年4月19日上海浦東發展銀行的審計方案文檔僅供參考，不當之處，請聯系改正。上海浦東發展銀行的審計方案公司概況上海浦東發展銀行股份有限公司（以下簡稱:浦發銀行）是1992年8月28日經中國人民銀行批準設立、1993年1月9日開業、1999年在上海證券交易所掛牌上市（股票交易代碼：600000）的全國性股份制商業銀行，總行設在上海。當前，注冊資本金186.53億元。良好的業績、誠信的聲譽，使浦發銀行成為中國證券市場中備受關注和尊敬的上市公司。秉承“篤守誠信、創造卓越”的經營理念，浦發銀行積極探索金融創新，資產規模持續擴大，經營實力不斷增強。至末，公司總資產規模達26,847億元，本外幣貸款余額13,314億元，各項存款余額18,511億元，實現稅后利潤272.86億元。當前，在全國29個省、市、自治區、特別行政區，115個城市，設立了37家直屬分行，741個營業機構，在香港設立了分行，員工達31231名，架構起全國性商業銀行的經營服務格局。上市以來，浦發銀行連續多年被《亞洲周刊》評為“中國上市公司100強”；3月，浦發銀行榮膺《亞洲銀行家》“-亞洲地區最佳上市銀行”,4月榮膺“中國最強銀行”；7月，英國《銀行家》雜志發布世界銀行1000強排名，按核心資本計，浦發銀行首次進入全球百強之列，位居第64位，較上年大幅上升44位，在上榜中資銀行中排名第7，表現出良好的綜合競爭優勢和增長勢頭；在《財富》雜志推出的中國上市公司500強排行中，浦發銀行憑借優異的經營業績再次入圍國內企業百強，排名第72位；在《福布斯》雜志發布的全球強公司榜單中，浦發銀行排名第234位，在上榜中資企業中位居第16位，在上榜中資銀行中名列第7位。2月，英國《銀行家》雜志發布“全球金融品牌500強”榜單，浦發銀行排名第62位，跳升29位，位列亞洲銀行第12位，中資銀行第7位，品牌資產24.5億美元。深耕金融服務的同時，浦發銀行積極踐行社會責任，致力于打造優秀企業公民。6月評級研究機構Reputex（崇德）公布“中國十佳可持續發展企業”，浦發銀行作為中國金融業唯一企業入選；10月浦發銀行繼-蟬聯上海美國商會“企業社會責任實踐獎”，再度獲評“-CSR持續成就特別獎”；12月在“第六屆中國最佳企業公民評選”活動中獲得“中國最佳企業公民”大獎；6月獲得第五屆“大眾證券杯”中國上市公司競爭力公信力TOP10調查“最具社會責任上市公司”稱號；7月蟬聯A股上市公司社會責任報告評級銀行業第二位；同月，入選恒生可持續發展企業指數系列；8月,獲評“聯合國全球契約·中國企業社會責任“典范報告”獎，獲得的獎項還包括“中國上市公司最佳社會責任董事會十強”、“第一財經·中國企業社會責任榜優秀實踐獎”等；9月，RepuTex(崇德)發布香港和大陸內地上市公司可持續發展評級中，浦發銀行被授予可持續發展評級A級。11月，獲評A股上市公司社會責任報告評級AA-級，評級展望“積極”，居上市銀行第5位，社會責任信息披露實踐位居內地上市企業領先行列；同時，獲評東方財富網“銀行業社會責任獎”等榮譽。主營業務浦發銀行主要有以下的主營業務：吸收公眾存款、發放短期、中期和長期貸款、辦理結算、辦理票據貼現、發行金融債券、代理發行、代理兌付、承銷政府債券、買賣政府債券、同業拆借、提供信用證服務及擔保2.代理收付款項及代理保險業務3.提供保管箱服務4.外匯存款；外匯貸款；外匯匯款；外匯兌換5.國際結算；同業外匯拆借6.外匯票據的承兌和貼現7.外匯借款8.外匯擔保9.結匯、售匯10.買賣和代理買賣股票以外的外幣有價證券11.自營外匯買賣12.代客外匯買賣13.資信調查、咨詢、見證業務14.離岸銀行業務15.證券投資基金托管業務16.全國社會保障基金托管業務17.經中國人民銀行和中國銀行業監督管理委員會批準經營的其它業務三、經營狀況是公司發展史上不平凡的一年，全球金融危機的影響仍未消散，經濟金融環境復雜多變。國家宏觀經濟政策在穩增長的同時，加緊調結構、防通脹、促轉變，商業銀行的經營面臨著諸多前所未有的挑戰。在董事會的正確領導下，公司上下團結一致，攻堅克難，取得了良好的業績，經營規模實現了歷史性的跨越，全面完成了董事會確定的工作目標和任務。截止末，公司總資產約為21,914.11億元，比底增加5,686.93億元，增長35.05%；本外幣貸款余額為11,464.89億元，比底增加2,176.35億元，增幅23.43%。公司負債總額20,681.31億元，其中，本外幣存款余額為16,386.80億元，比底增加3,433.37億元，增幅26.51%，存款余額在股份制銀行中位居上游水平。期末人民幣和外幣存貸比分別為69.76%和78.17%，嚴格控制在監管標準之內。公司實現營業收入為498.56億元，比增加130.32億元，增長35.39%；實現稅前利潤252.81億元，比增加79.85億元，增長46.17%；稅后歸屬于上市公司股東的凈利潤191.77億元，比增加59.61億元，增長45.10%。報告期內公司存貸款規模穩步擴張、凈息差逐步提升、中間業務收入顯著增加、成本費用有效控制以及資產質量持續改進是盈利增長的主要驅動因素。隨著公司盈利的提升，公司平均資產利潤率(ROA)為1.01%，比上年同期上升了0.11個百分點；由于公司10月經過定向增發方式及時補充了資本，凈資產收益率有所攤薄，公司加權平均凈資產收益率(ROE)為23.27%，比上年同期下降了2.59個百分點。報告期內，公司繼續努力控制各類成本開支，報告期公司成本收入比率為33.06%，較上年全年的35.99%繼續下降2.93個百分點。公司信貸業務發展以及資產質量情況較為平穩，資產保全工作持續穩步推進，不良貸款余額和不良貸款率實現雙降。截至報告期末，按五級分類口徑統計，公司后三類不良貸款余額為58.80億元，比底減少15.80億元；不良貸款率為0.51%，較末下降0.29個百分點；不良貸款的準備金覆蓋率達到380.56%，比末提升了134.63個百分點，公司不良貸款比例、準備金覆蓋率在國內同行業中都處于領先地位。公司完成非公開發行股票項目，資本得到進一步充實，期末歸屬于上市公司股東的所有者權益為1,229.96億元，比底增加了81.00%；加權風險資產為12,783.61億元，比底增加3,346.56億元，增長35.46%，核心資本充分率由上年末的6.90%上升至9.37%，資本充分率從上年末的10.34%上升至12.02%。四、控股及參股公司情況截止年末，公司持有4家非上市金融企業股權，其中持有中國銀聯股份有限公司10.4億元、占該公司股權比例3.715%；華一銀行71.1億元，占該公司股權比例30%；浦銀安盛基金管理有限公司1.8億元，占該公司股權比例51%；萊商銀行73.8億元，占該公司股權比例18%。公司控股子公司包括13家村鎮銀行，總投資額62.8億元。公司的內部控制評價報告公司經過監督檢查和內控評價工作注意到在個別產品和業務操作方面存在待改進之處，公司予以高度重視，從內部控制的設計與執行兩方面落實改進措施。（一）內部控制設計層面發現問題和改進措施個人信貸業務流程設計仍存在一定改進空間，需進一步優化貸款發放和資金監管環節流程，加大資金支付管理要求的落實力度，改進資金用途合規性管理和后續監控措施，加強合規性流程管理設計。針對上述發現，公司依據“三個辦法、一個指引”等法律法規，對個人信貸業務規章制度框架進行了全面、系統的修訂和完善，針對個人住房、個人商業用房、個人消貸易、個人留學、個人消費、個人汽車消費等個人信貸產品，分門別類地制定配套產品制度，同步優化了個人信貸業務的風險檢查、后督管理、風險預警和監控等風險管理制度，并制定了個人信貸業務準入管理、貸后日常管理的規章制度，對個人信貸業務的準入管理、基本要求、流程操作、貸后管理、風險監控等方面進行了明確的規范，建立了清晰的個人信貸產品制度框架，在保障控制實效的基礎上提升了流程的效率。內部控制執行層面發現問題和改進措施票據業務的風險管控、貸款新規的執行力度方面依然需要持續加強。個別分行部分商業匯票承兌、貼現業務真實的貿易背景調查需強化。個別分行部分授信業務應進一步加強貸款資金支付管理，確保貸款新規的嚴格落實。針對上述發現，公司采取了相關措施提高內控措施的執行力，主要包括：一是進一步加強風險管理力度，嚴格落實業務的審查審批要求，加強對商業匯票業務貿易背景真實性的審查，嚴禁辦理無真實貿易背景的票據業務。二是重點加強貸款發放審查和支付管理，遵循“實貸實付”原則，對借款人提供的支付依據的真實性、合理性等進行分析判斷，從“形式審核”轉變為“實質審核”，防止貸款被挪用。三是持續完善全行內部控制體系，加強內部控制措施的執行力度，防范由操作風險引發的風險事件，確保內部控制制度執行到位。四是進一步完善內部考核機制，加大問責管理力度，擴大合規培訓和宣傳范圍，強化干部員工行為管理，持續增強全行合規經營和穩健經營意識。我公司聘請的普華永道中天會計師事務所已對公司財務報告相關內部控制的有效性進行了審計，出具了公司按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制的審計意見。審計方案實施審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時,我們考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制,以設計恰當的審計程序。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性,以及評價財務報表的總體列報。（一）審計程序將對浦發銀行的整個審計過程分為審計計劃、審計實施和審計報告三個階段：1.審計計劃階段。審計計劃階段的工作非常詳細，主要包括根據業務特點評價審計項目風險，選調人員組成審計組。調查的包括：浦發銀行的經營業務、所占有的市場份額、面臨的風險及所采用的風險管理辦法、法人治理結構和人力資源政策；內部控制環境，主要是銀行各級管理層的內控活動及內部審計的作用；會計核算和會計處理程序。獲取財務信息和業務經營數據后，執行初步分析性復核，經過初步分析性復核，找出異常變動的區域，作為審計的重點。初步確定重要性水平。根據業務循環確定關鍵的內控活動以及與通用機控制有關的內控活動，制定內部控制輪流測試計劃和實質性測試計劃。2.審計實施階段。主要包括測試內部控制制度并作出評價。由于銀行化程度非常高，在對計算機控制系統的測試中，一般由熟悉財務和精通計算機的專家對被審計商業銀行的計算機控制環境、控制活動及處理程序進行檢查，并對計算機內部控制作出評價。執行實質性的分析性復核，執行重大項目詳細檢查和細節測試，對財務報表進行檢查。3.審計報告階段。主要包括期后事項檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計結果和編制審計報告。（二）采用的審計策略與方法1.優先采用依賴內部控制的審計策略。銀行一般都具有相對較強的內部控制環境，包括健全的信息系統管理、內部控制制度和綜合風險管理、內部審計等。根據銀行業務經營特點，以業務循環來規范銀行審計的程序，將銀行主要業務活動劃分為七大循環：即存款業務循環、貸款業務循環、支付與清算業務循環、資金業務循環、費用業務循環、固定資產業務循環、工薪業務循環。其中前四個是銀行業特有的業務循環，后三個業務循環與別的行業相同。值得一提的是，資金業務循環指融資、拆借、投資、衍生工具交易、頭寸管理、流動性管理、利率管理、匯率管理等等，一般不以投機為目的。該循環涵蓋的業務品種比較多，所涉及典型的金融工具有銀行承兌匯票、國庫券、可轉讓票據、存款證明、債券、商業票據、本票、通知存款、銀行間貸款等。對每一個業務循環，指出其主要的業務活動，然后針對每一個主要業務活動，提出相關的內控目標，針對每一個內控目標，還指出關鍵的控制活動，如對貸款業務循環中的“新發放的貸款需經過信用評估和審批程序”這一內控目標，其關鍵的控制活動有：（1）信貸經理／信貸委員會確保貸款的審批符合經營限額；（2）信貸委員會或信貸人員在其授權范圍內審批貸款；（3）根據業務性質和借款人狀況要求提供擔保；（4）承諾貸款前初步評價借款人的財務和狀況，包括地區和行業分析；（5）評價與復雜交易相關的額外風險；（6）信貸經理／信貸委員會基于信貸評級系統或外部機構的評級審批貸款；（7）全面評價借款人的整體狀況。經過詢問、觀察和檢查書面文件，對上述內控活動進行測試，最后對整個貸款業務的內部控制作出評估，獲取內部控制保證系數。2.重視性復核技術。在審計計劃階段，運用分析性復核中的比率分析和趨勢分析，來確定審計重點；在審計實施階段，運用分析性復核能夠直接作為實質性測試程序以收集與賬戶余額和各類業務活動有關的證據。分析性復核常見于測試銀行的利潤表項目，如根據利息收入與生息資產、利息支出與付息負債之間的比例關系，設計利息收入與利息支出的精確期望值，經過建立這種合理的比例關系，審計人員就能夠根據生息資產的平均余額和付息負債的平均余額出相應的數據，與財務報告上實際的利息收入與利息支出進行對比，檢查兩者差異的程度。分析性復核的程序如下：（1）設計期望值。在設計期望值前，審計人員首先需要檢查設計期望值所運用數據的可靠性，以便使計算出來的期望值與數據計算口徑保持一致。（2）確定可接受的偏差。可接受的偏差是指期望值與實際會計記錄之間存在的不需要作出解釋和進一步調查的最大差額。可接受偏差一般根據審計的重要性水平、所需的檢查保證程度和分組數量來確定。（3）計算比較期望值與實際記錄之間的偏差；找出重大差異，即期望值與實際記錄之間的偏差大于可接受偏差的情況。（4）對重大差異進行調查，評價分析性復核的結果。對重大差異若查明了原因，則直接作為實質性測試的結果；若查不出原因，則執行其它的實質性測試程序。3.重大項目（金額）詳查與抽樣審計相結合。為降低審計風險，提高審計效率，對一些金額巨大的業務和高風險的業務，一般采用詳細檢查的，如在貸款業務的審計中，若前10名貸款的貸款額可能達到貸款總額的70—80%，則對前10名的貸款企業進行詳細檢查，這樣就能夠保證這部分貸款業務不存在審計風險，類似的業務還有投資業務、資金拆借業務、固定資產業務、應收應付款及費用支出等，對其余部分，則采用抽樣審計的辦法。樣