內部控制是事業單位為實現運營效率提升，資源配置優化，管理目標實現，所實行的各項約束調整的方法、計劃等。內部控制在事業單位內部的全面落實，需事業單位結合市場經濟形勢及自身運營管理狀況，搭建完善的內部控制管理體系，為各項工作開展提供必要指引，各職能部門實現協同合作，合理利用信息技術，提升數據傳輸效率及質量，充分發揮內部控制優勢，助力事業單位管理效率的全面提升。一、事業單位內部控制概述及重要性(一)事業單位內部控制概述事業單位內部控制即為通過制定科學的制度、完善的措施，對單位內部預算管理、政府采購等各項經濟活動，實施管理控制，保障各項經濟活動合法合規，維持事業單位穩定運營。(二)事業單位內部控制實施重要性首先，事業單位內部控制貫穿于決策制定、監督管理、評價報告等全過程，全面覆蓋事業單位各項運營管理活動。通過閉環監督管控，實現內部資源優化配置，從源頭上規避違法違規行為的產生，強化事業單位廉政建設水平。其次，實現內部控制體系構建，能夠助力內部審計工作的全面實施，提升員工自我約束意識，避免事業單位內部產生權力失控風險。最后，搭建完善的內部控制體系，也能為員工提供必要保護，推動思想政治教育活動有效落實，引導員工樹立正確思維理念，在事業單位運營發展進程中實現自身價值的充分發揮，積極投入到事業單位建設之中，更好地為社會服務。二、事業單位內部控制建設現狀(一)組織架構尚待優化，內部控制體系不健全現階段，我國大部分事業單位在組織結構規劃環節，往往需要遵循財政局針對內部控制出臺的一系列政策和要求。但實際崗位設置方面因人員不足等原因，尚且存在組織架構完善程度不足的問題；同時，單位決策層領導人員缺乏財務方面的專業知識，對內部控制的理論基礎了解較少，無法在實踐過程中給予專業幫助。目前，大部分事業單位的內部控制偏重于財務領域，且由財務部門主導推進，其他業務部門配合積極性不高。在規劃環節，對于內部控制實施部分關鍵崗位并未實現合理劃分，出現問題時極易產生相互推諉扯皮現象，難以保障工作落實流程的規范性。(二)預決算管理落實不到位，風險防控意識薄弱實際上，部分事業單位管理層受滯后管理思維制約，對于預決算管理工作重視程度不高，前期預測環節與單位戰略發展聯系不夠緊密，存在預算目標偏離實際規劃的問題，難以為后續預算管理工作開展提供良好指引[1]。預算編制手段單一，僅對上一年度預算數據進行簡單的調增調減，導致預算編制結果不符合事業單位運營管理需求，零基預算、彈性預算等預算編制手段應用不足。在具體預算執行環節，并未落實全流程監督管控，預算執行存在隨意性。尤其在預算調整環節，因授權審批制度未落實，部分單位存在“先調整、后審批”的現象，嚴重降低了預算執行的有效性。在開展決算工作時，并未充分落實前期準備工作，忽視了固定資產盤點，往來款項清理不夠及時，使得決算報表準確性不足，無法真實全面地反映事業單位財務狀況。(三)合同管理不到位，監督機制不健全針對合同管理，受傳統管理模式、理念等的影響，不少事業單位對其關注的重點在于合同金額、支付款時間等方面，在雙方責任的劃分、合同條款的設計等方面缺乏深入分析，多是只約定了大體的職責范疇，并未詳細到具體責任人。而且在合同條款設計時，多是參考和照搬相似項目合同模板，對具體項目所處經濟形勢、項目特點等的考慮不夠周到，削弱合同約束，出現問題時無法第一時間進行追責，相關部門、單位間相互扯皮、推諉，成為遺留事件，既增加單位運營負擔，也會影響到單位其他日常業務的開展。此外，部分事業單位監督機制缺失，缺乏強有力的約束機制，無法保障合同管理中各員工工作行為的規范性。同時在一定程度上弱化了預算執行力，難以及時察覺合同執行過程中存在的偏差，財務資金安全性不足。(四)信息化建設進程緩慢現階段，大部分事業單位信息化建設進程相對緩慢，同時并不具備自身開發信息系統的能力，因此在當前內部控制落實過程中，依舊沿用傳統紙質文件留痕模式，導致事業單位內部信息資源共享力度不足，信息數據傳遞時效性與準確性難以有效保障。各職能部門受運營目標不一致影響，存在一定程度的各自為政狀況，信息孤島現象較為嚴重[2]。此外，部分事業單位存在員工老齡化問題，現有員工綜合素質難以滿足內部控制落實需求，對新事物接受能力不足，不具備良好的信息技術應用與數據分析能力，在一定程度上限制了事業單位內部控制價值發揮。三、風險視角下事業單位內部控制體系優化路徑(一)優化組織架構，健全內部控制體系事業單位應當緊跟時代發展步伐，引進現代化管理思維，摒棄傳統陳舊滯后不利于事業單位健康發展的管理理念，實現管理思維的優化創新。貫徹落實新政府會計準則對內部控制建設相關要求，提升事業單位全員對于內部控制的重視程度，實現組織架構的優化完善，為內部控制實施營造良好氛圍[3]。成立內部控制領導小組，保障其權威性，為內部控制有效落實奠定基礎。對于部分關鍵崗位，嚴格遵循不相容崗位相互分離原則，從源頭上避免員工違規行為產生，保障各項工作實施合法合規。(二)強化預決算管理，強化風險防控意識1.推動預決算管理工作有效落實在預算管理落實過程中，事業單位應強調預算管理的全程性與全員性特征，即單位各部門成員應當主動參與、積極配合，為預算編制夯實充實的信息數據基礎。在預算編制方法選擇環節，應充分考慮單位實際情況、上一年度項目執行情況、本年度投資計劃、編制方法靈活性等因素，確保編制形成的預算方案有利于執行。在實際執行環節，應確保監督工作能夠落實到預算執行的各個節點，強調預算執行的嚴肅性與控制剛性，維護財政資金的安全性。倘若面臨外部環境重大變化等因素影響導致的預算調整，需明確調整原因，嚴格遵循審批流程，對于不符合規定的調整申請予以駁回。此外，事業單位應當將決算與預算置于同一高度，實現會計核算基礎的有效規范，保障決算管理真實全面。組建工作小組，充分結合事業單位實際運營管理狀況，多部門協同合作，實現決算與預算數據、國庫集中支付的自動銜接，推動決算工作順利開展[4]。合理利用決算分析結果，深入發掘數據背后蘊含的價值，對于預算管理過程中出現的問題進行明確，為下一階段工作開展提供指引。2.強化風險防控意識，樹立全面風險管理理念(1)完善風險識別機制。事業單位需實現風險清單法、風險分析圖法等常見風險識別方法的合理利用，基于自身運營狀況，采取自上而下與自下而上相結合的方式，準確識別風險。對各項風險信息進行匯總，建立風險數據庫，包含風險層級、描述、因素、崗位、部門等要素。(2)完善風險評估機制。明確風險產生原因及影響程度后，可對風險等級進行劃分，在實際的風險防控工作落實過程中，根據風險等級，準確評估各類風險給事業單位帶來的影響，幫助事業單位采取合理的應對策略，將風險防控提升至事業單位戰略規劃層面，保障事業單位維持健康穩定運營。(三)強化合同管理質量，健全監督機制1.提升合同管理質量首先，事業單位需設置獨立合同管理機構，配備具備法律、金融、稅務等知識技能的員工進行管理，充分明確合同管理職責分工，對合同簽訂范圍、權限及金額等內容作出規定，同時將合同起草、談判等工作交由專屬業務部門負責，由管理層進行審批后，法務人員基于法律角度對其進行修改完善，財務部門對金額及政府采購系統填報一致性進行審核，最后由合同管理部門進行統一存檔。其次，事業單位應當實現信息技術的合理應用，搭建合同管理云系統，實現合同電子檔案管理。最后，實現合同執行跟蹤機制，動態化監督業務合同各個環節，促使事業單位合同管理現代化水平提升。2.完善監督管理機制事業單位需實現監督管理機制的建立健全，高度重視內部審計工作的落實，在事業單位內部設置審計部門，并保障其獨立性與權威性。將內部控制落實納入審計范圍之中，有效拓展監督職能，將監督重點置于事業單位權力運行關鍵點以及內部控制實施薄弱環節，落實“三重一大”、合同管理等專項督查工作，促進日常監督與專項監督的有機結合，切實提升監督效能，促進內部控制有效性提升，充分發揮其應有價值，保障事業單位維持健康穩定運營[5]。(1)建立風險導向監督機制。事業單位應當實現監督活動有序落實，高度重視內部審計的重要價值，設置審計部門，配置專業審計人員，保障其獨立性與權威性，對內部控制落實成效進行準確評估，明確其中存在的缺陷環節，及時進行改進優化。在監督方案制定時，可借助風險數據庫信息，充分明確關鍵控制點，將監督關注重點置于權力運行關鍵點、內部控制薄弱點以及問題易發風險點，推動后續監督工作有序落實。組織事業單位人員充分學習《廉政風險防控手冊》，保障工作流程規范合理，從源頭上規避違規行為的產生，強化事業單位廉政建設。與此同時，事業單位還需出具內部控制報告，接受內外部監督，以抽檢的方式檢查各職能部門內控實施成效，有針對性地落實整改工作，充分發揮內部控制作用。(2)拓寬內外部監督渠道。事業單位需高度重視績效考核工作落實，將內部實施成效納入考核范疇之中，考核主體為內控領導小組，基于事業單位實際運營狀況及內控實施現狀，合理設置考核指標，評估其工作落實成效，明確內部控制實施面臨的阻礙，督促整改工作有效落實。定期或不定期問責，切實提升相關人員重視意識，提高員工工作積極性，保障內部控制在事業單位內部有效落實。此外，還需對整改工作落實成效進行監督評估，形成閉環監督體系，切實提升事業單位內控質量。建立必要的信息披露制度，及時對事業單位相關政務信息進行公開，接受社會各界監督，督促各項管理制度完善優化，助力事業單位實現健康發展。(四)提升信息化建設水平，優化資產管理水平1.加大信息化建設投入力度基于事業單位運營管理及工作開展需求，開發設計信息系統中公文流轉、政府采購、固定資產登記等功能模塊，切實提升事業單位辦公自動化水平，有效降低員工工作負擔。借助完善的信息化管理系統，實現事業單位各職能部門間數據資源共享，打破傳統模式下存在的信息孤島現象，有效銜接發票查驗、預算管理等模塊，促進數據傳輸時效性提升。依托于信息管理系統進一步豐富事業單位內部溝通渠道，提升員工溝通意識，全面分析事業單位內部溝通存在的不足之處，建立科學合理的溝通機制，保障信息傳遞時效性。此外，還可與財稅、銀行等系統實現對接，推動事業單位收支業務一體化運行目標的充分實現。2.強化復合型人才儲備為保障各項工作落實成效，事業單位還需強化自身復合型人才儲備力度，引進現代化經營理念，摒棄傳統管理思維，全方位分析現行工作流程中的薄弱環節，針對員工工作過程中存在的不足之處，采取多層次、立體式培訓方式，助力員工綜合素質提升。同時實現培訓內容合理設置，全面覆蓋法律、金融、稅務等方面，引導員工積極參與，實現知識儲備優化更新，更好地滿足現階段事業單位內部控制落實需求，助力事業單位內部管理質量提升[6]。四、結語隨著新政府會計準則的出臺，國家對事業單位運行規