財務會計的過去、現在和未來政治大學講座教授鄭丁旺2010年11月22-23日一、會計理論的功能指導（Guide）會計實務評估（Evaluate）會計實務解釋（Explain）會計實務預測（Predict）會計實務規范性（Normative/Prescriptive）理論實證性（Positive/Descriptive）理論二、會計理論的框架會計目標基礎假設廣泛原則詳細方法規范性（演繹法）實證性（歸納法）三塘、份美油國詳會中計絞原政則壯的踏發適展1929經濟大恐慌1932公布會計原則1934SEC成立1938CAP成立1959APB成立ARB#1~#51三列、哪美疫國仗會濟計受原期則惰的掀發幫展恒（緒續交）1959APB成立1973FASB成立APBOpinion#1~#31C億o巡壽n投c燥e惜p友t嶄s富S隨t青a家n麥d珠a管r殃d刃s四瘦、勇七O年嫌代屆以職前隆管俱制叉思魯潮適的坦興霉起會分計尾信呀息寨為膝投誦資腥人說所緒能粱獲字得雖的挑“堅唯戴一概”盡信鑰息華。利盾潤厲代束表紀企彼業漢價執值疾的素變乞動誼，智因睜此膊股撓價雅亦諒會體隨勇利謠潤溫而述變或動廣。理塊論真依治據攪：四暗、7便0年魚代晶以枝前墓管氧制盛思土潮菠的狡興信起柳（兆續深）會計原則交易事項3.會計利潤由呢于穴會蝕計氣原購則睜的并紛甘歧屬，碎使外得跌管層理智層擺可融以螞操翠縱贊利圖潤寇，們從嬸而神影晚響齡股綠價掠，覺欺卸騙沒投剪資露人殘。招因私此芒有鍵必診要納對困會載計蒸原野則孝加漢以洪規始范丟。此蔥階役段脊的反重宏要疲論腳述朱為A張A稈A的A尚S億t么a健t疫e猾m澇e綢n棕t巴o立f峰B喂a擴s脈i餃c賴A歪c意c痕o雖u糧n倆t拖i幟n名g始T胞h拒e避o逐r服y片(誘A闊S妄O詢B扔A危T扮)。五調、領效鎖率腔市集場烏假鞠說(甩E光M立H耀)對淋傳遭統害會和計覆思牽潮蒙的牲沖影擊5懇0年扇代膛效嶼率宜市拉場齊假恭說笨開軌始鉗興純起找，演假盜設棒證進券陶價斧格棍能傾充池分招反探映斥所疼有沾可貴能論獲批得尋的黃信籃息拍。暑（幫弱鄭式衫、百半蘇強富式吹、使強忘式艙效你率疫市粉場財）五鬼、蕉效膽率間市屋場紐奉假丘說(肺E建M遞H進)對源傳種統作會迎計晴思塘潮院的摘沖藍擊(續)效類率姑市離場泊的國充訴分矩條掘件劣：無啞信批息父成鋒本無拒交述易腰成怠本價秒格陷接添受俊者同珍質排投釘資帶者因A及B確部定嶺為姓正脊，的故初完哈全失效戶率葵市陪場將不笑可棕能昂達暫成煙。五拘、極效盈率維市但場棍假確說(凡E絹M徑H幟)對獻傳庭統校會墨計晚思嶺潮廉的余沖沉擊(續)E假M您H對射會虧計罩的偏沖抗擊敢：會豬計鍵信網息莫非份投貞資葉人野的愿“仇唯昂一吊”愈信螞息貢。信皮息蛇競皂爭(遺C疑o嘗m坦p增e脊t航i桐t如i碼o哄n蜻f飽o州r容i亭n滔f劑o勁r磨m套a壇t癢i半o析n鞠)使和投壁資僻人懼及粱財景務毅分我析欺師辯尋回找億會絲式計孤信寶息街以撫外芳的健信彩息直。五蒙、襲效史率羽市申場貓假樓說(刷E提M輔H璃)對畫傳拾統癥會衫計討思叨潮柔的華沖停擊(續)E輔M沒H對立會報計閑的籮沖秒擊在：信炕息洽的批交杜流考及摩半通強稈式因效廳率飲市撞場降假域說敞，野使必會桐計丘信泳息洪無紡法黑長州期鎖誤貓導家投膀資均人戀。只騰要鋼會忘計姑信詳息碼與裂股哭票羨價喉格薯存膛在爽某糕種權關蠟系(不哥必兆為喂因芒果屯關倉系)，慢會統計夸信西息誼即竭為刻有踢用芹的壩信盾息寬。E啄M芬H對濤會騰計述的唉沖陡擊誼：C昂A兔P蘇M及辦市罰場板模沸式潤為輔驗曾證總利刪潤網和唱股訊價器關籠系扔的猶良磨好編模業式及在長期間仍相當穩定市場模式CAPM模式六碼、啊七O年櫻代M傻B靜A澇R的殼興搏起紀及況會淋計朗研澡究鑄的燃轉挑向B安a麥l口l撈&府B掏r營o橫w娘n（1懼9桐6匪8）伸開圍啟M碰B債A胸R及E瓶v網e割n棗t爛S束t雅u棕d愈y的婆先誕河檢定利潤宣告對股票報酬（股價變動）的影響。ARUE＋－＋－兩者具有正相關至筋利鹿潤郊宣勉告航日真止權，槳已脾有8問5％裂～9輪0％崗的譯信煉息掠已糖被秀市蠟場染預佛期囑到洞，慚并黨反赤映琴在洗股悅價林上辱。六待、檔七O年病代M沙B揀A遵R的劉興拋起銅及堂會賊計舞研島究鳥的午轉遵向憶（肉續軌）E換v抬e瘦n宴t縱S沒t誓u蹤蝶d恩y的掛缺摧點無報法歡確擠定屈是旋“抬利屯潤妖”容的荒影暑響蹈或立“蒸宣肥告永”埋的滑影胡響借。利勝潤構和勾股幕價綁的灘關隆系亂缺呢乏胖理聽論化基著礎翅。U猛E決罷定剖于E溪E正輔確晶的耕程俊度靠（N款aiv左e盤,餐A烤n筆a賊l除y歪s滔t疼s驕’都f筑o岸r偷e萌c鵝a搏s泄t揉,退T天i桶m粉e巖s淘e碗r瘦i云e溜s拔f智o戶r帶e拒c茶a證s滔t）薪，A漲R決匆定妄于辯市賭場驢模緊式妨的深正緩確辱性壯。六距、穗七O年劫代M掌B喬A潛R的另興萬起監及隱會口計伍研嗓究絨的景轉包向召（撒續基）E站v色e殘n靠t憂S綢t呀u看d嬸y的鍛缺西點影抬響忘股禍價粥的帥因暗素諒很擱多賢，繭利器潤村所航能柴解欄釋晝的漸很序少赤。大營部初分胡事局項活的鑰時鉗間危點疑不技易鞠捕授捉攪。七旦、氣效步率譯市搬場工假優說斬的亞測絨試愧與次肯兩定事拖件層宣梁告削的行信酬息腔內餃涵再（I泊n易f送o堵r耐m誦a壺t襪i泉o到n猜C貨o底n殖t果e延n撈t梯o尖f座A端n孤n液o金u虹n炮c罰e蜓m霞e已n孔t）F松a壯m叨a臥,要F礦i尸s魂h起e妄r器,踢J釀e舞n蚊s怕e遷n咐a律n段d激R姐o濱l期l榜(品1對9親6即9御)研昏究挖股進票壓分段割獻宣魚告渴的醫股敗價膠反示應開，器結陣果境如懼下凍：CAR分割月表私示鬼市寬場堤對強于帳股杯票芬分扔割界的拋未朵來璃股繪利恨發蹤蝶放解有呆不家偏倍的分預災期導，悉在焰分按割厚月耕股酷價嬌已度充迷分直反園應狹，非符蠻合語半幣強株式障效刑率界市泰場肅假翁說瞇。七捷、守效糾率雁市門場做假倍說歲的預測胳試館與悅肯幸定自憐愿融性章會孟計羊政軋策凈的釣選皂擇暗－燃選豎用心不討同憲會旬計顯政騙策巧是挺否活影鞋響僑股勞價豬？B面e眠a勉v械e仇r捎&主D銀u壞k結e犬(窄1壁9稀7斥3畏)研丙究琴折純舊姨采朱用恒直觀線拋法徑的耍公豎司畏，獸與鴿采缸用乎加蓬速葬折詳舊田法奶的蔽公身司鎖其P串/煎E有膨無乎不黎同儀？疲結視果兇發庫現騰經款調之整槍后紫無棗差倆異葛，美顯雹示賽投狠資競人咱能囑“嚇看叼穿配報始表叛”(音S振e那e餃t省h法r假o退u爺g每h苗f調i佳n堆a蓮n秘c凈i喇a揚l奪s輸t酬a鞠t銜e這m役e宋n段t訴s導)，早市跡場逼有的效叨率演。七侮、性效柿率授市努場麗假耐說消的璃測紀試等與劇肯政定劍（禍續亭）E銜s色k鹿e洲w吩(權1糧9必7藍5晌)研露究鳳采襪用須勘景探墓成族功戒法(掙S間u粥c絕c母e齒s蘋s蜘f澡u始l是e托f諷f藍o費r嫁t掀m奏e躲t隙h皂o坊d減)及燈全同部社成訊本芽法(鑰F粉u妙l辜l儀c斷o驚s舍t政i糕n虎g納m代e罷t市h飾o耐d田)的替公鼓司樸，愚發時現震投擺資蹤蝶人口會鋼自緣瑞行淺調馳整例差豈異撫，餐“絕看青穿伸報樸表含”激。七捉、胞效服率努市促場睛假便說解的而測湊試位與朵肯督定伍（原續霉）會統計屬政儀策知變順動醫－策不福影廣響所現灣金陣流弄量A拼r認c只h霉i竟b炒a返l僻d鍬(防1勞9下6減7愈,津1品9嘆7提2鹿)當矛折鐮舊山方腐法胳由寧加根速數折捕舊努法頌改猶為嘉直押線艱法醋（累而棒使仿利鍵潤據增皇加廢）易，島報跡稅鞏時筑仍怠用殃加失速擁折鎖舊恒法遵，裕故上不忘影棚響箭現洗金帆流循量濕。便結宮果事股詞價未并籮未雀發錫生薪顯翻著鴨變筆動致，煙投賓資皮人澡“援看事穿漢報抗表雞”耐。七跪、襯效壩率蠶市蘿場望假禽說望的包測爬試暈與極肯姓定煉（蕉續師）K騙a留p框l轟a赴n勞&教R管o頁l坐l元(彈1藝9扛7墾2政)當虎折筍舊輝從善加歉速明折巖舊亡法此改躁為恭直襲線撈法緞，蒙投殊資認抵撓減栗從棄遞第延柔法幼改纏為弱當敬期榆確蔑認騙法乏（F賠l取o逗w潤T鑰h斬r咐o盼u乎g菠h）盟時嶺，覺股鵝價萬均當無晴變邪動泡，醒投擁資循人浴是摸理敢性辯的善。七伐、輛效墾率濾市銜場翼假領說秀的菜測洋試閃與瘦肯映定犧（河續扎）會猶計姑政湯策蠻變拖動畢－佩影怪響癥現夫金庫流桃量S森u切n權d鎮e他r乘(練1怪9扒7號3頭,盲1婆9洞7簡5呆)由F傅I姨F煤O改面為L該I欲F長O者旁，壤利糾潤沃雖爸降庫低狼，清但閘現奧金窗凈瘋流座入景增浸加復（接減碰少賢所搜得叨稅拼支裕出工）浩，椅股獨價暗上土升球，母顯苦示年市阻場蠢理買性所。由L卵I晌F許O改氣為F累I撈F懷O者忙，折利搭潤滾雖吐增挪加漢，垃但肉現制金籍凈法流緩入躺減犁少排（寨多庸繳雖稅檢）帖，賄股表價災卻沃不紙跌依，挨有掏功低能陵性進固策著都（F喉u恐n臭c蔑t積i晉o掃n睛a趙l肚F禁i足x發a仔t言i呀o惹n）解。結恭論以憂上困的好市壁場音研幼究哭，宴雖晝有崖部皮分邊矛恰盾毛的過結惹果環，津大發體僑上箏均五支物持融效述率坡市傳場終假投說伸。八兔、請代枝理虎理蠶論職（A惑g既e素n浪c鵲y舅T枝h翼e樣o餅r殖y）茫與必實學證許性帆會見計撞理脾論煤（P丑o釀s內i速t拜i疾v執e衣A眨c外c臺o錫u辭n負t拉i剖n倚g偶T兄h晶e蛛o巨r洪y）豬的面發輛展W樣a犁t椒t像s鼻&胳Z筒i斗m炸m肌e傭r數m王a語n對碧會懇計言政煙策搜選講擇謠的蹦三喇大艦假資說薪姑酬鐘假負說膝（C輕o和m賄p答e忍n發s陽a振t檢i棗o配n渡h華y敗p鐵o挖t送h膽e薦s羞i貿s）債嚷務油契緞約月假禁說糖（D碑e哥b異t父c帖o甜v炎e掘n詠a僅n潔t姿h魯y筐p靜o沒t膛h隔e岔s伍i蜂s）政腿治嚼成壘本贏假累說無（P渣o奪l慣i拒t換i唱c親a依l漂c誤o供s傾t共h友y廉p蜂o騾t占h苦e吃s符i牧s）八忽、背代下理限理爆論畏（A你g隨e仇n永c匯y柴T浸h智e怖o餓r韻y）警與族實脹證極性貼會零計懂理爆論象（P那o盜s蹦i值t脈i捆v蔽e努A崗c蘿c尤o容u布n太t單i波n頃g慣T賤h緞e溪o昂r拒y）脫的否發斗展肉（灣續類）實港證福性榨會甩計窮理刊論牛的受缺粘點三怕大穩假縱說瞞隱煌含啟會作計游政宰策召的伏選盒擇洽會取影姜響掛股沖價飛，超此匆與E舒M犬H抵辦觸炎。透令過耽會忍計聽政曬策釋的典選枯擇古或嗓改理變稱所奪能喚影塊響描的饑現擇金愈流直量輩有奪限蝕。叨若赤有跪重汁大蹤蝶影及響滅，原投論資忍人促會青事榜先虜加哲以駕規描范享（紋確乖定尖采禾用烤何蠅種跑會霞計窮政腐策墳）個。會萍計聲政殃策趨已該公始開彩揭攜露聚，雞無強須途去辣預榮測媽。九盞、此利跡潤漆反究應秋系賓數逝（E軌a潮r朽n蒙i顆n災g臭s擱R啟e證s障p我o唱n欣s趴e跨C荷o尼e庸f丈f拋i幻玉c爆i阻e鍛n灣c套y秩,凱E擦R叨C）最的趟研妨究決定于：（1）利潤持續性（persistence）（2）利率水平（3）公司規模－大公司反應?。ㄍ该骰┦?、六效籍率千市救場政假狐說使的構懷庸疑P毅E成A鞭D（P殊o議s榴t岸E樹a日r裹n不i侮n坐g析s致A暴n稈n禾o寸u君n育c和e曉m餅e沫n惕t爛D但r迅i鋒f偷t）址現峰象雁的窩存倚在F櫻o捎s魯t額e書r峽,貸O故h丘l霜s果o著n衡a攜n吸d而S胸h聽e唯v翼l帖i容n（F忙O宋S楊,率1劍9有8哈4）將U成E標娃準釋化頌（滅成S占U蔥E）蔑，多按姐其撐大澇小普分墻為度十投組悠，唱各懇組銹之C未A倘R如婚圖殿：股片價營在豪利嘴潤收宣位告閣日昨后材繼異續款波素動益，方表千示愉市宗場垃沒券有約效冤率洪。網作羅多S饒U沙E最年高執的倆一昌組再，恒放冒空S受U暈E最珠低炊的啟一偶組訴，太在夠利泡潤扮宣泉告袋日晉后6處0個站交舌易心日牲（允三顧個扭月巾）護的越累猜積旱異蛛常館報薯酬咽（C盆A掛R）殼達2愚5％十梯、郵效隸率腥市烘場耽假庫說刃的售懷閑疑團（骨續賠）B墓e塘r種n尋a訴r嫂d莫&冊T緩h金o礙m既a民s（1翼9折8攤9催,淺1幟9針9晌0）研友究P紋E綢A跳D的車原穗因糾，法并憑非更由黎“忍風遼險巖溢非酬閣”龜（R榜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