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,風險控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,公司名稱：,機關本部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,流程名稱：,成本管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,子流程名稱,控制目標及對應風險,,,,控制活動,,,,,,,,,控制運行有效性測試,,合規對比（企業內部控制規范及配套指引）,,內部控制缺陷,,,,

,,控制目標編號,控制目標,風險點編號,風險點,控制活動編號,標準控制活動,現有控制活動,重要性程度,制度,文檔,責任部門及崗位,控制形式,執行頻率,測試底稿編號,測試結論,條款,規定內容,控制缺陷編號,內控缺陷,缺陷描述,整改建議,缺陷等級

,成本管理職能建設,EM-CO-01,"建立相關成本管理制度和崗位職責，完善成本管理基礎，便于有效的形成成本監控系統，降低成本，提高企業經濟效益。

",EM-R-01,成本控制與管理缺乏合理的指導，各期間、各單位成本管理的標準、流程、方法不一致，職能不清晰，影響成本管理工作的效率和效果，且可能導致財務利潤的真實性與可比性以及成本控制口徑不一。,EM-CA-01,公司建立成本管理制度，明確項目各階段成本管理的流程及工作程序，并明確規定各環節、各單位的職責和權限，,"成本管理制度

集團制定并發布了《成本管理制度（試行）》，制度明確了房地產開發項目成本管理的定義、范圍、分類、集團及下屬公司各單位職責、管理流程、考核辦法等內容。",一般,《成本管理制度（試行）》,《成本管理制度（試行）》,"投資管理中心總經理

成本管理中心總經理",手工控制,每年,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,EM-CA-02,公司的組織架構中應有專職部門或者工作團隊主導成本管理工作，其職責范圍明確，對項目各環節成本進行嚴格控制。,"成本管理職能設置

機關本部成本管理中心、投資管理中心共同負責項目成本管理工作，包括成本管理體系的搭建、立項成本、目標成本、動態成本、后評價成本的管理等職責。",一般,《成本管理制度（試行）》,《成本管理制度（試行）》,"集團成本管理中心

地產公司總經理

地產公司投資計劃部",手工控制,業務發生時,無,無,無,無,EM-CD-01,成本管理中心成本管理職能有待強化,成本管理中心之前隸屬投資管理中心，后來才獨立成為一個部門，因此目前各項成本管理制度中均沒有關于成本管理中心工作職責、權責劃分等內容，各項流程中也沒有設置和明確成本管理中心的控制點，因此目前成本管理中心在成本管理工作中主要發揮輔助咨詢的功能，未能主導和監控約束各區域公司成本管理工作。,"公司應明確成本管理中心的定位和職權，根據新組織架構情況，更新成本管理相關制度和投資管理相關制度中關于成本控制部分，明確成本管理中心工作范圍、工作內容和工作職責。

另外還需在成本管理各項流程中增加成本管理中心審批控制點，從而強化成本管理中心的控制功能，使成本管理成為項目運營流程中強制性的控制環節。",重要缺陷

,,,,,,EM-CA-03,由財務部主導、成本/造價管理部門協助制定《目標成本分類明細》，將各項目標成本項目進行細致分類，并與會計核算科目掛鉤，下發相關單位使用，提高成本管理的效率與口徑的一致性。目標成本分類明細制定過程需考慮與合同分類、其他表單設置相對應銜接。,"成本科目分類細化

公司制定了分類細化的《科目表》，包括了地產開發項目各項成本費用類型，明細到3級科目，公司成本會計核算以及目標成本控制均依據《科目表》的分類開展。",一般,"《成本管理制度（試行）》

《科目表》","《成本管理制度（試行）》

《科目表》","機關本部投資管理中心總經理成本管理中心總經理

財務管理中心總經理",手工控制,業務發生時,無,無,無,無,無,無,無,,無

,目標成本管理,EM-CO-02,項目成本估算科學合理，隨著項目的推進不斷細化，有效指導投資項目的選擇及項目運營時期成本的控制。,EM-R-02,目標成本的制定缺乏事實依據和邏輯關系，或未經充分論證分析和測算，可能導致目標成本過于粗放，或偏離實際，造成成本管理效果較差。,EM-CA-04,開發公司成本控制部門匯集相關部門（設計研發中心、工程管理部、造價管理部、采購中心、景觀中心、住宅/商業營銷中心、項目公司工程部預算組）提供的各項目各階段的目標成本數據，編制項目成本測算，提交開發公司管理層審核。,"立項成本估算及審核

項目立項前期的成本測算工作，由下屬公司投資計劃部牽頭，各部門配合進行。下屬公司投資計劃部門匯總其他職能部門提供的測算、數據，編制《項目立項測算表》，由公司總經理辦公會討論修改，最終由總經理或董事長簽發《項目立項報告》，并附《項目立項測算表》提交機關本部投資管理中心。投資管理中心審查成本測算合理性，如有需要征詢成本管理中心意見，然后在《文件傳閱單》填寫項目信息及審查意見。",關鍵,《成本管理制度（試行）》,"《立項報告》

《立項成本測算表》

（穿測：《佛山新城商務中心87畝地地塊市場調研報告》、《佛山新城商務中心立項報告》、《佛山新城商務中心地塊87畝地測算》、《佛山新城項目文件傳閱單》）","

下屬公司總經理

董事長

",手工控制,業務發生時,EM-T-01,0,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,EM-CA-05,總部成本管理部門對子公司提交的地產開發項目立項材料進行審核，判斷各項成本指標是否符合公司要求，并按照公司權限進行審批。,"立項指標確定

投資項目經過前期調研后，機關本部通過總經理辦公會進行審議，副總經理、總經理、董事長等根據項目材料進行深入討論，并審議最終允許執行的項目，最終由投資管理中心分管副總、總經理、董事長分別在《文件傳閱單》上批示并簽字，確定項目審批通過，同時下屬公司下發《關于XXX項目考核標準的通知》，確定該項目經營目標。",關鍵,"《xx房地產（集團）股份有限公司重大投資決策制度》

《xx房地產（集團）股份有限公司控股子公司重大投資決策制度》","《文件傳閱單》

《關于XXX項目考核標準的通知》

（穿測：《佛山新城項目文件傳閱單》、《關于廣佛商貿城項目考核標準的通知》）","副總經理

總經理

董事長",手工控制,業務發生時,EM-T-02,0,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,EM-CA-06,"目標成本應當在規定工作日內完善，修正，并按照公司權限要求報相關職能部門逐級審批,最后提交報所屬管理部門備案。最終目標成本不應超出前期審批通過的立項成本。","目標成本確定

取得項目后，下屬公司進行項目總體規劃設計、定位成本測算，最終編制《關于項目定位成本報告》、《定位成本測算表》、《項目規劃總平圖》等，提交機關本部投資管理中心組織審核檢查。成本管理中心審核定位成本編制合理性，技術研發中心審核設計科學性可行性，并出具《審核意見》。

",關鍵,《成本管理制度（試行）》,"《關于項目定位成本報告》

《定位成本測算表》

《項目規劃總平圖》

《目標成本》

《審核意見》","投資管理中心經辦人

成本管理中心經辦人

技術研發中心經辦人",手工控制,業務發生時,EM-T-03,0,無,無,無,無,無,無,無

,,,,EM-R-03,目標成本未適當分解至責任部門，缺乏考核追究措施，可能導致目標成本控制得不到有效執行,EM-CA-07,成本管理部在目標成本審批完成后規定時限內分解責任成本，并提交各責任部門負責人確認后下發執行，并與負責人簽訂《成本控制責任書》，并進行考核獎懲,"目標成本責任書

按照公司成本管理制度規定，項目目標成本確認后需與子公司簽訂《目標成本利潤責任書》，但目前尚未開展該項操作。",關鍵,《成本管理制度（試行）》,無,投資管理中心經辦人,手工控制,業務發生時,EM-T-04,0,無,無,無,無,無,無,無

,,EM-CO-03,對目標成本控制工作建立考核機制，使成本控制落實到責任人，并形成激勵約束。,,,EM-CA-08,成本管理部在目標成本審批完成后規定時限內分解責任成本，并提交各責任部門負責人確認后下發執行，并與負責人簽訂《成本控制責任書》，并進行考核獎懲,"目標成本責任考核

公司尚未明確對各下屬公司項目目標成本控制考核方式及獎懲機制，尚未開展項目目標成本責任考核。",一般,《成本管理制度（試行）》,無,投資管理中心經辦人,手工控制,業務發生時,無,無,無,無,EM-CD-02,成本控制責任考核尚未得到有效開展,目前成本管理制度中明確了成本責任考核的原則，但沒有明確集團對各子/分公司目標成本控制情況考核的方法和獎懲措施及實施細則，目前本部確定目標成本之后也尚未與子公司簽訂目標成本利潤責任書，項目成本控制的責任考核工作尚未未得到有效執行。,公司在制度中明確集團對子公司目標成本控制責任考核細則、操作方法和具體獎懲措施等，確定目標成本后，應與子公司簽訂項目成本控制責任書，并定期對目標成本控制情況進行考核，對于成本控制嚴重偏離目標成本的項目，對經辦公司采取通報批評、責令檢討、訓勉談話等方式，或與獎金掛鉤。而對于成本節約有效的項目，可對經辦公司通報表揚、或實施獎金獎勵。,重要缺陷

,動態成本控制,EM-CO-04,對項目成本實行動態控制，及時發現項目實際成本與成本目標的偏離，并進行分析、匯報、處理，保證項目成本在控制在目標范圍內。,EM-R-04,動態成本支出控制、歸集、分析、匯報機制未完善，難以及時掌握和控制各項目成本發生情況，對偏離情況的發現和處理不及時，可能導致動態成本失控，難以實現預期的目標成本。,EM-CA-09,成本管理部門對實際發生成本進行記錄、監控，并對待發生成本進行合理動態估算，與目標成本進行對比，并定期報送公司管理層。,"明源系統錄入

項目取得后，下屬公司計劃部即在明源系統中建立項目檔案，對項目基本信息、確定的目標成本等進行登記，機關本部投資管理中心、成本管理中心可以實時通過系統了解各項目已發生成本狀態。",一般,《成本管理制度（試行）》,名園系統項目記錄,下屬公司計劃部經辦人,手工控制,業務發生時,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,EM-CA-10,成本管理部門監控發現成本偏離的跡象或現象，應促成經辦部門進行分析，說明原因和處理方式，并上報管理層。,"動態成本監控匯報

每季度，投資管理中心通過明源系統分析下屬各公司各投資項目成本數據填寫情況，編制《項目管理系統季度講評報告》，并附《動態成本表》，對各公司系統數據填寫工作及成本偏離情況進行講評。",一般,《成本管理制度（試行）》,"《項目管理系統季度講評報告》

《動態成本表》",投資管理中心經辦人,手工控制,業務發生時,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,EM-CO-05,目標成本的調整必要合理，經過管理層評估和授權。,EM-R-05,"（1）目標成本缺乏剛性，隨意調整，導致成本控制效果低下；

（2）目標成本調整需求不合理、或調整缺乏依據、未經論證審批，難以達到控制效果。",EM-CA-11,目標成本調整由申請部門提出調整申請，列明原因，附上成本調整的相關報表及支持文件，按照權限要求經過成本管理部門、項目管理部門、財務部門、經營班子批準后修改。重大調整審批流程應按照原目標申請流程審批。,"目標成本調整

下屬公司在項目開發過程中當動態成本超出目標成本2%以上時，系統將自動鎖死，下屬公司業務部門編制《成本超限申請表》，提交本單位預算部分管副總、總經理審批簽字，然后提交機關本部投資管理中心。投資管理中心征詢成本管理中心、技術中心等的意見后，編制《呈批單》，說明成本超限的原因和中心審核意見，然后報分管副總、總經理、董事長審批核準。",關鍵,《成本管理制度（試行）》,《成本超限申請表》,"下屬公司：

分管副總

總經理

機關本部：

投資管理中心經辦人

分管副總

總經理

董事長",手工控制,業務發生時,EM-T-05,0,無,無,無,無,無,無,無

,項目成本結算,EM-CO-06,成本的歸集/結轉工作準確、及時、公允。,EM-R-06,對項目成本歸集、核算、賬務處理等失實或滯后，難以提供準確及時真實的成本信息，導致成本控制無效甚至錯誤決策。,無,"財務部根據各項審批完善的單據，將項目過程中發生的各項直接費用計入對應的開發成本中，會計進行賬務處理，由財務主管/財務經理依據原始單據審核錄入準確性。

","成本歸集

不適用。各下屬公司自行進行成本歸集工作。",一般,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,無,項目公司財務部門會計人員核算各項需要攤分的成本費用，編制《XX項目成本攤分表》，按照一定攤分基礎，把成本攤分到不同項目，會計根據攤分表入賬，會計主管審核。,"成本結轉

不適用。各下屬公司自行進行成本結轉工作。",一般,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,EM-CO-07,不斷更新總結經驗成本，積累充足、準確的數據庫，提升成本管理工作的準確性。,EM-R-07,未進行有效的項目后成本分析，未能及時、準確查找成本偏離控制目標的原因，未能總結積累成本數據，不利于公司持續優化成本控制。,EM-CA-12,項目結束后，成本管理部門負責歸集項目過程中的所有成本基礎資料和匯總結算材料，制作項目成本后評估報告，總結項目總體成本控制目標達成情況匯報及分析，總結項目成本超計劃、無效投資、損失浪費等教訓和各種途徑降低成本的成功經驗，對項目成本管理總體情況做出總體評價，并錄入經驗成本數據庫,"經驗成本分析總結

每年，成本管理中心向各下屬公司收集當年完成項目的成本數據，并進行整理、分析，編制登記《經驗成本表》，并編制《經驗成本報告》，印制并發送各部門部長、總經理、董事長審閱，并發送下屬公司總經理、成本管理部門負責人審閱參考。",關鍵,《成本管理制度（試行）》,"《項目經驗成本表》

《項目經驗成本報告》","成本管理中心經辦人

成本管理中心總經理",手工控制,每年,EM-T-06,0,無,無,無,無,無,無,無

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