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-CAL-本頁僅作為文檔封面，使用請直接刪除審計案例分析題(總5頁)PAGE51.注冊會計師2007年2月25日在審查ABC公司2006年12月份“銀行存款日記賬”時，發現借：銀行存款300000貸：主營業務收入300000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發票記賬聯，經過詢問當事人并調閱有關銷售合同，該款為預收某單位產品預購款，產品交貨時間為2007年1月5日。要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計調整分錄【答案】(1)存在問題：根據企業會計準則規定，預收貨款方式銷售產品應在發出貨物時確認收入，該公司違反規定，在預收貨款時提前確認收入，虛增了2006年利潤。(2)處理意見：注冊會計師應提請該公司調整會計處理，沖銷提前確認的收入，同時編制審計調整分錄。(3)審計調整分錄：借：營業收入300000貸：預收賬款300000同時調整財務報表的其他項目。2.注冊會計師在2007年3月1日審查ABC公司2006年12月“材料采購明細賬”時發現甲材料采購成本包括以下費用：(1)因延遲付款而支付違約金2000元；(2)采購人員差旅費2500元；(3)買價和運雜費；(4)運輸途中的合理損耗。經審查，ABC公司存貨采用先進先出法計價，甲材料11月月初結存200件，11月生產領用150件，【答案】(1)存在的問題：ABC公司將應記入營業外支出的違約金和應記入管理費用的差旅費全部計入材料采購成本，混淆了成本費用界限。(2)處理意見：注冊會計師應提請ABC公司調整會計處理，同時編制審計調整分錄。(3)審計調整分錄：在本題中，由于12月購入材料的成本對本月發出材料的計價不產生影響，只影響庫存材料成本，因此應編制如下審計調整分錄：借：營業外支出2000管理費用2500貸：存貨——原材料4500借：應交稅費1125貸：所得稅費用1125借：盈余公積337.5貸：利潤分配——提取盈余公積337.53.20×7年12月31日下班后，注冊會計師參加對D公司庫存現金的清查盤點工作。清查結果如下：

(1)庫存現金日記賬截止12月31日的賬面余額為21925.41元。實際盤存庫存現金僅為19226.06元。

(2)發現庫存現金日記賬中夾有下列借據一張，金額2560元。

(3)發現保險柜中有12月1日收到銷售產品的轉賬支票一張，計價7500元。

(4)發現保險柜中有待領工資215元，單獨封包。

(5)銀行核定庫存現金限額【答案】(1)D該公司現金管理中存在下列主要問題：

①白條借據抵庫。出納員以白條借給職工現金，金額2560元，至今抵充庫存不入賬。

②賬款不符。盤點日止賬面應存額為21925.41元，而實際盤存庫存現金僅為19226.06元，其中除出納員擅自以白條借據2560元抵充庫存外，尚短缺139.35元，出納員提不出任何理由。

③銀行核定該公司庫存現金限額為10000元，而實際庫存超過限額9226.06元。

④收入銷貨款的轉賬支票未及時送存銀行，已超過支票有效期，該筆貨款將被對方開戶銀行拒付。

(2)針對上述問題，提出審計意見如下：

①白條抵庫的現金2560元，如經有關人員正式審批，應作其他應收款處理，或限期歸還或敦促報銷。

②出納員短缺現金139.35元，應在進一步查明原因后，按有關規定追究其責任，作出處理。③今后應堅持按銀行核定限額存放庫存現金。④公司應及時與購貨單位聯系，收回7500元銷貨款。4.ABC公司所得稅稅率為25%，法定盈余公積計提比例為10%。注冊會計師2011年1月25日對該公司2010年度“長期借款”明細賬和借款合同審閱時，發現該公司2010年10月1日因購買設備向銀行借入資金2000萬元，借款期限為10年，年利率借：財務費用300000貸：應付利息300000要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計調整分錄。【答案】4.(1)存在的問題:根據企業會計準則規定，該筆借款是購建固定資產而專門借入的款項，其11月份、12月份的利息費用符合資本化條件應予資本化，應計入固定資產成本。而該公司將10月份、11月份、12月份該筆借款的利息費用全部計入財務費用，違反了規定，虛減了資產，增加了費用，虛減了當期利潤，屬于偷漏所得稅的行為。(2)審計建議：注冊會計師應提請該公司調整會計處理，并及時補交所得稅。(3)調整分錄：①沖減多計的財務費用和補計固定資產借：固定資產200000貸：財務費用200000②補提所得稅費用借：所得稅費用50000貸：應交稅費——應交所得稅50000③補提盈余公積借：提取法定盈余公積15000貸：盈余公積——法定盈余公積150005、XYZ會計師事務所接受E公司委托，對該公司20×7年度財務報表進行審計。E公司20×7年12月31日庫存現金日記賬余額為24098.45元，經審查與總賬和報表數相符合。為了證實資產負債表日庫存現金余額的真實性，注冊會計師A和B于20×7年1月5日下午5點，對E公司的庫存現金進行了監盤，盤點結果及有關資料如下：(1)庫存現金(人民幣)實有數為24301.90元，其中：100元204張，50元56張，20元28張，10元24張，5元45張，2元25張，1元12張，5角12張，2角13張，1角45張，5分23張，2分25張，1分15張。(2)盤點日已經辦理收款手續尚未入賬的收款憑證一張(憑證號85)，金額為3521.32元。(3)盤點日已經辦理付款手續尚未入賬的付款憑證(憑證號89)，金額為3462.21元。(4)20×7年1月4日庫存現金日記賬的賬面余額為24242.90元，20×7年1月1日至盤點日現金支出總額為6521.69元，20×7年1月1日至盤點日現金收入總額為6725.25元。(5)銀行核定庫存現金限額30000元。要求：編制庫存現金盤點表，得出審計結論。【答案】5.庫存現金盤點表如下：庫存現金盤點表被審計單位名稱E公司編制人A日期20×8年1月5日審計項目庫存現金監盤復核人B日期20×8年1月6日會計期間20×7年度索引號W1-2盤點日期20×7年1月5日幣種人民幣實有現金盤點記錄檢查盤點記錄幣面額張數金額/元項目金額/元100元20420400.00上一日現金庫存賬面余額24242.9050元562800.00加：盤點日未記賬傳票收入金額3521.3220元28560.00減：盤點日未記賬傳票支出金額3462.2110元24240.00盤點日賬面應有金額24302.015元45225.00盤點日實有現金金額24301.902元2550.00盤點日應有與實有差異0.111元1212.00差異原因分析短款0.115角126.002角132.601角454.505分231.152分250.501分150.15合計24301.90審計結論：經審計，該公司現金盤虧元，應予調整。因金額很小，其原因一般屬于收支差錯。經調整后，本科目報告日余額可以確認。追溯調整報表日到查賬日現金付出總額6521.69報表日至查賬日現金收入總額6725.25報表日庫存現金應有余額24098.34盤點人：××監盤人：AB6、審計人員接受委托對宏光公司2010年度的財務報表進行審計。在對銷售與收款循環進行審計時，審計人員先對相關的內部控制進行了解和測試，并予以評價。隨后，在進行實質性程序時，將主營業務收入明細賬與應收賬款明細賬進行核對，發現2010年借：應收賬款—大恒公司234000貸：主營業務收入200000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34000問題：如果經過適當的審計程序后，發現這筆銷售收入是宏光公司為完成2010年的利潤目標虛構的，請編制調整分錄。假定宏光公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，盈余公積金提取比率為10%，剩下為未分配利潤。【答案】借：主營業務收入200000應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 34000貸：應收賬款——大恒公司 234000借：應交稅金——應交所得稅 50000貸：所得稅 50000借：所得稅 50000盈余公積 37500利潤分配——未分配利潤 112500貸：主營業務收入2000007、注冊會計師2009年2月26日在對D公司2008年度主營業務收入審查時，發現該公司2008年12月份“主營業務收入——A產品”與上年同期相比大幅度下降，注冊會計師懷疑該公司利用其他應付款隱瞞收入。于是，進一步審查2008借：銀行存款3510000貸：其他應付款——B公司3510000該記賬憑證后所附原始憑證為銀行進賬單回單一張。經向B公司函證及詢問有關銷售人員證實，該款系D公司向B公司銷售產品收取的貨款，并且該批產品的銷售成本已結轉。P產品增值稅稅率為17%，所得稅稅率25%，盈余公積金提取比例10%。要求：分析存在的問題，提出審計處理建議，并編制審計調整分錄。【答案】1)存在的問題：該公司利用應付賬款賬戶隱瞞主營業務收入，違反企業會計準則和稅法的規定，虛增了負債，偷漏了稅金，其性質是偷稅行為。

(2)審計建議：注冊會計師應建議該公司調整會計處理，并及時補交稅金。

(3)調整分錄：

借：其他應付款351000

貸：營業收入——主營業務收入300000

應——應交增值稅51000

同時調整財務報表其他的項目8、審計人員接受委托對CDE公司2011年度的財務報表進行審計。在對采購與付款循環進行審計時，審計人員先對相關的內部控制進行了解和測試，并予以評價。隨后，在進行實質性程序時，發現應付賬款明細賬2月份有一筆貸方業務，是根據銀收字102號記賬憑證登記的，該憑證是2011年借：銀行存款262000貸：應付賬款262000問題：如果經過適當的審計程序后，發現這筆款項是ABC華公司轉來的投資利潤