貸款五級分類講座7/21/20230主講人:孫民生講座內容安排一、貸款分類的意義二、我國貸款分類的發展概況三、貸款五級分類的基本原理四、新舊貸款分類法的差異比較五、貸款五級分類的基本操作程序六、貸款五級分類的案例分析7/21/20231主講人:孫民生一、貸款分類的意義要了解什么是貸款分類，我們就必須首先了解為什么要進行貸款分類。我們知道，金融業是一個高風險的行業，銀行特別是商業銀行具有與生俱來的風險。商業銀行要在風險中求生存和發展，就必須切實做到穩健經營。那么，怎樣做才是穩健經營呢？商業銀行穩健經營的前提是：不僅要及時化解那些已經實際發生的風險，而且更要及時、準確地識別那些確實存在但尚未實際發生的風險，即內在風險。近年來的世界金融危機尤其是東南亞金融危機的教訓表明：科學合理的貸款分類方法，是銀行穩健經營不可或缺的重要一環；因為科學合理的貸款分類方法，有助于及時、準確地識別貸款的內在風險。7/21/20232主講人:孫民生貸款分類的意義識別貸款的內在風險，實際上就是對貸款真實價值的認定。也就是說，看貸款的當前價值與賬面價值之間有多大差異。貸款的賬面價值可以看作是貸款的歷史成本（原始成本），其價值可以從有關會計資料中直接取得；而貸款的當前價值即貸款的真實價值則較難以衡量和把握。那么，怎么來衡量貸款的當前價值或真實價值呢？我們可以設想，如果貸款有市場，那么貸款就可以按市場價格定值。但是，貸款通常是沒有市場的，因而也就沒有價格，所以，貸款不能象固定資產、國庫券、外匯或股票那樣可以按市場價格定值。于是，對貸款當前價值的判斷，就只能依靠一定的貸款分類方法了。7/21/20233主講人:孫民生貸款分類的意義具體說來，將貸款按照一定的方法進行分類，根據分類的結果，按風險程度（經驗百分比或損失概率）加權匯總，就可以得出風險貸款的價值，即貸款的當前價值或真實價值。貸款的當前價值與賬面價值之間的差額，就是貸款內在損失的量化結果。貸款的這種內在損失雖然還沒有實際發生，但是已經客觀存在。根據審慎的會計原則，銀行就應當針對風險貸款計提貸款呆帳準備金或貸款損失準備金（科學合理的準備金制度一般包括普通貸款損失準備金、專項貸款損失準備金或特別貸款損失準備金等三部分），以用來彌補或抵御已經識別的貸款風險。7/21/20234主講人:孫民生貸款分類的意義從理論上來講，計提貸款損失準備金以及沖銷呆賬貸款的過程應該是這樣一個理想的動態的過程，即：當貸款質量下降時，損失準備金就應增加；當貸款質量改善時，損失準備金就應減少——這正象一個儲水池。沖銷呆賬也是一樣，認定損失了就應沖銷，收回了就應及時入賬，并照章納稅。7/21/20235主講人:孫民生貸款分類的意義如果銀行果真都能堅持做到這一點兒的話，那么，就不會象東南亞的一些國家那樣，平時對銀行凈資產胸中無數，而一旦危機到來，“泡沫經濟”破滅，就不得不動用大量的財政資金來補充銀行資本金，但由于積重難返，以至于釀成了損失慘重的東南亞金融危機。所以，無論是金融監管當局還是商業銀行自身，都需要通過科學合理的貸款分類方法，經常地掌握銀行貸款的真實價值。否則，對于金融監管當局來說，關于資本充足率的要求就會落空；對商業銀行來說，連自己的貸款風險都不清楚，信貸管理就難以得到根本改善，也就談不上有效的信貸管理。7/21/20236主講人:孫民生貸款分類的意義那么，什么是貸款分類呢？所謂貸款分類，不是指對貸款業務的分類，而是指在評估銀行貸款質量時，按照一定的標準將貸款劃分為不同檔次的動態過程。由此不難理解，根據貸款質量管理的需要，按照不同的標準，從不同的角度，就可以將貸款劃分為相應的、不同的檔次和類別。7/21/20237主講人:孫民生二、我國貸款分類的發展概況古人云：溫故而知新。為了更全面地認識和理解貸款風險分類法，我們不妨先來簡要地回顧一下我國銀行貸款分類方法的發展概況。7/21/20238主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況1988年以前，在我國金融界，還沒有哪一家銀行曾對貸款質量分類問題作出過比較系統的規定。對貸款質量分類，特別是對各種不良貸款的認定，只有一些零散的、不規范的稱謂和說法。對各種不良貸款的稱謂主要有：逾期貸款、呆滯貸款、沉淀貸款、風險貸款、死滯貸款、陳欠貸款、積欠貸款、劣質貸款、懸空貸款、有問題貸款、擠占挪用貸款、超儲積壓貸款、難以收回貸款、難以落實債務貸款、呆賬貸款、損失貸款、爛賬貸款、死賬貸款、壞賬貸款等幾十種之多。7/21/20239主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況在不良貸款最常見的稱謂中，如逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款、沉淀貸款和風險貸款等，對它們的內涵解釋、界定，也不盡相同，而各有說法。特別是對“逾期貸款”這樣一個內涵并不復雜、比較好界定的基本概念，多年來一直都還沒有形成一個權威的、簡明的、準確的解釋，更何況對其他一些內涵較為復雜、界定比較困難的概念，就更難以找到一個公認的、準確的解釋了。總之，1988年以前的貸款分類處于一種自發的、零星的、不規范、缺乏系統體系的發展狀況。7/21/202310主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況財政部對銀行不良貸款分類的規定:1988年7月，國家財政部為了保證國家信貸基金的安全和完整，促進國家專業銀行加強對各項貸款的管理，提高貸款的經濟效益，減少貸款風險，準確計算損益，而制定了《關于國家專業銀行建立貸款呆賬準備金制度的暫行規定》（財商字[1988]第277號文），對呆賬貸款的范圍作出了明確規定，即由于下列情況不能收回的貸款，可列為呆賬：1、借款人和擔保人經依法宣告破產，進行清償后，不能還清的貸款。7/21/202311主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況2、借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定，宣告失蹤或者宣告死亡，以其財產或遺產清償后，不能還清的貸款。3、借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險賠償清償后，不能還清的貸款。4、經國務院專案批準核銷的逾期貸款。====財政部的上述規定，是我國第一次統一規范的對“呆賬貸款”的認定范圍，也是我國的第一個官方規定。7/21/202312主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況1993年7月，由財政部制定并開始實施的《金融保險企業財務制度》，對如何認定“逾期貸款”問題進行了規定，同時還提出了“催收放款”的新概念。《金融保險企業財務制度》規定：“企業逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款，其中逾期（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理??????”。然而，以上規定與中國人民銀行1995年7月發布的《貸款通則》（試行）中關于逾期貸款的界定是不一致的。7/21/202313主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況1997年3月，財政部下文對《金融保險企業財務制度》的有關規定作了修訂。修訂后的規定是：“借款合同約定到期（含展期后到期）但未歸還的放款，作為逾期放款，其中，逾期（含展期后）未滿2年的，企業應按規定計算應收未收利息，并納入當期損益；逾期滿2年及超過2年仍未歸還的放款，作為呆滯放款??????”。====以上是財政部從加強金融企業財務管理的角度，對不良貸款分類所作出的有關規定。7/21/202314主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況中央銀行對貸款質量分類的有關規定:為了規范貸款行為，保護借貸雙方的合法權益，提高貸款質量，加速信貸資金周轉，中國人民銀行于1995年7月發布了《貸款通則》（試行）。在這個試行的《貸款通則》中，對不良貸款的分類標準作出了統一的規定。這是新中國成立后，由中央銀行制定的第一個在整個金融系統普遍適用、完整、統一的貸款質量分類標準。1996年6月，中國人民銀行在《貸款通則》（試行）的基礎上，經修訂后，正式發布了《貸款通則》，并自同年8月1日起施行。在《貸款通則》中，對貸款質量分類作了如下規定：7/21/202315主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況不良貸款是指呆賬貸款、呆滯貸款和逾期貸款。1、逾期貸款，是指借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的放款（不含呆賬貸款和呆滯貸款）。2、呆滯貸款，是指按照財政部有關規定，逾期（含展期后到期）超過規定年限以上仍未歸還的放款，或雖未逾期或逾期不滿規定年限但生產經營已經終止、項目已經停建的貸款（不含呆賬貸款）。3、呆賬貸款，是指按財政部有關規定列為呆賬的貸款（四個標準）。====上述規定，就是我國現行的或者說是傳統的貸款質量分類辦法。7/21/202316主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況1997年10月，中國人民銀行與巴塞爾監管委員會在北京共同舉辦了“信貸資產分類和呆賬準備金制度研討會”。舉辦研討會的目的是：為了在我國建立科學的信貸資產分類方法和損失準備金制度，提高商業銀行信貸資產質量和抵御風險的能力。“信貸資產分類和呆賬準備金制度研討會”的召開，為實施新的貸款分類方法奠定了輿論基礎。7/21/202317主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況1998年1月12日，中國人民銀行行長戴相龍在全國銀行分行行長、保險公司分公司經理會議上講話時要求，所有銀行在1998年年底，要初步推行信貸資產質量五級分類和考核辦法。關于推行新的貸款風險分類方法的重大意義，中國人民銀行行長戴相龍在1998年3月7日第九屆全國人大一次會議舉行的記者招待會上答記者問時，作了如下闡述：7/21/202318主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況首先，它是一次根本性的制度改革，是對整個銀行信貸管理制度、現代銀行制度乃至現代企業制度的改革。新辦法強調借款人主營業務收入在還款來源中的重要作用。對現金流量的關注，可以使銀行以債權人的身份，更多地了解甚至介入企業的經營管理，進而促進借款人改善經營管理。這一制度的實施，對于促進企業依法經營，對于建立社會主義市場經濟體制都是一個巨大的推動。其次，新辦法符合國際慣例。貸款風險分類方法已在許多國家的銀行推行，是金融企業風險管理實踐經驗的總結。此外，新辦法比過去的標準有較大的改進，能夠適應當前加強銀行業信貸管理和中央銀行金融監管的需要。較之現行的貸款分類方法，新方法在及時、準確、全面、客觀地反映貸款質量上都前進了一大步。7/21/202319主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況1998年4月21日，中國人民銀行隨“銀發1998年第150號文”——“關于開展清理信貸資產、改進貸款分類工作的通知”，發布了《貸款風險分類指導原則（試行）》以及《貸款風險分類操作說明》（見中國人民銀行“銀發1998年第151號文”），從而為我國銀行業的貸款質量分類工作提供了統一規范的標準、方法和程序。1998年5月5日中國人民銀行在廣州召開了“廣東省信貸資產清理分類工作”動員大會。這次動員大會的召開，標志著我國銀行業清理信貸資產、改進貸款質量分類工作以及推行貸款風險分類法工作的正式啟動。7/21/202320主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況1999年7月28日，根據國務院領導在中國人民銀行《關于1999年全面推行貸款五級分類法的請示》的批示，中國人民銀行發出“關于全面推行貸款五級分類工作的通知”(見銀發[1999]263號文)。它標志著我國銀行業貸款風險分類工作從此開始正式進入了制度化、規范化的發展軌道。在通知中，對貸款五級分類工作的全面推行，人民銀行作出了如下具體的布置和安排：從1999年7月末開始到1999年底，完成4家國有獨資商業銀行和3家政策性銀行的貸款五級分類工作；從1999年開始到2000年底前，完成10家其他商業銀行的貸款五級分類工作；從2000年初開始到2000年底前，完成88家城市商業銀行的貸款五級分類工作。7/21/202321主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況同時，通知還對貸款五級分類法工作提出了如下具體要求：1999年國有獨資商業銀行和政策性銀行每半年報告一次分類結果，從2000年起實行按季報告，即1999年11月底前報告對1999年6月末的貸款分類結果；2000年3月底前報告1999年末的貸款分類結果。其他商業銀行2001年3月底前要報告各行1999年末的貸款分類結果。為確保貸款五級分類工作的質量，國有獨資商業銀行、政策性銀行和其他商業銀行要按照“下查一級”的原則對分類工作情況及結果進行抽查，抽查面不少于機構數的10％。中國人民銀行各分支行也要組織力量對其進行督查。7/21/202322主講人:孫民生我國貸款分類的發展概況貸款五級分類工作的現狀：7/21/202323主講人:孫民生三、貸款五級分類的基本原理《貸款風險分類指導原則（試行）》規定，我國對銀行貸款質量的評估，采用以風險為基礎的貸款風險分類法。所謂貸款風險分類法，就是以風險為基礎，將貸款劃分為不同檔次和類別的過程。具體地說，按貸款的風險程度將貸款劃分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款五類，其中，后三類合稱不良貸款，關注貸款稱作基本正常貸款。7/21/202324主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理（1）正常貸款（passloan）；（2）關注貸款（to-be-watchedloan）；（3）次級貸款（substandardloan）；（4）可疑貸款（doubtfulloan）；（5）損失貸款（lossloan）。7/21/202325主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理無庸諱言，幾乎初次接觸這五類貸款分類名稱的人，大都明顯地感覺到，其中有些名稱不夠本土化，不完全符合漢語習慣。這是因為，這些名稱最初是從英語直接翻譯而來的。為了能夠找到既符合漢語習慣，又能貼切表達其意義的名稱，《貸款風險分類指導原則（試行）》的起草者（中國人民銀行總行），曾經廣泛征集建議，并設獎金5000元人民幣，甚至約請一些中文專家學者如北京大學語言研究所的專家等提出意見。然而，在對各種方案比較篩選的基礎上普遍認為，還是保留這些名稱為好。實際上，一些概念、名稱一旦使用和熟悉，就能被普遍接受。7/21/202326主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理為什么在《貸款風險分類指導原則（試行）》中不叫“貸款五級分類法”呢（但一般仍習慣地稱之為貸款五級分類法）？其主要考慮是：以免產生誤導！！實際上，《指導原則》所規定的貸款分類，是作為我國金融監管當局的中國人民銀行提出的貸款風險分類方法的最低標準和要求，它并不強制性地要求商業銀行不打折扣地嚴格執行。商業銀行完全可以在這個最低標準和要求的基礎上，根據自身加強信貸管理的實際需要，制定內部的貸款風險分類制度。但其前提是，必須與《指導原則》所規定的貸款分類之間有明確的對應關系或者是轉換關系。如前所述，從國外一些商業銀行的實踐來看，他們一般將貸款細化為8到10類不等，以便對各類貸款進行更加細致的管理和監控。7/21/202327主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理貸款風險分類法，實質上是一套對銀行的貸款質量進行評價并對銀行抵御貸款損失的能力進行評估的系統方法。也就是說，這種貸款分類方法不僅用來評價貸款質量，而且還可以對商業銀行的貸款呆帳準備金的充足性進行評估。具體說來：根據歷史統計的數據，分別為每類貸款設定一個經驗百分比，計算各類貸款與設定百分比的乘積和，然后用該乘積和與商業銀行實際提取的貸款呆帳準備金作比較。如果商業銀行實際提取的貸款呆帳準備金小于該乘積和，則認為商業銀行提取的貸款呆帳準備金不足；相反，如果商業銀行實際提取的貸款呆帳準備金大于或等于該乘積和，則認為商業銀行提取的貸款呆帳準備金充足。7/21/202328主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理下面簡要討論貸款風險分類各檔次的核心定義及其劃分標準。1、正常貸款：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還（有充分把握按時足額償還貸款本息）。美國：損失概率為0～1.5％也就是說，借款人一直能夠正常還本付息，銀行對借款人最終償還貸款本息有充分把握，各方面情況正常，不存在任何影響貸款本息及時足額償還的消極因素，沒有足夠理由懷疑貸款會遭受損失。7/21/202329主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理2、關注貸款：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。美國：損失概率5～10％也就是說，從目前來看，借款人償還貸款本息沒有問題，但是存在潛在的缺陷，若繼續存在下去將有可能影響貸款的償還。關注類貸款的主要特征包括：7/21/202330主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理（1）宏觀經濟、市場、行業等外部環境的變化對借款人的經營產生不利影響，并可能影響借款人的償債能力，比如借款人所處的行業呈下降趨勢；（2）企業改制（如分立、租賃、承包、合資等）對銀行債務可能產生不利影響；（3）借款人的主要股東、關聯企業或母子公司等發生了重大的不利變化；（4）借款人的一些關鍵性財務指標，比如流動性比率、資產負債率、銷售利潤率、存貨周轉率等低于同行業平均水平或有較大下降；（5）借款人未按規定用途使用貸款（如擠占挪用貸款）；7/21/202331主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理（6）固定資產貸款項目出現重大的、不利于貸款償還的調整，比如基建項目工期延長或概算調整幅度較大；（7）借款人還款意愿差，不積極與銀行合作；（8）貸款抵押品、質押品價值下降或銀行對抵押品失去控制；（9）貸款保證人的財務狀況出現問題；（10）銀行對貸款缺乏有效的監督；（11）銀行信貸檔案不齊全，重要文件遺失，并且對于還款構成實質性影響；（12）銀行違反貸款審批程序，比如越權發放貸款等；（13）其他特征。7/21/202332主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理3、次級貸款：借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入已無法保證足額償還貸款本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。美國：損失概率20～35％也就是說，貸款的缺陷已經很明顯，正常經營收入（或稱主營業務收入，即第一還款來源）不足以保證還款，需要通過出售、變賣資產或對外融資乃至執行擔保來還款（即通過拆東墻補西墻或者需要動用第二還款來源來還款）。次級類貸款的主要特征包括：7/21/202333主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理（1）借款人支付出現困難，并且難以獲得新的資金；（2）借款人不能償還對其他債權人的債務；（3）借款人內部管理問題未能解決，妨礙債務的及時足額清償；（4）借款人采用隱瞞事實等不正當手段套取貸款；（5）借款人經營虧損，凈現金流量為負值；（6）借款人不得不尋求拍賣抵押品、履行擔保等還款來源，且這些來源不足于全額抵償貸款；（7）需要重組的貸款；（8）其他特征。7/21/202334主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理4、可疑貸款：借款人無法足額償還貸款本息，即使執行抵押或擔保（第二還款來源），也肯定要造成較大損失。美國：損失概率50～75％也就是說，貸款已經肯定要發生一定的損失，只是因為存在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額還不能最后確定。可疑類貸款的主要特征包括：7/21/202335主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理（1）借款人處于停產、半停產狀態；（2）貸款項目（如基建項目）處于停緩狀態；（3）借款人已經資不抵債；（4）企業借改制之機逃避銀行債務；（5）銀行已經訴諸法律來收回貸款；（6）貸款經過了重組，仍然逾期或仍然不能正常歸還貸款本息，還款狀況未得到明顯改善等；（7）貸款的擔保物預計變現價值和保證人預計可代償部分遠遠小于貸款價值；（8）其他特征。7/21/202336主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理5、損失貸款：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，貸款本息仍然無法收回，或只能收回極少部分（微乎其微）。美國：損失概率100％也就是說，貸款要大部分或全部都要發生損失。從銀行的角度來看，已經沒有意義將損失貸款作為銀行的資產在賬面上保留（因為它已經是不能夠給銀行帶來任何收益的資產，故而是沒有價值的資產）。對于劃入損失類的貸款，應該在履行必要的程序之后，立即沖銷。損失類貸款的主要特征包括：7/21/202337主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理（1）借款人和擔保人依法宣告破產，經法定清償后，仍不能還清貸款；（2）借款人死亡或依照《中華人民共和國民法通則》的規定，宣告失蹤或死亡，以其財產或遺產清償后，未能還清的貸款；（3）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的部分或全部貸款；（4）經國務院專案批準核銷的逾期貸款；7/21/202338主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理（5）借款人被依法撤銷、關閉、解散，并終止法人資格，經確認無法還清的貸款；（6）借款人雖未依法終止法人資格，但生產經營活動已經停止，且借款人已名存實亡，復工無望，經確認無法還清的貸款；（7）生產單位的經營活動雖未停止，但產品毫無市場，企業資不抵債，虧損嚴重并瀕臨倒閉，且政府不予救助，經確認無法還清的貸款。7/21/202339主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理對有下列五種情況之一的，暫不劃為損失貸款：（1）借款人雖已破產或已經法院裁決，但沒有按國務院規定辦理破產手續或不符合國務院關于規范破產有關文件規定，有以破產的形式逃廢銀行債務嫌疑的；（2）借款人通過重組、租賃、轉讓、承包等名目逃廢銀行債務，債權銀行尚未依法起訴追索的貸款；（3）地方政府及其有關部門決定關閉或注銷，有行政干預逃廢銀行債務嫌疑的；（4）借款人雖已資不抵債，但領導班子和職工基本穩定，大部分生產活動仍在進行；（5）在未徹底清查之前，銀行違規從事賬外經營形成的風險貸款。7/21/202340主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理對未經審核確認的損失貸款，無論每戶金額大小均報一級分行和總行審核確認。審核確認具體工作由風險管理部門和內審部門負責完成。審核確認損失貸款的程序、權限、方法等，由各行結合本系統實際研究決定。7/21/202341主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理貸款風險分類標準的核心：從以上貸款風險分類法各個檔次的核心定義不難看出，貸款風險分類的劃分有一個核心標準，那就是借款人及時足額歸還貸款本息的可能性，即還款的可能性。還款可能性也就不同，貸款的內在風險和損失程度不同。貸款風險分類方法正是從還款可能性這個關鍵點出發，將貸款劃分為不同的檔次，并以此來揭示貸款的真實價值。7/21/202342主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性，需要考慮的因素很多，主要包括以下六項，即：1、借款人的還款能力；2、借款人的還款記錄；3、借款人的還款意愿；4、貸款的擔保（即信用支持）；5、貸款償還的法律責任；6、銀行的信貸管理等。7/21/202343主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理在市場經濟較為發達、法制較為健全的情況下，借款人的還款能力幾乎是唯一重要的因素。然而，在我國當前向市場經濟轉軌的現實情況下，整個社會法制觀念和信用觀念還比較淡漠，有些借款人明明有能力還款，卻偏偏賴賬不還，而銀行又無法通過法律程序迅速地保全其資產。因此，還款意愿等也對還款可能性發生重要作用。但是，究其實質，還款能力仍是占主導地位的因素，是首先應該予以考慮的重要因素。7/21/202344主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理要判斷借款人的還款能力，重點在于分析借款人的財務狀況和現金流量，尤其是借款人的現金流量——這也是貸款風險分類方法所特別強調的分析方法和技術。關于如何分析借款人的還款能力問題，后面將作進一步說明。當然，有時候在一些極端的情況下，其中的某一項因素就可能起到決定性的作用。另外，農村信用社：農戶貸款——非財務因素分析。7/21/202345主講人:孫民生貸款五級分類的基本原理貸款風險分類法的不足：貸款風險分類法也存在著一定的不足（知識含量高），主要有二：一是操作比較繁雜。每一類貸款都要對企業逐戶分析大量資料后才能確定，按月監測有困難。二是隨意性較大。在判斷標準上是多維的，其中，定性指標多，定量指標少；主觀判斷指標多，客觀評價指標少，操作中很難把握。如果信貸人員素質較高，判斷的準確性就高；反之則低。結果可能是仁者見仁，智者見智，各行劃分貸款的標準可能相差很大，某些弄虛作假的情況也難以有效制止和糾正。7/21/202346主講人:孫民生四、新舊貸款分類法的差異比較根據中國人民銀行“銀發1999年第263號文”等有關文件精神，1999年起已在我國全面推行貸款風險分類工作，并規定在推行貸款風險分類法的試分階段，實行貸款風險分類與貸款期限分類雙軌運行的監測、考核機制。換句話說，貸款風險分類法與貸款期限分類法將在一定時期內的銀行信貸管理工作中并存——這也就是我國金融體制改革發中使用得比較多的方法，即“通過實踐，實現轉換”。7/21/202347主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較為了加深對貸款風險分類法的認識和理解，把握貸款風險分類法的基本原理與精神實質，對貸款風險分類法與貸款期限分類法的差異進行比較與分析，是十分必要的。同時，通過對新舊貸款分類法的差異比較與分析，還可以進一步加深對推行貸款風險分類法重要性的認識，更加明確從貸款期限分類法向貸款風險分類法過渡和轉換的工作重點和主攻方向，從而更好地推動貸款風險分類工作的開展。7/21/202348主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較1、貸款分類的依據不同從本質上講，貸款期限分類法，是以期限管理為基礎的貸款分類方法。基本上遵循的是時間依據（借款合同的到期日）。而貸款風險分類法，則是以判斷借款人及時足額償還貸款本息的可能性為重點，即以貸款的風險程度為基礎來對貸款進行分類的。貸款風險分類法設計思路的科學合理性就在于：借款人的狀況直接決定著銀行貸款的質量——這也是該方法最主要的優點之所在。7/21/202349主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較2、貸款分類的檔次不同貸款期限分類法，將貸款按逾期情況劃分為正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款等四類，其中，后三類稱為不良貸款。而貸款風險分類法則將貸款按風險程度劃分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款等五類，其中，關注貸款也稱基本正常貸款，后三類合稱為不良貸款。7/21/202350主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較需要指出的是，貸款風險分類法的五級分類，是作為我國金融監管當局的中國人民銀行提出的關于貸款風險分類法的最低標準和要求，它并不強制地要求商業銀行不打折扣地嚴格執行。商業銀行完全可以在這個最低標準和原則要求的基礎上，根據自身加強信貸管理的實際需要，制定內部的貸款風險分類制度。但其前提是，必須與中國人民銀行所規定的貸款分類之間有對應關系或者是轉換關系，并有義務向中央銀行作出解釋和說明。從國外一些商業銀行的實際做法來看，他們一般將貸款細化為8到10類不等，以便對各類貸款進行更加細致的管理和監控。7/21/202351主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較3、對借款人還款可能性的判斷標準不同在貸款期限分類法下，銀行往往注重借款人的利潤，忽視借款人的現金流量，重視借款人的擔保和企業信用等級，忽視借款人的主營業務收入即正常營業收入。而貸款風險分類法則明確規定：要把借款人的正常營業收入作為貸款的主要還款來源即第一還款來源，貸款的擔保（即信用支持）等作為次要還款來源即第二還款來源。對借款人及時足額歸還貸款本息可能性（即還款可能性）的判斷，首先要分析其第一還款來源，然后再根據具體情況的需要，分析其第二還款來源。7/21/202352主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較概而言之，貸款期限分類法對借款人還款可能性的判斷標準是單一的，甚至是惟一的，而貸款風險分類法對借款人還款可能性的判斷標準則是多維的、全方位的。7/21/202353主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較4、對貸款風險的揭示程度不同由于貸款分類的依據以及對借款人還款可能性判斷標準的不同，必然帶來對貸款風險揭示程度不同的結果。貸款期限分類法把未到期的貸款一般都算作正常貸款，把逾期超過一天的貸款統統算作不良貸款，這種分類方法由于缺乏對借款人實際狀況的透徹分析和把握，因而其分類結果既不準確，風險揭示程度也不夠，同時對貸款的后續管理幫助也不大。7/21/202354主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較實際的情況可能是：在所謂的正常貸款中，部分貸款已經出現了問題，而在所謂的不良貸款中，部分貸款卻非常安全。很顯然，這種以期限管理為基礎的貸款分類方法，不能及時、準確地反映借款人生產經營變化對貸款質量的影響，對貸款風險的反映滯后，不能充分揭示貸款的內在風險，從而不利于及時發現和防范貸款風險，不能發揮早期預警作用。貸款風險分類法，運用多維標準對借款人的狀況進行大量、全面、系統的分析，能夠揭示貸款是否存在問題、存在什么問題及其原因，分類結果顯然要比使用貸款期限分類法更為可靠，因而能夠充分揭示貸款的實際價值和風險程度，更真實、全面、動態地反映貸款的質量，并能發揮早期預警作用。7/21/202355主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較5、貸款分類的分析技術不同貸款期限分類法產生的結果，一般直接來源于銀行會計數據和信貸臺賬等基本信息資料，缺乏科學性和可靠性。而貸款風險分類法結果的產生，則既要進行大量的財務分析、現金流量分析等定量分析，又要進行信用支持分析、非財務因素分析等定性分析，同時，還有更重要的是綜合分析、全方位的分析。通過分析，取得各種財務和非財務的、定性和定量的信息，經過一整套科學的指標體系、統一的標準和規范的操作程序，然后才能得出結論。7/21/202356主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較必須指出的是，由于現金流量信息對貸款風險分類具有特殊的重要作用，對我國銀行來說它也屬于一個全新的分析內容，因此，現金流量分析是此次推行貸款風險分類法所特別強調的分析方法和技術。另外，還需要指出的是，由于目前我國的財務會計環境的落后、不規范等，可能也會使得非財務因素的分析在貸款風險分類中顯得十分重要。7/21/202357主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較6、對貸款分類基礎工作的要求不同由于貸款期限分類法操作簡單、方便易行，因而它對貸款分類的基礎工作即運作環境沒有特別的要求，只要有會計賬簿資料和必要的信貸管理資料就足夠了（取得這些資料一般來講是不成問題的）。而貸款風險分類法，由于其是一種科學的、全新的貸款分類方法，它的實施比貸款期限分類法對基礎工作的要求更新、更高了。7/21/202358主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較根據《貸款風險分類指導原則（試行）》的要求，在貸款風險分類過程中，商業銀行必須至少做到以下六個方面：一是建立健全的內部控制制度，完善信貸規章、制度和辦法；二是建立有效的信貸組織管理體制；三是實行審貸分離；四是完善信貸檔案管理制度，保證貸款檔案的連續和完整；五是改進管理信息系統，保證管理層能夠及時獲得有關貸款狀況的重要信息；六是督促借款人提供真實準確的財務會計信息等等。7/21/202359主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較7、貸款損失準備金制度不同在貸款期限分類法下，銀行只是按年末貸款余額的1%（個別金融機構現已允許提高到1.5%）差額計提貸款呆帳準備金，貸款呆帳準備金的提取與貸款期限分類法亳不相關。在貸款風險分類法下，商業銀行應當按照審慎會計原則的要求建立貸款損失準備金制度。7/21/202360主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較具體說來，科學合理的貸款損失準備金制度不僅要求按貸款余額的一定比例提取普通貸款損失準備金，而且還要求根據貸款分類的結果，按貸款的不同檔次提取專項貸款損失準備金以及特別貸款損失準備金，也就是說，貸款損失準備金的提取與貸款風險分類法直接相關。另外，在計息政策上，貸款期限分類法停止計息是在貸款逾期2年（現已調整為半年）之后；在貸款風險分類法下，正常貸款和關注貸款的應收利息應計入當期損益，次級貸款的應收利息應計入暫計賬戶，當銀行實行收到利息時再轉入當期損益，可疑貸款和損失貸款應停止計息。7/21/202361主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較8、與國際通行做法的可比性不同貸款期限分類法與貸款分類國際通行做法（即所謂的國際慣例）的可比性較差，因而造成了國際上對我國商業銀行不必要的誤解和麻煩，甚至一些國際銀行評級機構幾次降低對我國商業銀行的信用評級，與此不無關系。而貸款風險分類法，借鑒了世界上有關貸款分類的一般做法和發展趨勢，與國際通行做法基本接軌，可比性問題也就迎刃而解了。7/21/202362主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較當然，貸款風險分類法與國際通行做法的完全接軌，還需要做大量艱苦細致的具體工作，特別是需要國家財政部門的認識和行動。這是因為，按照貸款分類的國際通行做法，貸款分類和貸款損失準備金的計提以及呆賬、壞賬的沖銷，都是商業銀行可以完全自主的事情，而且屬于商業銀行的商業秘密。但我國當前的實際情況是，這些問題特別是貸款損失準備金的計提以及呆賬、沖賬的沖銷問題，還屬于一種政府行為（由國家財政部進行規定），因此，我國貸款分類法與國際通行做法接軌問題的最終解決，尚待時日。7/21/202363主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較9、銀行信貸管理的重點不同在貸款期限分類法下，銀行把信貸管理的重點往往都是放在已經或將要形成的風險貸款上，而忽視在現金流量上和非財務因素上及時識別那些確實存在但尚未實際發生的貸款的內在風險。不客氣地講，貸款期限分類法下的信貸管理，其本上屬于“死后驗尸”式的信貸管理。而貸款風險分類法下的信貸管理，覆蓋的是貸款從發放到貸款在銀行帳面上消失的整個“貸款生命周期”，無論貸款是否逾期，都要實行動態的、全過程的連續監控，并根據借款人還款可能性的變化，及時將其貸款劃分為相應的檔次，并積極采取各種措施，強化管理和催收。7/21/202364主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較也就是說，貸款風險分類法下的銀行貸款管理，從根本上解決了未到期貸款的監控問題，建立了一個包括未到期貸款在內的信貸活動全過程的貸款質量鑒定、監測制度。由此，銀行經營管理者就可以科學地預測到可能發生的貸款損失，從而可以做到防患于未然或將貸款損失減少到最低的限度。7/21/202365主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較10、對信貸管理專業化和職業化的影響不同貸款期限分類法對有關人員沒有特別的知識和能力方面的要求。而貸款風險分類法，由于其知識含量高，無論是商業銀行的信貸人員、信貸管理人員，還是中央銀行的監管人員，要正確地使用貸款風險分類法，都必須具備財務會計、經濟金融、法律規章等方面的基本知識，必須熟練地掌握財務分析、現金流量分析、信用支持分析、非財務因素分析等較為全面的分析技術，必須具有較強的分析判斷能力和相應的實際操作經驗。這就向有關人員提出了較高的要求，商業銀行的信貸人員、信貸管理人員和中央銀行的監管人員必須經過相應的專業培訓才能上崗，才能勝任這項工作。長此以往，必將促成我國信貸管理的專業化和職業化。7/21/202366主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較11、對中央銀行有效監管的影響不同由于貸款期限分類法本身存在諸多弊端，給中央銀行對商業銀行的有效監管造成了不少的問題，從而在很大程度上制約了中央銀行金融監管的職能的充分發揮。根據巴塞爾委員會《有效銀行監管的核心原則》的要求：獨立評估銀行貸款發放、投資以及貸款和投資組合持續管理的政策和程序，是金融監管當局監管制度的一個必要組成部分，同時，金融監管當局應該確保商業銀行建立評估貸款質量和貸款損失準備金充足性的政策、做法和程序。7/21/202367主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較而科學的貸款分類方法和貸款損失準備金制度正是這兩項審慎監管要求得以實現的基礎和前提。貸款風險分類法的實施，不僅在及時、準確、全面、客觀地反映貸款質量上前進了一步，同時有助于商業銀行建立符合審慎會計原則的貸款損失準備金的計提和沖銷制度。所有這些，都給中央銀行進行有效的金融監管提供了有利條件，并有助于我國金融監管模式與國際通行做法的接軌。7/21/202368主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較12、對利用外部審計力量進行金融監督的影響不同越來越多的實踐證明，外部審計師是幫助金融機構防范金融風險不可或缺的重要力量。特別是在目前我國金融監管人員相對缺乏的情況下，利用外部審計師的力量，補充金融監管力量的不足，尤其具有重要意義。然而，要想利用外部審計師的力量，首先就必須有一整套統一規范的貸款分類方法，只有這樣，才能保證外部審計師進行貸款質量審計的工作質量。所以，實行貸款風險分類法，統一了我國銀行業的貸款質量分類標準，從而利于利用外部審計力量（如會計師事務所、審計師事務所等）進行金融監督。7/21/202369主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較綜合上述對新舊貸款分類法的差異比較與分析，可以看出，貸款風險分類法與貸款期限分類法之間有一個最重要的區別，那就是：貸款風險分類法不僅描述貸款的質量狀況，同時融合了許多信貸管理方面的基本內容；而貸款期限分類法則僅限于對貸款質量進行直觀的統計性描述，許多信貸管理方面的內容，如信貸分析、貸后檢查等等，并不包括在內。7/21/202370主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較通過以上對比分析，還可能會使人產生一種誤解，似乎貸款期限分類法一無是處。但實際上并非如此。貸款風險分類法也并非一種十全十美的方法。比如其操作程序比較繁雜，比如其判斷標準是多維的，并且定性指標多，定量指標少，主觀判斷指標多，客觀評價指標少，操作中很難把握，其結果可能會仁者見仁，智者見智，如此等等。故而，貸款分類結果的準確可靠性在很大程度上依賴于分類人員的信貸管理經驗以及分析判斷能力（不同分類人員的分類結果存在一定差異的情況，這屬于正常現象，但不應該差異太大）。因此，在推行貸款風險分類法時，以下兩點值得我們注意：7/21/202371主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較一是在推行貸款風險分類法的時候，不應對貸款期限分類法進行簡單的全盤否定，有關人員在新的方法面前也不應氣餒。應該看到，有關人員在以往的信貸管理實踐中所積累的知識和經驗、所掌握的信貸分析技能都仍然是十分有用的，都可以簡單地運用到貸款風險分類法中去。目前所要做的是，是要盡快地學習、理解和掌握貸款風險分類法的基本原理以及與其相關的新知識和新的分析技術。只有這樣，有關人員才能較快地進入新的角色，才能在信貸管理的實踐中靈活自如地運用貸款風險分類法。7/21/202372主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較二是在推行貸款風險分類法的時候，不應急功近利，急于求成，更不能因短期效果不理想而疑惑、氣餒或灰心喪氣。應當清楚地認識到，從近期看，由于有關人員在知識、經驗和分析技能方面的欠缺，由于商業銀行在信貸管理制度和程序方面的缺陷，由于借款人在提供和披露信息資料方面的隨意性等等，商業銀行按照貸款風險分類法對現有貸款進行分類、對貸款質量進行評價的結果，可能并不盡人意，可能暫時看不出與使用貸款期限分類法有什么實質性的差別。7/21/202373主講人:孫民生新舊貸款分類法的差異比較但是，我們應該堅信，從長遠來看，只要商業銀行在發放新的貸款時堅持使用貸款風險分類法，在對貸款存量進行貸后管理時堅持使用貸款風險分類法；只要中央銀行的監管人員在現場稽核檢查中堅持使用貸款風險分類法，并在此基礎上與商業銀行的信貸人員、信貸管理人員進行充分的溝通與交流，那么，不需要太長時間，貸款風險分類必將成為我國銀行的一項較為完善的信貸管理制度。7/21/202374主講人:孫民生五、貸款五級分類的基本操作程序貸款風險分類具有很強的專業性和技術性，它在很大程度上取決于分類人員的經驗、知識和分析判斷能力，即是說，它在很大程度上取決于分類人員的主觀判斷。特別是在一個不斷變化的、充滿了不確定因素的信貸活動當中，影響貸款償還的因素紛繁復雜，對貸款構成風險的程度也千差萬別，因此，要將貸款風險分類方法公式化，既不可能，也不現實。7/21/202375主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序為了保證貸款風險分類結果的準確可靠，盡量減少由于分類人員的不規范操作和主觀的誤斷，應確立一套科學、規范而又切實可行的基本操作規程。這里所討論的貸款風險分類基本操作程序，目的在于提供一個貸款風險分類方法操作的基本框架和思路，以便對貸款風險分類的過程有一個整體的認識。7/21/202376主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序貸款風險分類過程一般可劃分如下六個步驟，即：1、收集和閱讀信貸檔案；2、了解貸款的基本情況；3、判斷還款的可能性；4、初步確定分類結果；5、征求意見和信貸討論；6、最后確定分類結果。7/21/202377主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序（一）收集并閱讀信貸檔案貸款風險分類過程，是從收集和閱讀信貸檔案開始的。那么，什么是信貸檔案呢？簡單地說，信貸檔案，就是指商業銀行發放、管理和收回貸款等全部工作過程的詳細記錄。信貸檔案是貸款風險分類人員所需要的最重要的信息資料來源。可以這樣說，沒有完整的信貸檔案，幾乎就無法準確地進行貸款風險分類。7/21/202378主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序商業銀行應該制定健全的信貸管理制度，其中包括檔案管理制度，為每個借款人和每一筆貸款建立完整的檔案，切實做到所謂的“貸款程序化、程序文件化、文件檔案化”。7/21/202379主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序信貸檔案的結構與內容：一般說來，信貸檔案應至少包括以下六個方面的內容：1、借款人的基本情況。具體包括：（1）借款人的名稱、地址、企業類型及所處行業、業務經營范圍和主營業務；（2）組織結構、業主和高級管理人員的情況，以及所屬機構的情況；（3）借款人的經營歷史、信用評級，以及保證人的基本情況。7/21/202380主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序2、借款人和保證人的財務會計信息。具體包括：（1）借款人的資產負債表、利潤表、現金流量表、外部審計師的報告以及借款人的其他財務會計信息，例如在其他金融機構的融資情況；（2）保證人的資產負債表、利潤表、現金流量表、外部審計師的報告以及保證人的其他財務會計信息。7/21/202381主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序3、重要文件。具體包括：（1）借款人貸款申請；（2）銀行信貸調查報告和審批文件，包括長期貸款的可行性分析報告、上級行的立項文件、批準文件；（3）借款合同、授信額度或授信書；（4）貸款擔保的法律性文件，包括抵押合同、保證書、抵押品評估報告、財產所有權證，例如地契、房產證明等；（5）借款人還款計劃或還款承諾。7/21/202382主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序4、往來信函。包括信貸員走訪考察記錄、備忘錄。5、借款人還款記錄和銀行催收通知。6、貸款檢查報告，包括定期、不定期的信貸分析報告、內審報告等。7/21/202383主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序商業銀行應當制定信貸檔案管理制度，為每個借款人建立完整的貸款檔案。信貸人員有責任保證信貸檔案的完整和真實，若有漏缺，應以書面形式說明。分類人員應該首先判斷貸款檔案結構是否健全、內容是否完整。重要法律文件缺失或可能導致法律責任不清的貸款，如貸款合同存在嚴重缺陷、還款條款含義不明確或由無授權的人員簽字等，應至少歸為關注類或以下。另外，貸款檔案是否完整也從一個側面反映商業銀行的信貸管理水平。7/21/202384主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序（二）了解貸款基本情況在掌握了信貸檔案的基本信息之后，就需要進一步了解貸款的基本情況。對貸款基本情況的了解，主要是掌握每筆貸款的貸款目的、還款來源、借款人的資產轉換周期、借款人的還款記錄等四個方面。7/21/202385主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序1、貸款目的貸款合同上約定的貸款用途與貸款的實際用途是否一致，是否被擠占挪用－－是判斷貸款正常與否的一個最基本的標志。這是因為，貸款一旦被擠占挪用形成擠占挪用貸款，其本身就意味著該筆貸款面臨著較大的風險。比如說，借款人申請的是一筆短期的流動資金貸款，但通過了解發現貸款被用作一塊地皮的先期付款，就是說，短期貸款變成長期貸款使用即被擠占挪用，這樣就會使得還款周期加長，貸款及時足額償還的可能性就受到很大影響。7/21/202386主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序2、還款來源掌握了貸款的用途情況之后，接下來就要了解貸款合同約定的還款來源是什么？目前的還款來源是什么？通常情況下，借款人的還款來源主要是：銷售收入、重新籌資、資產銷售、抵押品的清償、擔保人償還等。由于這幾種還款來源的穩定性、可變現性以及成本費用等的不同，因而風險程度也就不同。7/21/202387主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序一般說來，通過正常經營所獲得的現金（如銷售收入）是償還債務最可靠、最有保障的還款來源，因此，在貸款風險分類方法中，把它作為第一還款來源首先進行分析。而重新籌資和擔保、抵押，由于不確定因素較多和成本費用較高，風險就大，故而，在貸款風險分類方法中，把它作為第二還款來源進行分析。因此，這就要求在具體分類時，應判斷借款人約定的還款來源是否合理，風險程度如何。7/21/202388主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序由于貸款支持的生產經營活動產生收益需要有一個過程，而在這個過程中存在許多不確定性因素。不確定性因素越多，銀行貸款所面臨的風險就越大。因此，在分類時，還必須進一步分析目前借款人的還款來源是什么？比如說，借款人申請的一筆短期貸款，其還款來源是銷貨款收入。但由于目前市場的銷路受阻，產品大量積壓，貸款要在出售房產之后才能歸還。這時，就要考慮房產的變現能力如何，以及變現的結果，進而判斷及時足額償還貸款本息的可能性有多大。7/21/202389主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序3、借款人的資產轉換周期資產轉換周期，就是銀行信貸資金由金融資本轉化為實物資本，再由實物資本轉化為金融資本的全部過程。了解借款人的資產轉換周期，對貸款風險分類具有重要的現實指導意義。7/21/202390主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序首先，借款人資產轉換周期的長短，是銀行確定貸款期限的主要依據。一般來說，借款人資產轉換周期長，其貸款期限就應相應地要長一些，而資產轉換周期短，其貸款期限則可相應短一些。從實際工作中的情況來看，有些貸款的逾期，并不是借款人的還款能力發生了重大的不利變化和問題，而是由于貸款合同約定的期限比借款人的實際資產轉換周期短即由于貸款期限不合理而造成的。7/21/202391主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序中期流動資金貸款（期限2年）。實際工作中，一些商業銀行為了收取罰息，有意縮短貸款期限的現象也時有發生。其次，資產轉換周期的內容，為貸款目的和還款來源提供了非常有用的信息。7/21/202392主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序一家管理有方的商業銀行，在貸款管理的過程中，往往十分重視對借款人資產轉換周期的研究。這是因為，由于借款人是持續經營，在其經營過程中任何一個環節發生問題，出現風險，都會對企業整個資產轉換周期產生重大影響。銀行貸款作為借款人資產轉換周期中的重要一環，也會深受其影響。因此，商業銀行重視對企業資產轉換周期的研究，就能夠在很大程度上改善銀行信貸管理，及時掌握借款人生產經營的變化，從而為進行準確的貸款分類提供有用的資料和信息。7/21/202393主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序4、借款人的還款記錄還款記錄，即還本付息記錄。由于我國目前對貸款利息的計收一般都是采用定期結息的計息方法。短期貸款一般是按季結息，也可按月結息；而中長期貸款都是按季結息。因此，中長期貸款一年一般都有四次付息記錄。還款記錄對貸款風險分類具有重要作用。7/21/202394主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序一方面，還款記錄明確告訴分類人員，該筆貸款是在正常還本付息，還是發生過拖欠或者是正在拖欠？貸款是否經歷過重組？本息逾期的時間多長？貸款是否已經掛賬停息？應收未收利息金額有多大等等。所有這些信息，足以幫助分類人員一開始就能對該筆貸款的風險程度作出一個初步的判斷。另一方面，還款記錄還是判斷借款人還款意愿的重要依據。這是因為，借款人的還款意愿往往不可以直接觀察到，而通過借款人的還款記錄，就可以對借款人的還款意愿作出基本的推斷。7/21/202395主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序在了解了貸款的以上基本情況以后，分類人員應當根據所掌握的情況，按照有關規范，填寫《貸款分類認定表》及其《貸款分類認定表附表》。關于這部分內容，由于時間關系，在這里就不作詳細介紹了。7/21/202396主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序（三）判斷還款的可能性初步掌握貸款的基本情況之后，分類人員應圍繞借款人及時足額償還貸款本息的可能性，進行各種詳細的信貸分析。7/21/202397主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序貸款風險分類方法的核心內容，就是判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性即還款可能性。而要對借款人及時足額歸還貸款本息可能性的判斷，就需要綜合考慮所有影響借款人及時足額歸還貸款本息可能性的因素，并相應地運用一系列的分析方法與技術。根據《貸款風險分類指導原則（試行）》的要求，貸款風險分類需要綜合考慮的因素主要包括：7/21/202398主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序（1）借款人的還款能力；（2）借款人的還款記錄；（3）借款人的還款意愿；（4）貸款的擔保；（5）貸款償還的法律責任；（6）銀行的信貸管理等。7/21/202399主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序貸款風險分類方法所采用的分析方法與技術主要包括以下幾種：（1）財務分析：還款能力；（2）現金流量分析：現實還款能力；（3）信用支持（擔保）分析：抵押、質押和保證；（4）非財務因素分析：還款記錄、還款意愿、信貸管理、法律責任等等。當然，在上述四項分析的基礎上，更為關鍵和重要的是：要進行全面、系統的和綜合的分析，即進行全方位的分析。7/21/2023100主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序1、財務分析財務分析的重點是：通過評估借款人的財務狀況和經營成果，重點是分析借款人的償債能力。第一還款來源分析一般情況下，在貸款風險分類中，借款人的財務狀況是影響其還款可能性的根本性因素。因此，對借款人及時足額歸還貸款本息可能性的判斷，應首先從對借款人的財務分析入手。7/21/2023101主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序所謂財務分析，也稱財務報表分析，是指分類人員對借款人財務報表中的有關數據資料進行的確認、比較、研究和分析，借以掌握借款人的財務狀況，判斷借款人的償債能力，預測借款人的未來發展趨勢，為進行準確的貸款風險分類提供依據。一句話，財務分析的目標，主要是判斷借款人財務狀況的好壞。7/21/2023102主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序關于評價一個企業財務狀況的財務指標體系，到底應包括那些指標，從我國目前的實際情況來看，還沒有一個有權威的、統一的結論，因此，對此問題，今后還需要進一步進行深入研究。在進行貸款風險分類時，對借款人所進行的財務分析，主要側重于對借款人償債能力財務指標的分析。因為，借款人償債能力的強弱，是考核借款人還款能力的重要因素。7/21/2023103主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序借款人的財務狀況，一般可劃分為如下五個檔次，即：（1）良好：是指借款人財務狀況穩定，各項財務指標良好。（2）一般：是指借款人財務狀況基本穩定，個別財務指標不太令人滿意。（3）合格：是指借款人財務狀況基本穩定，但一些財務指標存在明顯的缺陷。（4）不佳：是指借款人財務狀況不穩定，存在財務問題甚至問題比較嚴重。（5）惡化：是指借款人財務狀況很不穩定，大部分財務指標都很差。7/21/2023104主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序由于財務分析本身具有一定的局限性，通過它還不能對借款人的真實還款能力，得出一個比較準確的結論。因此，要準確判斷借款人的還款能力，還必須作進一步全面、深入的分析，這就是現金流量分析。7/21/2023105主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序2、現金流量分析財務分析的延伸、繼續和發展。嚴格地講，財務分析包含現金流量分析，但由于現金流量分析對貸款風險分類的特殊重要作用，故而把現金流量分析單列。如果說，財務分析的重點是：評估借款人的經營活動，分析償債能力指標，從而判斷借款人的還款能力。那么，現金流量分析的重點則是：判斷借款人目前的、現實的還款能力，判斷借款人靠什么來還款（第一還款來源？第二還款來源？）。7/21/2023106主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序一般說來，盈利企業比虧損企業及時足額償還貸款本息的可能性要大。但是，在現實經濟生活中，一家盈利企業可能由于不能償還到期債務而面臨清算，而另一家虧損企業卻能償還到期債務而繼續維持經營。這是為什么呢？為什么前者雖然有盈利但卻可能沒有能力（具體說是沒有足夠的現金流量）償還到期債務，而后者雖然發生了虧損但卻可能有能力償還到期債務。7/21/2023107主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序這是因為，利潤雖然是償還貸款的來源，但卻不能直接償還貸款。償還貸款最可靠的是“現金”，銀行作為貸款人（債權人）最關心的應當是借款人的現金流量。盈利企業會因為沒有必要的現金流量而不能償還到期債務，而虧損企業雖然發生了虧損但卻有必要的現金流量而能償還到期債務。盈利企業為什么會沒有必要的現金流量而不能償還到期債務，要面臨清算呢？其大致情況是這樣的：7/21/2023108主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序這些盈利企業往往是在“銷售收入”大量增加時，在賬面上就形成了大量的會計利潤，但與此同時，該企業“應收賬款”、“應收票據”也隨“銷售收入”的增加而增加，或者是“存貨”過多等因素，這樣就導致了雖然從賬面上來看，盈利能力很強，但卻不是現實確已實現的利潤，并沒有形成相應的、必要的現金流入，由此，就會使該企業因現金流出過多、現金流入較少而導致現金不足，從而不能償還到期債務。7/21/2023109主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序因此，借款人還款能力強弱的主要標志，并不是該借款人盈利的多少，而是借款人的現金流量是否充足。當然，從長遠來看，只有盈利企業才可能有必要的現金流量。7/21/2023110主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序我們知道，在現金流量表中，企業現金流量是分為三大類來反映的，即：（1）經營活動的現金流量；（2）投資活動的現金流量；（3）籌資活動的現金流量。在現金流量信息中，經營活動的現金流量信息最值得關注。通過對企業經營活動現金流量的分析，可以評價企業的償債能力，支付股利的能力等，用處很大。7/21/2023111主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序根據現金流量分析的結果來對貸款進行分類【假定不考慮其他因素的決定性影響】：（1）若借款人能用經營活動產生的現金還款（現金凈流量>=0），并且現金流量狀況穩定，那么，該借款人的貸款可劃為“正常類貸款”。（2）若借款人能用經營活動產生的現金還款（現金凈流量>=0），但現金流量在減少（即借款人現金流量狀況不穩定，有惡化的跡象），那么，該借款人的貸款應劃為“關注類貸款”。7/21/2023112主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序（3）若借款人不能用經營活動產生的現金還款（現金凈流量<0），而是要通過出售資產、轉讓投資、對外融資以及執行擔保來還款（現金凈流量>=0），那么，該借款人的貸款應劃為“次級類貸款”。（4）若借款人不能用經營活動產生的現金還款，且通過出售資產、對外融資以及執行擔保仍不足以還款（現金凈流量<0），那么，該借款人的貸款應劃為“可疑類貸款”。（5）若借款人通過出售固定資產、無形資產等所產生的現金，甚至轉讓股份等所得的現金都不能予以還款（現金凈流量<0），那么，該借款人的貸款應劃為“損失類貸款”。7/21/2023113主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序3、信用支持（擔保）分析抵押、質押和保證分析:第二還款來源分析通過財務分析和現金流量分析，分類人員就對借款人的第一還款來源以及借款人的還款能力有了一個清楚的認識。但當借款人的財務狀況出現惡化、借款人不能按照貸款合同履行義務時，借款人的信用支持即擔保，就為貸款的償還提供了第二還款來源。另外，為了降低銀行貸款受損的風險程度，銀行應盡可能對其發放的所有貸款，都要求借款人提供擔保。7/21/2023114主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序4、非財務因素分析主要是定性分析。在對借款人的財務狀況、現金流量等進行分析的同時，還需要對影響借款人還款可能性的各種非財務因素進行分析，借以對借款人的還款可能性作出更加全面、客觀的預測和動態的評估，進一步判斷借款人的還款可能性。7/21/2023115主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序影響借款人還款可能性的非財務因素，無論在內容上還是在形式上都是復雜多樣的。一般地，可從以下幾個方面進行分析：（1）行業風險；（2）經營風險；（3）管理風險；（4）借款人的還款意愿；（5）銀行的信貸管理；（6）貸款償還的法律責任問題等。7/21/2023116主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序5、綜合分析（1）現在的財務狀況；（2）過去的經營業績；（3）現存和潛在的問題；（4）未來的經營狀況。有利的因素不利的因素影響不一致的因素7/21/2023117主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序在具體進行綜合分析時，應主要圍繞影響借款人還款可能因素，從借款人償還貸款本息情況、財務狀況、信貸風險狀況、信用支持狀況等方面進行綜合考察、多維分析，并將各種分析結果進行比較印證，差異較大的要進一步研判，最終可形成對借款人償還貸款可能性的基本判斷和總體評價。通過上述各項分析，將分析結論填寫在《貸款分類認定表》的有關欄目中。7/21/2023118主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序（四）初步確定分類結果根據對借款人還款可能性的判斷，對照貸款風險分類法的核心定義，就可以確定對貸款分類的初步結果。根據分析結果和分類的最低標準，對貸款進行初步分類，即：根據借款人償還貸款的情況、財務狀況、信用支持狀況及其他各種因素的綜合定性和定量分析，初步將貸款歸入正常類、關注類、次級類、可疑類或損失類。在確定貸款分類結果時，關鍵是要熟練掌握貸款風險分類各檔次的核心定義，抓住貸款分類各檔次的基本特征。7/21/2023119主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序從五類貸款的基本特征來看，貸款風險及損失程度呈現出逐步遞增的趨勢。正常類貸款的償還有充分把握，不會有損失；關注類貸款的償還目前雖沒問題，但存在一些潛在的缺陷，持續存在下去將會影響貸款的償還；次級類貸款的缺陷已經很明顯，正常經營收入已不足以保證償還，需要訴諸擔保，甚至有損失的可能；可疑類貸款即使執行擔保也肯定要發生一定的損失，只是由于存在一些待定因素，損失金額還不能最后確定而已；損失類貸款要大部分或全部發生損失。根據貸款風險分類各檔次的核心定義以及各檔次的基本特征，就可以對每筆貸款進行分類界定。7/21/2023120主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序貸款風險分類矩陣：如何對貸款進行風險分類，這里提供一個最基本的方法，這就是貸款風險分類矩陣法。雖然，這種方法還不能進行全面的、綜合的考慮，分類結果可能有失準確，但它卻能為分類人員提供一個最基本的思路。7/21/2023121主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序7/21/2023122主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序關于貸款拆分問題：在貸款風險分類中，有時往往需要將一筆貸款根據不同的情況，拆開而分成若干部分，然后，對各部分貸款分別進行貸款檔次的界定。例如：某商業銀行向借款人亞洲電視機廠發放了一筆貸款，金額100萬元。而目前該借款人正面臨清算，根據對最終清算結果的估計，清算完畢后，銀行的貸款至少能收回40萬元最多不超過65萬元。那么，該筆貸款的40萬元可劃定為次級貸款，100萬元與65萬元之間的差額35萬元可劃定為損失貸款，而40萬元與65萬元之間的差額25萬元則可劃定為可疑貸款。7/21/2023123主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序在貸款分類操作中，采取拆分的分類方法，能夠更準確地反映貸款的損失程度。貸款的拆分，一般適用于擔保貸款（包括抵押貸款、質押貸款和保證貸款）、借款人面臨清算的情況。然而，從審慎的角度而言，對貸款不進行拆分，而是對貸款進行“一攬子”界定，將顯得更加審慎！7/21/2023124主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序（五）征求意見和信貸討論在分類過程中，分類人員還必須同掌握貸款第一手資料的信貸管理人員或信貸人員交流信息，交換意見，這就是征求意見和信貸討論。7/21/2023125主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序信貸討論主要有三個目的，一是分類人員和信貸人員、信貸管理人員進行充分的溝通和交流，進一步獲取有關借款人、銀行信貸管理等方面的有用信息；二是對有關問題進一步進行信息收集和確認，并對初步分類結果進行必要的調整，以保證分類結果的準確可靠，提高分類工作質量；三是比較雙方分類結果可能存在的差異，交換分類理由，并爭取達成共識。7/21/2023126主講人:孫民生貸款五級分類的基本操作程序貸款五級