內部控制目標管理領域術語01目標介紹實現途徑擴展重新界定威脅因素目錄03050204基本信息內部控制目標是指要求內部控制完成的任務或達到的標準。它用來促進企業組織的有效營運,以確保各部門均能發揮應有的功能。它包括:(1)建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構,形成科學的決策機制、執行機制和監督機制,確保單位經營管理目標的實現。(2)建立行之有效的風險控制系統,強化風險管理,確保單位各項業務活動的健康運行。(3)堵塞、消除隱患,防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為,保護單位財產的安全完整。(4)規范單位會計行為,保證會計資料真實、完整,提高會計信息質量。(5)確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。目標介紹目標介紹縱覽這些理論，可將內部控制目標的要義歸納如下：1、經濟、高效地實現組織的目標；2、按管理當局一般的或特殊的授權進行業務活動；3、保障資產的安全與信息的完整性；4、防止和發現舞弊與錯誤；5、保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務信息。盡管傳統理論關于內部控制目標的這些認識幾乎體現了內部控制的所有動機，但隨著組織外部環境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對內部控制目標的已有認識顯然存在著一定的不足和局限性。主要表現在：1、會計中關于資產的概念排斥了一些重要的經濟資源，如人力資源及其信息。要達到組織的目標，必然要對這類資源加以保護，并進行合理的開發利用，否則，人的能力和知識也會被破壞或流失到其他組織中去。同時，信息也有可能被偷竊、濫用和收買，因此，只注重信息的完整性而忽視其安全性同樣是片面的。重新界定重新界定從內部控制理論的發展過程來看，現代組織中的內部控制目標已不是傳統意義上的查錯和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現出多元化、縱深化的趨勢。1、確保組織目標的有效實現。任何組織都有其特定的目標，要有效實現組織的目標，就必須及時對那些構成組織的資源（財產、人力、知識、信息等）進行合理的組織、整合與利用，這就意味著這些資源要處于控制之下或在一定的控制之中運營。如果一個組織未能實現其目標，那么該組織在從事自身活動時，一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經濟性和效率性的重要性。一家醫院有優秀的醫生、能干的工作人員和先進的設備，但如果這些條件沒有充分用于醫療，這家醫院是沒有效率的。例如，如果病人因為醫院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫院就沒有實現其目標。因為內部控制系統的目標就是直接促進組織目標的實現。所以，所有的組織活動和控制行為必須以促進實現組織的最高目標為依據。2、服從政策、程序、規則和法律法規。為了協調組織的資源和行為以實現組織的目標，管理者將制定政策、計劃和程序，并以此來監督運行并適時做出必要的調整。另一方面，組織還必須服從由社會通過政府制定的法律法規、職業道德規則以及利益集團之間的競爭因素等所施加的外部控制。內部控制如果不能充分考慮這些外部限制因素，就會威脅組織的生存。因此，內部控制系統必須保證遵循各項相關的法律法規和規則。3、經濟且有效地利用組織資源。實現途徑實現途徑影響內部控制目標實現的制約因素錯綜復雜。但通過系統研究和歸納，我們可得出有效實現內部控制目標的途徑。1、適應外部控制環境，改善內部控制環境。控制環境包括組織的外部環境和內部環境，為實現組織的最高目標，內部控制必須謹慎設計以適應環境。就外部控制環境而言，正如前面所討論的，組織必須服從于社會通過法律和法規、職業道德規則、不同利益集團之間的競爭等表現出的一系列要求，盡管管理者不能輕易地對外部環境施加影響，但為使內部控制能有效運行，管理者一定要建立一個內部控制系統來確認和滿足組織的外部環境要求。例如，顧客的需求便是一個越來越重要的外部要求。人們正在尋求通過管理技術如全面質量管理不斷改善整個運行過程這一原理，明確要求內部控制要包括嚴格的質量保證和監督方法，以滿足組織外部要求。組織的內部控制環境是指那些可由管理者自身主觀努力而設計和決定的影響因素。如組織形式、組織結構、組織形象、員工行為、資源規模與結構等，這眾多的因素又影響和決定著組織的組織文化。組織文化涉及員工對組織運行方式的集體感受，對組織如何處事的共識。因為組織文化既反映又影響員工的態度與行為，如果組織文化是有益的，那么控制一定要有利于這種文化。在一個組織中，如果其文化氛圍是官僚和墨守成規的，員工就傾向于遵從“本本主義”的行為方式；相反，在以顧客為導向的文化中，“什么事都有可能發生”便會盛行。威脅因素威脅因素內部控制的威脅因素是指那些普遍存在的妨礙內部控制目標實現的消極現象。即使一個設計科學的內部控制系統，也可能因忽視內部控制運行的威脅因素而使其難以發揮作用。因此，我們必須充分認識并正視這些威脅因素。1、管理者不夠正直。內部控制主要是為了使誠實人能保持誠實，并不能有效防范管理者的道德風險。在一個組織中，管理層（又稱白領階層）如果不能很好地遵守道德規范將會嚴重干擾控制系統的有效運行。2、合謀。對不相容的崗位和職務，即使采取職責分開的控制手段，如果員工們企圖共串通和欺詐的話，控制所防范的風險和不測事件仍會發生。3、利益沖突。對組織而言，利益沖突，特別是高級管理人員與組織利益的沖突，會對控制系統構成顯著的威脅。4、環境變化。一個良好的內部控制系統可能會因其運行環境發生變化而削弱。管理者一定要密切注意環境的變遷和組織運行方式的變化，這種變化要求不失時機地調整和改進內部控制系統。5、管理當局的忽視。對任何控制系統的嚴重威脅是管理當局的不重視。一個設計良好的內部控制系統，如果管理者把它擱置一邊，便等于沒有內部控制。同時，管理當局對內部控制的忽視，為組織的員工開了一個危險的先例，長此以往，這種風氣便會盛行，在激烈的競爭中，這無疑置組織于危險的境地。擴展擴展會計信息真實、完整既是企業內部控制的基本目標，又是企業內部控制基本的、非常重要的手段，會計正是通過真實、完整的會計資料的記錄、匯總、報告等手段實現其對企業經管責任的落實、對企業財產及經濟業務活動進行監督管理職能的。在現代企業制度和公司治理結構尚未健全，會計信息失真尚未得到根治的情況下，把企業信息的真實、完整作為企業內部控制的基本目標是符合我國企業現狀的。但是隨著市場經濟的不斷完善，企業的競爭除技術因素外，還有管理因素，也可以說管理水平的高低將成為企業能否繼續生存的關鍵。在這種情形下，把會計信息的真實、完整作為企業內部控制的基本目標是不夠的．會計信息的使用者希望通過提供決策有用的會計信息進行各種決策。因此，我們應該把內部控制看成是一個動態的系統工程．內部控制的目標應隨著企業外部環境的變化而調整，內部控制的內容也應不斷豐富和發展。比如電子商務的發展出現了無紙化、無場所化的新興產業，由此產生了一系列內部控制問題；虛擬企業的出現使控制的主體和客體認定困難等等。這些新形勢下出現的新問題要求現有內部控制的