資產評估師之資產評估基礎全真模擬A卷附答案

單選題（共50題）1、被評估設備甲為3年前購置，預計評估基準日后甲設備與同類新型設備相比每年運營成本增加10萬元，甲設備尚可使用8年，若折現率為10%，企業適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則甲設備的功能性貶值額為（）萬元。A.5.34B.25.38C.40.01D.53.35【答案】C2、Z公司評估時點某市商品住宅的成本市價率為180%，已知被估全新住宅的現行合理成本為500萬元，其評估價值為（）萬元。A.400B.500C.800D.900【答案】D3、下列有關市場假說檢驗的說法中，支持弱式有效市場假說成立的結論是（）。A.內幕消息對股票價格的預測沒有用B.外部信息對股票價格的預測沒有用C.基本信息對股票價格的預測沒有用D.技術分析對股票價格的預測沒有用【答案】D4、在進行評估報告內審時，以下不屬于質量控制部門審核的內容是（）。A.整體報告的內容及格式是否符合相關法規及評估準則的規定B.評估程序是否按計劃要求進行C.重大問題的處理是否適當D.評估結論是否有合理的依據支持，影響評估結果的特別事項是否完整披露【答案】B5、被評估設備年生產能力為100萬件，運用市場法對其進行評估，所選參照物的生產能力120萬件，其他條件與評估對象相同，已知參照物價格為40萬人民幣，三年中該類設備的價格指數分別比前一年上升20%，假設該類設備的價格與生產能力之間成線形關系，則被評估設備重置成本接近于（）萬元。A.40B.53C.58D.77【答案】C6、按照效應價值論的觀點，下列說法中錯誤的是（）。A.價值是商品的內在屬性，不是由人的主觀評價形成的心理范疇B.一種物品具有價值，必須滿足有用性和稀缺性兩個條件C.效用價值論從需求的角度衡量物品的價值，這種價值分為主觀價值和客觀價值D.人們可以用效用的大小而不是勞動價值衡量商品的價值，效用是價值的源泉【答案】A7、資產評估檔案的內容不包括（）。A.資產評估委托合同B.資產評估報告C.資產評估準則D.資產評估計劃【答案】C8、（）應當整理歸集的評估檔案包括工作底稿、評估報告和其他相關資料。A.資產評估專業人員B.資產評估機構C.注會會計師D.審計師【答案】A9、財政部依據《資產評估法》制定的對資產評估行業實行行政監管的規定是（）。A.《資產評估機構審批和監督管理辦法》B.《資產評估行業財政監督管理辦法》C.《資產評估機構審批管理辦法》D.《國有資產評估管理辦法》【答案】B10、（2018年真題）下列關于資產評估工作檔案的說法中，錯誤的是（）。A.法定資產評估業務的資產評估檔案保存期限不少于15年B.資產評估專業人員通常應當在資產評估報告日后90天內歸集形成評估檔案C.資產評估工作檔案包括資產評估工作底稿、資產評估報告及其他相關資料D.特殊資產評估項目形成資產評估檔案的歸檔時限不晚于資產評估結論使用有效期屆滿后30天【答案】A11、下列不屬于我國資產評估行業發展特點的是（）。A.改革開放催生了我國資產評估行業B.服務國有企業成為資產評估行業發展壯大的基礎C.第三產業的發展促進了資產評估行業的發展D.金融市場的建立加快了資產評估行業發展【答案】C12、資產評估機構及資產評估專業人員，應當以事實為依據，按照真實情況發表評估意見。這是是資產評估（）的要求。A.獨立性B.公正性C.客觀性D.回避性【答案】C13、乙設備作為被評估企業中的一個要素資產，在持續使用前提下，其評估價值應該是（）。A.它的最佳使用價值B.它的正常變現價值C.它對企業的貢獻價值D.它的快速變現價值【答案】C14、某被估企業的年凈利潤為500萬元，評估基準日資本市場上同類企業平均市盈率為20倍，則該企業的評估價值為（）萬元。A.2500B.10000C.20000D.25000【答案】B15、“監督檢查資產評估機構從事證券期貨相關資產評估業務情況”屬于（）。A.財政部對資產評估行業監督檢查時負責的工作內容B.省級財政部門對本行政區域內資產評估機構包括分支機構進行重點檢查的內容C.省級財政部門對地方資產評估協會進行重點檢查的內容D.資產評估協會對資產評估機構進行重點檢查的內容【答案】A16、新的《中國資產評估協會章程》正式生效的時間是（）。A.2016年1月B.2017年1月C.2015年12月D.2016年12月【答案】D17、完全競爭市場對廠商產品的需求曲線是一條（）。A.垂直線B.從左到右上升的斜線C.從左到右下降的斜線D.水平線【答案】D18、以下不屬于直接比較法特點的是（）。A.比較直觀B.可比性差C.便于操作D.比較簡潔【答案】B19、完全壟斷市場又稱為（）。A.純粹競爭市場B.寡頭市場C.完全市場D.壟斷市場【答案】D20、既是改制方案的依據，又是改制資產評估的基礎的是（）。A.改制審計報告B.資產負債表C.改制利潤表D.改制現金流量法【答案】A21、（）是了解資產狀況的重要方法，是其他方法不能替代的。A.現場調查B.編制資產評估計劃C.簽訂資產評估合同D.收集和整理評估資料【答案】A22、如果非評估報告使用人使用了評估報告，則（）。A.資產評估機構需對使用評估報告的后果負責B.資產評估機構和資產評估專業人員都不承擔責任C.資產評估專業人員需對使用評估報告的后果負責D.資產評估機構和資產評估專業人員都需對使用評估報告的后果負責【答案】B23、根據《資產評估法》，下列關于資產評估的說法中，錯誤的是（）。A.資產評估的主體是指資產評估業務的委托人B.資產評估的服務成果是資產評估報告C.資產評估的客體是資產評估對象，包括資產損失和其他經濟權益D.資產評估是受資產評估委托合同約束的專業服務【答案】A24、下列關于需求理論的說法中，正確的是（）。A.商品的需求量與其互補品價格呈同方向變化B.“吉芬商品”是指其價格上升需求量也增加的具有炫耀性的商品C.“凡勃倫效應”是指特殊低檔商品價格上升需求量隨之增大的現象D.商品的需求量與其替代品的價格呈同方向變動【答案】D25、下列關于成本法應用的說法中，錯誤的是（）。A.使用成本法評估單項資產時，既要考慮重置成本，也要考慮實體性貶值，功能性貶值和經濟性貶值B.對輕資產企業而言，成本法難以全面反映賬外無形資產的價值C.成本法所測算出的企業價值無法從未來收益的角度反映企業能力投資者帶來的收益D.使用成本法評估企業價值時，要求對被評估企業的各單項資產和負債均采用成本法【答案】D26、關于資產評估的成本法，下列說法不正確的是（）。A.成本法的基本思路是重建或重置被評估資產B.成本法是以被評估資產的賬面價值為基礎的評估方法C.成本法通過資產的重置成本扣減各種貶值來反映資產價值D.成本法主要適用于繼續使用前提下的資產評估【答案】B27、Z公司評估時點某市商品住宅的成本市價率為180%，已知被估全新住宅的現行合理成本為500萬元，其評估價值為（）萬元。A.400B.500C.800D.900【答案】D28、某塑料制品生產線建于2013年1月，月生產能力30噸，總投資200萬元，其中主機120萬元，建筑安裝工程費用40萬元，其他設備費用30萬元，其他各項費用10萬元。2017年1月進行評估。當時主機價格上漲20%，建筑安裝工程費上漲30%，其他設備價格上漲15%，其他費用水平上漲10%。由于市場原因，過去四年月產量平均為20噸，不過市場已好轉，將來可以滿負荷生產。該設備尚可使用5年。由于能耗高，污染重，與同類設備相比，每年需多耗能5萬元，另需支付環境補償費用8萬元，且后者不可稅前列支。企業所得稅率25%，折現率10%。A.30.33B.32.33C.28.33D.25.33E.26.33【答案】A29、氨芐西林和阿莫西林的比較，哪項是正確的A.阿莫西林的抗菌譜較廣B.氨芐西林在酸性環境中不穩定C.阿莫西林抗酶作用較強D.阿莫西林口服吸收更好E.氨芐西林半衰期明顯縮短【答案】D30、下列關于評估報告中對于委托人和資產評估報告使用人的說法中，不正確的是（）。A.資產評估報告應該闡明委托人及其他報告使用人的身份B.資產評估報告只能闡明委托人及其他報告使用人的名稱，不能闡明類型C.資產評估報告可以闡明委托人及其他報告使用人的類型D.資產評估報告可以闡明委托人及其他報告使用人的名稱【答案】B31、完全壟斷市場又稱為（）。A.純粹競爭市場B.寡頭市場C.完全市場D.壟斷市場【答案】D32、與基于理論假設.在現實中很難成立的完全競爭市場和完全壟斷市場不同，壟斷競爭市場相對更具（）。A.靈活性B.壟斷性C.經濟現實性D.合理性【答案】C33、企業進行與資產評估相應的經濟行為時，應當以（）為作價參考依據。A.經核準或備案的資產評估結果B.未經核準或備案的資產評估結果C.資產評估項目備案表D.資產評估項目核準文件【答案】A34、世界范圍內最早的評估準則——RICS紅皮書誕生于（）。A.1975年B.1976年C.1977年D.1978年【答案】A35、資產評估機構應當自領取營業執照之日起內，通過備案信息管理系統向所在地財政部門備案，同時提交紙質材料（）。A.15日；省級B.30日；省級C.15日；市級D.30日；市級【答案】B36、判定一份評估報告是否提供了必要的信息，其標準是（）。A.要看評估報告使用人在閱讀評估報告后能否對評估結論有正確的理解B.要看評估報告引用的信息是否充分C.要看評估報告引用的信息是否必要D.要看評估報告是否詳細得當【答案】A37、美國《專業評估執業統一準則》中的評估準則說明，是經（）的規定程序審定的。A.美國評估促進會B.國際評估準則委員會C.評估準則委員會D.評估師資格委員會【答案】A38、下列關于資產的說法中，錯誤的是（）。A.資產的邊界應當以經濟資源的控制權為依據B.資產的產權是與所有權相關的權利束C.資產的產權通常包括占有權、使用權、收益權和處分權D.資產只能以所有權作為界定依據【答案】D39、下列關于資產評估計劃調整表述錯誤的是（）。A.前期資料搜集不齊、現場調查受限或委托人提供資料不真實，可能導致評估計劃調整B.評估工作本身遇到了障礙，可能導致評估計劃調整，包括操作層面或技術層面的C.由于委托人經濟行為涉及的評估對象、評估范圍、評估基準日發生變化而導致的評估計劃的調整D.需要調整評估計劃的，資產評估專業人員應盡快調整并按流程報項目合伙人審批，一般無需考慮與委托人、其他相關當事人進行溝通【答案】D40、被評估設備甲為3年前購置，預計評估基準日后甲設備與同類新型設備相比每年運營成本增加10萬元，甲設備尚可使用8年，若折現率為10%，企業適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則甲設備的功能性貶值額為（）萬元。A.5.34B.25.38C.40.01D.53.35【答案】C41、屬于阿片生物堿類藥的是A.可待因B.哌替啶C.曲馬朵D.羅通定E.噴他佐辛【答案】A42、現實經濟社會真正符合完全競爭市場假設條件的“市場”并不存在。通常認為相對接近完全競爭市場的是（）。A.農產品市場B.工業產品市場C.金融產品市場D.商業市場【答案】A43、（2019年真題）評估師將景觀狀況作為評估房屋建筑物價值的影響因素之一，體現了資產評估的（A.預期收益原則B.外在性原則C.替代原則D.貢獻原則【答案】B44、某設備2002年的歷史成本為50000元，1999年到2005年的環比物價指數分別為3%，2%，1%，5%，3%，5%，2%，計算2005年設備的重置成本為（）元。A.35200B.55156.5C.45320.2D.50000【答案】B45、國有資產評估項目管理，是指國有資產代表人或其指定的履行出資人職責的機構，依據相關法律法規，對資產評估項目進行（）的活動總稱。A.經營B.評估C.監督管理D.價值衡量【答案】C46、在評估現場調查程序受限的情況下，資產評估專業人員確定是否繼續執行資產評估業務所考慮的因素中，一般不應當包括（）A.判斷所受限制是否對評估結論的合理性產生重大影響B.能否采取必要的替代措施彌補不能實施調查的缺失C.能否取得委托方關于同意資產評估機構可以不執行相關程序的承諾D.判斷所受限制是否對評估目的所對應的經濟行為構成重大影響、【答案】C47、企業進行與資產評估相應的經濟行為時，應當以（）為作價參考依據。A.經核準或備案的資產評估結果B.未經核準或備案的資產評估結果C.資產評估項目備案表D.資產評估項目核準文件【答案】A48、企業對象合并分攤評估中的評估對象是（）。A.合并中取得的被購買企業全部資產和負債B.合并中取得的被購買企業整體資產C.合并中取得的被購買企業股東全部權益D.合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債【答案】D49、下列有關評估檔案的說法中，錯誤的是（）。A.是評價、考核資產評估專業人員專業勝任能力和工作業績的依據B.是判斷評估機構和承辦評估業務的資產評估專業人員執業責任的重要證據C.是維護被評估企業合法權益的重要依據D.是維護評估機構及評估專業人員合法權益的重要依據【答案】C50、資產評估的基本作用是（）。A.穩定市場關系B.評估資產價格C.緩解通貨膨脹D.反映和揭示資產的價值【答案】D多選題（共20題）1、資產評估檔案的管理應當嚴格執行保密制度。評估檔案可以對外提供的情形有（）。A.委托方的債權人要求查詢的B.國家機關依法調閱的C.非本機構評估專業人員需要查閱的D.資產評估協會依法依規調閱的E.其他組織越權査閱【答案】BD2、關于評估依據表述正確的有（）。A.通常包括法律法規依據和評估準則依據、權屬依據、取價依據、經濟行為依據B.根據與評估項目相關的原則，在評估報告中說明執行資產評估業務所依托的評估對象的權屬依據C.評估機構自行收集的市場交易、專業資訊、研究分析等資料不屬于取價依據D.評估依據具有代表性，且在評估基準日是有效的E.評估依據的表述方式應當明確、具體，具有可驗證性【答案】ABD3、完全競爭市場的廠商調整全部生產要素的決策，可以是下列各項中的（）。A.選擇最優的生產規模B.決定進入某行業C.決定退出某行業D.選擇價格最優惠的原材料E.降低成本【答案】ABC4、下列關于伯特蘭德模型表示正確的有（）。A.企業1的定價低于企業2的，則企業1獲得的需求將是整個市場的需求，企業2的市場需求則為零B.雙方定價相同，P1=P2=P，則雙方將平分市場，都將獲得相當于整個市場需求量的一半C.兩企業中每一個企業的最優定價戰略取決于其對另一家企業定價的推測D.伯特蘭德均衡說明，只要市場上有兩個或兩個以上生產同樣產品的企業，則沒有一個企業可以控制市場價格，獲取壟斷利潤E.古諾模型是分析寡頭壟斷市場上企業價格競爭的模型，伯特蘭德模型是把產量作為企業決策的變量，是一種產量競爭模型【答案】ABCD5、下列關于資產評估的表述中，正確的有（）。A.依據法定的準則進行資產評估，是公正性的技術保證B.資產評估服務于企業或單位，主要職能是核算與監督C.資產評估的客體可以是資產損失D.資產評估與審計都具有獨立、客觀、公正的社會屬性E.資產評估與財務會計的業務屬性基本相同【答案】ACD6、參照物成交價格除是參照物自身功能的市場表現，其影響因素還包括（）。A.買賣雙方交易地位B.交易市場是否活躍C.買賣雙方交易動機D.信息是否對稱E.交易時限【答案】AC7、下列資產選項中，在設立公司時可以用作出資的資產有（）。A.特許經營權B.商標專用權C.土地使用權D.股權E.商譽【答案】BCD8、應用市場法評估資產價值時，當參照物與評估對象的差異僅僅體現在某一基本特征上的時候，直接比較法中的具體評估方法有（）。A.市價折扣法B.功能價值類比法C.價格指數法D.成新率價格調整法E.市場售價類比法【答案】ABCD9、在現實生活中，比較符合壟斷競爭市場組織的特點的有（）。A.零售業B.工業C.批發業D.服務業E.農業【答案】AD10、在資產評估中，使用最高最佳使用原則的條件有（）A.法律上不存在限制B.不需對資產做出重大決策C.與現行用途一致D.技術上可行E.與持續經營假設一致【答案】AD11、不完全競爭市場包括（）。A.壟斷競爭市場B.寡頭壟斷市場C.完全壟斷市場D.完全競爭市場E.以上答案都正確【答案】ABC12、資產評估師編寫的《資產評估說明》是對評估對象進行核實、評定估算的詳細說明，應當包括（）。A.關于經濟行為的說明B.評估對象與評估范圍說明C.資產核實總體情況說明D.評估技術說明E.評估結論及分析【答案】BCD13、（2019年真題）下列事項中，屬于我國《資產評估基本準則》規范的內容有（）。A.資產評估報告的基本內容B.資產評估的基本程序C.資產評估法律責任D.資產評估準則的適用范圍E.資產評估準則的主體【答案】ABD14、（2018年真題）下列關于因資產評估報告使用造成損失的情形中，資產評估機構不用承擔責任的有（）。A.委托人在評估結論使用有效期屆滿三個月后使用了資產評估報告B.被評估企業的生產線在委托人使用的資產評估報告出具后因發生事故而報廢C.委托人將兩個月前為股權收購出具的資產評估報告用于股權質押擔保事項D.委托人在實現評估目的時使用了內容存在差錯的資產評估報告E.委托人授權非該資產評估報告使用人使用報告【答案】ABC15、（2019年真題）下列情形中，屬于資產評估機構進行獨立性核查時應當關注事項的有（）。A.承辦該項目資產評估專業人員的女婿在被評估單位擔任董事B.承辦該項目的資產評估專業人員曾為被評估單位下屬企業財務部的工作人員C.承辦該項目資產評估專業人員的父親在資產評估委托單位擔任監事D.資產評估機構后勤人員的配偶在被評估單位擔任中級管理人員E.資產評估機構的合伙人持有資產評估委托單位的股票【答案】AC16、資產評估作為專業服務業的重要組成部分，其服務具有的特點包括（）。A.服務主體具有專業性B.專門服務于國有企業C.服務行為具有公正性D.服務對象具有高端性E.服務對象具有綜合性【答案】ACD17、無風險報酬率是投資無風險資產所獲得的投資回報率。它具備兩個條件（）。A.沒有投資違約風險B.在特定的時間內，完成投資和再投資可以確定C.沒有通貨膨脹D.通貨膨脹率極低E.完成投資的收益不確定【答案】AB18、需求是下面各項中（）的統一。A.購買欲望B.消費人群C.消費指數D.購買能力E.購買環境【答案】AD19、對評估行政管理部門的履職要求包括（）。A.按照國家規定組織實施評估師資格全國統一考試B.不得違反《資產評估法》規定，對評估機構依法開展業務進行限制C.不得與評估行業協會、評估機構存在人員或資金關聯D.不得利用職權為評估機構招攬業務E.在相關網站上公布評估師名單，并實時更新【答案】BCD20、下列關于民事責任的說法中，正確的有（）。A.特殊訴訟時效是針對某些特定的民事法律關系而制定的訴訟時效B.行為的違法性是構成民事責任的必要條件之一C.民事違法行為必須引起損害后果，權利人才能夠請求法律救濟D.損害事實與民事違法行為之間應存在前因后果的必然關系E.承擔行政責任或者刑事責任會影響承擔民事責任【答案】ABCD大題（共10題）一、宏光公司于5年前購買了一輛汽車，交易價格為200000元。目前，該種型號的汽車全新狀態下市場價值為140000元。由于使用不當，該汽車發動機已損壞，更換發動機需要30000元。假設該汽車的經濟壽命為15年，含發動機的汽車整體殘值率為8%，發動機的殘值率為0%。＜1>、計算汽車的本體殘值率；＜2>、計算汽車的本題貶值額；＜3>、計算汽車的評估值。【答案】＜1>、汽車殘值率為8%；汽車本體現行市價＝汽車市價－發動機市價＝140000－30000＝110000（元）；（2分）發動機殘值率為0%；則：汽車本體殘值率＝[（汽車殘值率×（汽車本體現行市價＋發動機現行市價）－發動機殘值率×發動機現行市價）]/汽車本體現行市價＝[8%×（110000＋30000）－0%×30000]／110000（1分）＝10.18%（1分）＜2>、汽車本體貶值額＝汽車本體現行市價×（1－汽車本體殘值率）×已使用年限/經濟耐用年限＝110000×（1－10.18%）×5/15（2分）＝32934（元）（2分）＜3>、汽車評估值＝汽車實體現行市價－汽車本體貶值額－發動機修復成本＋舊發動機殘值＝140000－32934－30000＋0（2分）＝77066（元）（2分）二、甲股份有限公司計劃收購A公司和B公司，委托資產評估事務所對A公司和B公司的價值進行評估。經調查，有關情況如下：（1）A公司是新成立不久的公司，為高科技股份有限公司，其主要產品為高鐵彈簧。現階段國內高鐵彈簧生產廠家較少，有資質的生產企業不過兩三家（包括A公司），其生產的產品供不應求。（2）B公司是一家農產品生產企業，目前農產品生產企業較多，競爭非常激烈。資產評估事務所通過分析，確定對這兩家公司都采用市場法進行價值評估。要求回答下列問題：＜1>、A公司所處市場是哪種形式的市場，這種市場具有什么特點？其形成原因是什么？＜2>、B公司所處市場是哪種形式的市場，這種市場必須具備哪些條件？＜3>、資產評估事務所確定的評估方法是否正確，原因是什么？【答案】1.A公司所處市場是寡頭壟斷市場。寡頭壟斷市場的主要特點是少數廠商壟斷了某行業市場，控制了整個市場的產品生產和銷售。寡頭壟斷市場形成的原因主要有：追求規模經濟效益，促使行業生產向大規模廠商集中；少數廠商控制了行業基本生產資源的供給；法律或政策的推動等。2.B公司所處市場是完全競爭市場。完全競爭市場必須具備以下條件：①有大量的買者和賣者。②每個廠商提供的都是完全同質的商品。③各種資源能夠自由流動。④信息暢通、完全。3.對B公司評估采用市場法是正確的，對A公司采用市場法不正確。應用市場法進行資產評估需要滿足兩個基本的前提條件：一是評估對象的可比參照物具有公開市場，以及活躍的的交易；二是有關交易的必要信息可以獲得。B公司所處的市場，農產品的公開市場交易活躍，對B公司來講，可以在公開市場上找到可比的資產及其交易活動，因此是適合市場法進行評估的。而A公司的產品，只有兩三家企業可以生產，沒有活躍的交易，也沒有可比的資產及其交易活動，不符合使用市場法的條件，因此，對A公司采用市場法進行評估是不恰當的。三、甲公司因資產重組，擬將鍛壓車間的一臺設備出售，現委托乙評估機構對該設備的價值進行評估，評估基準日為2019年12月31日。設備的資料如下：設備名稱：雙盤摩擦壓力機；規格型號：J53-300；制造廠家：丙機械廠；啟用日期：2014年；原價：100000元；稅法規定折舊年限：10年；已用年限：5年；尚可使用年限：6年；乙評估機構經過分析，工作人員對該設備評估時選擇的價值類型有四種不同的意見：A評估師認為應該選擇清算價值；B評估師認為應該選擇市場價值；C評估師認為應該選擇殘余價值；【答案】（1）A評估師的說法正確。清算價值是指在評估對象處于被迫出售、快速變現等非正常市場條件下的價值估計數額。本題擬將鍛壓車間的一臺設備出售，因此應該選擇清算價值。（2）清算價值的特點主要是：①該價值是退出價；②這個退出是在受外力脅迫情況的退出，而非正常的退出。（3）價值類型在資產評估中的作用主要表現為:①價值類型是影響和決定資產評估價值的重要因素;②價值類型對資產評估方法的選擇具有一定的影響，價值類型實際上是評估價值的一個具體標準;③明確價值類型，可以更清楚地表達評估結論，可以避免評估委托人和報告使用人誤用評估結論。四、國內甲公司收購總部在香港的乙集團公司下屬的全資子公司丙，丙公司注冊地在加拿大。評估公司接受委托后在業務委托合同中約定采用持續經營假設、采用收益法評估，由委托方提供歷史經驗數據按照現狀持續經營假設，完全參考其歷史經營數據預測未來盈利。問：（1）評估對象和評估范圍？（2）指出不恰當之處并說明理由；（3）價值類型應如何選擇？【答案】（1）將企業作為一個整體進行評估，其評估對象一般為企業的股權。因此本題目評估對象為丙公司的股權，評估范圍為丙公司的全部資產和負債，包括可辨識和不可辨識資產。（2）評估方法無需在委托合同中約定。（3）完全參考其歷史經營數據預測未來不恰當。標的丙公司作為企業集團的全資子公司，其歷史經營中很可能與集團之間存在某些關聯交易，或者是集團為了追求協同效應而有意安排的一些經營業務。一旦將其轉讓出集團，這些關聯交易或者有意安排的業務都將不能持續。因此，此時完全按照現狀持續經營假設參考標的企業的歷史數據預測未來，是不符合未來實際情況的，也是依據不充分的。（4）價值類型的確定。題目中并未提到特定買方和賣方的特性，因此應該選擇市場價值。雖然企業集團是香港的公司，但這并不一定代表評估其子公司的市場價值時也一定是香港的市場價值。因為丙公司是加拿大注冊的公司，從理論上說，可以在加拿大市場上轉讓該公司股權，也可以在香港市場上轉讓其股權，并且這兩種轉讓方式都有可能。因此應選擇兩個市場中的最有利市場的市場價值。（5）評估目的是股權轉讓，價值類型應根據雙方的實際情況選擇市場價值，因此評估方法首選是市場法，無法使用的情況下，選擇收益法評估，但通常不選用成本法評估。五、2012年12月，山東HDJ海洋發展股份有限公司（以下簡稱HDJ）決定以公司擁有的蘇山島海域使用權及其圍堰造礁工程等配套設施和一宗土地使用權作為抵押物發行10億元公司債券。為配合本次債券發行工作，ABC評估公司對HDJ擬發債抵押擔保資產進行了兩次評估，并于2012年12月24日出具了ABC（京）評報字〔2012〕第015號評估報告，收取評估費15萬元；于2013年5月16日出具了ABC評報字〔2013〕020號評估報告，收取評估費5萬元，兩份評估報告簽字評估師均為張三和李四。評估公司采用收益法對蘇山島海域使用權進行評估。收益法預測的重要前提是：在收入預測時，假設HDJ從2012年10月開始投苗，每畝每年投放參苗（秋苗）4,000頭，養殖時間滿2年，可全部收獲。從2015年起即可獲得全面達產的穩定收益，并按每畝的年產量70公斤預測收入。蘇山島約89,603.55畝全部采用人工魚礁養殖方式。在以上假設前提下，按照收益法的計算方式，得出蘇山島海域的海域使用權評估價值為55,554.23萬元。經事后調查：（1）2012上半年HDJ在蘇山島海域進行了實驗性投苗，共投放參苗1,117,266.00頭，占評估假設投苗量的0.31%。此外，在評估基準日（2012年9月30日）至評估報告出具日（2012年報告的出具日為2012年12月24日，2013年報告的出具日為2013年5月16日）期間，HDJ未繼續在蘇山島海域投放海參苗；（2）HDJ在蘇山島海域擬采用的海參養殖方式為深海網箱或者是深海網箱與人工魚礁相結合的方式，而非單純的人工魚礁養殖方式，在不同養殖方式下海參的投苗量及成活率不同，會對海參預測產量產生較大影響；（3）在納入評估范圍的近10萬畝海域中全面投放海參苗需要一個較長的過程，因此，實現全面達產收益也需要一個過程。問題：請根據以上背景資料，指出違反執業規范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施。【答案】（1）評估公司對蘇山島海域使用權評估的假設不合理。僅根據題目中的投苗時間、投苗量和養殖時間得出“從2015年起即可獲得全面達產的穩定收益，并按每畝的年產量70公斤預測收入”的假設不合理。（2）自評估基準日至評估報告出具日，HDJ沒有在蘇山島海域投放海參苗。評估公司在進行評估時，沒有關注到該重大期后事項，存在未勤勉盡責行為，導致出具的評估報告存在重大遺漏。綜上，評估公司未根據評估業務實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料，未考慮上述重要事實對2015年起即可獲得穩定收益假設產生的重大影響，未合理估算蘇山島海域海參的預測產量及收益產生的起始時間，在對被評估資產的未來收益產生的起始點及預測產量不能確定的情況下，選用收益法進行評估，違背了收益法應用的重要前提即被評估資產的未來預測收益和預測期限是可以預測的，導致形成的評估結論不合理，評估報告存在誤導性陳述和重大遺漏。評估公司未勤勉盡責行為構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的情形。評估公司出具上述兩項評估報告的業務收入為20萬元，直接負責的主管人員為張三和李四。證券法第二百二十三條規定：證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業務收入，暫停或者撤銷證券服務業務許可，并處以業務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。六、甲和乙共同創業，投資創立一有限責任公司。雙方約定，乙投入現金1000萬元，甲以其持有的一條生產線出資，為確定此生產線的出資額，聘請A評估公司對此生產線進行價值評估。A評估公司接受了委托，派出資產評估師丙對此生產線進行評估。資產評估師丙與甲是高中同學，甲與丙承諾，有限責任公司成立以后，由甲提議，聘請丙的妻子為公司財務總監，另外，甲持有B上市公司60%的股權，丙曾在B上市公司財務部任財務經理，一年半前離職，同時，丙通過證券交易所買入B上市公司股票，持有5%的股份。丙接受任務后，對甲出資的生產線進行了評估，確定評估價值為500萬元。這樣，甲就以市場價格200萬元的生產線作價500萬元出資。評估工作開展之前，甲送丙一臺價值20萬元的家用轎車。這樣，甲和乙出資設立的該有限責任公司，甲乙出資比例為2：1，公司章程約定，甲乙作為出資人，按股權比例進行分紅。后來，由于經營不善，公司破產進行清算，債權人丁持有債權100萬元不能得到清償，丁向法院起訴，要求該公司的股東承擔清償責任。（1）資產評估準則要求資產評估機構應當識別可能影響其獨立性的情形，合理判斷其對獨立性的影響。資產評估的獨立性要求包含哪些內容？（2）在評估中，資產評估專業人員與委托人或其他相關當事人之間存在以下利害關系時，應當向其所在評估機構提出聲明，并實行回避，需要回避的情況有哪些？（3）根據本題資料，需要資產評估師丙應該回避的情形有哪些？（至少列舉三項）（4）本題中，資產評估事務所對其所做的資產評估應當承擔什么法律責任？有關法律規定內容是什么？【答案】（1）資產評估的獨立性要求包含以下內容：①資產評估機構應當是依法設立的獨立法人或非法人組織；②資產評估機構及其資產評估專業人員應當嚴格按照國家有關法律、行政法規、資產評估準則，獨立開展評估業務，并獨立地向委托人提供資產評估意見；③資產評估機構、資產評估專業人員從事資產評估活動不受任何行政部門控制，也不受其他機關、社會團體、企業、個人等對資產評估行為和評估結論的非法干預；④資產評估專業人員依據國家法律及資產評估準則進行資產評估活動以及發表評估意見時不受所在資產評估機構的非法干預；⑤資產評估機構、資產評估專業人員應與資產評估的委托人、被評估對象產權持有人及其他當事人無利害關系。（2）答案：在評估中，資產評估專業人員與委托人或其他相關當事人之間存在以下利害關系時，應當向其所在評估機構提出聲明，并實行回避：①持有客戶的股票、債券或與客戶有其他經濟利益關系的；②與客戶的負責人或委托事項的當事人有利害關系的；③其他可能直接或間接影響執業的情況。（3）答案：本題需要資產評估師丙回避的情形有：丙接受甲贈送的家用車；甲與丙是同學；甲承諾公司成立后聘請丙的配偶為財務總監；丙持有客戶甲投資公司的股份。（4）答案：《公司法》第二百零七條規定，承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因其出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內承擔賠償責任。因此，本案中的資產評估事務所除非能夠證明自己沒有過錯，否則必須在其評估不實的金額范圍內承擔賠償責任。七、某機器設備生產能力為年產10000臺產品，因市場需求結構發生變化，在未來可使用年限內，每年產量估計要減少4000臺左右，每臺產品損失利潤40元，該生產線尚可繼續使用3年，企業所在行業的投資回報率為10%，所得稅稅率為25%。假定規模經濟效益指數為0.4。要求：＜1>、根據上述資料判斷該機器設備產生的是哪項貶值，并說明理由；＜2>、計算該機器設備的貶值率；＜3>、計算該機器設備的貶值額。【答案】1.屬于經濟性貶值（2分），資產的經濟性貶值是指由于外部條件的變化引起資產閑置、收益下降等而造成的資產價值損失。本題中的機器設備是由于市場需求結構發生變化導致產量減少，應該屬于經濟性貶值。2.經濟性貶值率＝{1－[（10000－4000）/10000]^0.4}×100%（2分）＝（1－0.82）×100%＝18%3.經濟性貶值額＝（4000×40）×（1－25%）×（P/A，10%，3）（2分）＝120000×2.4869＝298428（元）八、國內知名企業甲計劃收購一非上市公司乙的一個車隊，聘請A資產評估機構對該車隊進行評估，作為確定收購價格的參考依據。該車隊由50輛不同的卡車組成，各車的使用年限、車況不一，由于車隊經營不景氣，目前處于停工狀態。當地汽車交易市場較為活躍，資產評估機構在對該車隊進行評估時，擬使用市場法和成本法進行評估，在評估說明中，資產評估師對市場法和成本法的基本評估思路描述如下：（一）市場法的基本思路：（1）鑒于各車的使用年限、車況不一，無法確定其市場價格，并且待估各車與其同型號新車僅有成新率的差異，因此使用成新率價格調整法來進行評估，選擇與各車型號相同的新車的出廠報價為依據。（2）計算各車輛的成新率：車輛的成新率＝車輛的尚可使用年限/（車輛的已使用年限＋車輛的尚可使用年限）×100%（3）計算各車的評估價值：車輛的評估價值＝新車的出廠價格×車輛的成本新率，然后將各車輛的評估價值相加求和，求出車隊的評估價值。（二）成本法的基本思路（1）假定各車輛處于繼續使用狀態，獲取各車輛的歷史成本；（2）獲得當地價格變動指數；（3）重置成本＝資產的歷史成本×（1＋價格變動指數），獲得每個車輛的重置成本；（4）考慮各項貶值因素，用各車重置成本減去各自的貶值，得到各車的評估價值，相加求和得到該車隊的評估價值。【答案】1.該項目評估對市場法的選取是合適的。應用市場法進行資產評估需要滿足兩個基本的前提條件：一是要有一個活躍的公開市場；二是公開市場上要有可比的資產及其交易活動。本項目評估的是汽車，是存在活躍的公開市場的，公開市場上也有可比的資產及其交易活動。因此使用市場法評估是較為合適的。2.該項目市場法的評估思路不完全正確。使用汽車的出廠報價作為參考不合適，應該選用相同地區同型號車的近期市場交易價格作為參考價格。3.資產及其交易的可比性具體體現在以下幾個方面：①參照物與被評估資產在功能上具有可比性，包括用途、性能上的相同或相似。②參照物與被評估資產面臨的市場條件具有可比性，包括市場供求關系、競爭狀況和交易條件等。③參照物成交時間與評估基準日間隔時間不宜過長，應在一個適度時間范圍內，同時，時間對資產價值的影響是可以調整的。4.該項目的成本法中，采用價格指數法進行評估不正確。價格指數法的適用條件為：既無法獲得處于全新狀態的被評估資產的現行市價，也無法獲得與被評估資產相類似的參照物的現行市價，可以利用與資產有關的價格變動指數計算被評估資產的重置價值。本題評估的是車輛，是可以獲得全新狀態的被評估車輛的現行市價的，同時也可以獲得被評估車輛相類似的參照物的現行市價，因此，不適用價格指數法。九、國內上市公司A公司擬收購國內非公眾公司B公司的全部股權，委托C資產評估公司進行評估。評估目的是為A公司收購B公司股權提供價值參考，評估對象和評估范圍是組成B公司的各單項資產和負債，價值類型選擇國內證券交易市場的投資價值，評估假設為強制清算假設。雙方簽訂資產評估委托合同，約定A公司和B公司是資產評估報告使用人，該評估項目負責人李某簽字并加蓋C資產評估公司印章。評估專業人員選擇收益法作為評估方法，評定估算形成結論，編制資產評估報告，在報告中并未對評估方法選擇的理由進行披露。股權收購行為完成，A公司即將該資產評估報告提交給D銀行，并以此取得了以被收購股權質