10月1日起，新個稅法將施行最新起征點和稅率，起征點為每月5000元。10月1日至12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行按每月收入額減除費用5000元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表按月換算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。——《人民日報》2018年9月30日新個稅法施行起征點每月5000元

第16課

中國賦稅制度的演變一、中國古代的賦役制度

中國歷代王朝為鞏固國家政權而向人民征課財物、調用勞動力的制度。中國封建社會的賦役制度含義很廣泛，一般包括：以人丁為依據的人頭稅，即丁稅；以戶為依據的財產稅，即調；以田畝為依據的土地稅，即田租；以成年男子為依據的徭役和兵役；其它苛捐雜稅。一、中國古代的賦役制度自主探究：

閱讀論文《中國古代賦稅制度述略》并結合教材P91-93相關內容，梳理歷朝賦役制度，在此基礎上思考中國古代賦役制度演變的趨勢、原因和影響。秦朝田賦：稅率極高口賦：征索極重徭役（更卒、正卒、戍卒）漢朝特點：田租較輕而人頭稅較重

西漢政府對百姓的管理，實行編戶制度。被正式編入政府戶籍的平民百姓（主要是自耕農），稱為編戶齊民。編戶齊民具有獨立的身份，依據財產多少承擔國家的田租（土地稅）、算賦和口賦（人頭稅）、徭役、兵役。我國封建社會完整的賦稅徭役制度正式形成。受田農民，每年必須交納一定數量的租粟，調（戶稅）帛或麻，還必須服徭役和兵役。租調制隋朝隋朝沿用北魏以來的租調制，并規定“民年五十，免役收庸”，即50歲以上的男子，可以交納一定數量的絹，以代替徭役，以庸代役的辦法開始在部分受田農民中推行。前期租庸調制唐朝（只針對21-59歲的成年男子征收）

在隋朝的基礎上，規定所有受田的農民不去服徭役的都可以納絹或布代替，不再有年齡的限制。后期兩稅法內容：按田畝征收地稅，按人丁、資產征收戶稅，分夏、秋兩次征收影響：這是我國封建稅制的重大變化，由人丁稅轉為財產稅，表明封建國家對農民的人身控制有所松弛。方田均稅法：清丈土地，防止偷、漏稅募役法：政府雇人服役，不服役者交免役錢或助役錢影響：減輕百姓負擔，增加財政收入方田均稅法與募役法宋朝元朝租庸調與兩稅法，分別施行于北方（丁稅、地稅）與南方（夏稅、秋糧），另有科差(代徭稅)明朝初期，夏稅、秋糧，江南地區“金花銀”；后期，張居正“一條鞭法”內容：賦役合并，即將原來的田賦，徭役、雜稅等“并為一條”，合并征收；將以前按戶、丁征收的徭役攤入田畝（各地攤法不一）；田賦和徭役都折成銀兩征收。影響：有利于防止豪強官僚隱田逃稅；減輕了無地、少地農民的負擔；反映了商品經濟的發展和農民人身依附關系的削弱；促使貨幣地租的產生和部分農產品的商品化。康熙內容：以康熙五十年（1711年）的人丁數作為征收丁稅的固定丁數，以后“滋生人丁，永不加賦”影響：封建國家對農民的人身控制進一步松弛，促進了人口增長；

有利于農業的恢復和發展。盛世滋丁永不加賦清朝雍正攤丁入畝和地丁銀

把丁稅平均攤入田賦中，征收統一賦稅，叫做“地丁銀”。自漢唐以來長期實行的人頭稅被廢除了，封建國家對農民的人身控制松弛了。時

期賦

役秦

朝

漢

朝

隋

朝

唐

朝

宋

朝

元

朝

明

朝

清

朝田賦、口賦、徭役田賦、人頭稅、徭役、財產稅租調制租庸調；兩稅法方田均稅法、募役法租庸調（北）、兩稅法（南）一條鞭法盛世滋丁，永不加賦；攤丁入畝古代賦役制度演變的主要趨勢人丁為主土地為主（以兩稅法為標志）1.征收標準：2.賦役形式：勞役地租為主實物為主貨幣為主（分別以兩稅法和一條鞭法為標志）3.征收種類：4.征收時間：6.國家重農抑商，對商品征收重稅繁雜簡單（以一條鞭法為標志）不定時定時（以兩稅法為標志）5.農民由必須服徭役逐漸發展為納絹代役（以“庸”為標志）中國古代賦役制度變化的原因1、生產力、商品經濟的發展；2、維護統治、緩和社會危機；3、農民反抗斗爭，統治者吸取歷史教訓。

史實：秦朝和隋朝沉重的賦稅和徭役導致社會矛盾激化，使王朝滅亡；西漢和唐朝采取輕徭役薄賦政策則出現了“盛世”。）賦役制度變化的影響1、推動生產力進步，有利于經濟恢復、發展；2、增加財政收入，緩和矛盾，鞏固統治；3、在一定程度上抑制了土地兼并，減輕了農民的負擔，調動了農民生產的積極性，促進了社會經濟的發展；4、農民依附關系松馳，為商品經濟發展創造了必要條件，促進了明朝中后期資本主義萌芽的出現。二、關稅海關代表國家，依據國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。思考：關稅的意義？鏈接時事：中美貿易戰1、維護國家主權和經濟利益；2、保護生產，調節經濟；3、增加財政收入。總之，關稅不但對一國經濟具有較強的保護功能，還對一國經濟有促進和支持作用。自主學習：按照時間順序梳理中國關稅的發展過程

中國關稅起源與早期關卡密切相關。早期關卡屬于“國家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。隨著社會經濟的發展，關卡開始延伸出財政功能。因此，我國早期的關稅實際上是一種通過稅，關卡就是國家課征關稅的權力機關，這是我國關稅起源的基本痕跡。三、個人所得稅思考：征收個人所得稅的意義？1、組織財政收入；2、調節收入分配，有利于實現社會公平；3、有助于培養和增強公民的納稅意識。課堂小結：賦稅制度的影響（2011大綱）明后期，某地佃戶將收獲的好米換取銀錢自用，劣質米交租，豐收之年也聲稱歉收，拖欠地租“漸以成風”，官府勒令田主完糧納稅，“于是稱貸（借高利貸）完官而田主病”。出現這種現象的主要原因是（）

A．商業的發展沖擊農業B．佃戶人身依附關系弱化

C．佃戶與地主矛盾激化D．國家稅收政策發生變化鞏固練習丁別土地（畝）占比（％）丁銀（兩）占比（％）100畝以上1873130.012.222.760—100畝49297.920.024.530—60畝1280420.569.7515.510—30畝2006432.1154.1534.310畝以下59349.5128.4328.60畝0064.7314.4總計62462100449.3100

上表反映了清初直隸獲鹿縣八個甲丁銀負擔情況。從中可以