第二節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生熟練掌握賬戶和借貸記賬法的運用。了解制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)購進業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的會計核算，掌握企業(yè)資產(chǎn)來源的會計核算。重點：購進業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的會計核算。難點：購進業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用1制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)籌資得來投資者出資債權(quán)人提供貨幣供應(yīng)過程原材料在產(chǎn)品貨幣生產(chǎn)過程產(chǎn)成品銷售過程1、采購材料2、材料驗收入庫3、結(jié)算材料款4、付采購費用稅金歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費1、收取銷貨款2、付銷售費用3、結(jié)轉(zhuǎn)售出產(chǎn)品成本2第二節(jié)資金籌集的核算

工業(yè)企業(yè)所需資金來源：投資者投入資本（企業(yè)永久性資本）——實收資本賬戶債權(quán)人借入資金（企業(yè)借入資本）———銀行借款賬戶應(yīng)付債券賬戶一、投入資本業(yè)務(wù)的核算。投資者以三種形式對企業(yè)投資：①貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款），②實物（存貨、固定資產(chǎn)）③無形資產(chǎn)1、賬戶設(shè)置“實收資本”賬戶：屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)實際收到的投入資本的數(shù)額。按資本保金原則：投資人投入企業(yè)的資本，除企業(yè)按合同期滿結(jié)束或破產(chǎn)清算外，投資人不得抽回資本，因此，通常不發(fā)生借記實際資本的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。3企業(yè)接受投資后，實收資本↑同時：現(xiàn)金↑銀存↑存貨↑固定資產(chǎn)↑無形資產(chǎn)↑2、舉例“實收資本”按投資人設(shè)明細(xì)帳戶：國家、法人、個人、外商例題：課本p82頁例1、24二、借入資金業(yè)務(wù)的核算（一）銀行借款核算銀行借款：長期借款、短期借款支付利息“財務(wù)費用”帳戶設(shè)置①短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。“短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情況。可按借款種類、貸款人和幣種進行明細(xì)核算。取得短期借款時：借：銀行存款貸：短期借款到期償還本金時，借：短期借款貸：銀行存款5②財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的包括利息費用在內(nèi)的一切理財費用（損益類中費用性質(zhì)帳戶）。月末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。利息一般采用預(yù)提方式進行核算。預(yù)提借款利息時，借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息實際支付利息時，借：應(yīng)付利息貸：銀行存款舉例：

某企業(yè)于2008年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120，000元，期限為9個月，年利率為8%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。該企業(yè)的有關(guān)會計處理。6③長期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款，一般用于固定資產(chǎn)的購建改擴建工程、大修理工程、對外投資以及為了保持長期經(jīng)營能力等方面。“長期借款”科目，核算長期借款的借入、歸還等情況。可按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬。取得長期借款時，借：銀行存款貸：長期借款償還長期借款時，借：長期借款貸：銀行存款例題：課本p83頁例4、57第三節(jié)材料采購過程核算一、購進業(yè)務(wù)采購材料特征：一方面要支付材料的買價即（貨款）另一方面要支付采購費用（包裝費、運輸費、裝御費、采購人員工資，運輸途中保險費用，運雜費及運輸途中的合理損耗，入庫前的整理挑選費用等）。買價+采購費用=材料采購成本購進的材料要按采購時的實際采購成本計算，材料由倉庫保管員驗收入庫后，成為企業(yè)的庫存材料即原材料，供生產(chǎn)部門或管理部門領(lǐng)用，這就是供應(yīng)過程的基本任務(wù)。采購人員差旅費用、專設(shè)采購機構(gòu)經(jīng)費：計入期間費用不計采購成本采購材料按是否支付款項分為：現(xiàn)購賒購預(yù)付貨款8二、購進業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

1、“材料采購”賬戶該賬戶屬于成本（資產(chǎn)）類賬戶，用來核算企業(yè)購入各種材料、商品等物資的買價和采購費用，據(jù)以計算各種物資的采購成本。其借方登記購入物資的買價和采購費用，貸方登記已驗收入庫轉(zhuǎn)入“原材料”等賬戶的物資采購成本，借方余額表示尚在途中或已到達公司但尚未驗收入庫的物資的采購成本。為計算不同物資的采購成本，應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種或類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

借方

材料采購

貸方

購入材料等物資的買價和采購費用結(jié)轉(zhuǎn)的入庫材料等物資的采購成本期末余額：已付款但尚未入庫的物資采購成本

92、“原材料”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)各種庫存材料的增減變動情況，其借方登記已驗收入庫材料的成本，貸方登記發(fā)出材料的成本。余額在借方，表示期末庫存材料的成本。為反映和監(jiān)督各類材料的收、發(fā)、結(jié)存情況，該賬戶應(yīng)按材料的保管地點（倉庫）、材料類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。借方原材料貸方

驗收入庫材料的成本發(fā)出材料的成本期末余額：庫存材料成本10借方銀行存款貸方3、“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，反映企業(yè)貨幣資金的增減變化及結(jié)存情況。其借方登記收到的現(xiàn)金或存入銀行的款項，貸方登記支出的現(xiàn)金或提取和支出存款，余額一般在借方，表示期末庫存現(xiàn)金或銀行存款的實際數(shù)額。

借方

現(xiàn)金

貸方

收到現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：庫存現(xiàn)金存入銀行的款項提取和支出的存款期末余額：銀行存款的實際數(shù)114、“應(yīng)付賬款”賬戶該賬戶屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動情況，其貸方登記應(yīng)付供應(yīng)單位的款項，借方登記已償付給供應(yīng)單位的款項，余額一般在貸方，表示期末尚未支付給供應(yīng)單位的款項。

借方

應(yīng)付賬款

貸方

已償付給供應(yīng)單位的款項應(yīng)付供應(yīng)單位款項的增加額期末余額：支付給供應(yīng)單位的款項大于應(yīng)付的款項額期末余額：尚未償還的應(yīng)付款125、“預(yù)付賬款”賬戶該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶核算因購買材料預(yù)付貨款而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債權(quán)的增減變化和結(jié)果。發(fā)生預(yù)付款項時借記“預(yù)付賬款”，收到供應(yīng)單位提供的產(chǎn)品時，沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款項貸記“預(yù)付賬款’’,期末余額一般在借方，表示尚未收到產(chǎn)品的預(yù)付款項

借預(yù)付賬款貸已預(yù)付給供應(yīng)單位的款項增加額沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款項的增加額期末余額：尚未收到產(chǎn)品的預(yù)付款項1314（三）材料采購業(yè)務(wù)的核算舉例

假定新星股份有限公司2008年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：［例1］3日向異地新達公司購入甲材料150件，每件30元，價款共計4500元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未運達公司。

借：材料采購－甲材料

4，500

貸：銀行存款

4，500［例2］5日上午上述甲材料運達企業(yè)，尚未驗收入庫。同時，采購部門交來該批材料的運雜費單據(jù)120元，以現(xiàn)金付給。借：材料采購－甲材料

120貸：現(xiàn)金

120[例3]5日下午甲材料驗收入庫。借：原材料-----甲材料4，620

貸：材料采購-----甲材料4，62015[例題]課本P87-89，例6-10①4，500①4，500②120③4，620②120③4，620借銀行存款貸借現(xiàn)金貸借材料采購----甲材料貸借原材料----甲材料貸例1-例3賬戶關(guān)系圖16課堂練習(xí)課本課后習(xí)題P132習(xí)題一17第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（一）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1、“生產(chǎn)成本”賬戶該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，以確定產(chǎn)品成本。其借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示仍處于生產(chǎn)過程中尚未完工的各項在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。

借方生產(chǎn)成本貸方

為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用結(jié)轉(zhuǎn)的完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末余額：在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本182、“制造費用”賬戶該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。包括：生產(chǎn)部門管理人員工資及福利費，機器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費及修理費，車間辦公費，勞動保護費等不能直接計入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用。其借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費用，貸方登記月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種受益產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用，月末一般無余額。該賬戶應(yīng)按不同車間設(shè)置明細(xì)賬戶，并按費用項目設(shè)置專欄，進行明細(xì)核算。

借方

制造費用

貸方

按車間歸集所發(fā)生的各項制造費用期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用193、“管理費用”賬戶“管理費用”屬于成本費用類賬戶，核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。本賬戶借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用，月末無余額，本賬戶應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。

借方

管理費用

貸方

發(fā)生的各項管理費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用204、“庫存商品”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司已完工入庫并可供銷售的產(chǎn)品的實際成本。其借方登記已完工并驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際成本（由“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入），貸方登記發(fā)出的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的實際生產(chǎn)成本。該賬戶應(yīng)按商品的品種、規(guī)格、名稱或類別設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。

借方

庫存商品

貸方

完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的已發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末余額：庫存商品的成本215、“應(yīng)付工資”賬戶“應(yīng)付工資”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。其貸方登記應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的職工工資總額，借方登記實際支付的職工工資總額，期末一般無余額，如有，借方余額表示提前支付的職工工資總額，貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的職工工資總額。該賬戶按職工類別分設(shè)賬頁，并按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄進行核算。

借方

應(yīng)付工資

貸方

實際支付給職工的工資額月末計算分配的工資額期末余額：多發(fā)的工資額期末余額：應(yīng)付未付的工資額226、“應(yīng)付福利費”賬戶該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司根據(jù)國家規(guī)定按照工資總額的一定比例（14%）提取的福利費。從成本費用中提取的職工福利費，主要用于支付職工的醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助、其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。其貸方登記提取的福利費，借方登記實際支用的職工福利，余額一般在貸方，表示公司福利費的結(jié)余，如在借方，表示福利費的超支。

借方

應(yīng)付福利費

貸方

已使用的福利費月末按工資總額的14%計提的福利費期末余額：超支的福利費期末余額：結(jié)余的福利費23

7、“待攤費用”賬戶本科目為資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。超過1年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在五年以上的其他費用，應(yīng)當(dāng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。

借待攤費用貸

預(yù)付各種待攤費用分期轉(zhuǎn)入成本費用的攤銷額期末余額：已預(yù)付但尚待攤銷的的金額248、“預(yù)提費用”賬戶用來核算已經(jīng)預(yù)告計入成本費用，但尚未支付費用的情況。貸方記錄企業(yè)預(yù)先計入成本費用的各種預(yù)提費用，借方記錄實際支付預(yù)提的費用，期末余額一般在貸方表示已經(jīng)預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費用額，借方余額表示實際支付的預(yù)提費用大于已預(yù)提費用，表示應(yīng)攤銷的費用。

借預(yù)提費用貸實際支付的預(yù)提費用預(yù)先計入成本費用的各種預(yù)提費用期末余額：應(yīng)攤銷的費用期末余額：已經(jīng)預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費用額2526（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算舉例課本P79-82

2003年12月，新星股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下：［例］倉庫發(fā)出材料一批，材料領(lǐng)用情況如下：

生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計4290元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計11675元，車間和廠部行政管理部門分別領(lǐng)用甲材料，價款各是1575元和945元，經(jīng)計算，材料耗用情況是：甲材料共耗用380件，計11972元，乙材料共耗用200公斤，計1140元，丙材料共耗用500公斤，計5375元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品

4，290－B產(chǎn)品

11，675

制造費用1，575管理費用

945貸：原材料－甲材料11，970－乙材料

1，140

－丙材料5，375

27［例］結(jié)算本月應(yīng)付職工工資18000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資6000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，廠部行政管理人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品6000－B產(chǎn)品9000制造費用

1000

管理費用2000貸：應(yīng)付工資

18000

28第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點1.復(fù)習(xí)“收入、費用”要素的定義、分類、內(nèi)容2.銷售業(yè)務(wù)內(nèi)容及特點1>內(nèi)容銷售商品讓渡商品所有權(quán)取得收入、收回貨款商品流出、銷售成本增加支付運雜費、包裝費、廣告費等銷售費用交納相關(guān)的稅金2>特點銷售款項收回與銷售業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間是否同步☆現(xiàn)銷☆賒銷☆預(yù)收29二、核算（一）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶

1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算公司銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。其貸方登記取得的主營業(yè)務(wù)收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。該賬戶按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。借方主營業(yè)務(wù)收入貸方

（1）由于銷售退回減少的主營業(yè)務(wù)收入；（2）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收入已經(jīng)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入期末無余額或本年累計數(shù)額302、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。其借方登記銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的實際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，該賬戶按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。

借方

主營業(yè)務(wù)成本

貸方

發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本（1）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本；（2）由于銷售退回減少的主營業(yè)務(wù)成本313、“營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，核算應(yīng)由日常經(jīng)營活動所負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅等。其借方登記計算出的應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方營業(yè)務(wù)稅金及附加貸方

發(fā)生的各項主營業(yè)務(wù)稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)稅金及附加324、“銷售費用”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司銷售商品等業(yè)務(wù)時發(fā)生的費用，包括銷售過程中發(fā)生的運輸費、廣告費、展覽費及專設(shè)銷售機構(gòu)費用等。其借方登記發(fā)生的各種銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。本賬戶按費用項目設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。

借方

銷售費用

貸方發(fā)生的各項銷售費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用335、“應(yīng)收賬款”賬戶該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。其借方登記發(fā)生應(yīng)收賬款時形成的應(yīng)收而未收的款項，貸方登記已收回的賬款，余額一般在借方，表示期末尚未收回的賬款，如在貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。該賬戶按購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。

借方

應(yīng)收賬款

貸方

發(fā)生的各項應(yīng)收賬款收回的各項應(yīng)收賬款期末余額：尚未收回的應(yīng)收賬款期末余額：預(yù)收的賬款34（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例

［例］新星股份有限公司向東明公司銷售A產(chǎn)品80件，每件售價600元，價款共計48000元，增值稅8160元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款－東明公司

56160貸：主營業(yè)務(wù)收入－A產(chǎn)品

48000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

8160

［例］向明光廠銷售B產(chǎn)品50件，單價800元，價款共計40000元，增值稅6800元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。借：銀行存款

46800貸：主營業(yè)務(wù)收入－B產(chǎn)品

40000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800

35丁公司2008年3月1日結(jié)存A商品3000件，每件實際成本為10元，3月5日和20日分別購入該商品9000件和6000件，每件實際成本分別為11元和12元，3月10日和25日分別銷售該商品10500件和6000件。按先進先出、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法計算該商品銷售成本和結(jié)存成本。36五、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算利潤是企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成果，它是反映企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合性指標(biāo)，表現(xiàn)為盈利或虧損。收入扣減費用后的剩余如大于零，這就是盈利，若小于零，就形成虧損。財務(wù)成果包括三個層次：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。1．營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加－管理費用－財務(wù)費用－銷售費用一資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益2．利潤總額＝營業(yè)利潤＋補貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3．凈利潤＝利潤總額－所得稅

37（一）凈利潤確定和分配核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶

1、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、包裝物出租等。其貸方登記取得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本賬戶按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。

借方

其他業(yè)務(wù)收入

貸方

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入本期實現(xiàn)的各項其他業(yè)務(wù)收入382、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及相關(guān)稅金及附加等，其借方登記發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本賬戶按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。借方其他業(yè)務(wù)成本貸方

本期發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出393、“營業(yè)外收入”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收益，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、處置無形資產(chǎn)凈收益等。其貸方登記發(fā)生的營業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本賬戶按收入項目設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。

借方

營業(yè)外收入

貸方

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入本期發(fā)生的各項營業(yè)外收入404、“營業(yè)外支出”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。其借方登記發(fā)生的營業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本賬戶按支出項目設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。

借方

營業(yè)外支出

貸方

本期發(fā)生的各項營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出415、