459529836950006195883430982507003005436748144597809277138277207646463811359325568982202713812935297025080335558714011796450940957533490593566363187953051105269529384647570716750613710152369205321220343614489020861059442592477495582835983788351347870207950135289906[要求]〔1假定A注冊會計師在選取樣本時根據總體編號的規則認為,采用四位數字編碼,前兩位數字與賬簿頁碼對應,后兩位數字與每頁的行數對應,選號的順序是從上到下,從左到右,選號的起點為第一行第一列,請代A注冊會計師確定選取的第三筆業務的編號。〔2假定A注冊會計師采用比率估計抽樣的方法推斷總體錯報,代其計算出總體錯報的金額。2.[答案]〔1按照選號的原則,A注冊會計師確定的前三筆業務編號分別為：3204、3846、5944,所以第三筆業務的編號是5944。〔2比率=樣本審定金額/樣本賬面金額,推斷的總體錯報=總體賬面金額×比率-總體賬面金額,所以推斷的總體錯報=15000×〔980/1000-15000=-300〔萬元〔高估。第三章我國審計的組織形式一、單項選擇題：1.審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業務,下列關于審計業務和審閱業務的區別,恰當的是〔。A.有限保證的目標是將審計業務風險降至具體業務環境下可接受的低水平,合理保證的目標是將審閱業務風險降至具體業務環境下可接受的水平B.合理保證的審計業務運用各種審計程序,獲取充分、適當的證據,有限保證的審閱業務主要采用函證程序獲取證據C.有限保證的審閱業務的檢查風險和合理保證的鑒證業務的檢查風險相同D.合理保證的審計業務要求注冊會計師以積極方式提出結論,有限保證的審閱業務要求注冊會計師以消極方式提出結論2.下列關于鑒證對象和鑒證對象信息的理解中,正確的是〔。A.鑒證對象即為財務報表B.鑒證對象信息指歷史的財務狀況、經營業績和現金流量C.注冊會計師在鑒證業務中需要對鑒證對象信息提出結論,以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.鑒證對象屬于審計要素之一3.下列關于審計要素之一的審計證據的理解,不正確的是〔。A.審計證據在性質上具有累積性B.在任何情況下,如果信息缺乏,注冊會計師都無法獲取審計證據C.注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷D.注冊會計師不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序4.下列有關職業道德規的說法中不正確的是〔。A.會計師事務所應當制定政策和程序,以合理保證會計師事務所及其人員,包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員,保持職業道德規要求的獨立性B.會計師事務所應當每年至少2次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函C.會計師事務所在執行鑒證業務時應當遵守獨立性要求D.會計師事務所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況,應當立即將相關信息告知有關項目合伙人和會計師事務所的其他適當人員,如認為必要,還應當立即告知會計師事務所雇用的專家和關聯會計師事務所的人員,以便他們采取適當的行動5.下列關于業務質量控制的說法中,正確的是〔。A.業務質量控制僅僅適用于會計師事務所執行的財務報表審計業務B.會計師事務所的項目經理對質量控制制度承擔最終領導責任C.會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終領導責任D.質量控制準則是每個注冊會計師都必須遵守的技術標準6.下列各項關于職業道德的表述中,屬于注冊會計師專業勝任能力要求的是〔。A.注冊會計師應當在所有的職業關系和商業關系中保持正直和誠實,秉公處事,實事B.注冊會計師協會會員應當保持職業懷疑態度,運用專業知識、技能和經驗,獲取和評價審計證據C.注冊會計師執行的業務必須是自己能夠勝任的業務,不承接自己不能勝任的業務D.注冊會計師不得兼營或兼任與其執行的審計或其他鑒證業務不相容的業務和職務7.下列關于職業道德的說法中,正確的是〔。A.會計師事務所不得同時為兩個以上存在利益沖突的審計客戶提供服務B.注冊會計師在營銷專業服務時,不應比較貶低其他會計師事務所C.會計師事務所的高級管理人員可以擔任鑒證客戶的獨立董事D.注冊會計師至少應口頭承諾對在執行業務過程中知悉的客戶信息8.下列對于職業道德基本原則產生不利影響的具體情形中,屬于自身利益導致不利影響的情形是〔。A.甲注冊會計師代A公司編制了20XX度財務報表,20XX1月甲注冊會計師接受A公司委托對其20XX度財務報表進行審計B.乙會計師事務所60%的收費來源于B股份C.丙會計師事務所審計C股份20XX度財務報表,考慮到對C股份非常了解,決定向其他客戶推介C股份的股份D.丁注冊會計師的哥哥擔任審計客戶D股份的獨立董事一．單項選擇題1.[答案]D[解析]合理保證的目標是將審計業務風險降至具體業務環境下可接受的低水平,有限保證的目標是將審閱業務風險降至具體業務環境下可接受的水平,選項A錯誤；合理保證的審計業務運用各種審計程序,獲取充分、適當的證據,有限保證的審閱業務主要采用詢問和分析程序獲取證據,選項B錯誤；由于有限保證的審閱業務的證據收集程序在上述方面受到有意識的限制,因此,其檢查風險高于合理保證的鑒證業務。相應地,有限保證的審閱業務的風險水平高于合理保證的鑒證業務的風險水平,選項C錯誤。2.[答案]C[解析]鑒證對象指歷史的財務狀況、經營業績和現金流量,鑒證對象信息即財務報表,選項AB錯誤；審計要素包括三方關系,鑒證對象信息等,不包括鑒證對象,選項D錯誤。3.[答案]B[解析]在某些情況下,信息的缺乏〔如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明本身也構成審計證據,可以被注冊會計師利用,選項B不正確。4.[答案]B5.[答案]C6.[答案]C[解析]選項A為誠信原則的要求；選項B為應有關注的要求；選項D為獨立性的要求；選項C屬于注冊會計師專業勝任能力的要求。7[答案]B[解析]選項A,在客戶知情且同意的情況下可以提供服務；選項C,會計師事務所的高級管理人員不得擔任鑒證客戶的獨立董事；選項D,注冊會計師應書面承諾對在執行業務過程中知悉的客戶信息。8[答案]B[解析]選項A屬于自我評價導致的不利影響；選項C屬于過度推介導致的不利影響；選項D屬于密切關系導致的不利影響。二、多項選擇題：1.事務所應當在制度上保證質量控制制度的地位和執行力,應建立強有力的高層基調。下列各項中,屬于確定事務所的目標、優先考慮事項和價值觀的有〔。A.在決策中使用風險容忍度B.在員工學習、培訓和技能發展上的投入C.對高質量工作進行獎勵D.確保執行良好的業務和財務管理的政策2.為了保證業務質量,會計師事務所應當制定指導、監督與復核的政策和程序。下列情形中,屬于復核容的有〔。A.重大事項是否已提請進一步考慮B.是否已按照職業準則和適用的法律法規的規定執行工作C.是否需要修改已執行工作的性質、時間安排和圍D.已獲取的證據是否充分、適當以支持報告3.會計師事務所在制定業務承接的控制政策和程序時,一般應包括的容有〔。A.考慮客戶的誠信情況B.考慮是否具備執行業務的專業勝任能力C.考慮是否具備執行業務的必要時間和資源D.考慮能否遵守相關職業道德要求4.根據《中國注冊會計師職業道德守則》的要求,會計師事務所和注冊會計師的下列做法中,正確的有〔。A.在向同一客戶連續提供服務的情況下,注冊會計師應定期評價保持客戶關系的適當性B.會計師事務所采用發布公告的方式公開招聘員工C.會計師事務所為降低收費,減少了部分工作圍D.注冊會計師在終止客戶關系后,將所知悉的審計客戶的信息對外披露5.ABC股份委托A會計師事務所審計其20XX度財務報表,A會計師事務所委派甲注冊會計師為項目合伙人,在審計期間,ABC股份委托B會計師事務所對甲注冊會計師運用會計、審計等原則處理有關情形和交易的情況提供第二次意見,B會計師事務所為應對可能對職業道德基本原則的遵循產生不利影響采取的防措施有〔。A.征得ABC股份同意,與甲注冊會計師進行溝通B.如果ABC股份不同意與甲注冊會計師溝通,考慮拒絕接受委托C.在與ABC股份的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性D.向甲注冊會計師提供第二次意見的副本6.下列有關獨立性的提法中,恰當的有〔。A.只要會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款就會對獨立性產生不利影響B.如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款,將會對獨立性產生嚴重不利影響C.會計師事務所按照正常的商業條件在金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶的,不會對獨立性產生不利影響D.會計師事務所為審計客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔保,在該情況下會計師事務所不應為甲公司提供鑒證服務7.職業道德守則中的誠信原則要求注冊會計師則不得與〔發生牽連。A.嚴重虛假或誤導性述B.缺乏根據的述C.含糊其辭的信息D.金額重大或關鍵性信息8.職業道德概念框架是指包括〔在的解決職業道德問題的思路和方法。A.識別對職業道德基本原則的不利影響B.評價不利影響的嚴重程度C.防止注冊會計師認為只要職業道德未明確禁止的就是允許的D.采取措施消除不利影響或將其降低至可接受程度二．多項選擇題1.[答案]ABD2.[答案]ABCD[解析]復核人員除應當考慮上述容,還應該考慮相關事項是否已進行適當咨詢,由此形成的結論是否得到記錄和執行；已執行的工作是否支持形成的結論,并得以適當記錄；業務程序的目標是否實現。3[答案]ABCD[解析]無論是新客戶還是老客戶,會計師事務所都應當考慮獨立性,是否有能力完成業務以及委托人是否正直誠實。這里的能力包含了專業、時間和人力。4.[答案]AB[解析]選項C,會計師事務所不能因為收費降低而減少必要的審計程序；選項D,在與客戶終止關系后,仍應遵守原則。5.[答案]ABCD6.[答案]BCD[解析]審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款,或由審計客戶提供貸款擔保,只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保,就不會對獨立性產生不利影響。因此,選項A的提法過于絕對。7.[答案]ABC[解析]誠信原則明確要求注冊會計師不得與A、B、C中所述信息發生牽連。D：信息涉及的金額大小或信息是否關鍵與信息是否虛假之間沒有邏輯關系。8.[答案]ABD[解析]C是規定職業道德概念框架的主要目的,而非思路與方法。三．簡單題：1.甲銀行是A股上市公司,系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。在對甲銀行20XX度財務報表執行審計的過程中存在下列事項：〔1A注冊會計師擔任甲銀行20XX度財務報表審計項目合伙人。其于20XX10月按正常商業條件在甲銀行開立賬戶,并購買10000元甲銀行公開發行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產品。該理財產品主要投資于各類債券基金。〔2B注冊會計師曾擔任甲銀行20XX度財務報表審計項目經理,并簽署該年度審計報告。B注冊會計師于2012年4月30日辭職,于20XX末加入甲銀行下屬某分行擔任財務負責人。〔3乙保險公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險公司于20XX2月聘請XYZ咨詢公司為其提供與財務會計系統相關的部審計服務,并由乙保險公司承擔管理層職責。乙保險公司及丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。〔4XYZ咨詢公司的合伙人C的父親持有甲銀行少量股票。截至20XX12月31日,這些股票市值為6000元。合伙人C自20XX起為甲銀行下屬某分行提供企業所得稅申報服務,但在服務過程中不承擔管理層職責。〔5甲銀行持有上市公司丁公司3%的股份,對丁公司不具有重大影響。該投資對甲銀行也不重大。甲銀行20XX度審計項目經理D注冊會計師于20XX11月購買500股丁公司股票。截至20XX12月31日,這些股票市值為3000元。〔6甲銀行于20XX初收購戊銀行,為將兩個銀行的財務信息系統進行整合,聘請XYZ咨詢公司重新設計財務信息系統。[要求]針對上述第〔1至〔6項,逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則的情況,并簡要說明理由。將答案直接填入答題區相應的表格。事項序號是否存在違反職業道德守則的情況〔是/否理由〔1〔2〔3〔4〔5〔6

1.[答案]事項序號是否存在違反職業道德守則的情況〔是/否理由〔1否A注冊會計師按正常商業條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產品,且交易金額不大。該理財產品投資的各類債券基金也屬于不重大的間接經濟利益。因此,上述事項不會對獨立性產生不利影響〔2是作為甲銀行20XX度審計報告簽字注冊會計師,B注冊會計師適用職業道德守則對項目合伙人/審計關鍵合伙人的規定。其離職加入甲銀行下屬分行擔任財務負責人的時間,早于甲銀行發布20XX已審財務報表之日,尚在"冷卻期",因此將因密切關系或外在壓力對獨立性產生嚴重不利影響〔3否乙保險公司是甲銀行的關聯實體〔即"姐妹實體",但因其不是ABC會計師事務所的審計客戶,且XYZ咨詢公司為其提供部審計服務結果不會構成ABC會計師事務所對甲銀行實施審計程序的對象,因此不會因自我評價產生不利影響。鑒于由乙保險公司承擔管理層職責,因此該服務也不存在其他對獨立性的不利影響〔須同時答出因乙保險公司承擔管理層職責,所以不存在其他對獨主性的不利影響〔4是為甲銀行的關聯實體提供非審計服務的合伙人C及其主要近親屬不得在甲銀行中擁有任何直接經濟利益,否則將因自身利益對獨主性產生嚴重不利影響〔5否雖然D注冊會計師與甲銀行均擁有丁公司的股票,但因其持有的經濟利益并不重大,且甲銀行不能對丁公司施加重大影響,上述投資不被視為損害獨立性〔6是重新設計后的財務信息系統所生成的信息對會計記錄或被審計財務報表影響重大,因此,XYZ咨詢公司不能為甲銀行重新設計財務信息系統,否則將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響2.甲公司計劃發行A股并上市,聘請ABC會計師事務所審計其20XX度、20XX度及20XX度財務報表。A注冊會計師擔任甲公司審計項目合伙人。在審計過程中,ABC會計師事務所遇到下列與職業道德相關的事項：〔1A注冊會計師和甲公司的董事是同學,兩人共同投資開設一家餐廳,各占50%股份,該投資對雙方均不重大。〔2審計業務約定書約定,甲公司如上市成功,將另行獎勵ABC會計師事務所,獎勵金額按發行股票融資額的0.1%計算。〔3XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。自20XX10月1日起,甲公司將其部審計職能外包給XYZ咨詢公司,包括負責確定部審計工作圍。

〔4甲公司是F1賽事中國站的贊助商,送給A注冊會計師5中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員。〔520XX3月1日,ABC會計師事務所接受委托,為甲公司編制企業所得稅納稅申報表,該表經甲公司財務總監簽署后報出。〔6甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔任公關部經理而獲得乙公司股票期權。針對上述第〔1至〔6項,逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業道德守則,并簡要說明理由。

2.[答案]〔1違反。與甲公司董事合資辦企業會〔因自身利益或外在壓力嚴重影響獨立性,是被禁止的商業關系。〔2違反。提供審計服務不得采用或有收費,否則〔因自身利益嚴重影響獨立性。〔3違反。確定部審計圍等部審計服務涉及承擔管理層職責,嚴重影響獨立性。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所,不應為甲公司提供該服務。〔4違反。不得接受審計客戶禮品否則〔因自身利益和密切關系嚴重影響獨立性。〔5不違反。在管理層承擔責任的情況下,提供編制納稅申報表的服務不影響獨立性。〔6違反。項目組成員主要近親屬不得在乙公司擁有直接經濟利益,否則〔因自身利益嚴重影響獨立性。第五章審計證據和審計工作底稿一、單項選擇題：1.下列關于審計證據的說法中,錯誤的是〔。A.審計證據主要是在審計過程過實施審計程序獲取的B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息,也包括與這些認定相矛盾的信息D.在某些情況下,信息的缺乏〔如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明本身也構成審計證據2.在編制審計工作底稿時,下列各項中,A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是<>。A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果B.A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿3.在確定審計證據的數量時,下列表述中錯誤的是〔。A.錯報風險越高,需要的審計證據可能越多B.審計證據質量越高,需要的審計證據可能越少C.審計證據的質量存在缺陷,可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補D.通過調高重要性水平,可以降低所需獲取的審計證據的數量一、單項選擇題：1.[答案]B[解析]審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息。2.[答案]D[解析]審計工作底稿通常不包括被取代的草稿或報表的草稿。3.[答案]D[解析]為降低證據數量而調高重要性好比為被大學錄取而私自降低錄取分數線,荒唐+可笑。二、多項選擇題：1.編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中,有經驗的專業人士應當具備的有<>。A.了解相關法律法規和審計準則的規定B.在會計師事務所長期從事審計工作C.了解與甲公司所處行業相關的會計和審計問題D.了解注冊會計師的審計過程2.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計工作底稿的格式、容和圍時,A注冊會計師應當考慮的主要因素有〔。A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質D.已獲取審計證據的重要程度二、多項選擇題：1.[答案]ACD2.[答案]CD三．簡單題：1.注冊會計師在對X公司20XX度財務報表進行審計時,收集到以下六組審計證據：〔1收料單與購貨發票〔2銷售發票副本與產品出庫單〔3領料單與材料成本計算表〔4工資計算單與工資發放單〔5存貨盤點表與存貨監盤記錄〔6銀行詢證函回函與銀行對賬單[要求]分別說明每組證據中哪項較為可靠,簡要說明理由。1.[答案]〔1購貨發票比收料單可靠：購貨發票來自于獨立來源的機構,收料單是公司自行編制的。〔2銷售發票副本比產品出庫單可靠：銷貨發票在外流轉,須經外部機構或個人的承認,產品出庫單只在公司部流轉。〔3領料單比材料成本計算表可靠：領料單在生產、倉儲和會計部門之間流轉,須經不同部門人員的審核,材料成本計算表只在會計部門流轉。〔4工資發放單比工資計算單可靠：工資發放單需經職員簽字確認,工資計算單只在會計部門部流轉。〔5存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監盤記錄是注冊會計師自行編制的,存貨盤點表是公司提供的。〔6銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠：銀行詢證函回函是注冊會計師從銀行直接獲取的；銀行對賬單由公司職員經手,存在偽造、涂改的可能性。2.與審計工作底稿相關的部分事項如下：<1>A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產采購與付款循環采用綜合性方案,因在測試控制時發現相關控制運行無效,將其改為實質性方案,重新編制具體審計計劃工作底稿,并替代原具體審計計劃工作底稿。<2>在歸整審計檔案時,A注冊會計師刪除了固定資產減值測試審計工作底稿初稿。<3>由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調整建議,A注冊會計師重新評估并修改了重要性,并將記錄計劃階段評估重要性的工作底稿刪除,代之以記錄重新評估重要性的工作底稿。〔4審計報告日期為2012年4月18日。A注冊會計師于2012年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層,并于2012年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。[要求]針對上述各項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。2.[答案]<1>不恰當。注冊會計師應在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。<2>恰當.審計工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。<3>不恰當。應當記錄對重要性做出的修改以及理由,因此應當保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡。〔4不恰當。應當在報告日后六十天將工作底稿歸檔,即20XX6月17日前。3.注冊會計師首次接受委托對ABC有限責任公司20XX的財務報表實施審計,注冊會計師了解到ABC公司于20XX7月設立登記,其設立驗資由Y會計師事務所審驗。下面是助理人員對其實收資本審計時的工作底稿,請指出工作底稿存在的缺陷和審計工作中存在的問題,并提出改進建議。實收資本〔股本明細表被審計單位：ABC有限責任公司索引號：項目：實收資本〔股本財務報表截止日/期間：20XX度編制：復核：日期：日期：出資方出資比例認繳出資額實際出資額

2012.12.31實際出資額

2011.12.31備注五星公司25%500000500000S500000B四級公司35%700000700000S700000B三流公司40%800000800000S800000B合計100%2000000∧2000000∧2000000∧3.[答案]缺陷：①審計時點不正確。應為20XX12月31日；②工作底稿沒有編制人和復核人的簽名和編制日期；③缺少索引號和頁次④審計標識未標明其含義⑤應該說明設立驗資的事務所和驗資情況第六章審計計劃、重要性和審計風險一、單項選擇題：1.關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系,下列說法中,正確的是〔。A.在既定的審計風險水平下,兩者存在反向變動關系B.在既定的審計風險水平下,兩者存在正向變動關系C.在既定的審計風險水平下,兩者之和等于100%D.在既定的審計風險水平下,兩者沒有關系2.下列各項中,不屬于審計項目初步業務活動的是〔。A.針對接受或保持客戶關系和業務委托的評估程序B.確定項目組成員及擬利用的專家C.評價遵守職業道德守則的情況D.簽署審計業務約定書3.在完成審計業務前,若將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務,注冊會計師認為合理的理由〔。A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據C.甲公司提出大幅度削減審計費用D.甲公司對原來要求的審計業務的性質存在誤解4.在選擇確定重要性的基準時,A注冊會計師通常無需考慮的因素是<>A.財務報表要素B.財務報表使用者特別關注的項目C.財務報表個別使用者對財務信息的特殊需求D.甲公司所處行業和經營環境一、單項選擇題：1.[答案]A[解析]"既定"即固定于某一常數。根據審計風險模型,可接受的檢查風險水平=既定的審計風險水平/評估的認定層次重大錯報風險,兩者[可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險]之間成反向變動關系。2.[答案]B[解析]初步業務活動〔A、C、D是在簽約之前開展的活動,B中活動容應在簽約之后開展,不屬于初步業務活動。3.[答案]D4.[答案]C二、多項選擇題：1.下列各種做法中,能夠降低檢查風險的有〔。A.恰當設計審計程序的性質、時間安排和圍B.限制審計報告用途C.審慎評價審計證據D.加強對已執行審計工作的監督和復核2.下列情形中,A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有〔。A.甲公司情況發生重大變化B.A注冊會計師獲取新的信息C.通過實施進一步審計程序,A注冊會計師對甲公司及其經營情況的了解發生變化D.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性二、多項選擇題：1.[答案]ACD[解析]檢查風險是注冊會計師的風險,它產生于審計過程中,取決于審計程序的有效性、審計證據的充分性和適當性以及審計質量。通過限制審計報告用途來降低檢查風險類似于通過減少呼吸次數來降低霧霾。2.[答案]ABC[解析]D：財務報表整體的重要性并非依據累積錯報的匯總數確定的,后者接近前者并不表明前者有任何需要修改的必要。三．簡單題：1.ABC會計師事務所正在準備接受正大公司的委托審計其20XX的財務報表。正大公司以前年度是由K事務所審計的,并對20XX的財務報表出具了帶強調事項段的保留意見。在接受委托之前,主管此項業務的ABC會計師事務所合伙人A注冊會計師經正大公司的允許與K事務所進行了溝通,了解到正大公司的一些信息。以下為A注冊會計師了解的部分信息：〔1正大公司是一家高新技術企業,擁有多項高新技術,在高新行業屬于佼佼者；〔2日益激烈的市場競爭與國際高新技術企業的加入使公司變現能力和盈利能力惡化；〔3公司的管理層最大限度的"擠壓利潤",竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在20XX度,正大公司的收入被K事務所的注冊會計師調減了1000萬元,占原報告收入的25%,同時調減利潤300萬元,占原報告收入的50%；〔4正大公司管理層不愿意接受審計調整；董事會中無審計委員會,部審計部門形同虛設；〔5正大公司大多數交易采用計算管理系統進行核算,核算系統部控制政策和程序比較健全,但對資產的控制很差；最近實現的電算化系統中的固定資產記錄并不是很準確。而且,該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負責；〔6正大公司20XX財務報表附注中提到了一起由該公司競爭對手所提起的訴訟,稱正大公司某項高新技術的知識產權存在侵權問題。K會計師事務所在20XX度審計報告中增加了一個強調說明段,表示了對正大公司持續經營能力的懷疑；〔7正大公司2012～20XX3年的總收益水平持續下降,但是非經營活動收益率呈上升趨勢,20XX度未經審計的凈收益比20XX有大幅上升,同時增長幅度最大的是經營活動收益率。[要求]請結合上述材料回答以下問題：根據所了解的情況,你認為正大公司的重大錯報風險水平是高、中還是低？為什么？[答案]〔1正大公司財務報表層次的重大錯報風險應評估為高水平,其主要理由如下：第一,從以前年度審計的結果來看,正大公司被出具了帶強調事項段的保留意見,負責審計的K會計師事務所在強調事項段中表達了對其持續經營能力的關注；而且,其收入在20XX被調減1000萬,占原報告收入的25%,同時調減利潤300萬元,占原報告收入的50%,這些都是正大公司20XX財務報表可能存在重大錯報的信號。第二,從正大公司基本情況及其環境的了解來看,其20XX度的財務報表重大錯報風險較高,表現在：處于行業領先地位,但受到市場競爭和國際高新技術企業的壓力,造成盈利能力與變現能力惡化,管理層很有可能由于受到外界壓力,在財務報表中舞弊；管理層拒絕接受以前年度的審計調整,其誠信需要加以考察；缺少審計委員會,治理結構不健全；部審計部門形同虛設,會計信息的可靠性將存在問題；與競爭對手的訴訟將使其持續經營能力面臨威脅；前三年的總體收益率下降,非經營活動收益率反而上升,說明企業經營活動收益率下降迅速,但是20XX未經審計的財務報表卻顯示經營活動收益率大幅上揚,重大錯報風險較高等。正大公司財務報表可能存在重大錯報的領域包括：收入確認；固定資產計價；銀行存款。第七章部控制系統及其評價與審計三．簡單題：1.根據當立公司部控制概況,指出部控制存在的缺陷：〔1一個好的部控制,應當考慮五個基本要素,即部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、部監督。尤其是部環境,在部控制中起基礎性的作用,包括：建立規的公司治理結構和議事規則,明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限；調整機構設置和權責分配,明確職責權限,將權利和責任落實到各責任單位；完善部審計機制,由財務負責人領導部審計部門；完善人力資源政策,切實加強員工培訓和繼續教育,對于大專學歷的員工實行全方位的技能培訓,對于研究生以上學歷的員工無須培訓；加強企業文化建設,倡導誠實守信、愛崗敬業。〔2出納小辛的朋友小周考慮到現在股市異常火爆,但苦于沒有資金,失去了很多賺錢的機會,希望小辛能幫忙從公司賬上劃出50萬元,所得利潤兩人均分。小辛表示同意,隨后找到擔任財務經理的哥哥大辛,請求在財務經理的權限批準50萬元,并保證使用3個月后一定歸還。大辛礙于情面答應幫忙,但交代一定要,不能讓其他人知道,否則將會受到嚴厲處罰。小辛說,肯定不會有事,銀行存款余額調節表我自己編自己核查,我收支都不記賬,資金余額就平了。隨后,小辛利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益,并如約將50萬元歸還給企業。〔3當立公司近年來營業收入增長較快,主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強有力的績效激勵政策。為了搶占市場,提高市場占有率,公司規定,業務員可以以發貨為依據,按銷售額的一定比例拿提成,銷售額越多,提成比率越高。但是,隨著營業收入的增加,應收賬款也大幅度增加,賬齡越來越長,壞賬比例居高不下。〔4當立公司隨著業務的增長,原有生產基地已不能滿足經營的需要,決定擴建生產基地。此事關系重大,由總經理巨潭親自負責該工程項目,從工程招標、工程款的支付到竣工決算,實行全程一支筆審批。工程完工投產后,該生產基地經常因施工質量問題造成停工。隨后,巨潭被人舉報收受巨額賄賂,被提起公訴。法庭上,巨潭非常后悔地說,由于收受了賄賂,無法合理地選擇承包方和進行嚴格的工程管理,處處受制于人；施工方也因為承接工程支付了巨額賄賂款,只能通過偷工減料來獲取利潤。[答案]〔1部環境控制存在的缺陷之處有二：第一,由財務負責人領導部審計部門的觀點不恰當,由財務負責人領導部審計部門將導致部審計部門不具有相對獨立性。第二,對于研究生以上學歷的員工無須培訓的觀點不恰當。應該對所有的員工進行培訓,而不能以學歷作為判斷的標準。〔2資金活動控制存在的缺陷之處有二：第一,當立公司財務經理與出納之間是兄妹關系,屬于直系親屬,違背了回避制度的規定,企業應建立回避制度,單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人,會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。第二,當立公司違背了不相容職務應當相互分離的原則,由出納人員編制銀行存款余額調節表并由其兼任稽核,很容易出現舞弊行為。企業應當指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調節表,并指派對賬人員以外的其他人員進行審核,確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符,應當查明原因,及時處理。〔3銷售業務控制存在的缺陷之處有二：第一,當立公司在銷售政策的制定上不夠科學合理,信用政策過寬,在沒有對客戶信用進行認真細致調查的基礎上,僅僅為了搶占市場份額就輕易發貨,極增加了收賬風險。企業應當加強市場調查,合理確定定價機制和信用方式,根據市場變化及時調整銷售策略和營銷方式,不斷提高市場占有率。企業應當健全客戶信用檔案,關注重要客戶資信變動情況,采取有效措施,防信用風險。第二,當立公司的銷售激勵政策不利于風險控制,業務員只顧發貨,增加營業收入,拿取提成,不管后期催收,疏于應收賬款管理,致使壞賬比率越來越高,給企業造成損失。〔4工程項目控制存在的缺陷之處有二：第一,當立公司在工程招標、支付款項等方面,全部由總經理巨潭一支筆審批,違背了項目的可行性研究與項目決策應當分離、項目實施與款項支付應當分離的部控制原則,致使舞弊行為的發生。公司應當建立工程項目的集體決策制度,決策過程應有完整的書面記錄,嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。第二,由于總經理巨潭獨斷專橫,權力過大,在驗收中又不敢得罪施工方,工程質量的驗收形同虛設,致使生產中不斷出現事故。企業應當及時組織設計、施工、監理等有關單位進行竣工驗收。驗收合格的工程項目,應當編制交付使用財產清單,及時辦理資產移交手續。第八章銷售與收款循環審計一、簡答題：1.A注冊會計師確定甲公司20XX度財務報表整體的重要性為200萬元,明顯微小錯報的臨界值為10萬元。A注冊會計師實施了銀行及應收賬款函證程序,相關審計工作底稿的部分容摘錄如下：詢證函編號是否回函〔是/否賬面余額回函金額差異審計說明銀行存款詢證函Y1是350035000〔1……〔略……〔略……〔略……〔略……〔略……〔略應收賬款詢證函W2否1300不適用不適用〔2W3否850不適用不適用〔3……〔略……〔略……〔略……〔略……〔略……〔略審計說明：〔1甲公司為該銀行重要客戶,有業務專員上門辦理各類業務。2013年2月18日,A注冊會計師在甲公司財務經理陪同下將詢證函交予上門辦理業務的銀行業務專員。銀行業務專員當場蓋章回函。函證結果滿意。〔2詢證函被退回,原因為"原址查無此單位"。已實施替代程序,未發現差異。〔3未收到回函,已與客戶財務人員確認余額,無需實施替代程序。[要求]針對上述審計說明第〔1,〔2,〔3項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。1.[答案]〔1否。銀行業務專員未加核實便直接在詢證函上蓋章,A注冊會計師不應對函證結果表示滿意,因為銀行業務專員身在甲公司,不可能將詢證函信息與銀行記錄核對。未加核對的回函不可靠。〔2否。應檢查詢證函地址是否存在差錯,如地址差錯,應考慮按正確的地址重新函證,不應直接實施替代程序,因為地址差錯本身可能表明應收賬款及客戶均屬虛構。〔3否。確認獲得信息不可靠,不能作為適當的審計證據,確認過的證據屬于口頭證據,應要求客戶回函或實施替代程序。2.A注冊會計師接受U會計師事務所的指派,擔任X公司20XX度財務報表審計業務的項目合伙人。在了解X公司銷售業務的部控制后,A注冊會計師決定對擬信賴的與銷售業務相關的部分部控制進行測試。具體情況如下：〔1A注冊會計師擬將銷售業務的不相容職務是否有效分離作為測試的起點,并擬采用屬性抽樣方法選取樣本進行檢查；〔2授權審批是X公司銷售業務的關鍵控制點。A注冊會計師擬通過詢問信用部門負責人和觀察審批過程來測試該項控制執行的有效性；〔3測試憑證預先編號的控制效果時,A注冊會計師重點檢查了空白憑證上是否印有,印制的是否連續,是否清晰可見。〔4測試與開具銷售發票相關的部控制時,A注冊會計師主要檢查了每銷售發票后是否附有經批準的銷售單和蓋有發運部門業務章的發運憑證。〔5A注冊會計師向銷售部門職員詢問了是否知曉每月月末寄送顧客對賬單的規定,以及由誰執行寄送等問題,以確認月末寄送顧客對賬單制度的執行效果。〔6部核查屬于對控制的監督的主要手段。為測試X公司對銷售業務部控制實施部核查的效果,A注冊會計師決定選擇若干時點進行現場觀察。[要求]分別針對上述每種情況,指出注冊會計師所實施的控制測試是否存在不當之處。如認為存在不當之處,請簡要說明理由,并指出正確的控制測試程序。2.[答案]情況〔1存在不當之處。職責分離屬于不留軌跡部控制,不適用審計抽樣,也不適用于檢查程序。應觀察X公司與銷售有關的人員的活動,以及與這些人員討論。情況〔2存在不當之處。對授權審批的測試通常不采用詢問或觀察的程序,而是檢查賒銷、發貨、售價、運費、折扣等環節是否經過審批,以及是否在規定的圍審批等。情況〔3存在不當之處。連續編號的控制效果不應通過對空白憑證的檢查來確認。正確的控制測試是清點與銷售相關的各種憑證,檢查每類憑證是否存在重號、缺號。情況〔4存在不當之處。銷售發票的控制效果不僅體現在所依據的憑證是否經審批,還體現在銷售發票的正確性。注冊會計師應對銷售發票的復核實施重新執行程序。情況〔5存在不當之處。詢問程序獲取的證據不足以確定控制執行的效果。注冊會計師應當觀察指定人員寄送對賬單的過程,或者檢查顧客回函檔案。情況〔6存在不當之處。對部核查的測試不應僅實施觀察。注冊會計師應當檢查部審計人員的報告或檢查其他獨立于銷售業務的人員在所核查的憑證上的簽字。3.B公司主要經營中小型機電類產品的生產和銷售,產品銷售以B公司倉庫為交貨地點,目前主要采用手工會計系統。通過對B公司部控制的了解,記錄了所了解的和銷售與收款循環相關的部控制程序,部分容摘錄如下：〔1由銷售部門信用人員對客戶進行信用評價,充分了解客戶的信譽、財務狀況等,據此確定客戶信用額度、信用期限、折扣期限與現金折扣比率。〔2銷售部門指定專人就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判,并與客戶簽訂銷售合同。〔3企業制定較為詳細的折扣、折讓和返點等促銷政策和規定,經銷售經理批準,由銷售人員嚴格執行。〔4根據銷售合同,銷售部門編制預先連續編號的一式三聯現銷或賒銷銷售單。經銷售部被授權人員批準后,所有銷售單的第一聯直接送倉庫作為按銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據,第二聯交開具賬單部門,第三聯由銷售部留存。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運,并編制一式四聯預先連續編號的發運單,其中三聯及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客,一聯留存裝運部門。〔5開具賬單部門在收到發運單并與銷售單核對無誤后,編制預先連續編號的銷售發票,并將其連同發運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向顧客寄送對賬單,并對顧客提出的異議進行專門追查。〔6需經銷售經理審批方可銷售退回,銷售退回的貨物經倉庫部門清點后入庫并填制