1、財務報表的構成2、資產負債表的編制3、利潤表的編制重點第1頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第1頁。一、財務報表的概念與分類(一)財務報表的概念

財務報表是指單位或組織對外提供的反映其某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。它是由單位或組織根據其日常的會計核算資料歸集、加工和匯總后形成的。財務報表的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。第一節財務報表概述第2頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第2頁。財務報表使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表和附注。財務報表的各組成部分具有同等的重要程度。

第3頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第3頁。反映財務狀況反映經營成果反映現金流入、流出情況反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況對在財務報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等

第4頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第4頁。（二）分類：P202中期財務報表年度財務報表財務報表月報半年報季報靜態報表動態報表反映的經濟內容資產負債表利潤表所有者權益變動表現金流量表編報主體個別財務報表合并財務報表編制時間編制時間編制時間第5頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第5頁。二、財務會計報告的編制要求(一)以持續經營為基礎編制

(二)按正確的會計基礎編制

(三)至少按年編制財務報表

(四)項目列報遵守重要性原則

(五)保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性

(六)各項目之間的金額不得相互抵銷

(七)至少應當提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數據

(八)應當在財務報表的顯著位置披露編報企業的名稱等重要信息

三、財務會計報告編制前的準備工作第6頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第6頁。第二節資產負債表一、資產負債表的概念和作用1.資產負債表的概念資產負債表是指反映單位或組織在某一特定日期的財務狀況的會計報表。

時間：特定日期內容：財務狀況第7頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第7頁。三、我國企業資產負債表的一般格式

1.資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。根據《企業會計準則》的規定，我國單位或組織的資產負債表采用賬戶式結構。

編制的理論基礎：會計等式

資產=負債+所有者權益

2.資產負債表的作用（略）p203二、資產負債表的列示要求P204第8頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第8頁。表頭內容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產、負債和所有者權益各項目的期末數和年初數資產按流動性由強到弱排列負債按償還期限由短到長排列所有者權益按永久性程度排列第9頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第9頁。四、資產負債表編制的基本方法編制方法P2061、根據一個或幾個總分類賬戶余額填列；

2、根據有關明細分類賬戶余額分析計算填列；3、根據總賬和明細賬科目的余額分析計算填列；4、根據總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；5、綜合運用上述填列方法分析填列。（一）“年初余額”的填列方法

根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。（二）“期末余額”的填列方法：根據賬戶期末余額填列第10頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第10頁。直接根據總賬科目的余額填列交易性金融資產、短期借款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、實收資本、資本公積、盈余公積等項目五、資產負債表的編制實例

第11頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第11頁。直接根據幾個總賬科目的余額計算填列貨幣資金

貨幣資金”項目的填列庫存現金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額第12頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第12頁。貨幣資金（5010000）庫存現金10000其他貨幣資金1000000銀行存款4000000

“貨幣資金“填制實例第13頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第13頁。“材料采購”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品”存貨“存貨”項目的填列第14頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第14頁。

原材料期末余額162000

生產成本期末余額48000

庫存商品期末余額120000存貨(350000)

材料采購期末余額20000第15頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第15頁。“應收賬款”明細賬余額余額應收賬款“預收賬款”明細賬余額余額預收賬款a、“應收賬款”和“預收賬款”項目的填列根據有關明細科目的余額計算填列第16頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第16頁。

“應收賬款”和“預收賬款”填制實例

應收賬款－A企業期末余額60000

（應收性質）

應收賬款－C企業期末余額90000

（應收性質）

應收賬款－B企業

期末余額12000

（預收性質）

預收賬款－U企業

期末余額24000

（預收性質）

預收賬款－V企業期末余額18000

（應收性質）

合計168000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計36000應填入資產負債表的“預收賬款”項目第17頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第17頁。“應付賬款”明細賬余額余額應付賬款預付賬款“預付賬款”明細賬余額余額b、“應付賬款”和“預付賬款”項目的填列根據有關明細科目的余額計算填列第18頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第18頁。

“應付賬款”和“預付賬款”填制實例應付賬款－H企業期末余額30000

（預付性質）應付賬款－F企業期末余額42000

（應付性質）預付賬款－E企業期末余額1800

（應付性質）預付賬款－D企業期末余額30000

（預付性質）合計918000應填入資產負債表的“應付賬款”項目合計60000應填入資產負債表的“預付賬款”項目應付賬款－W企業期末余額48000

（應付性質）第19頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第19頁。

“未分配利潤”項目的填制方法A、平時根據”本年利潤”和”未分配利潤”明細賬戶計算加總填列B、年末根據“未分配利潤”明細賬計算填列。第20頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第20頁。根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列一年內到期的部分長期應收款、長期借款、應付債券、長期應付款長期借款長期借款總賬科目余額扣除所屬明細科目中將于1年內到期的部分填列第21頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第21頁。長期借款期末余100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應填入資產負債表的“長期借款”項目應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債“項目第22頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第22頁。根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列存貨、持有至到期投資、固定資產“物資采購”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品”、“制造費用”等存貨存貨跌價準備借貸余額減去第23頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第23頁。固定資產固定資產減值準備累計折舊固定資產持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準備減減減綜合示例：P212-213第24頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第24頁。第三節利潤表一、利潤表的概念和作用利潤表是指反映單位或組織在一定會計期間的經營成果的會計報表。第25頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第25頁。反映一定會計期間收入的實現情況反映一定會計期間的費用耗費情況反映單位或組織經濟活動成果的實現情況，據以判斷資本保值等情況利潤表的作用我國采用費用功能法編制利潤表。利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種。根據2006年頒布的《企業會計準則——應用指南》，我國單位或組織的利潤表采用多步式。

二、利潤表的列示要求P208-P209三、我國企業利潤表的一般格式

第26頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第26頁。（1）單步式利潤表編制單位：

年

月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤正表格式2—多步式表首根據收入與費用之間的配比關系，經過多個步驟方可計算出凈利潤收入費用收入費用凈利潤費用收入比較利潤表比較利潤表第27頁/共30頁會計基礎財務報表全文共30頁，當前為第27頁。四、利潤表編制的基本方法(1)根據賬戶本期