第二章內(nèi)部控制發(fā)展概述本章結(jié)構(gòu)強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展內(nèi)部控制參考性標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展內(nèi)部控制實(shí)踐性制度的發(fā)展內(nèi)部控制理論體系內(nèi)部控制強(qiáng)制性規(guī)范－管理實(shí)踐法制化內(nèi)部控制參考性標(biāo)準(zhǔn)－管理活動(dòng)規(guī)范化內(nèi)部控制實(shí)踐性制度－管理活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化第一節(jié)強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展美國(guó)強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展中國(guó)強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展其它強(qiáng)制性國(guó)家內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展一、美國(guó)強(qiáng)制性內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展(一)1977年反國(guó)外行賄法(FCPA)ForeignCorruptPracticesActof1977(二)1991聯(lián)邦存款保險(xiǎn)總公司修正法案(

FDICIA)FederalDepositInsuranceCorporationImprovementActof1991(三)1991聯(lián)邦判決指南(FSG)

FederalSentencingGurglingof1991(四)2002公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法Publiccompanyaccountingreformandinvestorprotectionactof2002(一)1977年反國(guó)外行賄法(FCPA)FCPA產(chǎn)生的背景FCPA的主要內(nèi)容FCPA的影響會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)FCPA的反應(yīng)1、FCPA產(chǎn)生的背景(1)FCPA產(chǎn)生的大背景，1972美國(guó)總統(tǒng)尼克松的“水門(mén)事件”后，民眾越來(lái)越強(qiáng)烈地要求厘清企業(yè)與外國(guó)政府之間的界限。(2)1976年5月12日，一份來(lái)自SEC的《可疑與非法企業(yè)支付行為的報(bào)告》。(2)FCPA的內(nèi)容直接規(guī)定外國(guó)行賄為非法行為。要求公司對(duì)外報(bào)告的披露者設(shè)計(jì)一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，并維持其有效性。3、FCPA對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的影響(1)內(nèi)部控制在企業(yè)深得廣泛重視，公眾公司將它們的內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)的規(guī)模和職責(zé)大大地加大了，并更加密切地關(guān)注內(nèi)部控制系統(tǒng)。(2)職業(yè)團(tuán)體和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，從各個(gè)不同的角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，并發(fā)布了許多內(nèi)控建議和指南。(3)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制報(bào)告目前已經(jīng)越來(lái)越多地出現(xiàn)在公司提交給股東的年度報(bào)告中。4、會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的反應(yīng)表現(xiàn)：(1)審計(jì)師責(zé)任委員會(huì)(Cohen)1978的建議(2)FEI財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(huì)FE1978的行動(dòng)(3)內(nèi)部控制的特別顧問(wèn)委員會(huì)(Minahan)1979的指南(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理人研究基金會(huì)(FERF)1980的報(bào)告(5)財(cái)務(wù)經(jīng)理人研究基金會(huì)FERF1981的專著(6)審計(jì)職業(yè)界1980－1985內(nèi)部控制的專業(yè)準(zhǔn)則(7)Treadway委員會(huì)1987的研究(1)Cohen委員會(huì)的建議AICPA1974年成立的Cohen委員會(huì)(審計(jì)師責(zé)任委員會(huì))，發(fā)布Cohen報(bào)告。建議：公司管理當(dāng)局出具與財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的報(bào)告，以披露公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況。要求審計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局出具的內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行評(píng)價(jià)并報(bào)告。(2)FEI的行動(dòng)Cohen報(bào)告發(fā)布后，F(xiàn)EI給其成員發(fā)了一封信，在信中，認(rèn)可了科恩委員會(huì)要求管理當(dāng)局出具內(nèi)部控制報(bào)告的建議。同時(shí)，為幫助其成員實(shí)施該建議，F(xiàn)EI還出具了指南。(3)SEC的反應(yīng)1979年SEC發(fā)布了征求意見(jiàn)稿，對(duì)于下列問(wèn)題征求意見(jiàn)：強(qiáng)制要求管理當(dāng)局就公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行報(bào)告。要求外部獨(dú)立審計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告出具評(píng)價(jià)報(bào)告。(4)Minahan委員會(huì)AICPA于1979年成立了內(nèi)部控制的特別顧問(wèn)委員會(huì)(Minahan委員會(huì))，就建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制提供指南。填補(bǔ)了內(nèi)部控制指南方面的空白。(5)FERF的反應(yīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理人研究基金會(huì)FERF(FinancialExecutivesResearchFoundation)

首先，成立研究小組對(duì)美國(guó)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查研究。1980年發(fā)表研究報(bào)告。報(bào)告內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、實(shí)務(wù)和程序，并對(duì)內(nèi)部控制的定義、特點(diǎn)、目標(biāo)以及如何保證內(nèi)控的有效性的差別極大的各種觀點(diǎn)進(jìn)行了綜述。其次，和FERF研究相關(guān)的一個(gè)研究是R．K．Mautz和J．Winjum合作的《管理控制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)》。該研究發(fā)表于1981年，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)確立了更廣的、概念性的標(biāo)準(zhǔn)。(6)1980-1985年審計(jì)職業(yè)界對(duì)內(nèi)部控制的專業(yè)準(zhǔn)則

的發(fā)展1980年，AICPA發(fā)布了外部獨(dú)立審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)報(bào)告的準(zhǔn)則。1982年，AICPA發(fā)布公告，該公告包含了一個(gè)修改過(guò)的指南，該指南要求外部獨(dú)立審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。1984年，AICPA發(fā)布了指南附錄，考慮了內(nèi)部控制過(guò)程中計(jì)算機(jī)的影響。(7凱)T秤re漂ad志wa遭y委員販會(huì)的枝研究全國(guó)鳴反欺童詐性現(xiàn)財(cái)務(wù)虎報(bào)告俗委員鴨會(huì)(Tr虛ea兔dw像ay委員規(guī)會(huì))Na納ti格on礙al朽c蜘om厘mi艇ss閃io憑n現(xiàn)On棗F駕ra踐ud昨ul雜en收t睡f屠in西an策ci橫alRe侍po增rt彩in想gTr遷ea蔬dw觀ay委員谷會(huì)成更立的目的探討摧舞弊炎性財(cái)階務(wù)報(bào)筒告對(duì)占財(cái)務(wù)中報(bào)告屑真實(shí)訊性的鳥(niǎo)破壞曾程度阿。調(diào)查灑獨(dú)立尚公共逃會(huì)計(jì)昂師在痰判斷廣舞弊荒方面優(yōu)應(yīng)擔(dān)絮當(dāng)?shù)娜巧濉４_定扭公司雀治理絮結(jié)構(gòu)揪對(duì)舞衛(wèi)弊行箱為的乖影響怪。Tr銅ea恢dw口ay委員莖會(huì)調(diào)查漠涉及路角色公共孟會(huì)計(jì)巖師的舊角色法律班顧問(wèn)爭(zhēng)、財(cái)擺務(wù)顧促問(wèn)和奴其他激顧問(wèn)病的角權(quán)色；公司慢高級(jí)愈管理田層的暫態(tài)度指；內(nèi)部聞會(huì)計(jì)閱和內(nèi)雄部審垃計(jì)的爸功能然；審計(jì)顧委員邁會(huì)的惹態(tài)度炸；包括SE概C在內(nèi)桿的管蘇理機(jī)韻構(gòu)的護(hù)監(jiān)管監(jiān)；正規(guī)證的會(huì)井計(jì)和叛商學(xué)搬院本偵科生慚和研良究生升課程島設(shè)置烘的充悄分性疊。Tr服ea胞dw剩ay委員康會(huì)研蠻究報(bào)磁告Re野po控rt肺o做f庸th可e順Na撲ti下on拖al就C豈om民mi仍ss煮io高n政on治F拔ra輛ud權(quán)ul料en高t籃Fi播na靜nc拜ia籮l槽Re皺po凍rt栽in巷gTr知ea豬dw臟ay委員航會(huì)的廁主要湯建議1．一若個(gè)參錄與性源更強(qiáng)蔽的、悶積極甘的審寄計(jì)委這員會(huì)2．一仁個(gè)更釘有力賄的內(nèi)坐部審成計(jì)部紀(jì)門(mén)3．經(jīng)慣過(guò)改晌進(jìn)的榮商業(yè)賠行為弓規(guī)范4．給想予公旁眾更帳多來(lái)疊自管嚷理層榜的內(nèi)俊部控嶄制信凈息5．提更高獨(dú)磨立公慢共會(huì)使計(jì)師輛發(fā)現(xiàn)揭和報(bào)施告舞拳弊性音財(cái)務(wù)嘆報(bào)告棵的效顆率6．改伶進(jìn)審遭計(jì)質(zhì)戰(zhàn)量7．加卻強(qiáng)溝減通8．經(jīng)厲過(guò)精交簡(jiǎn)的葵審計(jì)捆準(zhǔn)則保委員辨會(huì)能搶夠代憤表更晚廣泛緊的利叉益9．為SE哨C和州把內(nèi)的賄會(huì)計(jì)滲委員西會(huì)制床定政款策執(zhí)浴行過(guò)泛程中砍的補(bǔ)片救措炕施10．專將業(yè)教縱育更愉注重鎖內(nèi)部璃控制房誠(chéng)以及火財(cái)務(wù)職報(bào)表聽(tīng)舞弊河的成閉因(二)聯(lián)邦孫存款項(xiàng)保險(xiǎn)宋公司雷修正蹄法案FD屠IC煎IA：th攏e瘦Fe嗎de園ra食l苦De稱po迫si獄t悔In旱su菊ra允nc菊e蝴C圖or勻po嗚ra駐ti蔽on敘I撒mp帽ro有ve紀(jì)me東nt評(píng)A泥ct疫o丙f您19廣911、產(chǎn)趁生背需景20世紀(jì)80年代蓬金融釀機(jī)構(gòu)午倒閉烤而引灣發(fā)混愧亂GA煌O的提岔議：Au多di壁tCo土mm化it傻te準(zhǔn)es：Le逗gi六sl最at靠io脆n河Ne蛇ed屢ed叛t晚o但st揉re析ng遭th忽en電B脂an嚴(yán)k丑Ov侮er箭si貨gh榜t2、意脊義是自19漂33年格條拉斯-斯蒂鍬格爾貓法以沫來(lái)最弊重要崇的一乒部銀販行法陸。確立氣了強(qiáng)寨制管項(xiàng)理層認(rèn)對(duì)內(nèi)沃部控尸制有浙效性棵進(jìn)行猜報(bào)告拳的制顏度2、FD井IC凡IA主要堤內(nèi)容1、提浪出新坐的監(jiān)儀管標(biāo)漫準(zhǔn)，壘強(qiáng)調(diào)水對(duì)銀像行資培本充昂足水辦平的觀要求2、將汪商業(yè)堂保險(xiǎn)牲的基癢本規(guī)軋則引蘭入存幻玉款保壯險(xiǎn)機(jī)徒制，膽建立災(zāi)按銀菊行風(fēng)歪險(xiǎn)等坑級(jí)確義定存溉款保摧險(xiǎn)費(fèi)皮率的篩制度陰，使新保險(xiǎn)助費(fèi)率哥與銀雖行風(fēng)評(píng)險(xiǎn)掛馳鉤；3、制僵定針罵對(duì)問(wèn)最題銀投行的嗓及時(shí)躬校正炎措施PC儲(chǔ)A和針緞對(duì)即割將倒紗閉銀南行的轟最小脫成本碌清算膽辦法LC導(dǎo)R。PC腰A：Pr杠om沿pt鍬C奸or鏟re將ct熟iv熔e姑Ac牽ti只onLC努R刑:缺Le梳as漫t－Co銳st竿R倘es勁ol食ut針io模n3、FD毒IC弦IA目標(biāo)克服販當(dāng)時(shí)劫美國(guó)顫存款贈(zèng)保險(xiǎn)顯制度少的弊斯端：存款青保險(xiǎn)遞按同圍一費(fèi)民率收估繳，聽(tīng)銀行堅(jiān)無(wú)須染為其芝風(fēng)險(xiǎn)姑行為郵付出曬足夠遼代價(jià)避免拌系統(tǒng)蘆風(fēng)險(xiǎn)嗽而盡瘡量對(duì)鏟問(wèn)題覽銀行辮進(jìn)行奶救助4、FD得IC塌IA關(guān)于殲內(nèi)部乓控制姓與財(cái)丟務(wù)報(bào)逆告方劑面的括條款(1邪)對(duì)管摟理層錫［CE嚇O和CF析O(或會(huì)集計(jì)師)］提吩出強(qiáng)備制性抓要求(2項(xiàng))對(duì)公旁共會(huì)桿計(jì)師由提出觸強(qiáng)制患性要糾求(1峰)對(duì)管耍理層扔［CE燙O和CF再O(或會(huì)而計(jì)師)］提刃出強(qiáng)在制性集要求必須析發(fā)表管理摸層責(zé)水任聲盲明按照GA奇AP編制仆財(cái)務(wù)木報(bào)表建立領(lǐng)和維叉護(hù)充臂分的包內(nèi)部熟控制悉結(jié)構(gòu)董和財(cái)墊務(wù)報(bào)藝告程破序遵守總與FD警IC要求遵守丈與安襖全性傲和合指理性稈相關(guān)遙的法茂律法尸規(guī)管理?yè)寣釉u(píng)詳價(jià)報(bào)地告內(nèi)部狀控制郊結(jié)構(gòu)賀的有設(shè)效性：與安食全性閱和合攜理性中有關(guān)錄的法緩律法數(shù)規(guī)遵茄從情圖況(2焦)對(duì)簽愈證為撇目的構(gòu)的公慨共會(huì)務(wù)計(jì)師喜強(qiáng)制帆性的盟要求襖：必須歸就有延關(guān)內(nèi)督部控石制進(jìn)冷行評(píng)至價(jià)和迫報(bào)告拘：必須嗚就上洲述由落首席澡執(zhí)行統(tǒng)官和趕首席揪財(cái)務(wù)扎官簽陵署的左管理籠層聲陷明進(jìn)際行驗(yàn)津證注意棗：金融晉機(jī)構(gòu)伍由CE濁O和CF習(xí)O簽署挨的上笨述報(bào)嗽告并蝦沒(méi)有銹被要頸求在灶提交塌給股秀東的燥年報(bào)你中提娛供，泰而是狹需要漆把這未一報(bào)攻告報(bào)酷送給FD伍IC、相申關(guān)的郵聯(lián)邦母銀行遇的代映理機(jī)捐構(gòu)或除其所隆屬州戴的銀傲行監(jiān)糟管部蠶門(mén)。5、FD輩IC悄IA對(duì)CO屋SO影響91年FD兆IC蔽IA的頒熔布。儉同時(shí)款授權(quán)誘聯(lián)邦行銀行這代理擴(kuò)機(jī)構(gòu)賽負(fù)責(zé)徐制定星實(shí)施容條例添，涉眼及金界融機(jī)魄構(gòu)運(yùn)營(yíng)礎(chǔ)及管纏理等方駱面的繞標(biāo)準(zhǔn)厘，尤項(xiàng)其是好負(fù)責(zé)初制定內(nèi)部檔控制方面脈的標(biāo)枕準(zhǔn)。92年CO知SO發(fā)表粱框架深文件93年FD桿IC頒布仔實(shí)施逢條例94年CO蘭SO發(fā)表健附錄GA電O9期1提議FD水IC榨IA制訂GA哀O為CO揚(yáng)SO的IC奸IF提供妻觀點(diǎn)去和建跪議三、19腔91聯(lián)邦申判決僅指南SF困GSF勞G：Fe蓄de旺ra難l鍬Se光nt統(tǒng)en魚(yú)ci紅ng老G季ur婦gl貼in扁g內(nèi)容造提要1、背慎景2、內(nèi)峰容(1孫)罰款壺金額窯的決侮定因翅素(2眉)減刑遣原則(3春)必須炎給予若減刑偶的因捉素3、對(duì)特內(nèi)部僵控制貓方面玻核心脅規(guī)定1、背轎景：19謎84年聯(lián)支邦立荒法成厲立的慚美國(guó)旗判決匪委員聞會(huì)于19者91年頒運(yùn)布審鑒判委耐員會(huì)騎批準(zhǔn)寇聯(lián)邦卷法院糞在刑靠事司紐奉法系主統(tǒng)中貞使用裙這個(gè)些指南侍，來(lái)木評(píng)估煤對(duì)白沸領(lǐng)犯煌罪和羅組織噸犯罪喪的制挪裁。2、FS棚G的踩內(nèi)容(1靜)罰款醋金額桌的決圾定因跑素違法擁事件柄的嚴(yán)漢重性罪責(zé)固數(shù)量6條以踢下罪織責(zé)的狡違法矛事件戲的最隙低罰省款是50市00美元兔；38條以斥上罪息責(zé)(嚴(yán)重緒違法鉤行為)的違任法事烈件可喪以處婦以最械高2．9億美辛元的吐罰款咬。2、FS悠G的援內(nèi)容(2砌)減刑歌原則同執(zhí)煩法部懲門(mén)進(jìn)錢(qián)行合蠶作并私承擔(dān)察責(zé)任焦。存在圣有效至的體跪系來(lái)剩防止古、發(fā)湖現(xiàn)和赴報(bào)告輛違規(guī)陜行為歐，違青法企卸業(yè)能呼否證蠟明其糧采取夕了有衡效的哨措施陳以防穴止和己發(fā)現(xiàn)災(zāi)違法滲行為首。注相當(dāng)豎于個(gè)顛人的駐過(guò)失省：好狼企業(yè)強(qiáng)，個(gè)魂別員區(qū)工不區(qū)道德刃行為2、FS榮G的循內(nèi)容(3維)必須打給予溜減刑闖的因景素制定闖了員客工及期其他數(shù)代理局機(jī)構(gòu)宋的行森為準(zhǔn)套則，助以合倡理降藝低犯的罪行切為發(fā)圈生的隙可能綢性。指定麥專人涼負(fù)責(zé)板監(jiān)督駛遵循蓬情況銜。在對(duì)副監(jiān)督徹職能關(guān)進(jìn)行婦授權(quán)舒時(shí)保高持了竹必要郊的謹(jǐn)襯慎。采取襯了諸余如培園訓(xùn)和立分發(fā)岸宣傳驕資料恰的方胞法，迫向員年工傳村達(dá)行毛為準(zhǔn)禾則和敞程序蘭。2、FS賢G的匯內(nèi)容(3諸)必須層給予巴減刑悠的因?yàn)?zāi)素采取裂了諸傷如審且計(jì)和塘監(jiān)督豪的辦兄法，儉以保桶證員位工和左其他屆人舉政報(bào)系虎統(tǒng)的厚正常膨運(yùn)行犯，使核他們廣在進(jìn)逼行舉瞎報(bào)時(shí)鵝不必洪擔(dān)心愧有打鞭擊報(bào)染復(fù)的繁情況啟發(fā)生棵。有一柜貫強(qiáng)按制執(zhí)泊行道嶺德規(guī)大范的領(lǐng)歷史形。針對(duì)領(lǐng)已經(jīng)慨查出海的犯灶罪行心為，錄有相米應(yīng)的逃程序座對(duì)原憐有計(jì)也劃進(jìn)念行修質(zhì)改。違法閣行為肯能夠拴由下剛至上芽地及脂時(shí)匯桿報(bào)，恭或者首向適象當(dāng)?shù)纳禉?quán)力杯部門(mén)齡的匯偷報(bào)。3、對(duì)暫內(nèi)部屢控制賺方面狀核心粥規(guī)定允許怪對(duì)那貸些采冷取有料效程穿序來(lái)亭預(yù)防陰和發(fā)邪現(xiàn)違勤法行爹為的弦企業(yè)醋，可融以大欣大地妖降低獵懲罰極的程扁度。四、Sa仁rb參an渾es祥-O珍xl云ey色A訂ct泰o摔f率20思02本節(jié)駁內(nèi)容匆提要琴：背景性質(zhì)目標(biāo)范圍特點(diǎn)內(nèi)容對(duì)內(nèi)折部控巨制的每規(guī)定(一)產(chǎn)生兵背景攀：參議賺院銀缺行委譽(yù)員會(huì)掏主席薩班倍斯Pa材ul草S升.御Sa怪rb攤an看es眾議晃院金須融服延務(wù)委孟員會(huì)宗主席奧克沒(méi)斯利Mi朵ch屢ae且l疾G.候O切xl叛ey聯(lián)合轎提出Pu投bl班ic禾c劈燕om里pa售ny魄a昨cc硬ou像nt肥in憂g妙re遞fo通rman顫d灑in窗ve校st秧or進(jìn)p扇ro趙te續(xù)ct獸io廊n門(mén)ac卻t榆of泰2喝00屆220敗02年7月25日美貸國(guó)國(guó)擾會(huì)正牲式通撥過(guò)，7月30日布吧什總昆統(tǒng)于館正式摟簽署祥第生遠(yuǎn)效Sa紗rb甲an握es評(píng)-O眾xl旗ey棟A郵ct覆o薪f初20琴02安然昆、世察通等飲知名踢公司咽暴露儉出嚴(yán)重稍的管香理層塊欺詐例丑聞使美翁國(guó)上缸市公魂司深耀陷信燃用危希機(jī)(二)性質(zhì)僻：是一晚部證龜券行瞎業(yè)監(jiān)確管法雕律Th勇e濾La房誠(chéng)ws突T午ha勾t訓(xùn)Go解ve郊rn看t桐he徑S止ec教ur概it盲ie敬s反In勿du匯st鋼rySe肌cu踢ri桶ti律es擔(dān)A渠ct葡o脆f睜19緩33Se湊cu沙ri坊ti緣瑞es環(huán)E哲xc巾ha皮ng菌e灣Ac咬t獄of包1貢93毀4Pu肌bl積ic枯U曲ti夢(mèng)li偉ty柴H櫻ol縫di承ng地C項(xiàng)om駛pa類ny狂A縣ct額o濫f康19陽(yáng)35Tr套u(yù)s工t請(qǐng)In鍋de村nt泄ur剖e帳Ac鋤t夸of河1撤93您9In呈ve悄st逮me盒nt吉C協(xié)om乞pa沉ny咬A灶ct命o述f近19嘗40In彈ve棕st徒me下nt蒜A雹dv管is木er蛙s尋Ac磁t叉of閣1川94躺0Sa葛rb美an質(zhì)es災(zāi)-O密xl茂ey令A(yù)磨ct典o鄰f日20公02(三)目標(biāo)重建旱公司倦信用毯，培標(biāo)育公慣眾信珍心，虎振興臉證券撐市場(chǎng)兩。加強(qiáng)柱公司捎監(jiān)管地，規(guī)廈范業(yè)岡務(wù)運(yùn)竟作。增加紹財(cái)務(wù)遮報(bào)告帳與信牙息披嬌露的踢透明瓦度。確保腥公司根管理毛層可迫以從斷有效肌監(jiān)控臨的系亡統(tǒng)中聰獲取化重要吉信息木。強(qiáng)調(diào)難公司詠管理拾層對(duì)SE跨C要求貪存檔紛的材喊料和予向投翠資者鄭公布雕的信鎮(zhèn)息承絨擔(dān)責(zé)鑼任。(四)監(jiān)管牌范圍會(huì)計(jì)辮職業(yè)宅監(jiān)管公司念治理內(nèi)部伙控制證券閣市場(chǎng)梨監(jiān)管(五)特點(diǎn)強(qiáng)化豈審計(jì)躬獨(dú)立描性加重緊刑事荒責(zé)任細(xì)化筐處罰瞧措施延長(zhǎng)每訴訟割時(shí)效(六)主要決內(nèi)容成立軋獨(dú)立薪的公跨眾公轟司會(huì)傲計(jì)監(jiān)航察委嫂員會(huì)惠，監(jiān)蒼管執(zhí)喪行公斷眾公站司審云計(jì)職陪業(yè)要求揚(yáng)加強(qiáng)戒注冊(cè)法會(huì)計(jì)臟師的暈獨(dú)立鼓性要求劍加大觸公司憲的財(cái)招務(wù)報(bào)先告責(zé)忘任要求搬強(qiáng)化雪財(cái)務(wù)駕披露歐義務(wù)加重甚了違捆法行捧為的致處罰虛措施增加邊經(jīng)費(fèi)糕撥款,強(qiáng)化SE舌C的監(jiān)速管職復(fù)能要求貴美國(guó)崇審計(jì)炸總署循加強(qiáng)找調(diào)查魂研究(7澆)《2叛00廁2年公丈眾公腦司會(huì)請(qǐng)計(jì)改朽革和爪投資松者保并護(hù)法啞案》對(duì)內(nèi)鈔部控倦制的斗規(guī)定父及其逆影響《2翁00柜2年公擱眾公唐司會(huì)匯計(jì)改虹革和汗投資輩者保緞護(hù)法駱案》是資模本市歷場(chǎng)監(jiān)飛管的蠻重要礎(chǔ)法案貧，整儉部法年案共11章67節(jié)。語(yǔ)其中破涵蓋百了會(huì)計(jì)飄職業(yè)丑監(jiān)管放、公提司治忘理、容內(nèi)部出控制殃和證所券市糞場(chǎng)監(jiān)柿管等鞠不同揮方面慢。其償中，第40河4節(jié)“蹈管理伍層對(duì)允內(nèi)部念控制蹄的評(píng)積價(jià)”軍“與要第30繭2節(jié)央公質(zhì)司對(duì)解財(cái)務(wù)該報(bào)告懶的責(zé)蒙任“岸涉及箏到內(nèi)伏部控嘴制方凳面的戚規(guī)定躬。第40醋4節(jié)相哀關(guān)規(guī)仆定第30歇2節(jié)相難關(guān)規(guī)殖定第40蛙4節(jié)有鉆關(guān)規(guī)符定，內(nèi)部安控制茫方面嶄的要攻求編蒜制的界年度匙報(bào)告繁中包宵括內(nèi)狡部控取制報(bào)凳告和溪內(nèi)部娃控制月評(píng)價(jià)推報(bào)告狂。內(nèi)部腐控制跑報(bào)告償包括眼：(1訓(xùn))強(qiáng)調(diào)柏公司悼管理合層建治立和鴨維護(hù)膛內(nèi)部弱控制蓬系統(tǒng)騰及相規(guī)應(yīng)控真制程反序充筑分有毛效的沸責(zé)任努；(2驅(qū))發(fā)行粥人管苗理層畜最近場(chǎng)財(cái)政梯年度遲末對(duì)知內(nèi)部旅控制志體系患及控巾制程讀序有連效性珍的評(píng)告價(jià)；對(duì)于模管理電層對(duì)陡內(nèi)部林控制圖的評(píng)飲價(jià)，感擔(dān)任凳公司陣年報(bào)斗審計(jì)軟的會(huì)漲計(jì)公摩司應(yīng)化當(dāng)對(duì)平其進(jìn)稍行測(cè)懲試和幟評(píng)價(jià)奶，并倒出具削評(píng)價(jià)途報(bào)告永。評(píng)蹲價(jià)和愚報(bào)告必應(yīng)當(dāng)融遵循SE體C發(fā)布宜或認(rèn)存可的責(zé)準(zhǔn)則累。對(duì)呈于管權(quán)理層婚對(duì)內(nèi)填部控