1會計學原理課件第九章賬務處理程第一節會計核算組織程序概述一、會計核算組織程序的定義賬務處理程序，或核算形式。會計主體在會計循環中所采用的憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結合的方式。有利于規范會計核算組織工作有利于保證會計核算工作質量有利于提高會計核算工作效率有利于節約會計核算工作成本有利于發揮會計核算工作作用5/17/20232會計學原理課件

1.會計循環會計主體在一定的會計期間內，從經濟業務發生取得或填制會計憑證起，到登記賬簿，編制會計報表止的一系列處理程序。經濟業務(原始憑證)調整前試算表記賬憑證①賬簿②結賬后試算表賬項調整分錄賬項結轉分錄會計報表③④⑤⑥⑦5/17/20233會計學原理課件2.記賬程序在會計循環中，利用不同種類和格式的會計憑證、會計賬簿和會計報表對發生的經濟業務進行記錄和反映的具體做法。經濟業務(原始憑證)記賬憑證賬簿會計報表收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證日記賬明細賬總賬利潤表資產負債表5/17/20234會計學原理課件二、設計會計核算組織程序的原則

★結合實際，滿足需要★保證質量，提高效率★力求簡化，降低成本三、會計核算組織程序的種類

◆記賬憑證核算組織程序◆科目匯總表核算組織程序◆匯總記賬憑證核算組織程序◆日記總賬核算組織程序5/17/20235會計學原理課件第二節記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內容（一）定義根據經濟業務發生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。（二）憑證、賬簿的種類與格式記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證會計賬簿

格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證

格式：收、付、余三欄式

格式1：借、貸、余三欄式格式2：數量金額式格式3：多欄式總賬明細賬日記賬5/17/20236會計學原理課件

（三）賬務處理的基本步驟

（四）記賬憑證核算組織程序的特點★根據記賬憑證直接逐筆登記總賬。

①②③④⑤⑥會計報表庫存現金⑤轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細賬銀行存款日記賬5/17/20237會計學原理課件二、記賬憑證核算組織程序的優缺點及適用范圍◆總賬登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。

規模較小、經濟業務量小、憑證不多的會計主體。優點缺點適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系?！傎~能夠比較詳細地反映經濟業務的發生情況。▲總賬登記方法簡單，易于掌握。5/17/20238會計學原理課件第三節科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的基本內容（一）定義根據各種記賬憑證先定期按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。

（二）憑證、賬簿的種類與格式（三）科目匯總表的編制方法5/17/20239會計學原理課件科目匯總表5/17/202310會計學原理課件現收1借：庫存現金現付1借：銀行存款

貸：庫存現金庫存現金534223534223在日常交易或事項的發生時所編制的各種專用記賬憑證5/17/202311會計學原理課件

（四）賬務處理的基本步驟

（五）科目匯總表核算組織程序的特點★根據科目匯總表的匯總數字登記總賬。

①②③④⑤⑥庫存現金轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬科目匯總表⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬5/17/202312會計學原理課件二、科目匯總表核算組織程序的優缺點及適用范圍優點▲匯總結果所體現的所有賬戶發生額的相等關系可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A上記賬能保證總賬登記的正確性。▲可大大減少了登記總賬的工作量。▲適用性強。

大、中、小型的會計主體都可以采用。缺點適用范圍◆編制科目匯總表的工作量較大?！粼诒碇胁荒軌蚯逦姆从迟~戶之間的對應關系。5/17/202313會計學原理課件第四節匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內容

（一）定義

根據各種專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。

（二）憑證、賬簿的種類與格式（三）匯總記賬憑證的編制方法

1.匯總收款憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫存現金、銀行存款）設置，按它們相應的貸方科目定期匯總，計算出每一個貸方科目合計數，填入匯總收款憑證的相應欄次。5/17/202314會計學原理課件5/17/202315會計學原理課件

匯總收款憑證借方科目：庫存現金金額總賬頁數貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－15號其他應收款3606404001400

其他業務收入540012505007150

應收賬款4006008001800

合計61602490170010350例：某企業某月1—10日發生如下現金收款業務，收款憑證上的分錄為：按借方科目設置現收1借：庫存現金300

貸：其他應收款300現收5—借：庫存現金400

貸：應收賬款400現收4—借：庫存現金60

貸：其他應收款60現收3—借：庫存現金600

貸：其他業務收入600現收2借：庫存現金4000

貸：其他業務收入4000現收6—借：庫存現金800

貸：其他業務收入800按貸方科目匯總月終合計，記入有關總賬記入“庫存現金”總賬合計借方貸方5/17/202316會計學原理課件★注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。多借一貸分錄：借：庫存現金1000

借：銀行存款2000

貸：應收賬款3000多借多貸分錄：借：庫存現金800

借：銀行存款4000

貸：應收賬款2800

貸：其他應收款2000

匯總收款憑證時，收款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。

在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復使用，容易出錯。5/17/202317會計學原理課件2.匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現金、銀行存款）設置，按它們相應的借方科目定期匯總，計算出每一個借方科目合計數，填入匯總付款憑證的相應欄次。★注意事項：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因為編制這樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重復使用而容易出錯，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對應關系等問題。5/17/202318會計學原理課件

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－9號10號－14號應付賬款115002500600020000

應交稅費40004000

固定資產5320053200

短期借款30003000

合計717002500600080200例：某企業某月1—10日發生如下現金收款業務，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設置銀付1—借：應付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：短期借款3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應交稅費4000

貸：銀行存款4000銀付6—借：固定資產3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方5/17/202319會計學原理課件3.匯總轉賬憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產等）設置，按它們相應的借方科目定期匯總，計算出每一個借方科目合計數，填入匯總轉賬憑證的相應欄次。★注意事項：為便于匯總轉賬憑證的編制，在編制轉賬憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產成本10000

貸：原材料2000

貸：制造費用8000多借多貸分錄：借：制造費用1000

借：生產成本4000

貸：原材料4800

貸：材料成本差異200★匯總轉賬憑證時，轉賬憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉賬憑證時，轉賬憑證會被反復使用，容易出錯。5/17/202320會計學原理課件匯總轉賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－16號生產成本55004500600016000

制造費用12001200

銷售費用200200

管理費用400400

合計73004500600017800

例：某企業某月1—10日發生如下轉賬業務，轉賬憑證上的分錄為：按貸方科目設置轉1—借：生產成本2500

貸：原材料2500轉5—借：管理費用400

貸：原材料400轉4—借：生產成本3000

貸：原材料3000轉3—借：銷售費用200

貸：原材料200轉2—借：制造費用1000

貸：原材料1000轉6—借：制造費用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計合計借方貸方5/17/202321會計學原理課件

（四）賬務處理的基本步驟（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點★根據匯總記賬憑證的匯總數字登記總賬。

①②③④⑤⑥庫存現金轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬5/17/202322會計