2022年湖南省邵陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現凈值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

2.2011年年末，甲上市公司發現其所持有的采用成本模式計量的投資性房地產存在活躍市場，公允價值能夠合理確定，決定從下年起對該投資性房地產采用公允價值模式計量，該經濟事項屬于（）。

A.會計政策變更B.會計差錯C.會計估計變更D.資產負債表日后事項

3.第

17

題

某企業2005年年初購入A公司5%的有表決權股份并準備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現金股利20萬元，A公司2005年實現凈利潤60萬元，未發放現金股利。2005年年末，該企業“長期股權投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

4.

5.某企業一臺設備從2009年1月1日開始計提折舊，其原值為650萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2011年起，該企業將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由10萬元改為4元。該設備2011年的折舊額為（）萬元。

A.260B.156C.115D.112

6.

第

15

題

甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產品和乙材料。乙材料是專門生產甲產品所需的原料。甲產品期末庫存數量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產品，合同單價為0．05萬元。為生產合同所需的甲產品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產15000件甲產品，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發生成本230萬元，預計銷售30000件甲產品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

7.第

12

題

企業某種存貨的期初實際成本為200萬元，期初“存貨跌價準備”賬戶貸方余額2.5萬元，本期購入該種存貨實際成本45萬元，領用150萬元，期末估計庫存該種存貨的可變現凈值為91萬元。則本期應計提存貨跌價準備額為（）萬元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

8.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務法改為資產負債表債務法

B.壞賬損失核算由直接轉銷法改為備抵法

C.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法

9.下列各項業務中，最終能引起企業資產和所有者權益總額發生變動的業務是（）

A.支付現金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款賬戶C.資本公積轉增資本D.接受資產捐贈

10.第

14

題

企業將自用的房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的差額應計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積C.其他業務收入D.營業外收瓜

11.大海公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，庫存B材料專門用于生產乙產品，除此之外無其他用途。2013年12月31日，大海公司庫存B材料的賬面價值(成本)為60萬元，市場購買價格總額為55萬元，假設不發生其他購買費用。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產的乙產品的市場價格也發生下降，用B材料生產的乙產品的市場價格總額由150萬元下降為135萬元，乙產品的成本為140萬元，但生產成本不變，將B材料加工成乙產品尚需投入80萬元，估計銷售乙產品的銷售費用及稅金為5萬元。2013年12月31日B材料的賬面價值為()萬元。

A.60B.50C.55D.80

12.2013年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為160萬元。2014年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，2013年度財務報告批準報出日為2014年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目期末余額的影響金額為()萬元。A.-54B.54C.72D.80

13.

第

6

題

某建筑企業本期對外提供建筑裝修勞務收入200萬元，營業稅稅率3％，同期對外出售一項賬面價值為120萬元的無形資產，取得收入150萬元，營業稅稅率5％，上述營業稅影響損益的情況是（）。

A.增加營業稅金及附加13.5萬元

B.增加主營業務成本13.5萬元

C.增加主營業務成本6萬元，增加營業外支出7.5萬元

D.增加營業稅金及附加6萬元，減少營業外收入7.5萬元

14.下列事項中，不屬于重組事項的是（）

A.出售或終止企業的部分經營業務

B.對企業的組織結構進行較大的調整

C.因經營困難，與債權方進行債務重組

D.關閉企業的部分經營場所，或將營業活動由一個國家或地區遷移到其他國家或地區

15.對于由財政授權支付的職工工資、津貼補貼等薪酬，事業單位應借記“應付職工薪酬”科目，貸記（）科目

A.財政補助收入B.銀行存款C.應繳國庫款D.零余額賬戶用款額度

16.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

17.

第

13

題

下列計價方法中，不符合歷史成本計量基礎的是（）。

A.發出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產期末采用公允價值計價

C.固定資產計提折舊

D.發出存貨計價所使用的移動平均法

18.DUIA公司共有職工200名，2016年2月，公司以外購的每部不含稅價格為1000元的手機作為春節福利發放給公司每名職工，其中，200名職工中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。DUIA公司以3.4萬元支付了購買手機的增值稅進項稅，已取得增值稅專用發票，適用的增值稅稅率為17％。DUIA公司因該事項應確認“生產成本”（）萬元A.3.51B.3C.17D.19.89

19.第

13

題

某建筑公司于2007年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預計總成本為800萬元。2007年度實際發生成本700萬元。2007年12月31日，公司預計為完成合同尚需發生成本300萬元。該合同的結果能夠可靠估計。20×7年12月31日，該公司應確認的營業收人和資產減值損失分別為（）。

A.630萬元和30萬元B.700萬元和30萬元C.630萬元和100萬元D.700萬元和100萬元

20.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產減值損失減少20萬元，乙公司營業外收入增加100萬元

B.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加100萬元

D.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加20萬元

二、多選題(20題)21.關于下列經濟業務或事項，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，通常不應確認收入

B.企業與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理

C.企業與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分，或雖能區分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為提供勞務處理

D.單獨提供安裝勞務時，如果完工進度能夠可靠地確定，安裝費收入應在資產負債表日根據安裝的完工進度確認

22.

23.下列關于委托代銷商品收入確認的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應當在收到代銷清單時確認收入

B.支付手續費方式委托代銷商品，應當在收到代銷清單時確認收入

C.委托方支付的手續費應當直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應當采用實質重于形式方式判斷風險報酬是否轉移，以確定收入確認的時點和金額

24.下列關于分期收款銷售商品的表述中，正確的有（）

A.分期收款銷售商品時，通常在交付商品時，就表明與商品所有權的有關風險和報酬已轉移給了購貨方

B.企業采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質的，應按合同約定的收款日期分期確認收入

C.企業采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質的，應一次性確認收入

D.應收的合同或協議價款的公允價值，通常應當按照商品未來現金流量現值或商品現銷價格計算確定

25.甲上市公司2018年度財務報告批準報出日為2019年3月20日，甲公司在2019年1月1日至3月20日發生的下列事項中，不屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.公司在一起歷時7個月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬元

B.因遭受冰雹災害導致生產設施嚴重毀損，估計損失達7000萬元

C.公司董事會提出2018年度利潤分配方案為每10股送10股

D.公司支付2018年度財務報告審計費50萬元

26.下列有關建造合同的會計處理，正確的有()。

A.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

C.建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際發生的合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為費用

D.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發生時計入費用

27.關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉為公允價值模式計量的，應當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產采用公允價值模式計量，應滿足特定的條件

C.企業可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產進行后續計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量

28.下列有關政府補助的會計處理中，說法正確的有（）

A.已確認的政府補助需要返還的存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

B.已確認與資產有關的政府補助，相關資產提前出售的，應將尚未分攤的遞延收益轉入其他收益

C.企業收到的政府補助屬于籌資活動現金流量

D.用于補償企業已發生的相關費用或損失的政府補助，盡管企業尚未收到補助資金，但若確認符合了相關政策可以獲得收款權時，企業可以照應收的金額予以確認

29.關于待執行合同，下列說法中不正確的有（）

A.尚未履行任何合同義務或部分地履行了同等義務的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同均為待執行合同

B.待執行合同變成虧損合同時，虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C.待執行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產，都應確認相應的預計負債

D.待執行合同變成虧損合同時，不管該合同是否可撤銷，均應確認預計負債

30.下列關于所得稅會計的說法中，正確的有（）A.《企業會計準則第18號——所得稅》規定，我國企業應采用資產負債表債務法核算所得稅

B.企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅核算。發生特殊交易或事項時，如企業合并，在確認因交易或事項產生的資產和負債時即應確認相關的所得稅影響

C.所得稅會計協調的是稅法和會計準則對資產和負債的不同認定產生的矛盾

D.所得稅會計屬于會計準則規范的內容，與稅收法規沒有關系

31.

第

20

題

下列有關利得、損失的表述正確的有（）。

A.直接計入當期所有者權益的利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入

B.直接計入當期所有者權益的損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減塵的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出

C.直接計入當期利潤的利得，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得

D.直接計入當期利潤的損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生減少的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的損失

32.關于提供勞務收入的確認計量，下列說法中，正確的有()。

A.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應在相關活動發生時確認收入

B.申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，應在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

C.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，應在提供服務時確認收入

D.安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工進度確認收入；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費應在確認商品銷售實現時確認收入

33.

34.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司不應確認預計負債的有（）。A.A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發生暫時財務困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發生財務困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任

D.丁公司發生嚴重財務困難，桂江公司基本確定承擔還款責任

35.在確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素有()。

A.擁有對被投資方的權力

B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報

C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

D.從被投資單位獲得固定回報

36.不考慮增值稅等因素，下列關于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產品或提供勞務產生的收入等于取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入

37.下列有關投資性房地產的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，取得的租金收入，均應計入其他業務收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用時，其在轉換日的公允價值與原賬面價值的差額，應計入公允價值變動損益

D.投資性房地產的處置損益應計入營業外收入或營業外支出

38.下列各項業務的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關經濟利益的實現方式發生改變，企業變更了無形資產的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發生的財務費用過高，故企業將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業將固定資產折舊方法由年數總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，企業將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

39.企業享受的下列稅收優惠中，不屬于企業會計準則規定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業所得稅C.減征的企業所得稅D.先征后返的企業所得稅

40.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法三、判斷題(20題)41.對資產負債表日后事項中涉及損益的調整事項，對損益的調整通過“以前年度損益調整”核算，最后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”。（）

A.是B.否

42.企業發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息．計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。（）

A.是B.否

43.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發生的利息費用確定資本化金額。()

A.是B.否

44.由于經濟環境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

45.企業收到投資者以外幣投入的資本時，應以交易發生日的即期匯率進行折算，不產生匯兌差額。()

A.是B.否

46.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

47.企業發生外幣交易時，可以直接按照外幣金額登記相應的外幣賬戶，無需進行折算。（）

A.是B.否

48.難以對某項變更區分為會計政策變更和會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

49.甲公司為手機生產企業，2018年1月1曰甲公司將某型號新手機10萬臺銷售給乙公司，每臺售價為800元(不含稅)，成本為650元/臺。同時合同約定乙公司可以在3個月內無條件退貨。商品已發出，甲公司預計退貨率為10%，則甲公司2018年1月1日應確認收入為()萬元。

A.0B.7200C.8000D.6500

50.民間非營利組織的凈資產是指民間非營利組織的資產減去負債后的余額，包括限定性凈資產和非限定性凈資產。（）

A.是B.否

51.以無形資產抵償債務的，影響債務人營業外收入的金額為抵債資產公允價值與抵償債務賬面價值的差額。()

A.是B.否

52.企業發生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

53.企業因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”科目（）。

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.對于多次交易形成企業合并，達到合并前對長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資在購買日的初始投資成本為原權益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

57.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

58.企業出售固定資產產生的凈收益計入資產處置損益。（）

A.是B.否

59.合并利潤表中少數股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發項目共發生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結束，進入開發階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發成功后，將立即投產。

(3)2011年，共發生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發生相關設備折舊費用100萬元，2011年發生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發項目研發成功，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規定該項無形資產攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產出現減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司該研究開發項目符合上述稅法規定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產研發項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產研發項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

63.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發生以下與股權投資有關的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產核算。付出該項固定資產的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產另支付交易費用20萬元，投資時應享有A公司已宣告但尚未發放的現金股利為10萬元。投資當日，A公司可辨認凈資產公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現金股利。20×6年末，可供出售金融資產公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權，至此共持有A公司30％的股權，能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項股權改按長期股權投資核算。增資當日A公司可辨認凈資產公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產核算，預計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產核算，并且已在當年確認折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現凈利潤500萬元，實現其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權，取得價款800萬元，剩余股權不能夠對A公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產核算，處置股權當日剩余股權的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業出租寫字樓的有關會計分錄：

64.甲公司在2010年至2012年有以下經濟業務：(1)甲公司于2010年6月1日與債務人A達成債務重組協議，A公司以其對乙公司的長期股權投資償還所欠甲公司債務，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權，甲公司已經為該應收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權后，甲對乙擁有40％股權份額且具有重大影響，改為權益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

65.

參考答案

1.A解析：可變現凈值是指在正常生產經營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關的稅金后的金額。為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以合同價格作為其可變現凈值的計量基礎，所以，該原材料的可變現凈值=20×10-95-1×20=85(萬元)。

2.A投資性房地產后續計量由成本模式變為公允價值模式是會計計量基礎發生變化，屬于會計政策變更。

3.B100－20×5%＝99（萬元）。

4.B

5.C該事項屬于會計估計變更，采用未來適用法核算。至2010年12月31日該設備的賬面凈值為234萬元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，該設備2011年應計提的折舊額為115萬元[（234-4）÷2]。

6.B該公司的兩項存貨中，甲產品的銷售合同數量為30000件，庫存數量只有一半，則已有的庫存產成品按合同價格為基礎確定預計可變現凈值，即0．05萬元。甲產品的可變現凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現凈值大于成本，因此，甲產品沒有發生減值。

用乙材料生產的甲產品的可變現凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，用乙材料生產的甲產品的成本=400+230=630(萬元)，可變現凈值大于成本，所以用材料生產的產品也不需要計提減值。

7.A解析：期末庫存該種存貨的實際成本=(200+45)-150=95(萬元)，本期應計提存貨跌價準備額=(95-91)-2.5=1.5(萬元)。

8.C選項C屬于會計估計變更。

9.D選項A不符合題意，支付現金股利，借記“應付股利”，貸記“銀行存款”，資產和負債同時減少；

選項B不符合題意，向銀行借款存入銀行，借記“銀行存款”，貸記“短期（長期）借款”等，資產和負債同時增加；

選項C不符合題意，資本公積和實收資本（或股本）均屬于所有者權益類會計科目，兩者的轉化屬于企業所有者權益項目內部發生等額增減，所有者權益總額不變；

選項D符合題意，接受捐贈業務屬于非日常活動，應當增加企業的利得（營業外收入），同時增加銀行存款等，需要注意的是，“營業外收入”屬于損益類科目，期末結轉到本年利潤，最終會引起所有者權益增加。

綜上，本題應選D。

10.B按企業會計準則規定，企業將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額應計入“資本公積一其他資本公積”科目。

11.B乙產品的可變現凈值=135-5=130(萬元)，小于其成本，所以B材料應按可變現凈值計量。B材料的可變現凈值=135-80-5=50(萬元)。

12.B該事項對甲公司2013年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目期末余額調整增加的金額=(160—80)×(1-25％)×(1—10％)=54(萬元)。

13.D建筑企業本期對外提供裝修勞務，屬于正常的營業活動，應交營業稅應計入營業稅金及附加科目，金額為200×3％＝6（萬元）；而對外出售無形資產不屬于日常活動，應該計入資產處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬元）。選項D符合題意。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】

14.C選項ABD屬于重組事項；

選項C不屬于重組事項，屬于債務重組，重組是指企業制定和控制的，將顯著改變企業組織形式、經營范圍或經營方式的計劃實施行為，債務重組不符合上述定義。

綜上，本題應選C。

（1）屬于重組的事項主要包括：

①出售或終止企業的部分業務；

②對企業的組織結構進行較大調整；

③關閉企業的部分經營場所，或將營業活動由一個國家或地區遷移到其他國家或地區。

（2）債務重組：指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。

15.D財政授權支付下，收到財政授權支付通知書時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補助收入”，支付工資時，借記“應付職工薪酬”，貸記“零余額賬戶用款額度”。

綜上，本題應選D。

由財政直接支付的工資，事業單位應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“財政補助收入”科目。

16.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

17.B可供出售金融資產期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量基礎。

18.D本題中有170名為直接參加生產的職工，應按參加生產的職工占所有職工的比例以及外購商品的含稅價確認生產成本。因此，該事項應確認“生產成本”＝（20＋3.4）×170/200＝19.89（萬元）。

綜上，本題應選D。

（單位：萬元）

（1）確認

借：生產成本19.89

管理費用3.51

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

（2）發放

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

貸：庫存商品20

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3.4

19.A完工百分比=700÷(700+300)=70%，應確認的營業收入=900×70%=630(萬元)，應確認的資產減值損失=[(700+300)-900]×(1—70%)=30(萬元)。

20.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業外收入。

21.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應選ABD。

22.AB

23.AC選項A表述錯誤，選項D表述正確，如果約定不論是否賣出、是否獲利均與委托方無關的話，應該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符合收入確認條件時確認收入；

選項B表述正確；

選項C表述錯誤，應該計入銷售費用。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“不正確”的選項。

24.ACD選項ACD表述正確；

選項B表述錯誤，按照合同約定的收款日期分期收回貨款，強調的只是一個結算時點，與風險和報酬的轉移沒有關系，因此，企業不應當按照合同約定的收款日期分期確認收入。

綜上，本題應選ACD。

25.BCD選項B,冰雹災害是日后期間新發生的事項，與報告年度無關，但因有重大影響，所以屬于日后非調整事項；選項C,是日后期間發生的事項，屬于日后非調整事項；選項D，屬于2019年的正常事項，不是資產負債表日后事項。

26.ACD如果建造合同的結果能夠可靠地估計，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和合同費用。如果建造合同的結果不能可靠地估計，應區別以下情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際發生的合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為費用；(2)合同成本不能收回的，應在發生時立即確認為費用，不確認收入。

27.ABD同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式，選項C錯誤。

28.AD選項A說法正確，已確認的政府補助需要返還存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；

選項B說法錯誤，已確認與資產有關的政府補助，相關資產提前出售的，應將尚未分攤的遞延收益轉入資產處置損益；

選項C說法錯誤，收到的政府補助屬于經營活動產生的現金流量；

選項D說法正確。

綜上，本題應選AD。

資產使用壽命結束或結束前被處置（出售、報廢等）時：

（1）按照正常的會計處理終止確認資產；

（2）尚未分攤的遞延收益一次性轉入當期資產處置損益，不再予以遞延：

借：遞延收益

貸：營業外收入

資產處置損益

29.CD選項A說法正確；

選項B說法正確，選項C說法錯誤，待執行合同變成虧損合同時，企業擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債；

選項D說法錯誤，不需支付任何補償即可撤銷的合同說明企業通常就不存在現時義務，不應確認預計負債。

綜上，本題應選CD。

本題要求選出“不正確”的選項。

30.ABC選項ABC說法均正確，選項D說法錯誤，所得稅會計處理的是企業持有的有關資產、負債分別從會計準則和稅法角度確認的金額的不同，在計算有關資產、負債的計稅基礎時，與稅收法規的相關規定有密切聯系。

綜上，本題應選ABC。

本題考核所得稅會計的基礎知識。

31.ABCD

32.ABD屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，應在交付資產或轉移資產所有權時確認收入，選項C錯誤。

33.ABCD

34.AB參考答案：AB

答案解析：對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：(1)該義務是企業承擔的現時義務;(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業;(3)該義務的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

試題點評：本題考查預計負債的確認條件，中規中矩，非常基礎。

35.ABC控制，是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額.選項D錯誤。

36.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應該確認為遞延收益。

37.BC非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產的，公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)，選項A錯誤；投資性房地產的處置損益應通過其他業務收入與其他業務成本來反映，選項D錯誤。

38.AD選項BC屬于人為調節利潤，會計處理不正確，需要進行差錯更正。

39.ABC選項A，增值稅出口退稅是企業原支付增值稅的退回，不屬于政府補助；選項B和C，企業會計準則規定的政府補助是企業直接從政府得到資產，免征和減征企業所得稅不是直接得到資產，不屬于政府補助。

40.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

41.N資產負債表日后調整事項應將調整的“以前年度損益調整”余額轉入“利潤分配一未分配利潤”。

42.Y【答案】√。解析：企業發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金．，即債務約定贖回期屆滿日應當支付的利息減去應付債券票面利息的金額，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。

43.N購建或者生產符合資本化條件的資產而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

44.N為使會計信息更相關、更可靠而發生的會計政策變更，應采用追溯調整法進行會計處理。如果累積影響數不能合理確定，則應采用未來適用法進行會計處理。

45.Y企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發生日的即期匯率折算，因此不產生外幣資本折算差額。

46.N應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

47.N企業發生外幣交易的，應在初始確認時采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶。

48.N無法區分會計政策變更和會計估計變更，應按會計估計變更進行會計處理。

49.C對于附有銷售退回條件的銷售商品能夠合理估計退貨可能性的，說明與商品相關的主要風險和報酬已經轉移，符合收入確認條件，所以2018年1月1日應確認收入=800×10=8000(萬元)。月末再根據估計的退貨率相應的沖減收人和成本。

50.Y民間非營利組織凈資產指民間非營利組織的資產減去負債后的余額，包括限定性凈資產和非限定性凈資產。

因此，本題表述正確。

反映業務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入－費用＝凈資產變動額。

51.N以無形資產抵償債務的，影響營業外收入的金額還應考慮抵債資產公允價值大于賬面價值的差額。

52.N遞延所得稅資產的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

53.N企業提供債務擔保發生的支出，稅法規定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

54.N應直接轉入“利潤分配——未分配利潤”科目中。

55.N【解析】折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率。該折現率是企業在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。

56.Y

57.Y

58.Y企業出售固定資產產生的凈收益計入資產處置損益。

59.N還應考慮購買日子公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值差額的調整對當期損益的影響及內部交易等因素。

60.Y

61.

62.(1)2010年

借：研發支出—費用化支出700

貸：原材料200

應付職工薪酬500

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應付職工薪酬470

借：應付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產1000

貸：研發支出—資本化支出1000

借：生產成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產減值損失80

貸：無形資產減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應交稅費—應交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產的賬面價值為1000萬元，計稅基礎=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產。

應納稅所得額為10000萬元

應交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費用為2500萬元

會計分錄：

借：所得稅費用2500

貸：應交稅費—應交所得稅2500

③2012年年末

計提減值準備后無形資產的賬面價值為720萬元，計稅基礎=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認遞延所得稅資產，計提減值準備的80萬元產生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產。

應確認的遞延所得稅資產=80×25%=20(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費用=2495-20=2475(萬元)會計分錄：

借：所得稅費用2475

遞延所得稅資產20

貸：應交稅費—應交所得稅2495

④2013年年末

無形資產的賬面價值=720-720/4=540(萬元)

計稅基礎：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認遞延所得稅資產。

注：300萬元是假設不計提減值時無形資產賬面價值和計稅基礎的差額，不計提減值時無形資產賬面價值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計稅基礎=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產本期貸方發生額=20-15=5(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-720÷4)=9880(萬元)

應交所得稅=9880×25%=2470(萬元)所得稅費用=2470+5=2475(萬元)

會計分錄：

借：所得稅費用2475

貸：應交稅費—應交所得稅2470

遞延所得稅資產

63.2009年1月1日：借：投資性房地產一寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產3000投資性房地產累計折舊10002009年1月1日：借：投資性房地產一寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產3000投資性房地產累計折舊1000

64.0①債務重組取得時,依據債務重組取得長期股權投資計量：借：長期股權投資——乙公司5700壞賬準備240營業外支出——債務重組損失60貸：應收賬款——A公司6000債務重組中,取得的長期股權投資以公允價值入賬,放棄的債務面值與取得的股權價值差額,減去計提的壞賬準備為債務重組損失。②2011年4月1日,發放股利,確認為投資收益。借：應收股利360貸：投資收益360收到股利時：借：銀行存款360貸：應收股利360③處置20％股權=5700／(60％／20％)=1900(萬元)。借：銀行存款3000貸：長期股權投資1900投資收益1100④處置后,剩余投資余額3800萬元,小于其在被投資單位依股份享有的可辨認資產凈額4000萬元,調整長期股權成本,計入留存收益。借：長期股權投資——乙公司損益調整200貸：盈余公積20利潤分配——未分配利潤180⑤計算投資后至處置日期間被投資單位實現凈損益中應享有的份額,要扣除已發放及宣告發放的股利=(700-500／5×6／12-600+1300-500／5)×40％=500(萬元),及其他資本公積=500×40％=200(萬元)。借：長期股權投資——乙公司(損益調整)500——乙公司(其他權益變動)200貸：盈余公積50利潤分配——未分配利潤450資本公積200⑥2012年4月5日：借：應收股利360貸：長期股權投資——乙公司損益調整360收到股利時借：銀行存款360貸：應收股利360⑦2012年享有的利潤份額=(1300-300-500／5)×40％=360(萬元)借：長期股權投資——乙公司損益調整360貸：投資收益360

65.2022年湖南省邵陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現凈值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

2.2011年年末，甲上市公司發現其所持有的采用成本模式計量的投資性房地產存在活躍市場，公允價值能夠合理確定，決定從下年起對該投資性房地產采用公允價值模式計量，該經濟事項屬于（）。

A.會計政策變更B.會計差錯C.會計估計變更D.資產負債表日后事項

3.第

17

題

某企業2005年年初購入A公司5%的有表決權股份并準備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現金股利20萬元，A公司2005年實現凈利潤60萬元，未發放現金股利。2005年年末，該企業“長期股權投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

4.

5.某企業一臺設備從2009年1月1日開始計提折舊，其原值為650萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2011年起，該企業將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由10萬元改為4元。該設備2011年的折舊額為（）萬元。

A.260B.156C.115D.112

6.

第

15

題

甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產品和乙材料。乙材料是專門生產甲產品所需的原料。甲產品期末庫存數量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產品，合同單價為0．05萬元。為生產合同所需的甲產品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產15000件甲產品，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發生成本230萬元，預計銷售30000件甲產品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

7.第

12

題

企業某種存貨的期初實際成本為200萬元，期初“存貨跌價準備”賬戶貸方余額2.5萬元，本期購入該種存貨實際成本45萬元，領用150萬元，期末估計庫存該種存貨的可變現凈值為91萬元。則本期應計提存貨跌價準備額為（）萬元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

8.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務法改為資產負債表債務法

B.壞賬損失核算由直接轉銷法改為備抵法

C.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法

9.下列各項業務中，最終能引起企業資產和所有者權益總額發生變動的業務是（）

A.支付現金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款賬戶C.資本公積轉增資本D.接受資產捐贈

10.第

14

題

企業將自用的房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的差額應計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積C.其他業務收入D.營業外收瓜

11.大海公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，庫存B材料專門用于生產乙產品，除此之外無其他用途。2013年12月31日，大海公司庫存B材料的賬面價值(成本)為60萬元，市場購買價格總額為55萬元，假設不發生其他購買費用。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產的乙產品的市場價格也發生下降，用B材料生產的乙產品的市場價格總額由150萬元下降為135萬元，乙產品的成本為140萬元，但生產成本不變，將B材料加工成乙產品尚需投入80萬元，估計銷售乙產品的銷售費用及稅金為5萬元。2013年12月31日B材料的賬面價值為()萬元。

A.60B.50C.55D.80

12.2013年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為160萬元。2014年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，2013年度財務報告批準報出日為2014年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目期末余額的影響金額為()萬元。A.-54B.54C.72D.80

13.

第

6

題

某建筑企業本期對外提供建筑裝修勞務收入200萬元，營業稅稅率3％，同期對外出售一項賬面價值為120萬元的無形資產，取得收入150萬元，營業稅稅率5％，上述營業稅影響損益的情況是（）。

A.增加營業稅金及附加13.5萬元

B.增加主營業務成本13.5萬元

C.增加主營業務成本6萬元，增加營業外支出7.5萬元

D.增加營業稅金及附加6萬元，減少營業外收入7.5萬元

14.下列事項中，不屬于重組事項的是（）

A.出售或終止企業的部分經營業務

B.對企業的組織結構進行較大的調整

C.因經營困難，與債權方進行債務重組

D.關閉企業的部分經營場所，或將營業活動由一個國家或地區遷移到其他國家或地區

15.對于由財政授權支付的職工工資、津貼補貼等薪酬，事業單位應借記“應付職工薪酬”科目，貸記（）科目

A.財政補助收入B.銀行存款C.應繳國庫款D.零余額賬戶用款額度

16.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

17.

第

13

題

下列計價方法中，不符合歷史成本計量基礎的是（）。

A.發出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產期末采用公允價值計價

C.固定資產計提折舊

D.發出存貨計價所使用的移動平均法

18.DUIA公司共有職工200名，2016年2月，公司以外購的每部不含稅價格為1000元的手機作為春節福利發放給公司每名職工，其中，200名職工中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。DUIA公司以3.4萬元支付了購買手機的增值稅進項稅，已取得增值稅專用發票，適用的增值稅稅率為17％。DUIA公司因該事項應確認“生產成本”（）萬元A.3.51B.3C.17D.19.89

19.第

13

題

某建筑公司于2007年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預計總成本為800萬元。2007年度實際發生成本700萬元。2007年12月31日，公司預計為完成合同尚需發生成本300萬元。該合同的結果能夠可靠估計。20×7年12月31日，該公司應確認的營業收人和資產減值損失分別為（）。

A.630萬元和30萬元B.700萬元和30萬元C.630萬元和100萬元D.700萬元和100萬元

20.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產減值損失減少20萬元，乙公司營業外收入增加100萬元

B.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加100萬元

D.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加20萬元

二、多選題(20題)21.關于下列經濟業務或事項，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，通常不應確認收入

B.企業與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理

C.企業與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分，或雖能區分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為提供勞務處理

D.單獨提供安裝勞務時，如果完工進度能夠可靠地確定，安裝費收入應在資產負債表日根據安裝的完工進度確認

22.

23.下列關于委托代銷商品收入確認的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應當在收到代銷清單時確認收入

B.支付手續費方式委托代銷商品，應當在收到代銷清單時確認收入

C.委托方支付的手續費應當直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應當采用實質重于形式方式判斷風險報酬是否轉移，以確定收入確認的時點和金額

24.下列關于分期收款銷售商品的表述中，正確的有（）

A.分期收款銷售商品時，通常在交付商品時，就表明與商品所有權的有關風險和報酬已轉移給了購貨方

B.企業采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質的，應按合同約定的收款日期分期確認收入

C.企業采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質的，應一次性確認收入

D.應收的合同或協議價款的公允價值，通常應當按照商品未來現金流量現值或商品現銷價格計算確定

25.甲上市公司2018年度財務報告批準報出日為2019年3月20日，甲公司在2019年1月1日至3月20日發生的下列事項中，不屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.公司在一起歷時7個月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬元

B.因遭受冰雹災害導致生產設施嚴重毀損，估計損失達7000萬元

C.公司董事會提出2018年度利潤分配方案為每10股送10股

D.公司支付2018年度財務報告審計費50萬元

26.下列有關建造合同的會計處理，正確的有()。

A.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

C.建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際發生的合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為費用

D.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發生時計入費用

27.關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉為公允價值模式計量的，應當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產采用公允價值模式計量，應滿足特定的條件

C.企業可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產進行后續計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量

28.下列有關政府補助的會計處理中，說法正確的有（）

A.已確認的政府補助需要返還的存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

B.已確認與資產有關的政府補助，相關資產提前出售的，應將尚未分攤的遞延收益轉入其他收益

C.企業收到的政府補助屬于籌資活動現金流量

D.用于補償企業已發生的相關費用或損失的政府補助，盡管企業尚未收到補助資金，但若確認符合了相關政策可以獲得收款權時，企業可以照應收的金額予以確認

29.關于待執行合同，下列說法中不正確的有（）

A.尚未履行任何合同義務或部分地履行了同等義務的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同均為待執行合同

B.待執行合同變成虧損合同時，虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C.待執行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產，都應確認相應的預計負債

D.待執行合同變成虧損合同時，不管該合同是否可撤銷，均應確認預計負債

30.下列關于所得稅會計的說法中，正確的有（）A.《企業會計準則第18號——所得稅》規定，我國企業應采用資產負債表債務法核算所得稅

B.企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅核算。發生特殊交易或事項時，如企業合并，在確認因交易或事項產生的資產和負債時即應確認相關的所得稅影響

C.所得稅會計協調的是稅法和會計準則對資產和負債的不同認定產生的矛盾

D.所得稅會計屬于會計準則規范的內容，與稅收法規沒有關系

31.

第

20

題

下列有關利得、損失的表述正確的有（）。

A.直接計入當期所有者權益的利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入

B.直接計入當期所有者權益的損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減塵的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出

C.直接計入當期利潤的利得，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得

D.直接計入當期利潤的損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生減少的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的損失

32.關于提供勞務收入的確認計量，下列說法中，正確的有()。

A.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應在相關活動發生時確認收入

B.申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，應在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

C.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，應在提供服務時確認收入

D.安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工進度確認收入；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費應在確認商品銷售實現時確認收入

33.

34.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司不應確認預計負債的有（）。A.A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發生暫時財務困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發生財務困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任

D.丁公司發生嚴重財務困難，桂江公司基本確定承擔還款責任

35.在確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素有()。

A.擁有對被投資方的權力

B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報

C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

D.從被投資單位獲得固定回報

36.不考慮增值稅等因素，下列關于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產品或提供勞務產生的收入等于取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入

37.下列有關投資性房地產的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，取得的租金收入，均應計入其他業務收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用時，其在轉換日的公允價值與原賬面價值的差額，應計入公允價值變動損益

D.投資性房地產的處置損益應計入營業外收入或營業外支出

38.下列各項業務的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關經濟利益的實現方式發生改變，企業變更了無形資產的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發生的財務費用過高，故企業將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業將固定資產折舊方法由年數總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，企業將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

39.企業享受的下列稅收優惠中，不屬于企業會計準則規定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業所得稅C.減征的企業所得稅D.先征后返的企業所得稅

40.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法三、判斷題(20題)41.對資產負債表日后事項中涉及損益的調整事項，對損益的調整通過“以前年度損益調整”核算，最后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”。（）

A.是B.否

42.企業發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息．計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。（）

A.是B.否

43.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發生的利息費用確定資本化金額。()

A.是B.否

44.由于經濟環境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

45.企業收到投資者以外幣投入的資本時，應以交易發生日的即期匯率進行折算，不產生匯兌差額。()

A.是B.否

46.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

47.企業發生外幣交易時，可以直接按照外幣金額登記相應的外幣賬戶，無需進行折算。（）

A.是B.否

48.難以對某項變更區分為會計政策變更和會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

49.甲公司為手機生產企業，2018年1月1曰甲公司將某型號新手機10萬臺銷售給乙公司，每臺售價為800元(不含稅)，成本為650元/臺。同時合同約定乙公司可以在3個月內無條件退貨。商品已發出，甲公司預計退貨率為10%，則甲公司2018年1月1日應確認收入為()萬元。

A.0B.7200C.8000D.6500

50.民間非營利組織的凈資產是指民間非營利組織的資產減去負債后的余額，包括限定性凈資產和非限定性凈資產。（）

A.是B.否

51.以無形資產抵償債務的，影響債務人營業外收入的金額為抵債資產公允價值與抵償債務賬面價值的差額。()

A.是B.否

52.企業發生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

53.企業因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”的余額轉入“本年利潤”科目（）。

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.對于多次交易形成企業合并，達到合并前對長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資在購買日的初始投資成本為原權益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

57.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

58.企業出售固定資產產生的凈收益計入資產處置損益。（）

A.是B.否

59.合并利潤表中少數股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發項目共發生材料費用200萬元，人工費