2022年資產評估師《資產評估相關知識》考前沖刺講義第一部分 會計知識——第一章 總 論 一、財務會計的基本假設（★）

（一）會計主體

【提示】從空間范圍界定

（-）持續經營

【提示】從時間范圍界定

（三）會計分期

【提示】從時間范圍界定

（四）貨幣計量

【提示】由于會計分期，才產生了當期與其他期間的差別，才使不同類型的會計主體有了記賬的基準，進而出現了折舊、攤銷等會計處理方法。持續經營是會計分期的基礎。會計分期是會計核算（如折舊攤銷、權責發生制等）的基礎。二、會計記賬基礎（★）

企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎, 三、財務會計信息的質量要求（★）

g靠南需于通勢

【總結】

（1）將附有追索權的商業承兌匯票出售確認為質押貸款；

（2）商品售后回購，旦問購價確定的情況下，不確認商品銷售收入；

（3）長期股權投資后續計量成本法與權益法的選擇：

（4）企業發行的優先股或永續債，確認為負債還是所有者權益：例如附有強制付息義務的優先股或永續債確認為負債。不應高估資產或者收益、低估負債或者費用.【總結】

（1）企業內部研究開發項目的研究階段支出，應當于發生時計入當期損益：（2）計提資產減值準備；

（3）固定資產采用加速折舊方法計提折舊；

（4）在物價持續下降的情況下，發出存貨采用先進先出法計價；

（5）或有事項；

（6）遞延所得稅資產。四、會計要素（★）

（-）負債

1.分類

金融負債：短期借款、應付票據、應付債券、應付賬款、其他應付款

非金融負債：應交稅費、預收賬款、預計負債、應付職工薪酬

2.金融負債，是指企業符合下列條件之一的負債：

向其他方交付現金或其他金融資產的合同義務。例如銀行借款、應付債券. 在潛在不利條件下,與其他方交換金融資產或金融負債的合同義務。例如發行以自身普通股為標的的看漲期權，且期權將以現金凈額結算。 來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同,5 業根據該合同將交付可變數重的自身權益工具。例如發行以自身普通股為標的的看漲期權，且期權將以普通股凈額結算，將交付可變數量自身權益工具。 須用或可用企業自身權益工具進行結算的包生工具查圍，但以固定教量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產的衍生工具合同除外。（二）利得和損失

1.計入營業利潤的利得和損失：資產減值損失、公允價值變動損益、資產處置損益2.計入當期利潤的利得和損失：營業外收入、營業外支出

3.直接計入所有者權益的利得和損失：其他綜合收益

（三）權益工具

【總結】 五、會計計量屬性

公允價值計量，是指市場參與者在計量日發生的有序交易中,出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格即脫手價格。輸入值包括三個層次。 第 一層次輸入值為公允價值提供J'最可靠的證據。在所有情況下，企業只要能夠獲得隨資產或負債在活躍市場上的報價，就應當將該報價丕加調整地應用于該資產或負債的公允價值計量。 躍市場中類包資產或負債的報價； 躍超中相同或類似資產或負第二層次輸入值包括：

債的報價： 除報價以外的其他可觀察輸入值; 場驗證的輸入值等。 第三層次輸入值。企業只有在相關資產或負債不存在市場活動或者市場活動很少導致相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下,才能使用第三層次輸入值，即不可觀察輸入值。 【歸納】

（1）按照公允價值后續計量的：交易性金融資產、可供出售金融資產、投資性房地產（公允價值模式）、應付職工薪酬（現金結算的股份支付）、交易性金融負債

（2）按照攤余成本后續計量的：持有至到期投資、貸款和應收款項、大部分負債

（3）按照成本與可變現凈值孰低后續計量的：存貨

（4）按照賬面價值與可收回金額孰低后續計量的：固定資產（在建工程）、無形資產（研發支出）、投資性房地產（成本模式）、長期股權投資、商譽第一部分會計知識——第二章資產一、應收款項（★） 應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產，屬于按攤余成本計量的金融資產。（一）應收票據其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。(2)按照在線法計算的攤銷費用準予扣除；攤銷年限不得低于10年。(3)外購商譽的支出,在企業整13.生產性生物資產立或遣莫時2遭王擔除。(1)按照直線法計算的折舊，準予扣除。(2)折舊年限

林木類生產性生物資產：10年

畜類生產性生物資產：在

4.長期待攤費用

支出項目 分攤期限已足額提取折舊的固定資產的改建支出固定資產的大修理支出

租入固定資產的改建支出

其他應當作為長財待推費用的支出

5.投資資產固定資產覆計尚可使用年限合同約定的剩余租賃期限攤銷年限不得低乎3年(1)企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除,(2)企業在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本，準予扣除。6.存貨:使用或銷售部分，準予扣除。7.資產損失：應在按稅法規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除五、稅收優患(★★)

(一)免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業之間的股息"里邳等權益性投資收益，是指居民企業直接投 資于其他居民企業取得的投資收益免稅收入3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益【注意】不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。4.符合條件的非營利組織的收入(二)稅款的免征、減征

具體內容

(1)從事農、林、牧、漁業項目的所得：

企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅:蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉 花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木 的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫、 農機推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。稅款減免企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得：

自項目取得第 一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得途，第4年至第6年減半征收企業所得稅。(三免三減半)

(3)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。（三免三減半）

（4）符合條件的技術轉讓所得

一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分,免低企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。稅款免征（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得:

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得（1）小型微利企業減按20%稅率計稅;（同時符合年度應納稅所得額不超過300萬五、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元）

【應納稅所得額減計】自2019年1月1H至2021年12月31日，對小型微利企業降稅率應納稅所得額不超過100萬元的部分，螭絲與計入應納稅所得額：對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分金按50%計入應納稅所得額;（2）國家重點扶持的高新技術企業、經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類）減按15%計稅;（3）非居民企業減按10%征收所得稅加計扣除:（1）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除50%（按無形資產成本150%攤銷）科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的邀在稅前加計扣除：形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。不適用稅前加計扣除：煙草制造業；住宿和餐飲業；批發和零售業：房地產業;租賃和商務服務業：娛樂業。減少所得額 （2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除100%企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取的收入，可以減拉鎏計入收入總額

自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區提供養老、托育、家政等服務的機構，減按90%計入收入總額

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照