2022年江西省贛州市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.第

10

題

在審計海通科技公司2006年度財務(wù)報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點是不正確的。

A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通

B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當與高層管理層人員溝通

C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當與治理層人員溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當在股東大會上作陳述

2.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

3.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標不包括（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當期損益影響

4.

在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

5.陳銘注冊會計師負責審計甲公司2018年財務(wù)報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，陳銘注冊會計師應(yīng)當實施的工作不恰當?shù)氖牵ǎ〢.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

6.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

7.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務(wù)所，其設(shè)計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應(yīng)當采用風險導(dǎo)向的思路

8.ABC會計師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

9.注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指()。

A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ?/p>

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密

C.專家必須對被審計單位保守關(guān)于審計項目組的秘密

D.專家必須對整個項目的財務(wù)數(shù)據(jù)保密

10.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

11.以下有關(guān)進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎(chǔ)上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

12.注冊會計師接受委托審計甲公司2012年度財務(wù)報表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

B.對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告

D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

13.下列關(guān)于計算機輔助審計技術(shù)的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術(shù)可以用于實質(zhì)性程序

B.計算機輔助審計技術(shù)無法替代手工測試

C.計算機輔助審計技術(shù)不能用于控制測試

D.計算機輔助技術(shù)無法應(yīng)對舞弊的檢查工作

14.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

15.下列對于重要性概念的運用，不正確的是（）

A.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會高于集團財務(wù)報表整體重要性

B.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過實際執(zhí)行重要性水平的錯報通報給集團項目組

D.注冊會計師不能將超過明顯微小錯報臨界值的錯報視為對集團財務(wù)報表明顯微小的錯報

16.目前，越來越多的企業(yè)涉足電子商務(wù)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮電子商務(wù)(e-commerce)的目的是()。

A.對電子商務(wù)系統(tǒng)提出咨詢意見B.對電子商務(wù)系統(tǒng)提出鑒證結(jié)論C.對財務(wù)報表形成審計意見D.深入了解被審計單位內(nèi)部控制

17.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

18.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核，注冊會計師的目的是()。

A.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

B.再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風險

C.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

D.確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

19.關(guān)于審計程序與特定認定的審計目標的相關(guān)性，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務(wù)報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分攤認定

20.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當實施風險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風險的信息。注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層關(guān)聯(lián)方事項，下列不屬于詢問的內(nèi)容的是（）

A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

B.被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

21.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據(jù)

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

22.注冊會計師在對甲公司財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應(yīng)當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

23.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應(yīng)當認為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款

C.對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告可以提及原審計業(yè)務(wù)

D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

24.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

25.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求，應(yīng)采取（）措施以消除組成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務(wù)信息的審計證據(jù)

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風險評估程序

26.下列各項中，項目負責人組織項目組成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計單位預(yù)見

D.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果

27.

第

7

題

假定注冊會計師選擇的固定樣本量抽樣方案為56(1)。在下列（）下，注冊會計師決定是否接受總體時，不僅應(yīng)當考慮抽樣結(jié)果，而且應(yīng)當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，并考慮是否需要擴大測試的范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平。

A.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0B.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1C.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2D.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3

28.

第

10

題

某國有企業(yè)需償還到期的外債利息，應(yīng)（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國家外匯管理部門核查

C.先由國家外匯管理部門審核，后從其外匯賬戶中支付

D.先由其上級主管部門審核，后從其外匯賬戶中支付

29.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關(guān)系人員的支出，應(yīng)計入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務(wù)室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務(wù)人員

C.本企業(yè)的已領(lǐng)取失業(yè)救濟金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

30.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

二、多選題(20題)31.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

32.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應(yīng)認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

33.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

34.下列關(guān)于企業(yè)采購驗收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，說法錯誤的有（）

A.倉庫保管員負責驗收采購的貨物并登記驗收單

B.獨立的驗收部門應(yīng)根據(jù)請購單與所收商品核對是否相符

C.驗收部門驗收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D.驗收部門應(yīng)將驗收單其中一聯(lián)交采購部門

35.下列關(guān)于會計賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細賬每年更換一次

B.變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

36.

第

27

題

注冊會計帥應(yīng)當考慮通過下列（）方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險。

37.會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當履行對質(zhì)量控制制度承擔的責任，應(yīng)當制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

B.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證會計師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

38.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現(xiàn)采購交易截止目標不相關(guān)的有（）

A.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

C.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

D.從驗收單追查至采購明細賬

39.

第

18

題

關(guān)于有價值的創(chuàng)意原則的說法正確的有（）。

A.該原則可以用于證券投資

B.該原則是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬

C.該原則主要應(yīng)用于直接投資項目

D.該原則也應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動

40.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應(yīng)當實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務(wù)報表的人員隨意修改報表資料

41.以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員

42.轉(zhuǎn)移風險的方式有（）。

A.購買保險B.簽訂遠期合同C.開展期貨交易D.轉(zhuǎn)包

43.

第

20

題

下列情況中，適宜采用縱向一體化戰(zhàn)略的有（）。

A.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長潛力較大

B.供應(yīng)商數(shù)量較少而需求方競爭者眾多

C.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟較為顯著

D.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)競爭較為激烈

44.下列關(guān)于利用專家工作的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師和專家應(yīng)當就各自的工作底稿的使用和保管達成一致意見

B.在任何情況下，注冊會計師都不得在審計報告中提及專家的工作

C.專家的工作底稿屬于注冊會計師審計工作底稿的一部分

D.隨著審計的進行或環(huán)境的變化，注冊會計師可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定

45.在執(zhí)行審閱過程中，注冊會計師的下列做法中不正確的有（）。

A.由于財務(wù)報表審閱只須獲取支持有限保證的證據(jù)，所以注冊會計師不會使用監(jiān)盤程序

B.采用比財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中更高的重要性水平

C.審閱報告的日期為注冊會計師完成審閱工作的日期

D.如果有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當實施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告

46.下列情況中，可能表明存在需要進行進一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購進牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購進大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費

47.注冊會計師在驗資業(yè)務(wù)中出具了不實報告，下面這些賠償責任判定得當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應(yīng)在被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔賠償責任

D.注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎并按相關(guān)準則和規(guī)定進行審計后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審計單位、出資人的財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任

48.

第

31

題

注冊會計師對存貨監(jiān)盤時除親臨現(xiàn)場觀察被審計單位盤點外還必須進行適當檢查，以下關(guān)于注冊會計師對存貨檢查時表述正確的有（）。

49.

第

29

題

注冊會計師為了實施抽樣而確定審計對象總體時，應(yīng)保證（）。

A.審計對象總體應(yīng)符合具體審計目的

B.審計對象總體必須包括被審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)或資料的全部項目

C.根據(jù)審計目的及被審計單位的實際情況確定抽樣總體

D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體

50.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性，注冊會計師應(yīng)當()。

A.慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末

B.應(yīng)當將其視為特別風險

C.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常足無效的

D.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在編制計劃時，就應(yīng)考慮采用適當?shù)膶徲嫵绦颍瑢媹蟊碇械闹卮箦e誤與舞弊揭露出來。()

A.正確B.錯誤

52.L注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師，目前擔任Q公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的外勤負責人。在實施根據(jù)風險評估結(jié)果設(shè)計的進一步審計程序時，需要測試貴重材料領(lǐng)用方面的內(nèi)部控制執(zhí)行效果，并選擇適當?shù)目刂茰y試程序；同時也需要考慮與或者審批相關(guān)的內(nèi)部控制。請代為做出相關(guān)的職業(yè)判斷。

為嚴格控制貴重原材料的領(lǐng)用，Q公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員在填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進行審批。根據(jù)這一情況，注冊會計師L在測試該項規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng)當依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認真履行了審批職責。()

A.正確B.錯誤

53.B注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責資產(chǎn)減值準備和特殊項目審計的助理人員提出的相關(guān)審計建議及其編制的審計工作底稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

X公司執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度。注冊會計師B審計X公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購買的100萬元無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，由于X公司正在報送稅務(wù)機關(guān)確認其損失，因此在會計報表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬元。建議被審計單位及時將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損失，并及時向稅務(wù)機關(guān)申報扣除財產(chǎn)損失。如果被審計單位不接受注冊會計師的建議，注冊會計師B應(yīng)當視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.

丁材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備。()

A.正確B.錯誤

55.為了保證會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對XYZ會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

前任注冊會計師對A公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告。XYZ會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請A公司與前任注冊會計師聯(lián)系。()

A.正確B.錯誤

56.

N公司于2006年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求N公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，N公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，N公司于2006年確認了相應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入。()

A.正確B.錯誤

57.C注冊會計師是J公司2006年度會計報表審計的外勤負責人，助理人員在對相關(guān)的內(nèi)部控制進行審核，C注冊會計師需對助理人員提出的問題進行解答，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

J公司的會計人員獲悉D公司已破產(chǎn)，在查明原因后對D公司所欠的200萬元應(yīng)收賬款全額計提了壞賬準備，助理人員通過檢查沒有提出異議。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師在審計意見段之前增加說明段，用來說明發(fā)表保留意見、否定意見和無法表示意見的理由；而在意見段之后增加強調(diào)事項段，只是增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發(fā)表的審計意見。()

A.正確B.錯誤

59.

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

60.

為加強在建工程項目的管理，要求審批人根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項如下：

(1)A注冊會汁師對應(yīng)收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預(yù)期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

62.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2010年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負責甲公司審計工作的B注冊會計師于2011年5月離職加入X會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年2月辦理完畢。2012年1月，甲公司決定改聘x會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表，并與x會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助x會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔任甲公司2011年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2012年4月出具了標準無保留意見審計報告。

要求：

(1)x會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點具體包括哪些?

(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2010年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表出具標準無保留意見的前提是什么?

(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時后任注冊會計師應(yīng)如何處理?

63.注冊會計師針對評估的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風險，設(shè)計和實施的進一步審計程序可能包括哪些?

64.X會計師事務(wù)所審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，并出具了保留意見審計報告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計師事務(wù)所審計2012年度財務(wù)報表，并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中，甲公司同意Y會計師事務(wù)所與x會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。Y會計師事務(wù)所于2013年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：

請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)Y會計師事務(wù)所通常應(yīng)當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內(nèi)容有哪些?(2)Y會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當實施哪些主要審計程序?

(3)針對x會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項，Y會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什么?

65.A注冊會計師是甲公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。A注冊會計師擬針對營業(yè)收入的準確性認定實施貨幣單元抽樣，并對抽取的銷售交易實施追查至發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始憑證的審計程序。審計工作底稿記載的其他情況如下：（1）A注冊會計師獲取了甲公司依據(jù)銷售資料編制的2020年度主營業(yè)務(wù)收入明細表，在復(fù)核、加計正確并與財務(wù)報表核對一致后，構(gòu)成測試總體。（2）A注冊會計師定義的邏輯單元為每個客戶賬戶余額，抽樣單元為賬戶的每一筆主營業(yè)務(wù)收入。（3）由于總體中各筆銷售業(yè)務(wù)的金額差異較大，A注冊會計師對總體進行了降序排列后將總體分為兩層，以便在不降低可信賴程度的條件下提高審計抽樣的效率。（4）因抽取的某一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)運憑證丟失，無法實施檢查程序，A注冊會計師另外選取一筆銷售業(yè)務(wù)進行檢查。（5）針對在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)的錯報百分比為50%和20%的兩項錯報，A注冊會計師分別推斷錯報并降序排列，與對應(yīng)的保證系數(shù)增量相乘后作為總體錯報上限。要求：分別針對情況（1）至（5），逐一指出A注冊會計師的決策是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明理由。

參考答案

1.D通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當考慮尋求法律咨詢，以采取適當措施。

2.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

3.C選項A與“計價和分攤”認定對應(yīng)；選項B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認定相關(guān)。

4.B解析：注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估重大錯報風險，選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風險，故選項B正確。

5.A選項A不恰當，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序；

選項B恰當，存貨通常有較高水平的重大錯報風險，影響重大錯報的風險因素有很多，注冊會計師應(yīng)當予以考慮；

選項C恰當，制定存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，并根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項D恰當，注冊會計師可能不具備其他專業(yè)領(lǐng)域?qū)ｉL與技能。在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據(jù)時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點：銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

7.B由于不同會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

8.A會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

9.B適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

10.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

11.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風險之后進一步實施的針對性程序。

12.B此時注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。

13.A選項A恰當，最廣泛地應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項B不恰當，計算機輔助審計技術(shù)使得對系統(tǒng)中的每一筆交易進行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試；

選項C不恰當，與其他控制測試相同，計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易；

選項D不恰當，由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳查海量數(shù)據(jù)，它可用于輔助對舞弊的檢查工作（如審計非正常的日記賬）。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

15.C選項A正確，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性；

選項B正確，在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性；

選項C不正確，組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組；

選項D正確，冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務(wù)報表明顯微小的錯報。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C財務(wù)報表審計的目標是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，對舞弊的考慮、對法律法規(guī)的考慮等等都是為對財務(wù)報表發(fā)表恰當審計意見服務(wù)的，雖然教材中沒有提及電子商務(wù)準則，但考生當舉一隅而以三隅反。

17.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

18.DD【解析】在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。

19.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應(yīng)收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

20.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時應(yīng)當向管理層詢問的事項；

選項D，屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風險評估程序和相關(guān)工作，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層的關(guān)聯(lián)方事項包括：①關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；②被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；③被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

21.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

22.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應(yīng)當與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

23.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機構(gòu)等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

25.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立，集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

26.D選項A、B、C，只要與被審計單位的舞弊風險有關(guān)的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項D，屬于項目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.B當偏差數(shù)依次為o，l，2，3時，推斷的總體偏差率上限分別為=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一種情形下，注冊會計師應(yīng)當作出接受總體的決策；在最后兩種情形下，注冊會計師應(yīng)當作出拒絕總體的決策；由于在B的情形下，推斷的總體偏差率上限屬于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注冊會計師應(yīng)當謹慎對待，根據(jù)進一步收集的證據(jù)做出是否接受總體的決策。

28.C本題考點為境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目下經(jīng)營性對外支付用匯管理的規(guī)定，分為直接支付或兌付、先支付或兌付后核查、經(jīng)查核后才予支付或兌付三種情況。本題屬第三種支付方式。

29.D見教材23頁關(guān)于任職與雇傭員工的確定。

30.D甲公司應(yīng)增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

31.ABC選項AD:對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;選項B：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅;選項C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)繳納個人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

32.ABD選項AB都是職業(yè)懷疑的要求，當證據(jù)相互矛盾時應(yīng)追加審計程序。注冊會計師應(yīng)當考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應(yīng)在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權(quán)衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

33.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

34.ABD選項A錯誤，驗收部門與倉庫保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；

選項B錯誤，應(yīng)與訂購單核對是否相符；

選項C正確，選項D錯誤，采購部門不負責驗收入庫后的程序，驗收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門、倉庫和財務(wù)部門。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項錯誤。A、B項正確。故選AB。

36.ABC選項D是針對財務(wù)報表事項的審計程序。

37.BCD主任會計師應(yīng)該在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。

38.ACD選項A與采購交易發(fā)生認定相關(guān)，選項C與采購交易分類認定相關(guān)，選項D與采購交易完整性認定相關(guān)。

39.BCD有價值的創(chuàng)意原則，是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬。該原則主要應(yīng)用于直接投資項目，還應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動。

40.ABC注冊會計師針對特別風險應(yīng)當：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否恰當；(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性。選項D．將注冊會計師的目的暴露無遺。

41.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復(fù)核時對會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復(fù)核才能達到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

42.ABCD

43.AB選項C、D的情況適用橫向一體化戰(zhàn)略。

44.AD根據(jù)《審計準則第142l號——利用專家的工作》應(yīng)用指南，當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律另有規(guī)定。

45.ABAB

【答案解析】：在有理由相信財務(wù)報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師可能實施追加或更為廣泛的程序，如使用存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證等程序。在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相同。

46.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應(yīng)選CD。

47.BC會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時,沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務(wù)所應(yīng)當承擔的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責任主體賠償能力決定。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任。選項D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則，不存在過失，不承擔民事責任。

48.ABC選項D錯誤，因為注冊會計師不應(yīng)讓被審計單位了解自己抽取測試的存貨項目以提高檢查的效果。

49.ABC、D均是對抽樣單位的要求。

50.ABCD對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險(作為一類重要的特別風險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性．那么注冊會計師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。因此，如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，為將期巾得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

51.A

52.B解析：檢查簽字、蓋章一般屬于了解內(nèi)部控制的程序，將其作為控制測試程序往往是不充分的。是否簽字、蓋章只能表明車間主任是否履行了審批職責，并不能證明其是否認真履行了職責(怎樣執(zhí)行)。

53.A解析：X公司執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度，不可能對其無形資產(chǎn)計提減值準備。國稅法[2003]45號“關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知”中規(guī)定：如果注冊會計師在審計中已經(jīng)取得確實的證據(jù)表明無形資產(chǎn)存在以下一項或若干項情況時，應(yīng)當建議被審計單位及時將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損失，并及時向稅務(wù)機關(guān)申報扣除財產(chǎn)損失：(1)已被其他新技術(shù)所代替，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；(2)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；(3)其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。在會計實務(wù)中，對于確有證據(jù)證明符合報廢資產(chǎn)條件的，公司董事會應(yīng)當通過決議批準其報廢處理，但是否可以在稅前扣除，這必須經(jīng)稅務(wù)部門的批準。

54.A解析：由于存貨已經(jīng)毀損，應(yīng)轉(zhuǎn)作資產(chǎn)損失，無需計提減值準備。

55.B解析：違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》中接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)規(guī)定，如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯報，應(yīng)提請審計客戶告知前任注冊會汁師，并要求審計客戶安排三方會淡，以便采取措施進行妥善處理。

56.B解析：由于該公司尚未對該產(chǎn)品的破損事件采取任何措施，所以認