2014注冊會計師《稅法》最新考點試題附解析答案（1）

-、單項選擇題，本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備

選答案中選出一個你以為正確的答案。

1從事生產、經營的納稅人，申請辦理稅務登記的稅務機關是（）。

A.單位注冊所在地

B.生產、經營地或者納稅義務發(fā)生地

C.單位注冊所在地或生產、經營地

D.單位注冊所在地或納稅義務發(fā)生地

參考答案：B

答案解析：

從事生產、經營的納稅人只能向生產、經營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記,

其他納稅人向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。

2市區(qū)某企業(yè)無故拖欠了當年應繳納的營業(yè)稅20萬元，經稅務人員進行檢查后，補繳了拖欠稅款，

同時加收了滯納金（滯納5天），下列對該企業(yè)處理正確的是（）。

A.只補繳城建稅14000元

B.只補繳城建稅的滯納金35元

C.補繳城建稅14000元及城建稅滯納金35元

D.補繳城建稅14000元及城建稅滯納金I40元

參考答案：C

答案解析：

應補繳城建稅=200000x7%=14000應補繳滯納金=14000x0.05%x5=35（元）

3下列各項中，符合城市維護建設稅有關規(guī)定的是（）。

A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

B.即征即退增值稅的，附征的城建稅和教育費附加也隨之退還

C.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城建稅及教育費附加的計稅依據

D.因減免稅而實行“三稅”退庫的，城建稅不得同時退庫

參考答案：A

答案解析:

選項B,對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城

市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還;選項C,納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅

務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據;選項D,對于因減免稅而需實行“三稅”退

庫的，城建稅也可以同時退庫。

4張先生2013年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2009年6月

份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A.1.5

B.2.7

C.4.5

D.6

參考答案：D

答案解析：

2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5

年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購

買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅=120x5%=6（萬

元）

5下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是（）。

A.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，稅務機關每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份

B.實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

C.輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額

的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅

D.新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月

參考答案：D

答案解析：

新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行

納稅輔導期管理的期限為6個月。

6下列關于企業(yè)所得稅納稅申報，表述不正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅應分月或者分季預繳

B.企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度

C.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起45日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)

所得稅匯算清繳

D.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，

應當以其實際經營期為?個納稅年度

參考答案：C

答案解析：

企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60II內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所

得稅匯算清繳。

7下列項目中，應征收增值稅的是（）。

A.納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

B.納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務業(yè)務取得的收入

C.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

D.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費

參考答案：B

答案解析：

隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務并不銷售

汽車的，應征收營業(yè)稅;納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納

稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費。不作為價外費用征收增值稅。

8在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住超過90天或183天但不超過一年的外籍

個人（非高級管理人員或董事），其來源于中國境內、境外所得，下列說法正確的是（）。

A.境內所得境內企業(yè)支付的納稅

B.境內所得境外企業(yè)支付的部分不納稅

C.境外所得境內企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

參考答案：A

答案解析：

住滿90天或183天的非居民，境內所得均納稅，境外所得均不納稅，所以選項B、C、D說法錯誤。

9某房地產開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金

額為50萬元，房地產開發(fā)成本為200萬元，房地產開發(fā)費用為40萬元，該公司沒有按房地產項目計算分

攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例按10%計算，轉讓房

地產有關的稅金為60萬元（不含印花稅）。該公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.180

B.249.75

C.300

D.360

參考答案：B

答案解析：

扣除項目金額=50+200+（200+50）x10%+60+（50+200）X20%=385（萬元）

增值額=1000-385=615（萬元）

增值率=615+385x100%=159.74%

應納稅額=615x50%-385x15%=249.75（萬元）

10根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企'也中屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)

D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業(yè)

參考答案：C

答案解析：

依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)，為居民企業(yè)。

依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在

中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。

11某縣城一加工企業(yè)2013年8月份進口一臺機器設備，繳納增值稅120萬元并取得海關專用繳款書,

境內銷售環(huán)節(jié)計算增值稅銷項稅為500萬元;本月出租門面房，預收租金10萬元，該企業(yè)本月應繳納城市

維護建設稅和教育費附加為（）萬元。

A.30.44

B.40.04

C.28.2

D.35.2

參考答案：A

答案解析：

2009年1月1日以后，企業(yè)購進的固定資產可以做進項抵扣，進口環(huán)節(jié)的進項稅額可以抵減國內銷

售環(huán)節(jié)的增值稅。應交城建稅和教育費附加=[（500-120）+10x5%]x（5%+3%）=30.44（萬元）

122013年5月創(chuàng)想公司與珠江公司就一項房產轉讓達成協(xié)議，合同約定創(chuàng)想公司以3500萬元的價

格轉讓一棟于2008年8月購買的獨棟辦公樓，轉讓時其房屋中附屬的中央系統(tǒng)控制中心、電視電話視頻

中心，以及家具及辦公設備一并轉讓給珠江公司。辦公樓的市場價值為3000萬元，購置原價為2200萬元;

附屬設備市場價值500萬元，購置原價為750萬元。上述業(yè)務下列分析正確的是（）。

A.創(chuàng)想公司的此項業(yè)務，應按混合銷售一并繳納的營業(yè)稅為65萬元

B.創(chuàng)想公司的此項業(yè)務。應按混合銷售一并繳納的增值稅為67.31萬元

C.創(chuàng)想公司應就不動產和增值稅應稅貨物分別核算，應納的營業(yè)稅40萬元和增值稅9.62萬元

D.創(chuàng)想公司應就不動產和增值稅應稅貨物分別核算，應納的營業(yè)稅40萬元和增值稅85萬元

參考答案：C

答案解析：

自2011年9月1日起，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不

動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應計算繳納增值稅。凡屬于不動產的，應按照《營業(yè)稅

暫行條例》“銷售不動產”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，未

分別核算或核算不清的，由主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷售額。應納的營業(yè)

稅=（3000-2200）x5%=40（萬元）應納的增值稅=500/（1+4%）x4%x50%=9.62（萬元）

13下列關于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中錯誤的是（）o

A.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之II起I5II內。向主管稅務機關

申報辦理注銷稅務登記

B.納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30

II內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記

C.從事生產、經營的納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定

設置賬簿

D.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起30日內，按照所代扣、代收的

稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

參考答案；D

答案解析:

選項D,扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、

代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

14關于企業(yè)所得稅收入的確定，說法正確的是（）。

A.利息收入，應以實際收到利息的日期，確認收入的實現

B.房地產開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉為自用的，按移送的日期確認收入的實現

C.外購的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入

D.自產的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入

參考答案：D

答案解析：

選項A,利息收入按照合同約定的債務人應付利息的II期確認收入的實現;選項B,納稅人自建商品房

轉為自用的，是內部處置資產，不視同銷售確認收入;選項C,外購的貨物用于交際應酬，屬于視同銷售，

可按購入時的價格確定銷售收入。

15下列關于放棄免稅權的陳述。錯誤的是（）。

A.生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲

明，報主管稅務機關備案

B.放棄免稅權的納稅人.符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現行規(guī)定認

定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發(fā)票

C.納稅人申請放棄免稅權，可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

D.放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅

參考答案：C

答案解析：

納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇

某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

16行政復議的申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。

A.15

B.30

C.60

D.90

參考答案：C

答案解析：

行政復議的申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

17下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（）。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B.航空運輸的濕租業(yè)務，屬于航空運輸服務

C.遠洋運輸的程租、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務

D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

參考答案：D

答案解析：

航空地面服務屬于物流輔助服務的范圍。

18甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向

行政復議機關申請行政復議，則被申請人是（）。

A.甲市國稅局

B.乙縣國稅局

C.丙鎮(zhèn)稅務所

D.乙縣人民政府

參考答案：C

答案解析：

稅務所作為稅務局的派出機構，經法律、法規(guī)的授權，有一定的稅務行政處罰權（2000元以內罰款的

處罰權）。只要滿足兩個條件：-是法律、法規(guī)對稅務所有授權，二是稅務所以自己的名義做出具體行政行

為，則稅務所就可以成為稅務行政復議的被申請人。

19下列關于納稅申報的說法中，錯誤的是（）o

A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等納稅申報方式

B.納稅人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款

C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內應當按照規(guī)定辦理納稅申報

D.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，不用進行納稅申報

參考答案：D

答案解析:

納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，也應該在規(guī)定的期限內進行納稅申報。

20根據消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是（）。

A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產柴油

B.汽車廠用于管理部門的自產汽車

C.日化廠用于交易會樣品的自產化妝品

D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

參考答案：D

答案解析：

選項D,自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅。其他選項屬于將應稅消費品用

于其他方面，需要繳納消費稅。

21下列各項中.不符合應稅消費品銷售數最規(guī)定的是（）0

A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

參考答案：B

答案解析：

自產自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數量為課稅數量。

22以預先規(guī)定的假設成本定價的轉讓定價方法是（）。

A.實際成本法

B.標準成本法

C.外部交易的市場價格法

D.成本加價法

參考答案：B

答案解析：

標準成本法是指以預先規(guī)定的假設成本定價。

23對國稅局與地稅局共同作出的具體行政行為不服的，可以向其申請行政復議的是（）?

A.國家稅務總局

B.該國稅局的上級主管機關

C.該地稅局的上級主管機關

D.國務院

參考答案：A

答案解析：

對國稅局與地稅局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。

24下列各項中，征收資源稅的是（）。

A.人造石油

B.洗煤

C.與原油同時開采的天然氣

D.地面抽采煤層氣

參考答案：C

答案解析：

選項A,人造石油不征收資源稅;選項B,洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項D,從2007年

1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

25復議機關收到行政復議申請后，應當在（）日內進行審查，決定是否受理。對于復議機關不予受

理的，納稅人可以在收到不予受理決定書之日起（）日內，依法向人民法院提起行政訴訟。

A.515

B.715

C.530

D.730

參考答案：A

答案解析：

復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，

納稅人可以在收到不予受理決定書之II起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。

26中國公民鄭某2013年1?12月每月工資3200元，12月除取得當月工資以外，還取得全年一次

性獎金10000元。鄭某2013年12月應繳納個人所得稅（）元。

A.230

B.291

C.310

D.215

參考答案：B

答案解析：

[10000-（3500-3200）]+12=808.33（元），適用稅率為3%。

應納稅額=[10000-（3500-3200）]x3%=291（元）

27下列各項中，不符合印花稅有關違章處罰規(guī)定的是（）。

A.己貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅構成犯罪的，依法追究刑事責任

B.在應稅憑證上未貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳的稅款、滯納金，或者處不繳稅款50%以上5

倍以下的罰款

C.偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款

D.代售戶對取得的稅款逾期不繳，稅務機關可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格

參考答案：B

答案解析：

在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由

稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

28某縣城一家外商生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)

節(jié)增值稅10萬元;本期在國內銷售產品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅

期限10天，被罰滯納金0.25萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅為（）萬元。

A.0

B.4

C.4.25

D.5.6

參考答案：B

答案解析：

自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅。進口原材料不

繳納城建稅，滯納金不是城建稅的計稅依據;該企業(yè)本期銷售產品應繳納城建稅=（30+50）x5%=4（萬元）。

29A公司采取預收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于2013年3月18日簽訂了一份買賣合同，合

同約定8公司于4月28日向A公司預付貨款。但A公司在4月10日就收到B公司的預付貨款;A公司于

5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務發(fā)生時間應

當為()。

A.3月18日

B.4月10日

C.4月28日

D.5月30日

參考答案：D

答案解析：

采取預收貨款方式銷售貨物。增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。

302011年7月1日某內資上市公司實施員工期權計劃，A員工獲得I0000股(按價格1元購買)的配

額，2012年8月1II,該企業(yè)實施第二次期權鼓勵計劃，A員工因為職位晉升，獲得20000股(按照每股

I元購買)的配額。2013年5月1日A某將第一次期權行權，當II市場價格每股6元。當年6月1日將第

二次期權行權，當日市場價格每股8元。則計算上述業(yè)務累計應納個人所得稅為()元。

A.4450

B.33000

C.30375

D.37450

參考答案：D

答案解析：

2013年5月1日：

應納稅所得額=10000x5=50000(元)，適用稅率按照50000/10=5000(元)選擇，即稅率20%,速算

扣除數555?

應納稅額=(5000x20%-555)x10=4450(7U)

2013年6月1日：規(guī)定月份數

=[(6-1)x10000x10+(8-1)x20000x10]/[(6-1)x10000+(8-1)x200003=10

應納稅額={[(6-1)x10000+(8-1)x20000]/10x25%-1005)x10-4450-33000(元)

合計應繳納個人所得稅=4450+33000=37450(元)

31不管是代理建立復式賬簿還是簡易賬簿，在辦理當期納稅申報時都應該向主管財政、稅務機關報送

()。

A.利潤表

B.應稅所得表

C.資產負債表

D.留存利潤表

參考答案：B

答案解析：

注冊稅務師代理個體工商戶建立簡易賬簿和復式賬簿的，應該按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅

申報時向主管財政、稅務機關報送。

322013年5月，某白酒企業(yè)（一般納稅人）從農業(yè)生產者手中購進大米，農產品收購憑證注明價款120

萬元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50噸，取得稅務機關代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加

工費67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格，受托方應代收代繳的消費稅為（）萬元。（酒精消

費稅稅率5%）

A.8.98

B.8.94

C.8.9

D.9.02

參考答案：D

答案解析：

稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有同類售價的按

組價公式計算。受托方應代收代繳的消費稅=[120*（1-13%）+67.02+（1-5%）*5%=9.02（萬元）

33納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是

（）。

A.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

C.個人終止投資經營收回款項

D.股份公司為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下

參考答案：D

答案解析：

出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個

體工商戶的生產、經營所得項目征稅;合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，按“個體工商戶

的生產、經營所得”繳納個人所得稅;個人終止投資經營收回款項，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定

計算繳納個人所得稅;企業(yè)為股東購財產并登記在股東名卜，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分

配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

34下列關于土地增值稅的表述，正確的是（）。

A.土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均不包括本比例數

B.土地增值稅實行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收

C.房地產企業(yè)開發(fā)產品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費

用

D.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除

參考答案：D

答案解析：

土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均包括本比例數;土地

增值稅實行按次征收，沒有“為了簡化征收，-一般是按季度征收”的說法;房地產企業(yè)開發(fā)產品全部使用自有

資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用。

35卜列不屬于關稅征稅對象的是（）o

A.準許出境的貿易性商品

B.入境旅客隨身攜帶的準許進境行李物品

C.準許出境的個人郵遞物品

D.境內個人之間轉讓的位于境外的不動產

參考答案：D

答案解析：

關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，位于境外的不動產不屬于關稅的征稅對象。

36某商貿公司，2013年7月從國外進口一批糧食白酒（合計6000公斤），已知該批白酒關稅完稅價

格為1200000元，按規(guī)定應繳納關稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%,定額消費稅為0.5元/

斤。該批白酒進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額（）元。

A.312500

B.322500

C.332500

D.352500

參考答案：D

答案解析：

組成計稅價格=（1200000+180000+6000x0.5x2）-（1-20%）=1732500（元）應繳納消費稅稅額

=1732500x20%+6000x0,5x2=352500（元）

37位于北京市海淀區(qū)的某保險營銷員2012年8月取得傭金收入3000元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅金及

附加，應繳納個人所得稅為（）元。

A.167

B.203

C.231

D.176

參考答案：A

答案解析：

保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所

得稅;對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。根據

目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。

應繳納的營業(yè)稅及附力口為=3000x5%+（3000x5%）*（7%+3%）=165（元）

勞務報酬所得=3000-3000、40%=1800（元）

則應納稅所得額=（1800-165）-800=835（元）

應納個人所得稅=835x20%=167（元）

38下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項目的是（）。

A.社會團體收取的會費

B.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為

C.殘疾人員個人為社會提供的勞務

D.人民銀行委托金融機構的貸款業(yè)務

參考答案：D

答案解析：

人民銀行委托金融機構發(fā)放的貸款業(yè)務，屬于經營性質，其取得的收入，應繳納營業(yè)稅。

39某生產廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每令售價（含稅）23400元，同時

贈送B商品25件（B商品不含稅單價為1200元/件）。A、B商品適用稅率均為I7%。該生產廠家此項業(yè)務

應申報的銷項稅額是（）元。

A.175100

B.155100

C.183200

D.167600

參考答案：A

答案解析：

以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。此項業(yè)務應申報的銷項稅額

=23400+（1+17%）x50x17%+25x1200x17%=175100（%）

40張某2013年1月起承包某服裝廠，依據承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商戶。2013年

張某經營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關支出43萬元（其中包括張某工資每

月3200元）。2013年張某應繳納‘個人所得稅（）元。

A.10060

B.10070

C.10150

D.10170

參考答案：D

答案解析：

應納稅所得額=500000-430000+3200x12-3500x12=66400（元）

應納個人所得稅=66400x30%-9750=10170（元）

二、多項選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個正確答案，請從每小題

的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。

41下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。

A.孤寡老人購買自用住房

B.解放軍某醫(yī)院購置病房用地

C.王女士數十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據遺囑繼承了老革命家的房

產

D.合并后公司承受各方土地房屋權屬的

參考答案：B,D

答案解析：

選項A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房時才免契稅;選項C不屬于法定繼

承，不屬于免征契稅的范圍;只有選項B、D符合契稅免稅的規(guī)定。

42個人所得稅代理申報時，對非居民納稅人來源于中國境內的工薪所得，根據（）來確定是否征稅。

A.在境內實際居住的時間

B.支付方式

C.稅收協(xié)定的有關規(guī)定

D.公民身份

參考答案：A,B,C,D

答案解析：

納稅人的公民身份既不是確定納稅人居民身份的標準，更不是確定工薪所得是否征稅的依據。

43下列關于消費稅相關政策的表述，正確的有（）。

A.對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒凡不能

構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，不征收消費稅

B.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費稅

C.電動車不屬于消費稅征收范圍

D.委托加工收回的應稅消費品不加價直接銷售的，不再重復繳納消費稅

參考答案：C,D

答案解析：

選項A,對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒

凡不能構成最終消費品直接進入消費品巾場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上

述外購應稅消費品的已納稅款;選項B,對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

44個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有（）。

A.外籍人員的探親費

B.軍人的轉業(yè)安置費

C.國有企業(yè)職工從依法破產的企業(yè)中取得的一次性安置費收入

D.個人兼職取得的收入

參考答案：A,B

答案解析：

個人兼職取得的收入，按勞務報酬計稅。

45根據個人所得稅的有關規(guī)定，以下關于年所得超過12萬元的納稅申報地點的說法中，正確的有

（）。

A.在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報

B.在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，主管稅務機關指定一處申報

C.中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，在中國境內有戶籍，但戶籍所在

地與中國境內經常居住地不一致的，向戶籍所在地申報

D.中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，在中國境內沒有戶籍

的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報

參考答案：A,D

答案解析：

年所得12萬元以上的納稅人的納稅申報地點：在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位

所在地主管稅務機關申報;在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中?處單位

所在地主管稅務機關申報;在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或

者對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得（以下統(tǒng)稱生產、經營所得）的，向其中一處實際經營所在地主

管稅務機關申報;在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管稅

務機關申報，在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地

主管稅務機關申報，在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關申報。

46下列項目中，符合營業(yè)稅規(guī)定的計稅依據有（）。

A.金融機構發(fā)放的貸款加息收入

B.金融經紀業(yè)務的全部收入

C.金融機構實際收到的結算罰款

D.金融機構從事外匯、有價證券買賣等業(yè)務的賣出價

參考答案：A,B,C

答案解析：

金融機構從事外匯有價證券買賣，以賣出價減去買入價后的余額計稅。

47關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有（）。

A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲

嵌首飾

B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并人金銀首飾

的銷售額，計征消費稅

參考答案：A,B,C,D

答案解析：

改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌

首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據是不含增

值稅的銷售額。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別

核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售

環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

48位于市區(qū)的某自營出口生產企業(yè)，2013年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵

退”稅額為400萬元;企業(yè)將其境內的一塊土地使用權轉讓給一家農產生產企業(yè)用于農作物的培育，獲得轉

讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有（）。

A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅4萬元

B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元

D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

參考答案：B,D

答案解析：

將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征營業(yè)稅。城建稅=（400-280）x7%=8.4（萬元）

教育費附加=（400-280）x7%=3.6（萬元）

49某煙廠為增值稅一般納稅人，2012年11月收購煙葉支付價款500萬元，并按規(guī)定支付了10%的

價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的有（）。

A.煙廠需要繳納煙葉稅100萬元

B.煙廠需要繳納煙葉稅110萬元

C.煙廠可以抵扣的進項稅85.8萬元

D.煙廠可以抵扣的進項稅71.5萬元

參考答案；B,C

答案解析：

煙葉收購金額-煙葉收購價款x（1+10%）=500x（1+10%）=550（萬元）

煙葉稅=550X20%=110（萬元）

煙葉可以抵扣的進項稅-（煙葉收購金額+煙葉稅）x13%=550x（1+20%）x13%=85.8（萬元）

50下列各項中，屬于消費稅的應稅范圍的有（）。

A.以食用酒精為酒基生產的酒精濃度低于38度的配制酒

B.委托加工卷煙

C.商貿企業(yè)將外購的瀝青以燃料油的名義對外銷售

D.零售鉆石戒指

參考答案：A,B,C,D

答案解析：

選項A,應該按其他酒征收消費稅;選項C,工'業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的

生產行為，按規(guī)定征收消費稅：（1）將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的，（2）將外購

的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

之所以出臺這個規(guī)定，就是為了杜絕發(fā)現的一些石油煉化企業(yè)將屬于應征消費稅的油品采取變換名稱

的方式.以化工產品的名義對外銷售，商貿企業(yè)購進非應稅產品后再采取變名的方式轉換成應稅產品銷售這

種形式的逃避繳納稅款問題。

51下列各項中，應當征收消費稅的有（）。

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用予產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

參考答案：A,C

答案解析：

用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產檢驗過程,不征消費稅;輪胎廠移送非獨立核算門

市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。

52某百貨商店為一般納稅人，于2014年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，當月認證通過，

含稅進價為1350萬元。當月購人小汽車一輛用于生產經營，取得專用發(fā)票，當月認證通過，注明買價20

萬元，進項稅3.4萬元。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得

含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入

310萬元。下列陳述正確的有（）。

A.百貨商場本月應納增值稅21.80萬元

B.百貨商場可以抵扣的進項稅額I99.55萬元

C.個體戶本月應納增值稅9.03萬元

D.小規(guī)模納稅人征收率為3%

參考答案：B,C,D

答案解析：

因為百貨商店是?般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增

值稅應納稅額，所以，百貨商店應納增值稅額=（1250+250）+（1十17%）x17%=l350+（1+17%）x】

7%-3.4=217.95-199.55=18.40（萬元）

個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應納增值稅額=310+（1+-3%）x3%=9.03（萬元）。

53下列各項中，符合房產稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.大修停用三個月的房產，在停用期間免征房產稅

B.寺廟中供游客參觀的殿堂免征房產稅

C.公園中的冷飲屋免征房產稅

D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征房產稅

參考答案：B,D

答案解析：

大修停用半年以上的房產，在房屋大修期間免征房產稅;公園自用的房產可以免納房產稅，但是對于其

用于營業(yè)的房屋，不免稅。符合題意的選項是BD。

54稅收征管法規(guī)定稅務機關可以采取的稅收保全措施有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

D.扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款

參考答案：A,C

答案解析：

選項B、D屬于稅收強制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施。

55按《卬花稅暫行條例》規(guī)定，下列憑證中不納印花稅的有（）。

A.購銷合同副本

B.以貨易貨合同

C.房屋產權證

D.農牧業(yè)保險合同

參考答案：A,D

答案解析：

合同副本不納印花稅;農牧業(yè)保險合同免征印花稅。

56下列關于非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅表述中。正確的有（）。

A.非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算，一次性在年

終繳納

B.非居民企業(yè)向其關聯方轉讓中國居民企、業(yè)的股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所

得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整

C.非居民企業(yè)派遣人員在中國境內提供勞務，一律視為派遣企業(yè)在中國境內設立機構場所提供勞務

D.非居民企業(yè)取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企

業(yè)所得稅

參考答案：B.C.D

答案解析：

非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年

終匯算清繳。

57以下屬于現金損失確認的證據材料的有（）。

A.現金保管人確認的現金盤點表

B.現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件

C.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明

D.金融機構出具的假幣收繳證明

參考答案：A,B,C,D

答案解析：

現金損失應依據以下證據材料確認：

（1）現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

(2)現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；

(3)對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

(4)涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

(5)金融機構出具的假幣收繳證明。

58下列各項所得在計算應納稅所得額時不允許扣減任何費用的有()。

A.偶然所得

B.特許權使用費所得

C.利息、股息所得

D.財產租賃所得

參考答案：A,C

答案解析：

特許權使用費所得和財產租賃所得可以扣除定的費用。

59下列關于利用會計處理方法籌劃的陳述，正確的有()。

A.如在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低

B.虧損企業(yè)選擇計價方法應與虧損彌補情況相

C.稅法對固定資產折舊規(guī)定了最低的折1日年限，稅務籌劃不能突破關于折舊年限的最低要求

D.推遲利潤的實現獲取貨幣的時間價值是固定資產稅務籌劃的唯一目的

參考答案：A,B,C

答案解析：

推遲利潤的實現獲取貨幣的時間價值并不是固定資產稅務籌劃的唯一目的。在進行稅務籌劃時，還必

須根據不同的企業(yè)或者企業(yè)處于不同的狀態(tài)下采用不同的對策。

60根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法正確的有()。

A.對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳納稅款

B.獲獎自用的應稅車輛，應當自取得之日起60日內申報納稅

C.因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或經銷商的不予退還已納車購稅

D.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)

參考答案：A.B.D

答案解析：

因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或者經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之t3起，按已繳稅款每滿1

年扣減10%計算退稅額，未滿一年的按已繳納稅款額退稅。

61根據《征管法》的規(guī)定，下列可以作為抵押財產的有（）。

A.土地所有權

B.抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他

C.抵押人依法有權處分的國有的房屋和其他地上定著物

D.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產

參考答案：B,C

答案解析：

選項A、D均是不可以作為抵押的財產范圍。

62下列各項中，符合房產稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.納稅人因房產實物狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到房產的實

物狀態(tài)發(fā)生變化的當月末

參考答案：A,D

答案解析：

納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產稅。納稅人將原有房產用于生產

經營，從生產經營之月起繳納房產稅。

63下列關于契稅的表述不正確的是（）?

A.契稅應當自納稅義務發(fā)生之II起7日內繳納稅款

B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄后稅務機關在規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定.并報

財政部和國家稅務總局備案

C.事業(yè)單位按照國家規(guī)定改制為企業(yè)，投資主體沒有發(fā)生變化，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土

地、房屋權屬的，免征契稅

D.事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權，免征契稅

參考答案：A.B.D

答案解析：

選項A,契稅應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申

報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款;選項B,契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在

規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定。并報財政部和國家稅務總局備案;選項D,事業(yè)單位改制過程中，

改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權的，不屬于契稅減免稅范圍，

應按規(guī)定征收契稅。

64根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

C.底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的車輛

D.森林消防部門用于指揮、檢查、調度、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛

參考答案：A,B,D

答案解析：

對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新

車最低計稅價格的70%計算。

65下列說法，不符合個人所得稅稿酬所得相關規(guī)定的有（）。

A.小說連載的，以一個月內取得的稿酬為一次

B.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費屬于稿酬所得

C.雜志社員工在本單位雜志上發(fā)表作品取得的報酬屬于稿酬所得

D.專業(yè)作者翻譯的作品以圖書形式出版取得的報酬屬于稿酬所得

參考答案：A,B,C

答案解析：

選項A,個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次;選項B,編劇從電視劇

制作單位取得的劇本使用費屬于特許權使用費所得;選項C,任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯

等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其

當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位

的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

66下列各項所得中，應當繳納個人所得稅的有（）。

A.個人取得的國庫券利息

B.個人取得的公司債券利息

C.個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息

D.個人取得的股息

參考答案：B

答案解析：

個人取得的國庫券利息和個人取得的國家發(fā)行的金融債券利息免稅。

67下列屬于稅收行政法規(guī)的有（）。

A.《土地增值稅暫行條例》

B.《增值稅暫行條例實施細則》

C.《企業(yè)所得稅法實施條例》

D.《稅收征收管理法實施細則》

參考答案：C,D

答案解析：

《土地增值稅暫行條例》屬于全國人大及其常委會授權國務院制定的稅法;《增值稅暫行條例實施細則》

屬于財政部頒布的稅收部門規(guī)章。

68下列可按生產領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有（）。

A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

B.白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產白酒

C.首飾廠將委托加工收回的己稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜

D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產卷煙

參考答案：A.D

答案解析：

選項8中，用酒精連續(xù)生產白酒不得抵扣已納消費稅;選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，

不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。

69下列各項中，屬于法定稅務登記事項的有（）。

A.開業(yè)稅務登記

B.注銷稅務登記

C.停業(yè)登記

D.外出經營報驗登記

參考答案：A,B,C,D

70根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有（）。

A.具有合理的企業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B.受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%

C.受讓企業(yè)在資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%

D.資產收購后的連續(xù)12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動

參考答案：A,D

答案解析：

選項B,受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%而非85%;選項c,對于股權支付額，

應該是在資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%麗非75%,注意區(qū)分。

71根據個人所得稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）o

A.雇員取得的半年獎、季度獎，都應該單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅

B.員工在行權日之前將股票期權轉讓的，取得的股票期權的轉讓凈收入，按照“財產轉讓所得”繳納個

人所得稅

C.企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金，免征個人所得稅

D.單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險，在辦理投保手續(xù)時，應作為個人的“工資、薪金所得”項

目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅

參考答案：C,D

答案解析：

雇員取得的半年獎、季度獎，應與當月工資薪金合并納稅;員工在行權日之前將股票期權轉讓的，取得

的股票期權的轉讓凈收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

72個人所得稅應稅項目中，采用費用定額扣除（800元）與定率扣除（20%）兩種扣除方法相結合的項目

有（）。

A.財產轉讓所得

B.財產租賃所得

C.特許權使用費所得

D.勞務報酬所得

參考答案：B,C,D

答案解析：

個稅中，有