2008年度旅游企業會計報表編制說明一、填報范圍本套報表適于境內具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表，所有旅行社、飯店、旅游集團、旅游區（點）、旅游車船公司、旅游商貿公司等旅游企業。二、報表組成本套報表包括：（一）報表封面。（二）主表：資產負債表（旅年企01表），利潤及利潤分配表（旅年企02表），補充指標表（旅年企03表）。（三）附表：旅游行業經濟效益評價主要財務指標分析表（旅年企分析01表）。三、分戶填報報表封面解釋（一）封面左邊1、單位名稱：指在工商行政管理部門登記注冊的單位全稱。2、單位負責人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡單位正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續的，由實際負責人簽字蓋章。3、財務負責人：指企業內部承擔財務會計任務的專職會計機構的負責人。4、填表人：指具體負責編制報表的工作人員。（二）封面右邊1、單位統一代碼：指各級技術監督部門核發的企業（單位）法人代碼證書規定的9位代碼。尚未領取統一代碼的企業（單位），應主動與當地技術監督部門聯系辦理核發手續。如因客觀原因暫不能辦理的，可向國家旅游局申領臨時代碼使用。企業在領取各級技術監督部門核發的統一代碼后，臨時代碼即停止使用。2、所在地區：根據國家標準《中華人民共和國行政區劃代碼》（GB/T2260－2000），按企業主要辦事機構所在的縣或區代碼填列。3、單位類型：按照旅游企業類型填列。具體包括：1旅行社，2飯店，3旅游集團，4旅游區（點），5其他旅游企業。4、旅行社許可證號：該項填列旅行社成立時由國家旅游局統一頒發的經營許可證號。5、旅行社類別：該項僅由旅行社按照國際社、國內社類別劃分填列。6、飯店星級：該項僅由飯店按照飯店被授予星級情況填列。7、旅游區（點）類型：該項僅由旅游區（點）按照旅游區（點）類型劃分填列。具體包括：11風景名勝區，12自然保護類，13森林公園，14旅游度假區，15其他自然類區（點），21文物保護單位，22博物館（院），23寺廟，24其他文物類區（點），31游樂園，32主題公園，33動植物園，34人造景點，35其他主題類區（點）。其中11至15均屬于自然類區（點），21至24均屬于文物類區（點），31至35均屬于主題類區（點）。8、旅游區（點）等級：該項僅由旅游區（點）按照旅游區（點）被授予A級情況填列。9、旅游區（點）是否評定及申報世界遺產：該項反映旅游區（點）評定或申報世界遺產情況。10、經濟類型：根據企業（單位）在工商行政管理部門注冊登記的企業經濟類型為依據填列。1國有及國有控股，2集體企業，3聯營企業，4私營企業，5外商投資，6港澳臺投資。11、組織形式：根據企業（單位）在工商行政管理部門注冊登記的類型及有關性質填列。具體包括：1獨資公司，2非公司制獨資企業，3上市股份有限公司，4非上市股份有限公司，5有限責任公司，6股份合作制企業，7合資或合營企業，8合伙企業，9事業單位。注：國有獨資的有限責任公司選“1獨資公司”項填列。12、備選碼：各旅游局、各企業根據實際需要可自行規定填報內容。四、資產負債表［旅年企01表］（一）編制方法1、表內“年初數”有關指標根據企業（單位）上年度會計決算中資產負債表的“年末數”結合本年度調整數填列。2、表內“年末數”指標以企業年終會計決算有關指標填列。3、表內“合并價差”、“少數股東權益”、“未確認的投資損失”僅由編制“合并會計報表”的旅游集團企業填列。4、企業應依據本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容以目前所執行的會計制度為準。（二）表內有關指標解釋1、短期投資：執行新企業會計制度的企業應根據“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的凈額填列。 2、應收賬款：企業應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。 3、存貨：執行商品流通企業會計制度和執行新企業會計制度的企業應根據存貨科目下設各明細科目的期末余額合計，減去“商品銷價準備”、“代銷商品款”或“存貨跌價準備”科目的期末余額后的凈額填列。4、其他流動資產：應按應收票據、應收股利、應收利息、其他應收款、預付賬款、期貨保證金、應收補貼款、應收出口退稅、待攤費用、待處理流動資產凈損失、一年內到期的長期債權投資及其他流動資產等項合計匯總數填列。5、長期投資：執行新企業會計制度的企業根據長期投資余額合計減去已計提的減值準備后的凈額填列。6、合并價差：反映母公司對子公司權益性資本投資數額與子公司所有者權益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時所發生的差額。7、固定資產減值準備：指執行新企業會計制度的企業提取的固定資產減值準備。8、其他固定資產：應按固定資產清理、工程物資、在建工程及待處理固定資產凈損失等項合計匯總數填列。9、無形資產：執行新企業會計制度的企業根據“無形資產”科目的期末余額，減去“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。10、遞延資產（長期待攤費用）：執行新企業會計制度的企業在此項列示長期待攤費用。11、其他長期資產：反映企業除以上資產以外的其他長期資產。12、其他流動負債：應按應付票據、預收帳款、應付工資、應付福利費、應付利潤（股利）、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、預計負債、一年內到期的長期負債及其他流動負債等項合計匯總數填列。收到的其他與投資活動有關的現金。投資活動產生的現金流出項目有：購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金，投資所支付的現金，支付的其他與投資活動有關的現金。12、籌資活動產生的現金流量凈額：反映企業進行籌資活動引起現金流入流出，兩者相抵后的凈額。籌資活動產生的現金流入項目有：吸收投資所收到的現金，借款所收到的現金，收到的其他與籌資活動有關的現金。籌資活動所產生的現金流出項目有：償還債務所支付的現金，分配股利、利潤或償付利息所支付現金，支付的其他與籌資活動有關的現金。13、旅行社入境旅游收入：反映旅行社實際接待的團隊、零散海外旅游者和海外不過夜（一日游）游客的營業收入總額。14、旅行社自聯入境旅游收入：反映旅行社自組外聯海外游客的營業收入總額。15、旅行社國內旅游收入：反映旅行社實際接待的團隊、零散國內旅游者和不過夜（一日游）游客的營業收入總額。16、旅行社出境旅游收入：反映旅行社組織國內公民出國旅游、港澳旅游、過境旅游的營業收入總額。17、旅行社自聯入境旅游收入毛利額：反映旅行社自組外聯海外游客的營業收入總額扣除撥付的房、餐、車費及其它費用后的凈額。18、旅行社國內旅游收入毛利額：反映旅行社實際接待的團隊、零散國內旅游者和不過夜（一日游）游客的營業收入總額扣除撥付的房、餐、車費及其它費用后的凈額。19、旅行社出境旅游收入毛利額：反映旅行社組織國內公民出國旅游、港澳旅游、過境旅游的營業收入總額扣除撥付的房、餐、車費及其它費用后的凈額。20、實現的外匯結匯收入（美元）：反映旅行社向銀行實際結匯的外匯收入。折合成美元進行填列。21、旅行社應收境外賬款（美元）：反映旅行社在經營過程中為境外客戶提供服務等而應向客戶收取的款項。折合成美元進行填列。22、飯店房費收入：反映飯店客房營業收入總額。23、飯店餐飲收入和成本：分別反映飯店餐飲部門營業收入總額和營業成本總額。24、飯店商品收入和成本：分別反映飯店商品部門營業收入總額和營業成本總額。25、飯店娛樂收入和成本：分別反映飯店娛樂部門（康樂中心、歌舞廳等）營業收入總額和營業成本總額。26、飯店客房間數：反映飯店全年可供出租的日平均客房實有間數。27、飯店全年實際出租客房間天數：反映飯店全年每天實際出租的客房間數的總和。28、平均客房出租率平均客房出租率是指飯店客房實際出租間天數除以客房全年可出租間天數的百分數。計算公式為：飯店全年實際出租客房間天數÷（飯店客房間數×365）×100％29、平均房價平均房價是指飯店實際出租客房的平均價格。計算公式為：飯店房費收入÷飯店全年實際出租客房間天數飯店30、旅游區（點）門票收入：反映旅游區（點）收取的門票收入總和。31、旅游區（點）餐飲收入和餐飲成本：分別反映旅游區（點）所屬餐飲部門的營業收入總額和營業成本總額。32、旅游區（點）商品收入和商品成本：分別反映旅游區（點）所屬商品經營部門的營業收入總額和營業成本總額。33、旅游區（點）娛樂收入和娛樂成本：分別反映旅游區（點）各類娛樂設施點的營業收入總額和營業成本總額。34、其他旅游收入：反映旅游區（點）營業收入中除門票、餐飲、商品、娛樂收入外的其他旅游性質收入部分。35、旅游區（點）旅游經營支出：反映旅游區（點）門票、餐飲、商品、娛樂及其他旅游收入相對應的成本支出。36、旅游區（點）門票價格：反映旅游區（點）大門門票價格。37、旅游區（點）接待游客人數：反映旅游區（點）接待國際、國內游客的總人數。38、接待國際游客人數：反映旅游區（點）接待國際游客的總人數。七、旅游行業經濟效益評價主要財務指標分析表［旅年企分析01表］（計算機自動生成）（一）編制方法本表根據企業（單位）資產負債表、利潤及利潤分配表、補充指標表各指標計算填列。（二）表內有關指標解釋1、凈資產收益率凈資產收益率是指企業一定時期內的凈利潤同平均凈資產的比率。凈資產收益率充分體現了投資者投入企業的自有資本獲取凈收益的能力，突出反映了投資與報酬的關系，是評價企業資本經營效益的核心指標。計算公式為：凈資產收益率＝凈利潤÷平均凈資產×100％2、總資產報酬率總資產報酬率是指企業一定時期內獲得的報酬總額與平均資產總額的比率。總資產報酬率表示企業包括凈資產和負債在內的全部資產的總體獲利能力，是評價企業資產運營效益的重要指標。計算公式為：總資產報酬率＝（利潤總額＋利息支出）÷平均資產總額×100％3、總資產周轉率總資產周轉率是指企業一定時期主營業務收入凈額同平均資產總額的比值。總資產周轉率是綜合評價企業全部資產經營質量和利用效率的重要指標。計算公式為：總資產周轉率（次）＝主營業務收入凈額÷平均資產總額×100％平均資產總額＝（資產總額年初數＋資產總額年末數）÷２。4、流動資產周轉率流動資產周轉率是指企業一定時期主營業務收入凈額同平均流動資產總額的比值。流動資產周轉率是評價企業資產利用效率的另一主要指標。計算公式為：流動資產周轉率（次）＝主營業務收入凈額÷平均流動資產總額×100％平均流動資產總額＝（流動資產年初數＋流動資產年末數）÷２。5、資產負債率資產負債率是指企業一定時期負債總額同資產總額的比率。資產負債率表示企業總資產中有多少是通過負債籌集的，該指標是評價企業負債水平的綜合指標。計算公式為：資產負債率＝負債總額÷資產總額×100％6、已獲利息倍數已獲利息倍數是企業一定時期息稅前利潤與利息支出的比值。已獲利息倍數反映了企業償付債務利息的能力。計算公式為：已獲利息倍數＝息稅前利潤÷利息支出7、銷售（營業）增長率銷售（營業）增長率是指企業本年主營業務收入增長額同上年主營業務收入總額的比率。銷售（營業）增長率表示與上年相比，企業銷售（營業）收入的增減變動情況，是評價企業成長狀況和發展能力的重要指標。計算公式為：銷售（營業）增長率＝本年主營業務收入增長額÷上年主營業務收入總額×100％本年主營業務收入增長額=本年主營業務收入總額-上年主營業務收入總額8、資本積累率資本積累率是指企業本年所有者權益增長額同年初所有者權益的比率。資本積累率表示企業當年資本的積累能力，是評價企業發展潛力的重要指標。計算公式為：資本積累率＝本年所有者權益增長額÷年初所有者權益×100％9、全員勞動生產率（元/人）全員勞動生產率是指根據產品價值量指標計算的平均每一個職工在單位時間內的產品生產能力。計算公式為：全員勞動生產率=增加值/年末從業人員人數10、主營業務利潤率主營業務利潤率是指企業一定時期主營業務利潤同主營業務收入凈額的比率。它表明企業每單位銷售（營業）收入能帶來多少銷售（營業）利潤，反映了企業主營業務的獲利能力，是評價企業經營效益的主要指標。計算公式為：主營業務利潤率＝主營業務利潤÷主營業務收入凈額×100％11、成本費用利潤率成本費用利潤率是企業一定時期的利潤總額同企業成本費用總額的比率。成本費用利潤率表示企業為取得利潤而付出的代價，從企業支出方面補充評價企業的收益能力。計算公式為：成本費用利潤率＝利潤總額÷成本費用總額×100％成本費用總額=主營業務成本+經營費用+營業費用+管理費用+財務費用12、存貨周轉率存貨周轉率是企業一定時期銷售成本與平均存貨的比率。存貨周轉率是對流動資產周轉率的補充說明。計算公式為：存貨周轉率（次）＝銷售成本÷平均存貨平均存貨＝（存貨年初數＋存貨年末數）÷２。13、應收賬款周轉率應收賬款周轉率是企業一定時期內銷售（營業）收入凈額同平均應收賬款余額的比率。應收賬款周轉率是對流動資產周轉率的補充說明。計算公式為：應收賬款周轉率（次）＝主營業務收入凈額÷平均應收賬款余額平均應收賬款＝（應收賬款年初數＋應收賬款年末數）÷２14、不良資產比率不良資產比率是企業年末不良資產總額占年末資產總額的比重。不良資產比率是從企業資產管理角度對企業資產營運狀況進行的修正。計算公式為：不良資產比率＝年末不良資產總額÷年末資產總額×１００％年末不良資產總額=待處理資產損失凈額+三年以上應收款項、積壓商品物資、不良投資+經營性虧損掛帳15、資產損失比率資產損失比率是企業一定時期待處理資產損失凈額占資產總額的比重。資產損失比率用以分析判斷企業資產損失對資產營運狀況的直接影響。計算公式為：資產損失比率＝待處理資產損失凈額÷年末資產總額×100％16、速動比率速動比率是企業一定時期的速動資產同流動負債的比率。速動比率衡量企業的短期償債能力，評價企業流動資產變現能力的強弱。計算公式為：速動比率＝速動資產÷流動負債×100％速動資產＝流動資產－存貨。17、流動比率流動比率是企業一定時期流動資產同流動負債的比率。流動比率衡量企業短期債務償還能力，評價企業償債能力的強弱。計算公式為：流動比率＝流動資產÷流動負債×100％18、現金流動負債比率現金流動負債比率是企業一定時期的經營現金凈流入同流動負債的比率。現金流動負債比率是從現金流動角度來反映企業當期償付短期負債的能力。計算公式為：現金流動負債比率＝年經營現金凈流入÷年末流動負債×100％19、長期資產適合率長期資產適合率是企業所有者權益與長期負債之和同固定資產與長期投資之和的比率。長期資產適合率從企業資源配置結構方面反映了企業的償債能力。計算公式為：長期資產適合率＝（所有者權益＋長期負債）÷（固定資產＋長期投資）×１００％20、經營虧損掛帳比率經營虧損掛賬比率是企業經營虧損掛賬額與年末所有者權益總額的比率。經營虧損掛賬比率是對企業資金掛賬的分析解剖，反映了企業由于經營虧損掛賬而導致的對所有者權益的侵蝕程度。計算公式為：經營虧損掛賬比率＝經營虧損掛賬÷年末所有者權益總額×１００％21、總資產增長率總資產增長率是企業本年總資產增長額同年初資產總額的比率。總資產增長率衡量企業本期資產規模的增長情況，評價企業經營規模總量上的擴張程度。計算公式為：總資產增長率＝本年總資產增長額÷年初資產總額×100％本年總資產增長額＝資產總額年末數－資產總額年初數。22、固定資產成新率固定資產成新率是企業當期平均固定資產凈值同平均固定資產原值的比率。計算公式為：固定資產成新率＝平均固定資產凈值÷平均固定資產原值×100％23、全年平均工資（元/人）全年平均工資是指職工一年的平均工資。計算公式為：全年實際發放職工工資總額÷全年平均職工人數24、房費收入比率房費收入比率是指飯店房費收入占營業收入的比率。計算公式為：飯店房費收入÷主營業務收入凈額×100％25、餐飲收入比率餐飲收入比率是指飯店餐飲收入占營業收入的比率。計算公式為：飯店餐飲收入÷主營業務收入凈額×100％26、商品收入比率商品收入比率是指飯店商品收入占營業收入的比率。計算公式為：飯店商品收入÷主營業務收入凈額×100％27、娛樂收入比率娛樂收入比率是指飯店娛樂收入占營業收入的比率。計算公式為：飯店娛樂收入÷主營業務收入凈額×100％28、餐飲毛利率餐飲毛利率是指飯店餐飲部分利潤與餐飲收入的比率。反映每單位餐飲收入中能帶來多少利潤。計算公式為：（飯店餐飲收入-飯店餐飲成本）÷飯店餐飲收入×100％29、商品毛利率商品毛利率是指飯店商品部分利潤與商品收入的比率。反映每單位商品收入中能帶來多少利潤。計算公式為：（飯店商品收入-飯店商品成本）÷飯店商品收入×100％30、娛樂毛利率娛樂毛利率是指飯店娛樂部分利潤與娛樂收入的比率。反映每單位娛樂收入中能帶來多少利潤。計算公式為：（飯店娛樂收入-飯店娛樂成本）÷飯店娛樂收入×100％31、旅行社自聯入境旅游收入比率旅行社自聯入境旅游收入比率是指旅行社自聯入境旅游收入占營業收入的比率。計算公式為：旅行社自聯入境旅游收入÷主營業務收入凈額×100％32、旅行社國內旅游收入比率旅行社國內旅游收入比率是指旅行社國內旅游收入占營業收入的比率。計算公式為：旅行社國內旅游收入÷主營業務收入凈額×100％33、旅行社出境旅游收入比率旅行社出境旅游收入比率是指旅行社出境旅游收入占營業收入的比率。計算公式為：旅行社出境旅游收入÷主營業務收入凈額×100％34、旅行社自聯入境旅游毛利率旅行社自聯入境旅游毛利率是指旅行社自聯入境旅游利潤與自聯入境旅游收入的比率。反映每單位自聯入境旅游收入中能帶來多少利潤。計算公式為：旅行社自聯入境旅游毛利額÷旅行社自聯入境旅游收入×100％35、旅行社國內旅游毛利率旅行社國內旅游毛利率是指旅行社國內旅游利潤與國內旅游收入的比率。反映每單位國內旅游收入中能帶來多少利潤。計算公式為：旅行社國內旅游毛利額÷旅行社國內旅游收入×100％36、旅行社出境旅游毛利率旅