針對非財務工作人員的財務知識培訓培訓目標更好地理解財務管理應起的作用以及如何實現這些作用介紹基本的財務概念學會如何閱讀財務報表介紹預算工作的基本目的和流程介紹基本的財務管理分析概念和工具課程概要現代財務的職能與組織基本財務概念的介紹基本財務報表的介紹預算工作的基本目的和流程基本的財務管理分析概念和工具盈利分析成本分析投資分析

現代財務的職能與組織財務管理發展成熟的過程中將會經歷過五個階段。4

階段1計分員階段2警察階段4業務合作伙伴階段5領導者內部導向高度的手工作業提供最基本的報告數據難以獲取分離的獨立系統受控程度較高缺乏系統一致性分散的報告數據一致性不夠具有一定的技術競爭力流程化跨職能功能較為強大的報告業務敏感性團隊運作自動化的流程

跨職能客戶導向較高程度的技術整合一致的和可獲取的數據階段3職能專家具備流程化的趨勢分散的應用平臺分析型報告業務專業性較高職能間互動不夠特點：現代管理流程化的企業中的財務職能遠遠不只是個企業的記帳員，財務管理的內容較以前的會計的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能5

新產品開發采購生產倉儲分銷最終客戶投資回報分析、預測投資收益產品成本估價制定項目的財務計劃采購統計從財務角度對供應商進行分析生產成本分析產品成本分析工序成本分析庫存分析ABC庫存管理最佳庫存決策渠道分析客戶分析利潤敏感性分析細分市場分析市場占有率分析客戶服務分析財務管理會計分析職能6

財務會計提供信息企業外部用戶管理會計財務管理信息信息記錄直接管理企業內部用戶信息股東財富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法傳統財務會計主要服務于企業外部用戶，它通過向管理會計和財務管理部門提供所需信息間接地起到對企業內部管理的作用。而財務管理是對企業資金運動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結合。整個財務、會計體系以實現股東財富最大化為目標現代優秀企業的財務管理體系介紹財務的基本功能和管理功能財務管理與內部控制財務管理功能是對資金運動全過程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項內容保持良好的財務記錄確保安全有效的內部控制保證我們的處理方法與系統能對瞬息萬變的商場作出及時的反應會計帳務處理營銷預算、管理費用預算與實際發生的費用的對比個人開支帳目采購帳目（應付款）顧客帳目（應收款）公司間帳目固定資產帳目資產負債表+損益表商務上的領導作用協助制定目標決策從財務角度出發/分析商業運作協助制定商業決策、戰略規劃與競爭分析通過管理公司的財務事務來得到最理想的長期利潤、現金流和投資回報有代表性的財務部門組織結構8

會計部財務部現金管理籌資投資管理信用與風險管理財務副總總帳報表會計應收應付會計固定資產會計稅收會計成本費用會計預算分析會計會計職能營銷預算、管理費用預算與實際發生的費用的對比個人開支帳目采購帳目（應付款）顧客帳目（應收款）公司間帳目固定資產帳目資產負債表+損益表資金管理職能長期融資短期現金管理管理匯兌風險管理利率風險給供應商付款內部控制職能保護公司財產改進政策/系統/流程

檢查運作和效率提出改進意見提供咨詢服務稅務職能最大程度地降低整個企業所需繳納的稅金（在合法的前提下）針對近期發生的虧損確保減免稅收通過構建恰當的企業結構來降低公司收購與兼并的成本降低稅后的融資成本財務分析職能－總部參與制定業務目標總公司分支機構分類別/品牌中期財務計劃業務計劃/公司計劃提高業績利潤預測總分析表基準比較成本(市場支持活動/銷售、研發和管理/含運輸費的總成本)投資建議/評估項目 新產品投入資產投資競爭分析財務分析職能－供應鏈

財務支持整個產品供應過程（生產、包裝、運輸）職能產品成本會計與分析固定資產管理庫存管理（原料與產成品）運輸成本會計與分析財務分析職能－銷售財務機構支持從接單、送貨、到貨帳單的過程以及銷售項目分析職能應收帳款管理與資信控制項目分析具有戰略意義的零售商的顧客經營效益分析改進分銷商內部程序的影響分析財務分析由一系列的分析工作組成，下面是最佳實踐的例子16

財務分析計劃和滾動預測成本和收益管理基于作業的管理

/計劃/成本付款歷史和信用風險分析財務報表分析營運資本管理現金流量分析財務市場和投資分析客戶分析銷售計劃客戶利潤分析客戶分析客戶行為模式客戶生命周期價值客戶評分客戶類型市場，銷售和服務分析供應鏈分析制造成本計劃價值鏈分析和模擬制造和采購成本

供應商分析運輸商分析運輸成本分析倉儲成本分析

基本財務概念的介紹你需要了解的一些專業術語會計年度凈銷售收入總生產成本銷售、研發、管理費用銷售毛利營業利潤凈利潤財政年度

一個會計期包括12個連續的月份。在每個會計期的最后將進行關帳，并計算是虧損還是盈利有些公司的財務年度是從7月1日到6月30日有些財務年度都與陽歷年度一樣

凈銷售收入值=常規出廠價-

所有的銷售稅收和渠道折扣凈銷售收入原材料包裝材料直接生產費用（水、電、人工等）總廠房設備費用分攤運輸/送貨非生產性開支如生產管理費用含運費的總生產成本銷售研發管理費用銷售、研發、管理費用 銷售利潤率

舉例：如果某公司銷售利潤1千萬，銷售額1億，它的利潤率是： 利潤/銷售額=10M/100M=10%

可以在稅前或稅后計算,通常指稅前銷售利潤率營業利潤是在未考慮投資收益、營業外收支的情況下的稅前利潤凈利潤是指扣除所得稅后的利潤$營業利潤、凈利潤練習一I. 假設你生產和銷售整籃裝的禮物 （每籃包括一條巧克力、一盒餅干和一包糖果） 你以單價0.5元購入籃子，2元購入一條巧克力，4元購入一盒餅干，3元購入一包糖果，并且平均每籃裝飾材料花費1元。 你雇傭5人進行包裝，每人每天支付5元。他們一天能夠包裝100籃。 你給產品的定價是20元每籃。你每籃的利潤是多少？ （所有的成本平攤至每籃）

答案利潤/每籃售價 產品成本

勞動力

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利潤 利潤總值($)

答案利潤/每籃售價 20.00產品成本 10.50 籃子0.5＋巧克力2.00＋餅干4.00＋糖果3.0+裝飾材料1.0

勞動力 0.25 5人×5元(每人)/100件產品

廣告 0.20 海報成本－20元/100件產品

利潤 9.05利潤總值($) 905.0 利潤9.05（每籃）×總數100個

練習二II. 你的產品確實很有吸引力，被搶購一空。當你在買原材料是所需資金的一半時從朋友那里借來的。當時你與他約定不但會還款還會給他一半的利潤。你在這筆生意中到底獲利多少？利潤/每籃售價 20.00產品成本 10.50 籃子0.5＋巧克力2.00＋餅干4.00＋糖果3.0+裝飾材料1.0

勞動力 0.25 5人×5元(每人)/100件產品

廣告 0.20 海報成本－20元/100件產品

利潤 9.05利潤總值($) 905.0 利潤9.05（每籃）×總數100個凈獲利($)

答案利潤/每籃售價 20.00產品成本 10.50 籃子0.5＋巧克力2.00＋餅干4.00＋糖果3.0+裝飾材料1.0

勞動力 0.25 5人×5元(每人)/100件產品

廣告 0.20 海報成本－20元/100件產品

利潤 9.05利潤總值($) 905.0 利潤9.05（每籃）×總數100個凈獲利($) 452.5 （總利潤905.0的一半）

答案

基本財務報表的介紹三大報表是什么？32

資產負債表反映企業的資產、負債和股東權益水平的表單損益表反映企業經營的結果是否盈利的表單現金流量表反映企業的現金流動情況和基本現金情況的水平資產負債表內容與結構33

損益表內容與結構34

現金流量表內容與結構35

練習三年終企業應付帳款是多少？年終企業應收帳款是多少？年終庫存水平有多高？年終企業的固定資產有多少？2000年企業的銷售收入是多少？去除了銷售稅金和銷售費用后的毛利有多少？公司2000年的營業凈利潤是多少？年末企業的現金及現金等價物有多少？2000年由于經營所得到的現金流量凈額為多少？36

預算工作的基本目的和流程預算的概念及作用預算是一種公司整體規劃和動態控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排細化了公司整體戰略發展目標和年度經營計劃預算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經營活動，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規范預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監督業務執行情況，及時發現執行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執行過程中進行管理監控的基準和參照預算也是分、子公司和部門績效考核的基礎和比較對象為什么公司要進行預算規劃？企業要求領導者制定能實現財務目標的商業計劃和預算計劃

-對于大公司而言是實現利潤目標不可缺少的計劃手段

-了解商務決策的財務影響的關鍵手段促使管理者針對有限的資源進行選擇在短期利潤管理中，明確容易進行管理的事項股東期望利潤和現金收入的增長，良好的計劃必不可少

-他們依靠公司年復一年穩定的增長

需要做出最優的現金投資或是借貸的決定在發放貸款給公司前，債權人要求借款方提供完好的財務規劃為制定商務決策提供數據年度計劃和預算的特點40

預算是關于企業在一定的時期內（一般為一年或一個既定的期內）經營、財務等方面的總體業務管理預測結合企業戰略來設計預算預算編制以公司的發展戰略目標和公司在各具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構自上而下、自下而上相結合的方式、明確的職責分工和權限劃分以及完善的工作流程為基礎設計分配資源的程序企業內部在資源分配上的競爭是不可避免的，企業必須設計資源分配的程序以支持企業的主要戰略設計有彈性的預算設計有彈性的預算，并及時對差異進行分析調整，從而使企業能夠更好的對市場的的變動作出迅速的反應，如設計多情境預算等,但一般不頻繁調整預算，并應解釋調整的原因降低預算的復雜度和周期降低預算的繁雜度和周期將大大降低預算制訂所需的時間和成本，并降低對企業正常經營所造成的影響協調與績效考評的關系預算的執行情況通過績效考核體系中的相應指標來反映，預算的執行情況將會納入績效管理體系，但單純實現企業預算目標并不一定實現企業效益的最大化，所以應以企業績效考評指標表現的最優化為目標，實現預算目標是第二位的目標結合成本控制來設計預算精確的成本信息是預算的基礎，大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預算的準確性和預算制訂的速度年度計劃與預算的管理體系框架41

市場環境戰略流程和KPI目標/考核指標執行措施(業務流程、成本、利益、主要績效考核指標、負責人)業務管理戰略控制主要流程業績考核指標戰略業務計劃(3－5年)預算(1年)目標數據差異分析未來3個季度的滾動預測根據商業環境和內部的能力制定公司戰略將戰略細化到目標和考核指標為實現戰略目標和考核指標確認必須執行措施包括業務流程、相應的成本費用、主要的負責部門根據確認的執行措施編制預算執行將確認的主要的行動及相應的業績考核指標作為目標數據，并與前述制定的戰略目標和考核指標進行對比修正對預算執行情況按月進行檢查，并將目標數據和實踐數據進行差異分析找到問題的原因從而加以改進11234567234567年度計劃與預算制定的工作流程42

時間每年11月中旬各部門根據公司年度經營計劃,制定/修改預算指導原則召開各部門預算規劃會議,討論/平衡預算審批通過？否根據指導原則和公司經營目標，平衡各部門財務預算，制定公司預算草案根據預算制定指導原則和經營目標,制定本部門財務預算匯總調整后的各部門預算匯總結合目標和平衡結果，調整/修改本部門財務預算財務部公司決策層開始A是年度銷售目標，銷售計劃和預算編制的制定年度銷售目標,銷售計劃審批匯總本年度到目前為止各部門預算執行情況各部門預算執行情況通過不通過1234567891043

時間審核、平衡、批準/駁回每月預算計劃更新根據需要提出預算計劃更改需求批準？是A結束否每月實際執行與預算對比每年12月底各部門財務部公司決策層最終確定各部門年度預算,并通知各部門預算執行預算更改,并通知相關部門執行更改后的預算通知相關部門執行原預算1112131415161718計劃與預算的信息來源各相關部門提供以下信息：銷售計劃根據歷史的產品銷售數量，結合市場趨勢和產品定價，制定年銷售量的預測價格預測公司結合政府部門對產品的限價、公司定價策略、本年的實際價格以及業務員對未來市場的預測等等因素，制定價格預測產品成本計算根據銷售量計劃，結合產品的生產工藝和物料單，計算產品的成本，并分析成本構成間接費用計劃營銷部、財務部和總經理辦公室等銷售和管理部門制定間接費用預算44

我們如何管理好預算？周期性的差異分析標準成本和差異預算和實際情況預測和實際情況關鍵是要理解驅動力時機/季節性商業環境和消費者持續計劃與預測建議第一步是實施年度計劃與預算:比方說,每年回顧5年計劃第一年成為預算–

加入更多細節由財務控制流程但是每個領域提供它自己的數據短期內可以使用電子數據表在開發計劃與預算時財務保障不同業務領域之間的協調由財務部門進行對計劃與預算的關鍵回顧持續計劃與預測組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性組織預測46

行動(根據要求)回顧(月度)預測(月度/季度)結果(月度)計劃回顧(季度)年度計劃、預算和滾動的生產銷售計劃相結合

生產和銷售部門制定的18個月的滾動計劃匯總到財務，財務截取其中本年的計劃。通過對實際和預算的差異分析和對未來預測數據的匯總，滾動建議調整年度預算。并將分析上報到管理層，管理層以這些分析報告為參考，對以后的生產銷售計劃和預算的調整作出決策47

年度計劃年度預算123456789101112生產計劃銷售計劃（3個月的實際+9個月的預測滾動）

（18個月的持續滾動計劃）

（18個月的持續滾動計劃）

差異分析將來預測數據預算編制工具-預算編制應具備明確的時間表48

制定銷售計劃物資管理部預算(包括采購預算)生產部生產計劃和材料預算銷售部銷售預算市場部市場計劃財務部預算編制原則財務部預算匯總總裁辦召開預算會董事會召開預算會人力資源預算各部門人員需求培訓中心預算各部門培訓需求各部門電腦需求各部門費用預算網絡工程預算客戶服務預算信息技術部預算11月中旬11月中旬11月30日12月5日12月10日12月10日12月10日12月10日12月25日12月28日12月15日12月20日示例總預算批準下達12月30日預算編制工具-預算表格示例49

示例預算編制工具-預算表格示例（續）50

示例

基本的財務管理分析概念和工具財務分析的目的是分析現有的問題并對短期的策略問題提出解決方案并支持企業長期的價值最大化52

盈利分析(歷史數據)投資分析(前瞻性)成本分析(歷史數據)企業的盈利情況可以從幾個層面研究53

產品盈利情況客戶盈利情況產品盈利嗎?該產品與其它產品系列相比如何?與競爭對手相比如何?企業在給該客戶提供服務是盈利嗎?該客戶對于企業來說的終身價值如何?相對應的利潤如何?還有哪些客戶是企業有價值的目標?得到這些客戶的成本如何?整體企業盈利情況企業在賺錢嗎?企業一直在賺錢(虧錢)嗎?企業利潤占整體銷售的百分比是多少?人均利潤率是多少?企業利潤占總投入資產的百分比如何?企業與其他企業相比如何?為什麼?下列的財務指標是了解企業財務情況的最好的數據,關鍵是學會用這些指標進行橫向和縱向的比較54

資本回報率凈利潤股東權益凈利潤資產ROE資產回報率ROA毛利銷售收入毛利率ROS(毛)凈利潤銷售收入凈利潤率ROS(凈)銷售收入資產資產周轉率比率名稱公式衡量什么?衡量資本投放的效率,如企業在投入資金和資源后得到多少的回報?資源的分配和調整的效率,如每元的資產產生多少的回報?資本密集程度,如每元的資本帶來多少的銷售?每元銷售可以進行固定成本和凈利潤分配的比率每元銷售對應的利潤代號利潤率*凈利潤為稅后凈營運利潤率了解企業的總體盈利情況還不夠,還應通過了解盈利情況的組成部分來明白為什么能盈利和如何盈利的?55

資本回報率管理人員可以通過三種方式影響資本回報率:凈利潤率資產周轉率財務杠桿系數銷售收入股東權益銷售收入資產資產股東權益XXX凈利潤率資產周轉率財務杠桿系數XX

凈利潤股東權益凈利潤銷售收入凈利潤銷售收入我們可以把指標分為三層，從上至下對于企業進行剖析56

資本回報率資產周轉率現金量應收款周期庫存周轉率固定資產周轉率資產負債表的數據毛利率(折舊與稅前的利潤)收入稅率損益表的數據凈利潤率應付款帳齡負債資產比率流動資產負債比率流動現金負債比率財務杠桿系數中間的三個指標表明了有哪些重要的業務指標對于資本回報率產生了重要的影響，下層的比率表明了對于資產負債表和損益表的內容的影響如何可以影響資本回報率EVA是企業資本的回報扣除資本成本后的價值EVA(r-K)*資本總量(資本投資回報率–

加權平均資本成本率)*資本總量舉例:資本總量加權平均資本成本率,K資本投資回報率,r$1,00015%25%EVA(r-K)*資本總量(25%-15%)*$1,000$100另外一個估量企業盈利水平的指標為經濟價值創造能力，EVA進行成本分析有很多方法，根據不同的需要進行選擇非常重要58

業務體系客戶市場劃分行業結構企業重要的現金和投資的成本組合如何?與競爭對手相比如