2023年注冊會計師（CPA）《稅法》點睛提分卷及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，征收增值稅的是（）。

A.融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為

B.被保險人獲得的保險賠付

C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務

2.下列各項中，屬于“稿酬所得”應稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發表文章取得的收入

C.將專利權提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發表文章取得的收入

3.下列關于稅款優先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優先于所有的無擔保債權

B.稅收優先于抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優先于罰款和沒收非法所得

4.下列選項中適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.增值稅小規模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書C.家計劃內出口的卷煙D.進料加工復出口的貨物

5.下列關于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務機關采取稅收保全措施的前提是從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人

6.某國內汽車生產企業2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產環節消費稅稅率為9%，則當月該汽車生產企業應繳納的消費稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

7.下列關于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”不包含稽查查補銷售額

B.納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續

C.銷售服務、無形資產或者不動產，有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D.納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，計入應稅行為年應稅銷售額

8.某物流企業2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經公安機關確認后，該企業遂向稅務局申請退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機關證明。假定當地貨車車船稅稅額為20元/噸，該企業當年應繳納車船稅（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

9.2020年某居民企業向稅務機關申報收入總額320萬元，成本費用支出總額327萬元，全年虧損7萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2020年度該企業應繳納企業所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

10.納稅人擁有的下列財產中，可以設定納稅抵押的是（）。

A.依法被查封的財產B.依法被監管的財產C.依法取得的有處分權的國有房產D.依法確認的違章建筑物

11.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

12.下列關于環境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環境保護稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務機關按規定對污染物監測管理

C.納稅義務發生時間為排放應稅污染物的次日

D.納稅人應向應稅固體廢物產生地的稅務機關申報繳納

13.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫用酒精D.電動汽車

14.企業發生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

15.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業務可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

16.下列情形屬于可以抵扣進項稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務

B.兼用于征稅免稅項目的固定資產

C.毀損在產品原料的運費

D.保險公司現金賠付直接支付給汽修廠

17.下列關于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

B.在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業務中，發包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

18.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農村集體土地承包經營權B.企業受讓土地使用權C.企業將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅

19.在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進口商品價格的變動而增減進口稅率的關稅是（）。

A.選擇稅B.滑準稅C.復合稅D.從量稅

20.下列行為中，應征收土地增值稅的是（）。

A.轉讓國有土地使用權B.不涉及產權轉移的房屋抵押C.事業單位閑置房屋對外出租D.出讓國有土地使用權

二、多選題(15題)21.下列不計入關稅出口完稅價格的有（）。

A.出口關稅

B.在貨物價款中單獨列明的貨物至境內輸出地點裝卸后的運費

C.單獨列明的由賣方負擔的傭金

D.境內輸出地點裝載前的運費

22.下列各項中，屬于環境保護稅納稅人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造紙企業

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經處理直接排放污水的養雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

23.稅務機關采取以下措施，正確的有（）。

A.對于因評價指標得分評為C級的納稅人，次年評價時加扣11分

B.對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分

C.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為B級

D.對于因直接判級評為D級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級

24.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

25.有下列（）情形的，稅務機關可在預約定價安排時優先受理企業提交的正式申請。

A.企業納稅信用級別為A級

B.企業納稅信用級別為B級

C.稅務機關曾經對企業實施特別納稅調查調整，并已經結案

D.企業關聯申報和同期資料完備合理，披露充分

26.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養老保險B.生育醫療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

27.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產的改擴建B.提足折舊的固定資產的改建支出C.固定資產大修理支出D.超過12個月設備維護費

28.下列關于發票的相關規定，表述正確的有（）。

A.發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯和抵扣聯

B.存根聯由收款方或開票方留存備查

C.發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證

29.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔的購貨傭金

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的境外包裝勞務費用

D.由買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用

30.下列憑證中，應按“技術合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權轉讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉讓所書立的合同D.非專利技術轉讓所書立的合同

31.房地產開發公司支付的下列相關稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發生的銷售費用

D.開發小區內的道路建設費用

32.下列關于申請延期繳納稅款的表述中，符合規定的有（）。

A.在批準期限內免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應在規定期限內提出書面申請

D.延期納稅須經縣級稅務局批準

33.下列生物資產計提的折舊，可以在企業所得稅前扣除的有（）。

A.防風固沙林B.經濟林C.薪炭林D.用材林

34.消費稅應稅消費品生產企業收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。

A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

35.根據個人所得稅的相關規定，下列符合個人所得稅專項附加扣除規定的有（）。

A.納稅人在中國境外接受學歷（學位）繼續教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學歷（學位）繼續教育支出

B.贍養老人支出中被贍養人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

參考答案

1.D納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。選項A，融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

2.D選項A：屬于“勞務報酬所得”應稅項目；選項B：屬于“工資、薪金所得”應稅項目；選項C：屬于“特許權使用費所得”應稅項目。

3.C選項A：稅收并不是優先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權；選項B：納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行；選項D：納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優先于罰款和沒收非法所得。

4.D選項ABC適用免稅不退稅政策。

5.A如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項A，屬于強制執行措施。

6.D汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節和零售環節稅率加總計算。所以當月該汽車生產企業應繳納的消費稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。

7.B選項A，所稱“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額；選項C，銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

8.D載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計稅依據為整備質量噸位數，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請退稅以及車船失而復得補稅，都強調“當月”。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當月繳納購置當年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復得且取得公安機關的證明，應退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當年應繳納車船稅月數為9個月。應納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

9.C由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬元）；應納企業所得稅額=109×25%=27.25（萬元）。

10.C

11.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習慣性居處；（4）國籍。

12.D選項A，環境保護稅按月計算，按季申報繳納；選項B，生態環境主管部門依照《環境保護稅法》和有關環境保護法律法規的規定對污染物監測管理；選項C，環境保護稅納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

13.B卡丁車、醫用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

14.B選項A：自產應稅消費品用于生產非應稅消費品，移送環節繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產（進口）和批發環節征收，零售不屬于消費稅的納稅環節，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

15.C航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

16.B選項ACD不得抵扣進項稅，其中選項D，提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

17.D一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

18.B選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移；選項CD：土地、房屋權屬的典當、出租、抵押等行為，其權屬均未發生轉移，不屬于契稅的征稅范圍。

19.B滑準稅是根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置。

20.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅的范圍。選項BC不涉及房產的轉讓，因此不繳納土地增值稅;選項D,土地使用權出讓的主體為國家，不屬于土地增值稅征稅范圍。

21.ABC選項D計入關稅完稅價格。

22.ACD辦公家具不屬于環境保護稅規定的應稅污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅。

23.BD對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年評價時加扣11分；對于因直接判級評為Ｄ級的納稅人，D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級。

24.BC選項AD:應按照“工資、薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

25.ACD只有企業納稅信用級別為A級，才可獲得稅務機關在預約定價安排時的優先受理。

26.ABC選項D，居民個人按照省級以上人民政府規定的比例繳付的基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金、住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。超過規定的比例繳付的部分應并入個人當期的工