國家電網招聘之財務會計類自我檢測整理A卷附答案

單選題（共100題）1、下列選項中，不屬于財務報告的目標的是()。A.能向財務報告使用者提供會計信息B.能反映企業管理層受托責任履行情況C.幫助企業建立良好的信譽基礎D.有助于財務報告使用者作出經濟決策【答案】C2、下列各項能夠給企業帶來經濟利益流入的事項中，符合收入定義的是（）。A.接受捐贈B.向銀行借款C.接受股東投資D.出租辦公樓【答案】D3、企業梳理內部機構設置，應當重點關注內部機構設置的()等。A.合理性、合法性、時效性、高效性B.合理性、高效性C.合法性、時效性D.合理性、合法性【答案】B4、會計監督分為()。A.內部監督和外部監督B.內部監督和社會監督C.國家監督和社會監督D.外部監督和國家監督【答案】A5、企業同時生產甲、乙、丙三種產品，銷售單價分別為30元、50元、80元，預計銷售量為6000件、4000件、2000件，各產品的單位變動成本為15元、30元、50元，預計固定成本總額為3000元，若企業采用聯合單位法，下列表述中正確的是()。A.聯合保本量為2700件B.甲產品保本銷售量7827件C.乙產品保本銷售量5400件D.丙產品保本銷售量2700件【答案】B6、以下有關投資中心和利潤中心的說法中，錯誤的是()。A.投資中心是最高層次的責任中心B.投資中心擁有最大的決策權C.利潤中心沒有投資決策權D.利潤中心在考核利潤時考慮了所占用的資產【答案】D7、下列關于總部資產減值的說法中不正確的是（）。A.總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至相關資產組的，應該按照合理的方法分攤總部資產的價值B.總部資產在分攤至各不同資產組時需要考慮各資產組的使用壽命的不同C.在確定包含總部資產的資產組的減值后需要將減值在總部資產與資產組其他資產之間進行合理的分配D.為保證總部資產分攤的準確性，總部資產不可以結合資產組組合進行減值測試【答案】D8、已知甲、乙兩個方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個方案都存在投資風險，在比較甲、乙兩方案風險大小時應使用的指標是()。A.標準離差率B.標準離差C.協方差D.方差【答案】A9、閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環境，下列各項不屬于外部信息的是（）。A.相關報紙期刊B.證券分析師分析的行業經濟情況C.銀行對被審計單位出具的信用評價D.被審計單位簽訂的銷售合同【答案】D10、甲公司于2×17年12月31日以5000萬元取得乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業合并，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。2×18年12月31日，乙公司增資前凈資產賬面價值為6500萬元，按購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈資產賬面價值為7000萬元。同日，乙公司其他投資者向乙公司增資1200萬元，增資后，甲公司持有乙公司股權比例下降為70%，仍能夠對乙公司實施控制。不考慮所得稅和其他因素影響。增資后甲公司合并資產負債表中應調增資本公積的金額為（）萬元。A.540B.140C.-210D.190【答案】B11、某企業有房產原值1200萬元，6月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業本年度應繳納的房產稅為()元。A.115200B.117120C.120960D.144000【答案】B12、在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是（）。A.如果風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍B.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大C.對于一項持續有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小【答案】C13、下列各項中，不屬于注冊會計師組織項目組討論的主要目的是（）。A.強調遵守職業道德的必要性B.按照時間預算完成審計工作C.分享對被審計單位及其環境了解所形成的見解D.考慮由于舞弊導致重大錯報的可能性【答案】A14、投資性房地產進行初始計量時，下列處理方法中，不正確的是()。A.采用公允價值模式和成本模式進行后續計量的投資性房地產，應當按照實際成本進行初始計量B.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，取得時按照公允價值進行初始計量C.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成D.外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出【答案】B15、下列關于審計證據的理解中錯誤的是（）。A.注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息B.包括會計記錄所含有的信息和其他信息C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當的審計證據D.會計記錄中含有的信息能為對財務報表發表審計意見提供充分的審計證據【答案】D16、根據《支付結算辦法》的規定，下列各項中，制定支付結算票據和憑證統一印制規定的法定機構為()。A.中國人民銀行B.財政部C.國家稅務總局D.銀監會【答案】A17、在估價和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中A注冊會計師認為正確的是()。A.所有的關聯方交易和余額都存在重大報錯風險B.實施實質性程序應對于關聯方交易相關的重大報錯風險更有效，因此無需了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制C.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險D.A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由【答案】C18、A公司委托證券公司發行股票2000萬股，每股面值1元，每股發行價格7元，向證券公司支付傭金100萬元。該公司應貸記“資本公積——股本溢價”科目的金額為()萬元。A.12000B.12100C.11900D.14000【答案】C19、A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，A公司董事會決定將其固定資產的折舊年限由10年調整為6年，該項變更自2016年1月1日起執行。上述管理用固定資產系2013年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定該固定資產的計稅年限為10年。下列會計處理表述不正確的是（）。A.2016年計提的折舊額為100萬元B.2016年按照稅法規定計算折舊額為100萬元C.2016年確認遞延所得稅收益20萬元D.會計估計變更影響2016年凈利潤－60萬元【答案】A20、某企業擬按15%的期望投資收益率進行一項單純固定資產投資項目決策，所計算的凈現值指標為100萬元，無風險收益率為8%。則下列表述中正確的是()。A.該項目的凈現值率小于0B.該項目的內部收益率小于15%C.該項目的風險收益率為7%D.該企業不應進行此項投資【答案】C21、下列選項中，在借貸記賬法下關于成本類賬戶結構描述不正確的是（）。A.借方登記增加B.貸方登記增加C.期末余額一般在借方D.期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額【答案】B22、對庫存現金進行清查時，采用的方法是（）。A.實地盤點法B.技術推算法C.發函詢證法D.實物盤點法【答案】A23、稅務部門對納稅人采取稅收保全措施，需經過()的批準。A.縣級以上稅務局(分局)局長B.市級以上稅務局局長C.省級以上國稅局局長D.經營地稅務機關領導【答案】A24、注冊會計師在執行財務報表審計業務時，應當重視被審計單位對衍生金融工具的運用。為此，最好在其了解被審計單位的性質時，結合()方面加以了解。A.經營活動B.投資活動C.籌資活動D.生產毀損【答案】C25、2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為()萬元。A.650B.750C.800D.850【答案】B26、注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心（）。A.宏觀經濟走勢以及貨幣.財政等方面的宏觀經濟政策B.環保法規C.資本充足率D.市場和競爭以及技術進步的情況【答案】D27、在利率和計息期相同的條件下，下列公式中，正確的是()A.普通年金終值系數×普通年金現值系數=1B.普通年金終值系數×償債基金系數=1C.普通年金終值系數×投資回收系數=1D.普通年金終值系數×預付年金現值系數=1【答案】B28、如果X公司的存貨已被用作抵押物，但未在財務報表的附注資料中說明，則其資產負債表的存貨項目違背了()認定。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務【答案】D29、甲公司是上市公司，2×18年2月1日，甲公司臨時股東大會審議通過向W公司非公開發行股份，購買W公司持有的乙公司的100%股權。甲公司此次非公開發行前的股份為2000萬股，向W公司發行股份數量為6000萬股，非公開發行完成后，W公司能夠控制甲公司。2×18年9月30日，非公開發行經監管部門核準并辦理完成股份登記等手續，乙公司經評估確認的發行在外股份的公允價值總額為24000萬元，甲公司按有關規定確定的股票價格為每股4元。則反向購買的合并成本為（）萬元。A.24000B.6000C.8000D.0【答案】C30、下列流動資產融資策略中，收益和風險均較低的是()。A.保守融資策略B.激進融資策略C.產權匹配融資策略D.期限匹配融資策略【答案】A31、某企業2019年12月份發生下列支出：年初支付本年度保險費2400元，本月攤銷200元；支付下年第一季度房屋租金3000元；支付本月辦公開支800元。則在權責發生制下確認本月費用為（）元。A.1000B.800C.3200D.3000【答案】A32、A公司董事會在預算工作研討會上確定了該公司2013年的預算目標，將該預算目標下達給各預算執行單位的是()。A.企業董事會B.企業經理辦公會C.企業預算委員會D.企業財務管理部門【答案】C33、2012年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產價值發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為()萬元。A.700B.1300C.1500D.2800【答案】D34、在競爭性經濟環境中，成本管理系統的總體目標主要依據競爭戰略而定。則下列說法中正確的是()。A.成本領先戰略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的絕對降低B.成本領先戰略中，成本管理的總體目標是實現成本水平的持續降低C.差異化戰略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的絕對降低D.差異化戰略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的相對降低【答案】A35、某企業本月投產甲產品50件，乙產品100件，生產甲、乙兩種產品共耗用材料4500千克，每千克20元，甲、乙產品每件材料消耗定額分別為50千克和15千克。按材料定額消耗量比例分配材料費用，甲產品分配的材料費用為()元。A.50000B.30000C.33750D.56250【答案】D36、某企業2009年可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本為3200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為3100萬元，本年累計實際總成本為3050萬元。則可比產品成本的降低額為()萬元。A.200B.150C.100D.50【答案】B37、注冊會計師在查找已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產時，下列審計程序中最有可能實施的是()。A.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況B.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物D.以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用【答案】B38、企業用銀行存款購入原材料，原材料入庫，表現為（）。A.一項資產增加，另一項資產減少，資產總額不變B.一項資產增加，另一項資產減少，資產總額增加C.一項資產增加，另一項負債增加D.一項資產減少，另一項負債減少【答案】A39、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當的是（）。A.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣B.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣C.計算機輔助審計技術利用程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越小D.確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣【答案】C40、下列方式無助于提高審計程序不可預見性的是（）。A.對余額低于重要性水平的銀行賬戶執行函證程序B.調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期C.本期采用不同于上期的抽樣方法，使當期選取的測試樣本與以前有所不同D.預先不告知被審計單位選定的測試地點【答案】A41、乙工業企業為增值稅一般納稅企業。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為960元；發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業企業該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D42、下列不適合作為財務可行性評價中計算凈現值貼現率的是()。A.市場利率B.投資者希望獲得的預期最低投資報酬率C.企業平均資本成本率D.投資項目的內含報酬率【答案】D43、注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規相關的()與被審計單位治理層溝通A.存在的全部違反法規事項B.可能存在的重大違反法規事項C.嚴重關注的違反法規事項D.注意到且已確定的違反法規事項【答案】D44、下列選項中，不屬于營運資金的特點的是()。A.來源具有靈活多樣性B.數量具有波動性C.實物形態具有一致性和易變現性D.周轉具有短期性【答案】C45、下列關于項目組內部討論的說法中，錯誤的是（）。A.項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險，財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式B.項目組成員應當分享并討論被審計單位關聯方的相關信息C.項目組就由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性進行討論所得出的重要結論，應當形成審計工作底稿D.項目組的全體成員必須參加項目組的討論【答案】D46、A公司為增值稅一般納稅企業。本月購進原材料200千克，貨款為6000元，增值稅額為1020元；發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每千克()元。A.32.4B.33.33C.35.28D.36【答案】D47、某投資中心投資額為80000元，企業加權平均的最低投資報酬率為18%，剩余收益為15000元，則該中心的投資報酬率為()。A.15%B.36.75%C.35%D.45%【答案】B48、某公司年初負債總額為800萬元(流動負債220萬元，非流動負債580萬元)，年末負債總額為1060萬元(流動負債300萬元，非流動負債760萬元)。年初資產總額為1680萬元，年末資產總額為2000萬元，則權益乘數(平均數)為()。A.2.022B.2.128C.1.909D.2.1【答案】A49、Y公司是一家豆油生產企業，每隔三個月需要與供應商簽訂下季度的購貨協議，簽訂協議時Y公司同時買入大連交易所三個月以后到期的大豆合約。Y公司進行金融衍生品交易的類型是()。A.遠期合約B.互換交易C.期貨D.期權【答案】C50、某生產車間生產A和B兩種產品，該車間共發生制造費用60000元，生產A產品生產工人工時為3000小時，生產B產品生產工人工時為2000小時。若按生產工人工時比例分配制造費用，A和B兩種產品應負擔的制造費用分別為()元。A.36000和24000B.24000和36000C.30000和30000D.40000和20000【答案】A51、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產設備，收到的增值稅專用發票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為480萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B52、在控制測試中，可接受信賴過度風險與樣本數量之間的關系是()。A.同向變動B.反向變動C.比例變動關系D.不變【答案】B53、在各月在產品數量變動較大的情況下，采用在產品按定額成本計價法將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配時，可能導致()。A.月末在產品成本為負數B.月初在產品成本為負數C.本月完工產品成本為負數D.本月發生的生產費用為負數【答案】C54、某公司屬于國家重點扶持的高新技術企業。2014年實現收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費10萬元，工會經費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據上述材料，回答下列問題。A.25%B.20%C.15%D.35%【答案】C55、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。A.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定權限B.倉庫管理根據經批準的發貨單辦理出庫C.采購部對新增供應商執行背景調查D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異【答案】D56、某公司打算投資一個項目，預計該項目需固定資產投資1000萬元(不需要安裝，該資金均為自有資金)。估計每年固定成本為(不含折舊)20萬元，變動成本是每件60元。固定資產采用直線法計提折舊，折舊年限為10年，估計凈殘值為10萬元。銷售部門估計各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受130元/件的價格，所得稅稅率為25%。則該項目第1年的營業現金凈流量為()萬元。A.231B.330C.272.25D.173.25【答案】C57、B公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度財務報告于2013年3月10日批準報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發生銷售退回的業務，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字專用發票。該銷售在2012年12月發出且已確認收入并結轉成本，價款為1000萬元，銷項稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項的相關會計處理不正確的是()。A.作為資產負債表日后調整事項B.沖減2012年度的營業收入1000萬元C.沖減2012年度的營業成本800萬元D.沖減2012年度的遞延所得稅資產50萬元【答案】D58、在X公司存在的以下情形中，()導致其20x1年度營業收入違背發生認定。A.將20x2年年初實現的銷售收入提前到20x1年入賬B.將銷售金額為10萬元的銷售業務按12萬元入賬C.將一筆3萬元的營業外收入列入營業收入項目中D.將一筆5萬元的營業收入兩次計入營業收入賬戶【答案】D59、王某自20X6年1月1日承包了某市區的一家招待所，承包期限兩年，根據協議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務機關上報招待所有關納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業收入2000000元，營業成本1200000元，營業稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結果為20X6年發生虧損10000元。經稅務機關審核，發現下列問題：(1)上報的全年營業收入中，少記了營業收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當年實際發生職工工會經費7000元、職工福利費50000元、職工教育經費7000元。(3)當年發生的業務招待費60000元、廣告費和業務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規定該固定資產使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當年12月份賣出。根據上述資料，回答下列問題：A.299000B.347000C.292000D.282000【答案】A60、甲公司2016年年初遞延所得稅負債的余額為330萬元，遞延所得稅資產的余額為165萬元。假設甲公司未來期間會產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2016年當期另發生下列暫時性差異：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產賬面價值大于計稅基礎100萬元；（2）預計負債賬面價值大于計稅基礎80萬元；（3）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值大于計稅基礎120萬元，該以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產沒有計提相關減值。已知該公司截至當期所得稅稅率始終為15%，從2017年起該公司不再享受所得稅優惠政策，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年的遞延所得稅費用發生額為（）萬元。A.145B.275C.115D.-115【答案】C61、下列選項中，不屬于針對應付賬款的實質性程序的是（）。A.函證應付賬款B.檢查現購的采購交易相關憑證，確定交易是否是真實的C.針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單.銀行付款單據和其他原始憑證D.檢查應付賬款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報【答案】B62、2×17年末，大海公司賬上存在一筆應收賬款，價值500萬元（含稅價款），已計提壞賬準備20萬元。該應收賬款系向A公司銷售商品形成的。由于A公司發生財務困難，無法如期還款，大海公司與其達成協議，約定A公司以其生產的一批M產品償還該款項。M產品的成本為260萬元，其市場價格為330萬元（等于計稅價格）。大海公司、A公司的增值稅稅率均為16%，計算大海公司取得該存貨的入賬價值為（）。A.480萬元B.260萬元C.500萬元D.330萬元【答案】D63、下列預算不是在生產預算的基礎.上編制的是()。A.直接人工預算B.直接材料預算C.管理費用預算D.產品成本預算【答案】C64、下列各項，通常屬于業務流程層面控制的是（）。A.應對管理層凌駕于控制之上控制B.信息技術的一般控制C.信息技術應用控制D.對期末財務報告流程的控制【答案】C65、某公司月初甲產品結存金額為1000元，結存數量20件，采用移動加權平均法計價；本月10日和20日甲產品分別完工入庫400件和500件，單位成本分別為52元和53元；本月15日和25日分別銷售該產品380件和400件。該甲產品月末結存余額為（）。A.7000元B.7410元C.7350元D.7500元【答案】B66、甲公司和乙公司同為A集團的子公司。2012年6月1日，甲公司以銀行存款1450萬元取得乙公司80%的股權，同日乙公司所有者權益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產公允價值為2200萬元。2012年6月1日，甲公司長期股權投資的入賬價值為()萬元。A.1600B.1760C.1450D.2000【答案】A67、下列交易或事項中，不應計入營業外收入的是()。A.轉讓原材料取得的收入B.轉讓無形資產所有權取得的凈收入C.轉讓固定資產取得的凈收入D.債務重組中用于償債的固定資產公允價值高于賬面價值的差額【答案】A68、下列關于總部資產減值的說法中不正確的是（）。A.總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至相關資產組的，應該按照合理的方法分攤總部資產的價值B.總部資產在分攤至各不同資產組時需要考慮各資產組的使用壽命的不同C.在確定包含總部資產的資產組的減值后需要將減值在總部資產與資產組其他資產之間進行合理的分配D.為保證總部資產分攤的準確性，總部資產不可以結合資產組組合進行減值測試【答案】D69、甲公司于2×18年1月1日發行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率5%，發行價格965250元。甲公司對利息調整采用實際利率法進行攤銷，假定經計算該債券的實際利率為6%。該債券2×19年12月31日應確認的利息費用為（）。A.57915元B.61389.9元C.50000元D.1389.9元【答案】B70、根據我國《增值稅暫行條例》的規定，某零售商店(小規模納稅人)2014年的銷售額為60萬元(含增值稅)，則應納增值稅為()萬元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2【答案】C71、“應交稅費”屬于（）類會計科目。A.所有者權益B.負債C.成本D.損益【答案】B72、記錄不涉及庫存現金和銀行存款業務的記賬憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉賬憑證D.記賬憑證【答案】C73、在下列描述中，需要運用重要性水平的是（）。A.編寫管理建議書B.接受業務委托C.評價審計結果D.簽訂審計業務約定書【答案】C74、某公司打算投資一個項目，預計該項目需固定資產投資400萬元，預計可使用5年。固定資產采用直線法計提折舊，估計凈殘值為10萬元。營業期間估計每年固定成本為(不含折舊)25萬元，變動成本是每件75元。銷售部門估計各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受150元/件的價格，所得稅稅率為25%。則該項目終結點現金凈流量為()萬元。A.292B.282C.204D.262【答案】A75、注冊會計師對應收賬款實施審計程序時，應首先考慮采用函證程序，僅在函證程序無效或受限時才實施替代審計程序，主要目的是（）。A.保證審計證據的充分性B.降低審計成本C.提高審計效率D.保證審計證據的適當性【答案】D76、下列因素中，會使企業降低負債比重的是()。A.產銷業務量能夠以較高的水平增長B.企業處于初創階段C.企業處于產品市場穩定的成熟行業D.企業所得稅稅率處于較高水平【答案】B77、F企業全年需用某材料3000千克，每次訂貨成本為250元，每千克材料年儲存成本6元，假設一年按360天計算，則F企業相鄰兩次訂貨最佳的訂貨間隔期為()天。A.120B.60C.30D.40【答案】B78、某單位業務人員朱某在一家個體酒店招待業務單位人員，發生招待費800元。事后，他將酒店開出的收據金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的()。A.偽造會計憑證行為B.變造會計憑證行為C.做假賬行為D.違反招待費報銷制度行為【答案】B79、組織為說服管理對象而采取的傳播管理方法是()。A.新聞發布會B.溝通性會議C.公務談判D.游說策動【答案】D80、下列各項中，屬于直接計入當期損益的是()。A.可供出售金融資產的公允價值變動B.交易性金融資產的公允價值變動C.自用房地產轉換為投資性房地產，轉換公允價值大于賬面價值的差額D.接受投資時形成的資本溢價【答案】B81、按照編制范圍的不同，財務報表可分為()。A.內部報表和外部報表B.靜態報表和動態報表C.個別會計報表和合并會計報表D.月報、季報和年報【答案】C82、甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進原材料300噸，單價為2萬元，支付原材料價款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發生運輸費用4萬元(不考慮相關增值稅)、途中保險費1萬元。原材料入庫前發生挑選整理費用3萬元。另外，為購買該原材料，發生采購人員差旅費用2萬元。甲公司該原材料的入賬價值為()萬元。A.604B.605C.608D.610【答案】C83、財政收入最主要的組成部分是()。A.轉移支付B.再分配收入C.稅收D.罰款【答案】C84、2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質保，即在未來8年內，如果該電視機發生質量問題，甲公司將負責免費維修。額外贈送的5年質保可單獨出售，單獨出售的價格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質保期延長5年。不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）。A.3年的法定質保期不構成單項履約義務B.5年的延長質保期不構成單項履約義務C.5年的延長質保期與3年的法定質保期可明確區分D.甲公司共有兩項履約義務【答案】B85、注冊會計師X負責審計A公司2013年度財務報表，指派注冊會計師Y負責銷售與收款循環的審計。Y執行的控制測試中包括如下程序：檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證及銷售單，該程序針對的認定是（）。A.銷售交易的“發生”認定B.銷售交易的“完整性”認定C.銷售交易的“截止”認定D.銷售交易的“準確性”認定【答案】A86、下列關于管理會計的目標的說法中正確的是()。A.管理會計的目標是通過運用管理會計工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃B.管理會計的目標是通過運用財務管理工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃C.管理會計的目標是通過運用戰略管理工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃D.管理會計的目標是通過運用績效管理工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃【答案】A87、某公司2015年6月因水災導致庫存商品發生毀損，總價值320000元，經清理，收回殘料估價30000元，已入庫，保險公司經查證同意賠償260000元，款項已收存銀行；其余的經批準后應記入()賬戶。A.管理費用B.營業外收入C.營業外支出D.其他應收款【答案】C88、下列有關風險評估程序的相關表述，不正確的是（）。A.風險評估程序，是注冊會計師為了解被審計單位及其環境，以識別和評估重大錯報風險而實施的審計程序B.風險評估程序應當包括詢問管理層以及被審計單位內部其他人員.分析程序.觀察.檢查和重新執行程序C.如果注冊會計師通過實施風險評估程序了解到，被審計單位所處行業競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強調提高被審計單位利潤水平的目標，則注冊會計師需要警惕管理層通過實施舞弊高估收入，從而高估利潤的風險D.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要，例如，注冊會計師通過了解被審計單位生產經營的基本情況.被審計單位的業績衡量等，有助于其考慮收入虛假錯報可能采取的方式，從而設計恰當的審計程序以發現此類錯報【答案】B89、下列關于借貸記賬法的表述中，錯誤的是（）。A.借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號B.借貸記賬法是一種復式記賬法C.借貸記賬法遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則D.借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少【答案】D90、某市化妝品生產企業，為增值稅一般納稅人，本年度有關生產、經營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元；國家發行的金融債券利息收入20萬元。(3)產品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業務招待費60萬元，含新產品研究開發費用80萬元。(4)營業外支出科目反映業務如下：通過公益部門為貧困山區捐款20萬元，因排污不當被環保部門罰款1萬元，7月發生固定資產(不動產)損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規定的環保專用設備一臺，取得普通發票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發票已通過認證。化妝品消費稅稅率為30%，城建稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：A.1736B.1680C.1569D.1656【答案】D91、產品成本預算的編制基礎不包括()。A.生產預算B.直接材料預算C.制造費用預算D.銷售費用預算【答案】D92、已知某企業預計每年存入銀行1萬元，以供n年后償還債務，該筆存款的年利率為i,則該筆債務為()萬元。A.[1-(1+i)n]/iB.[1-(1+i)-n]/iC.[(1+i)n-1]/iD.[(1+i)-n-1]/i【答案】C93、下列各項反映企業財務狀況的會計要素是（）。A.利潤B.費用C.收入D.資產【答案】D94、下列關于產品單位成本的各主要項目的分析公式中，表達不正確的是()。A.材料消耗量變動的影響=(實際數量-計劃數量)x計劃價格B.材料價格變動的影響=(實際價格計劃價格)X計劃數量C.單位產品所耗工時變動的影響=(實際工時-計劃工時)X計劃每小時工資成本D.每小時工資成本變動的影響=(實際每小時工資成本-計劃每小時工資成本)x實際工時【答案】B95、某單位業務人員朱某在一家個體酒店招待業務單位人員，發生招待費800元。事后，他將酒店開出的收據金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的()。A.偽造會計憑證行為B.變造會計憑證行為C.做假賬行為D.違反招待費報銷制度行為【答案】B96、下列屬于二級科目的是（）A.應交稅費B.應交增值稅C.應付賬款D.銀行存款【答案】B97、甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，與乙公司簽訂協議銷售商品一批，增值稅專用發票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發出，款項已收到。該協議規定，該批商品銷售價格的20%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費。則甲企業2013年應確認的收入為()萬元。A.100B.80C.84D.4【答案】C98、注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發生，下列最有效的實質性程序是（）。A.以營業收入明細賬為起點追查至銷售單.發運憑證等原始憑證B.復核銷售發票上的數據與發運憑證是否一致C.以發運憑證為起點，追查至營業收入明細賬D.追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證.經批準的商品價目表和顧客訂貨單【答案】A99、某企業內部某車間為成本中心，生產甲產品，預算產量為2000件，單位成本300元，實際產量2450件，實際單位成本270元，則該成本中心的預算成本節約率為()。A.10%B.20%C.9.8%D.10.2%【答案】A100、下列各項中，不屬于應對通貨膨脹初期的措施是()。A.采用比較嚴格的信用條件，減少企業債權B.取得長期負債，保持資本成本穩定C.簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失D.進行投資，避免貨幣貶值風險，實現資本保值【答案】A多選題（共40題）1、下列項目中，表明存貨發生減值的情況有（）。A.企業因為產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面成本B.企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格C.因企業所提供的商品或勞務過時，導致原材料市場價格逐漸下跌D.原材料市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望【答案】BCD2、當注冊會計師基于財務報表中存在的重大錯報出具非無保留意見審計報告時，財務報表使用者一般難以從審計報告的()中區分意見類型是保留意見還是否定意見。A.引言段B.意見段C.管理層對財務報表的責任段D.其他事項段【答案】ACD3、下列有關資源稅課稅數量的表述中，正確的有()。A.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以開采或者生產的數量為課稅數量B.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量C.扣繳義務人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產品的數量為課稅數量D.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量為課稅數量【答案】BCD4、下列各項中，構成產品成本的有（）。A.生產車間機器設備的日常維修費用B.生產產品耗用的材料成本C.生產車間管理人員的薪酬D.生產車間生產工人的薪酬【答案】BCD5、下列關于納稅義務人的說法中，正確的有()。A.納稅義務人也稱納稅人，是指稅法規定的直接負有納稅義務的個人B.納稅義務人包括自然人、法人和其他社會組織C.納稅義務人是稅收制度中區別不同稅種的唯一標志D.每個稅種都應明確規定各自的納稅義務人【答案】BD6、下列各項中，可以認定投資企業對被投資單位形成控制的情況有（）。A.通過與其他投資者的協議，投資企業擁有被投資單位50%以上表決權資本的控制權B.根據章程或協議，投資企業有權控制被投資單位的財務和經營政策C.有權任免被投資單位董事會等類似權力機構的多數成員D.在被投資單位董事會或類似機構會議上有半數以上表決權【答案】ABCD7、某地方財政部門進行執法檢查時發現一家單位以虛假的經濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據此編制了財務會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應認定為()。A.偽造會計憑證行為B.變造會計憑證和會計賬簿行為C.偽造會計賬簿行為D.提供虛假的財務會計報告行為【答案】ACD8、企業建立與實施有效的內部控制，應當包括()。A.內部環境B.風險評估C.制衡活動D.信息與溝通【答案】ABD9、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有()。A.不能為企業帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值全部轉入資產減值損失B.企業自用的、使用壽命有限的無形資產的攤銷金額，全部計入當期管理費用C.企業讓渡無形資產使用權產生的租金收入，應確認為其他業務收入D.房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本【答案】CD10、針對被審計單位提供的存貨存放地點清單的完整性，下列注冊會計師擬執行的程序中，恰當的有（）。A.詢問被審計單位除管理層以外的營銷人員B.檢查被審計單位存貨的出、入庫單以確定是否存在被審計單位尚未告知的倉庫C.檢查費用支出明細賬中與倉庫租賃相關的項目D.檢查被審計單位固定資產清單以了解可用于存放存貨的房屋建筑物【答案】ABCD11、在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括（）。A.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式相同B.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金C.企業資金存放于管理層或員工個人賬戶D.銀行承兌票據保證金余額與應付票據余額比例不合理【答案】BCD12、針對由第三方保管或控制的存貨，如函證程序不可行，需實施的替代程序包括（）。A.實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監盤（如可行）B.獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告C.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單D.當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認【答案】ABCD13、經濟業務發生后，可以編制的會計分錄有（）。A.多借多貸B.一借多貸C.多借一貸D.一借一貸【答案】ABCD14、以下屬于收入類要素的包括（）。A.營業外收入B.商品銷售收入C.提供勞務收入D.銷售原材料收入【答案】BCD15、下列選項中，屬于普通股股東的權利的有()。A.公司管理權B.收益分享權C.股份轉讓權D.優先認股權E.剩余財產要求權【答案】ABCD16、下列關于馬爾科夫分析法的說法正確的有()。A.適合對存在多種狀態的系統進行分析，屬于一種定性的風險分析方法B.能夠計算出具有維修能力和多重降級狀態的系統的概率C.該方法的計算比較直觀，便于理解D.適用于對復雜系統中不確定性事件及其狀態改變的定量分析【答案】BC17、下列關于我國《企業內部控制基本規范》關于風險評估要素要求的說法中,正確的有()。A.企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部和外部風險，確定相應的風險承受度B.企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險C.企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制D.企業在評估影響目標實現的風險時，考慮潛在的舞弊行為【答案】ABC18、我國現行的稅率主要有()。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率【答案】ABCD19、審計工作底稿可能包括的內容有（）。A.總體審計策略和具體審計計劃B.重復的文件記錄C.分析表和問題備忘錄D.被審計單位文件記錄的摘要或復印件【答案】ACD20、（2014年）20×2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產，由于資金周轉緊張，甲公司與乙公司協議以分期付款方式支付款項。協議約定：該無形資產作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現值系數為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產相關的會計處理中，正確的有（）。A.20×2年財務費用增加86.59萬元B.20×3年財務費用增加70.92萬元C.20×2年1月1日確認無形資產2000萬元D.20×2年12月31日長期應付款列報為2000萬元【答案】AB21、以下屬于票據行為的有()。A.出票B.匯兌C.背書D.保證【答案】ACD22、甲公司為乙公司的母公司，2018年末甲公司應收乙公司1000萬元賬款，甲公司按照應收賬款余額的5%計提壞賬準備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。甲公司因該賬款在合并報表中編制抵銷分錄時對合并資產負債表的影響為（）。A.調增遞延所得稅負債12.5萬元B.調減應收賬款項目1000萬元C.調減應付賬款項目1000萬元D.調減遞延所得稅資產12.5萬元【答案】CD23、下列有關企業合并的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體，以母公司和子公司單獨編制的個別財務報表為基礎，由母公司編制的反映企業集團財務狀況、經營成果及現金流量的財務報表B.合并財務報表主要包括合并資產負債表、合并利潤表、合并所有者權益變動表、合并現金流量表和附注等C.編制的合并財務報表應當遵循重要性原則D.編制的合并財務報表應當遵循一體性原則【答案】ABCD24、下列有關資產的計稅基礎與暫時性差異的說法中，正確的有（）。A.當期期末存貨賬面余額為200萬元，已計提的跌價準備累計為20萬元，則當期期末存貨的計稅基礎為200萬元，則可抵扣暫時性差異余額為20萬元B.當期購入的交易性金融資產期末賬面價值為100萬元，其中成本明細80萬元，公允價值變動明細20萬元，該交易性金融資產的計稅基礎為80萬元，則產生應納稅暫時性差異20萬元C.一項按照權益法核算的長期股權投資，購入時初始投資成本為1000萬元，當期末確認損益調整500萬元.其他綜合收益100萬元，則長期股權投資的賬面價值與計稅基礎均為1600萬元，不產生暫時性差異D.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用2年，2年后該項無形資產的計稅基礎為100萬元，不產生暫時性差異【答案】AB25、交通運輸業包括()。A.陸路運輸服務B.航空運輸服務C.水路運輸服務D.管道運輸服務【答案】ABCD26、分批法的最主要特點是()。A.成本計算期與產品生產周期一致B.以產品的品種為成本核算對象C.以產品的批別為成本核算對象D.成本計算期與財務報告期一致【答案】AC27、依據收入準則，下列對于合同存在形式說法正確的有（）。A.只能是書面形式合同B.口頭形式合同C.其他形式合同D.書面形式合同【答案】BCD28、下列關于起征點與免征額的說法中，正確的有()。A.征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅B.征稅對象的數額未達到起征點的不征稅C.當課稅對象小于免征額時，不予征稅D.當課稅對象大于免征額時，僅對課稅對象超過免征額部分征稅【答案】ABCD29、應收賬款發生的原因有()。A.商業競爭B.銷售和收款的時間差距C.信用政策D.壞賬準備【答案】AB30、與發行股票相比，發行債券的特點包括()。A.籌資數額大B.不影響公司控制權C.資本成本比較低D.財務風險大【答案】BCD31、常見的產品總成本分析方法有()。A.對比分析法B.回歸分析法C.相關指標比率分析法D.構成比率分析法【答案】ACD32、在下列各項中屬于會計從業資格考試報名基本條，的有()。A.遵守會計和其他財經法律、法規B.具有良好的道德品質C.年齡在60歲以下D.具備會計專業基本知識和技能【答案】ABD33、如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當的有()。A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應不承擔完全責任C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔責任，由注冊會計師承擔審計責任【答案】AB34、社會審計的特點是()。A.獨立性B.委托性C.強制性D.有償性E.綜合性【答案】ABD35、下列表述中，正確的有()。A.票據的出票日期必須使用中文大寫填寫B.票據的大寫出票日期未按要求規范填寫的，銀行不予受理C.票據上的阿拉伯小寫金額數字不得連寫，以便分辨D.票據上的中文大寫金額數字間應留有較大間隔，以便分辨【答案】AC36、下列關于不相容職務的說法中，正確的有()。A.授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離B.保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離C.保管某些財產物資和使用這些財產物資的職務要分離D.執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離【答案】ABCD37、針對被審計單位下列內部控制：財務人員將原材料訂購單、供應商發票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據）并簽字確認。注冊會計師應做的控制測試不恰當的有（）。A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應商發票和入庫單B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經財務人員簽字C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應商發票和入庫單，并檢查是否經財務人員簽字D.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應商發票，并檢查是否經財務人員簽字【答案】ABD38、下列各項中，在借貸記賬法下，賬戶的借方登記的項目有（）。A.資產的減少B.負債的減少C.費用的減少D.所有者權益的減少【答案】BD39、下列各項中，引起企業資產和負債要素同時發生增減變動的經濟業務有（）。（2018年）A.收到股東投資款B.以盈余公積轉增股本C.從銀行借入短期借款D.以銀行存款歸還前欠貨款【答案】CD40、下列關于減免稅的說法中，正確的有()。A.減稅是指從應征稅額中減征部分稅款B.對于起征點而言，征稅對象的稅額沒有達到規定數額的不征稅，征稅對象的數額達到規定數額的，就其全部數額征稅C.免稅是指對按照規定應征稅的稅款全部免除D.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額作為應納稅所得額，則該“3500元”屬于免征額【答案】ABCD大題（共20題）一、A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：（1）對于詢問甲公司特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（2）A注冊會計師擬利用2016年度審計中獲取的有關舞弊導致重大錯報風險的控制運行有效性的審計證據，將信賴這些控制的理由和結論記錄于審計工作底稿。（3）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對應收賬款采用綜合性方案，因在測試控制時發現相關控制運行無效，將其改為實質性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。（4）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份應收賬款詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。（5）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應收賬款詢證函回函中存在的差異進行調查，確認其金額和性質均不重大，并記錄于審計工作底稿。（6）審計報告日期為2018年4月18日。A注冊會計師于2018年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2018年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。<1>、要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】第（1）項，恰當。第（2）項，不恰當。針對特別風險的控制，應每年測試一次，不應當信賴以前獲取的審計證據。第（3）項，不恰當。注冊會計師應在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。第（4）項，不恰當。在完成歸檔后，不應在規定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。第（5）項，不恰當。在出具審計報告前，注冊會計師應當對收到的應收賬款詢證函回函中存在的差異進行調查，并記錄于審計工作底稿。第（6）項，不恰當。應當在審計報告日后六十天內將工作底稿歸檔，即2018年6月17日前。二、A公司是一家大型設備生產、銷售公司，其主要經營大型設備的銷售、安裝及后期維護業務。A公司2×18年發生了如下經濟業務：（1）2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項合同，向甲公司銷售一臺X大型設備，合同價款為20萬元，該設備的成本為13萬元，甲公司在合同開始日即取得該設備的控制權。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價款與A公司簽訂了不附追索權的長期融資協議，甲公司應于5年內平均支付剩余價款，如果甲公司違約，A公司可重新擁有該設備，即使收回的設備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進一步的賠償。甲公司計劃用該設備生產產品，甲公司使用該設備生產的產品在其所在地市場供不應求，但甲公司本身未從事過該產品生產、銷售業務，不能確定該產品的營銷策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項設備維護服務合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務費8萬元（假定該價款與合同開始日該項服務的單獨售價相同）。在2×18年12月31日，雙方對合同進行了變更，將2×19年的服務費調整為7萬元（假定該價格反映了合同開始當日該項服務的單獨售價），同時以17萬元的價款將該合同期限延長3年（該價格不能反映該項服務在合同變更日的單獨售價）。假設上述價款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項合同，約定，A公司向丙公司銷售X、Y大型設備，X大型設備的單獨售價為25萬元，Y大型設備的單獨售價為20萬元，合同價款總額為36萬元。合同約定，X大型設備于合同開始日交付，Y大型設備于1個月后交付，只有兩種設備全部交付之后，A公司才有權收取36萬元的合同對價。假定X大型設備和Y大型設備分別構成單項履約義務，其控制權于交付當日轉移給丙公司。該合同履約義務均以按期執行。假定不考慮增值稅等其他因素。<1>、根據資料（1），判斷A公司是否應確認收入，并說明理由；如果需要確認收入，計算應確認的收入金額；如果不需要確認收入，說明對收取的價款應進行的賬務處理原則。<2>、根據資料（2），說明A公司與乙公司變更該合同后，應如何進行會計處理，并說明理由；計算合同變更后每年應確認的收入金額。<3>、根據資料（3），計算A公司因履行各單項履約義務應確認的收入金額，并編制相關的會計分錄。【答案】1.A公司不應該確認收入（0.5分）。理由：甲公司計劃以產品的銷售收益償還A公司的欠款，除此之外并無其他經濟來源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設備，但是即使收回的設備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在重大不確定性，該銷售合同不滿足“企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回”的條件。A公司不能確認收入。（1分）A公司應將收取的10%的保證金確認為一項負債（預收賬款）。2.A公司應將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理，并分期確認收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護服務合同的價格不能反映該項服務在合同變更日的單獨售價，合同變更部分不能作為一項單獨的合同進行會計處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務與已提供的服務是可明確區分的，A公司應當將該合同變更作為原合同終止，同時，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項新合同進行會計處理。（5分）合同變更后，A公司應于每年確認的收入金額＝（7＋17）/4＝6（萬元）。（1分）3.A公司因銷售X大型設備確認的收入金額＝36×25/（25＋20）＝20（萬元）（2分）；交付X大型設備時的會計分錄為：借：合同資產20貸：主營業務收入20（2分）A公司因銷售Y大型設備確認的收入金額＝36×20/（25＋20）＝16（萬元）（2分）；交付Y大型設備時的會計分錄為：借：應收賬款36貸：合同資產20主營業務收入16（2分）三、ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務報表，與存貨審計相關事項如下：（1）在對甲公司存貨實施監盤時，A注冊會計師在存貨盤點現場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效，A注冊會計師在檢查存貨并執行抽盤后結束了現場工作。（2）因乙公司存貨品種和數量均較少，A注冊會計師選擇將監盤程序用作實質性程序。（3）丙公司2015年末已入庫未收到發票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊會計師對存貨實施了監盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發現差錯，據此認為暫估存貨記錄準確。（4）丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，A注冊會計師檢查了以前年度審計工作底稿，認可了管理層的做法。（5）己公司管理層規定，由生產部門人員對全部存貨進行判斷，再由財務部門人員抽取50%進行復盤，A注冊會計師對復盤項目執行抽盤，未發現差異，據此認可了管理層的盤點結果。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當。在實施存貨監盤程序時，注冊會計師需要觀察管理層制定的盤點程序的執行情況等。[主要的監盤程序有四項]（2）恰當。[教材原文的應用“如果只有少數項目…”，P258]（3）不恰當。應該檢查采購合同核查金額，以確定存貨金額記錄的正確。監盤、截止測試不直接涉及采購單價，不足以證實未收到發票的存貨計價認定。（4）不恰當。已經全額計提跌價準備的存貨應納入盤點范圍。（5）不恰當。注冊會計師應在盤點現場進行監盤，并且應對全部已盤點存貨進行抽盤，并應盡可能避免讓被審計單位了解將抽盤的項目。四、2×18年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在甲公司每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2×18年1月31日，客戶共消費100000元，可獲得10000個積分，根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等的影響。截至2×18年12月31日，客戶共兌換了4500個積分，甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預計客戶總共將會兌換9500個積分。截至2×19年12月31日，客戶累計兌換了8500個積分。甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，預計客戶總共將會兌換9700個積分。要求：（1）計算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應該確認的收入，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司2×18年因使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2×19年因使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄。【答案】（1）分攤至商品的交易價格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分攤至積分的交易價格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司應當在商品的控制權轉移時確認收入91324元，同時確認合同負債8676元。借：銀行存款100000貸：主營業務收入91324合同負債8676（2）甲公司以客戶兌換的積分數占預期將兌換的積分總數的比例為基礎確認收入。積分應當確認的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110=4566（元），仍然作為合同負債。借：合同負債4110貸：主營業務收入4110（3）積分應當確認的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作為合同負債。五、ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2014年度財務報表，甲公司處于新興行業，面臨較大競爭壓力，目前側重于搶占市場份額，審計工作底稿中與重要性和錯報評價相關的部分內容摘錄如下：（1）考慮到甲公司所處市場環境，財務報表使用者最為關注收入指標，審計項目組將營業收入作為確定財務報表整體重要性的基準。（2）經與前任注冊會計師溝通，審計項目組了解到甲公司以前年度內部控制運行良好、審計調整較少，因此，將實際執行的重要性確定為財務報表整體重要性的75%。（3）審計項目組將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3%，該臨界值也適用于重分類錯報。（4）審計項目組認為無需對金額低于實際執行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序。（5）在運用審計抽樣實施細節測試時，考慮到評估的重大錯報風險水平為低，審計項目組將可容忍錯報的金額設定為實際執行的重要性的120%。（6）甲公司某項應付賬款被誤計入其他應付款，其金額高于財務報表整體的重要性，因此項錯報不影響甲公司的經營業績和關鍵財務指標，審計項目組同意管理層不予調整。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）恰當。（2）不恰當。理由：因為ABC會計師事務所首次接受委托，甲公司處于新興行業，屬于高風險行業，且面臨較大的競爭壓力，應考慮選擇較低的百分比來確定實際執行的重要性，如50%。（3）恰當。（4）不恰當。理由：可能需要對金額低于實際執行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序，比如單個低于實際執行的重要性項目匯總起來可能金額重大，或者識別出存在舞弊風險的財務報表項目，或者存在低估風險的財務報表項目。（5）不恰當。理由：在運用審計抽樣實施細節測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執行的重要性。（6）恰當。六、甲企業委托乙企業加工用于連續生產的應稅消費品，甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業對原材料按實際成本法進行核算，2018年，有關該業務的資料如下：（1）甲企業發出材料一批，實際成本為392000元；（2）甲企業以銀行存款支付乙企業加工費58000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；（3）甲企業以銀行存款支付往返運雜費10000元；（4）材料加工完成，甲企業收回該委托加工物資并驗收入庫。<1>、計算甲企業應支付的增值稅和消費稅。<2>、計算甲企業收回加工材料的實際成本。<3>、編制甲企業的有關會計分錄。【答案】1.消費稅是價內稅，增值稅是價外稅，因此在計算增值稅的時候是應支付的增值稅＝58000×16%＝9280（元）。（1分）在計算消費稅的時候應該先換算出不含稅的金額，再計算應支付的消費稅。應支付的消費稅＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。（2分）【答案解析】納稅人委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式是：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。2.題目說的是甲企業委托乙企業加工用于連續生產的應稅消費品，這種情況的消費稅是可以抵扣的，不計入成本中。（1分）收回加工材料實際成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。（1分）3.甲企業的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物資58000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9280應交稅費——應交消費稅50000貸：銀行存款117280（2分）③借：委托加工物資10000七、A公司是上市公司，擬發行股份2000萬股收購B公司股權，此項交易為同一控制下企業合并。交易于2×17年3月獲得國務院國資委及國家發改委批準，2×17年4月經A上市公司臨時股東大會審議通過，2×17年5月獲得國家商務部批準，2×17年12月20日收到中國證監會的批復。2×17年12月30日，重組雙方簽訂了《資產交割協議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產重組的交割日。B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命。A上市公司將購買日確定為2×17年12月31日。截至財務報告報出日，置入、置出資產工商變更、登記過戶手續尚在辦理中，但相關資產權屬的變更不存在實質性障礙。問題：A公司本次交易的合并日是否應該確定為2×17年12月31日？【答案】該交易為同一控制下企業合并。截至2×17年12月31日，該項交易已經取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產交割協議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產重組的交割日，B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命，說明A公司已經開始對B公司實施控制。雖然有關財產權屬的過戶手續尚未辦理完畢，但由于權屬變更不存在實質性障礙，合并日可以判斷為2×17年12月31日。八、A公司為上市公司，其控股股東為B公司。2×14年，A公司向B公司發行股份購買其擁有的5家子公司的全部股權。該交易為同一控制下的企業合并。A公司為該交易發生中介機構服務費用中包括以下費用：①在常年法律顧問C律師事務所的常年法律顧問費之外，支付C律師事務所為增發股份而提供額外服務的相關費用約20萬元；②聘請D律師事務所對被收購的5家子公司提供盡職調查等法律服務，服務費約40萬元；③聘請E評估機構對被收購的5家子公司進行評估并出具評估報告，評估費用約20萬元；④聘請F會計師事務所對被收購的5家子公司進行審計并出具審計報告，對5家子公司的盈利預測出具審核意見，會計師費用約50萬元；⑤聘請G會計師事務所對新增股本進行驗資；⑥聘請H證券公司作為本次交易的財務顧問。問題：上述費用應如何進行會計處理？【答案】發行股份進行企業合并過程中發生的證券公司、會計師、評估師、律師、財務顧問等中介機構服務費，應該根據具體的服務內容和目的進行處理：（1）為企業合并交易所發生的服務費用，應計入當期損益。（2）為發行股份而發生的服務費用，應當沖減所有者權益。本案例中：第①、⑤項屬于與發行股份相關的交易費用，應該沖減所有者權益。第②、③、④項與企業合并相關的交易費用，計入當期損益。第⑥項：財務顧問費，應該根據其具體服務內容來判斷。根據《上市公司重大資產重組管理辦法》，獨立財務顧問應當審慎核查重大資產