2014年企業所得稅培訓會議第一頁，共四十三頁。一、新申報系統的說明二、匯算清繳的程序及注意事項三、申報前須辦理的涉稅事項四、申報數據的審核重點五、相關新政策梳理六、核定征收相關政策第二頁，共四十三頁。一、新申報系統的說明

新申報系統已下達，地址：內網：FTP收市局/所得稅科/2014文件夾/2014申報軟件升級。外部：在我局辦稅服務廳自動電腦上已有拷貝，在稅收論壇上也有共享，請企業自行下載使用。省局外網上也有，并且還有申報系統操作說明，辦稅人員可以參照進行操作。注意：安裝新的申報系統前，必須關閉360殺毒系統。第三頁，共四十三頁。一、新申報系統的說明

新舊比對：1、財務報表全部更新為新版；財務制度的選擇已取消了企業會計制度，只有小企業會計準則和企業會計準則。2、增加了匯總納稅企業申報；二級分支機構根據總機構的匯算清繳分配的稅額向主管稅務機關進行年度申報納稅。3、增加了常見的邏輯錯誤審核；4、小型微利企業增加提示，放棄享受的打印時附表五有“放棄享受標示”第四頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：一是年度申報方式：匯算清繳全部使用省局新開發的年度申報系統申報，企業不能使用網上申報，請及時到辦稅服務廳拷貝新的申報系統使用。二是年度申報對象：2013年度查帳征收的企業和定率征收的企業。2013年度定率征收的企業在申報系統初始信息錄入中，選擇征收方式的時候請選擇“核定定率征收”，生成的表格與查帳征收的不同。第五頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：三是年度申報程序：1、安裝新的申報系統：企業安裝新的申報系統后，舊的系統將被覆蓋。2、進行數據錄入和報表生成。數據錄入后，進行系統審核，審核通過后，然后打包到U盤上生成文件；一般是生成兩個文件，有關聯交易的生成三個文件。3、稅管員進行資料審核：將U盤和打印出的申報表、報表及相關資料準備好，先交稅源管理科稅收管理員進行資料邏輯性審核；4、大廳前臺受理：審核通過后，稅收管理員填寫兩張審核表，簽字后，企業可在納稅大廳進行申報。第六頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：提示：每個企業都必須進行關聯交易申報，有關聯交易的認真填寫申報內容；沒有關聯關系的，進行關聯關系的零申報。省局要求：對于有關聯交易但是沒有進行關聯申報的企業，申報期結束后必須進行處罰。第七頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：四是申報資料要求：企業所得稅年度申報表一式二份，一律按A4紙打印，并按序裝訂成本，納稅人將蓋有受理專用章的申報表帶回一份作為已申報依據，一份交辦稅服務廳留存。五是與新政策有關的申報說明：二級分支機構以往不需要進行匯算清繳，但從2013年度開始要在當地主管稅務機關進行匯算清繳申報，根據總機構計算分配的稅款，持總機構蓋章的分配表如實申報納稅。第八頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：六是特殊事項說明：1、不允許自行享受減免稅。納稅人有需備案、審批的事項要報主管稅務機關備案、審批后才能進行納稅申報。未備案、審批自行享受優惠事項的在5月31日匯算清繳之后，不再進行補報，一律要補稅、補交滯納金。2、未經申報的財產損失不得稅前扣除。納稅人有財產損失事項申報的，需按國家25號公告的要求，填寫清單申報或專項申報表隨年度申報資料一起報稅務機關。（稅收優惠事項明細說明、稅收優惠事項申請表樣、財產損失申報表樣在大廳自助電腦上有拷貝）.第九頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：在新的申報系統中，有提示小型微利企業必須要選擇是否享受稅收優惠：

（一）如果企業選擇享受小型微利企業的稅收優惠，必須事先向稅務機關報送稅收優惠備案申請，選擇享受優惠但未報備案的，申報期結束后將補稅及補繳滯納金。（年應納稅所得額低于6萬元（含）的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅）

（二）如果企業選擇放棄享受小型小型微利企業的稅收優惠，則不需要報備案，在申報系統中按25%的稅率計算應納稅額。

第十頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：七是特別提醒：在系統安裝后首次輸入企業信息的時候要仔細填寫企業的基礎信息，包括企業的行業、經濟性質、核算方式、申報方式等，這些基礎信息都要填寫，而且要和稅務登記信息即稅務局的CTAIS中登記信息一致，才能申報成功。在錄入數據的時候，每張表格包括主表、附表、財務報表都要填寫，沒有數據的就填零。特別是財務報表的期初和期末數都要填，而且資產負債表的期初數不能為零。第十一頁，共四十三頁。二、匯算清繳的程序及注意事項：說明：此申報系統經省局多次測試，不存在任何問題，并且有企業運用此系統已成功申報，如果有在操作中出現問題的，估計只會是錄入錯誤，請仔細檢查所錄入的信息是否完整、與稅務系統的基礎信息一致，各表之間邏輯是否正確等。第十二頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（一）涉稅優惠的備案（報批）（二）資產損失稅前扣除的申報（三）政策性搬遷備案（四）不征稅收入備案（五）特殊重組備案第十三頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（一）涉稅優惠的備案（報批）備案（報批）工作原則上應在4月30日前結束，納稅人將申請資料按規定整理完備，向辦稅服務廳遞交。辦稅服務廳前臺人員接收后，向納稅人出具接收申請的事項通知書。稅源管理部門、所得稅部門應及時受理、審核和審批。第十四頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：1、所得稅優惠審批事項（只列舉與本轄區企業相關的優惠事項）（1）生產和裝配傷殘人員專門用品企業的稅收優惠：生產和裝配傷殘人員專門用品的企業免征企業所得稅。（2）股權分置改革的稅收優惠：股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的企業所得稅。第十五頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：2、預繳申報前備案事項（1）固定資產縮短折舊年限或加速折舊稅收優惠：企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。（2）外購軟件縮短折舊或攤銷年限稅收優惠：企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。第十六頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：3、預繳申報前備案并于年度終了后補充備案事項（1）高新技術企業稅收優惠：經認定為高新技術企業的，減按15％的稅率征收企業所得稅（2）小型微利企業稅收優惠：小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。（3）農林牧漁項目稅收優惠：從事農林牧漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。（4）綜合利用資源稅收優惠：企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008版）》規定的資源作為主要原材料生產產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。（5）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目稅收優惠：自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。第十七頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：4、年度終了備案事項管理（1）研究開發費用加計扣除稅收優惠：企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，在據實扣除的基礎上，再按照費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（2）專用設備投資抵免所得稅稅收優惠：企業購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%，可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（3）技術轉讓所得稅收優惠：一個納稅年度內，企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。（4）殘疾人員工資加計扣除的稅收優惠：企業支付給殘疾職工的工資，在據實扣除的基礎上，年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。第十八頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：5、事后報送相關資料事項（1）國債利息收入稅收優惠：企業取得的國債利息收入為免稅收入。（2）股息、紅利等權益性投資收益稅收優惠：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。第十九頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（二）資產損失稅前扣除的申報1、企業發生的資產損失，應當按照規定的程序和要求向主管國稅機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。2、企業申報后，主管稅務機關稅源部門要對申報進行評估；所得稅管理部門應及時對稅源管理部門評估情況進行復核。第二十頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：3、總機構及其分支機構發生的資產損失，應按專項申報和清單申報的有關規定，各自分別向當地主管國稅機關申報。4、企業銷售收入小于銷售成本，屬于企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失。對于確實發生的，企業應進行清單申報。第二十一頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（三）政策性搬遷備案1、企業應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理，不得執行本辦法的規定。2、企業搬遷完成當年，其向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時，應同時報送《企業政策性搬遷清算損益表》及相關材料。第二十二頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（四）不征稅收入備案1.納稅人發生不征稅收入調減事項的，應在辦理匯算清繳前向主管稅務機關備案。2.備案資料應包括：①《稅務事項附報資料報告書》；②資金撥付文件；③資金管理辦法或具體的管理要求；④依法上繳的，要有政府性基金和行政事業型收費的依據文件。其中，資金管理辦法和管理要求文件必須提供。注意：不征稅收入形成的資產不得計提折舊在稅前扣除，發生的費用支出不得在稅前扣除。第二十三頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（四）不征稅收入備案根據有關規定，以下收入不屬于不征稅收入：1、收到的即征即退、先征后退的增值稅款、免征的增值稅。2、營改增的政府補貼。3、企業購買土地的政府補貼。4、政府有關部門對企業發放的沒有規定專項用途的扶持補貼、發展補貼等，比如對農林牧漁業項目的補貼。第二十四頁，共四十三頁。三、申報前須辦理的涉稅事項：（五）特殊重組備案企業發生重組，選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業務完成當年企業所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面備案資料，證明其符合各類特殊性重組規定的條件。企業未按規定書面備案的，一律不得按特殊重組業務進行稅務處理。第二十五頁，共四十三頁。四、申報數據的審核重點

1、企業填列稅收優惠是否提供《稅收優惠事項附報資料報告表》或《稅務事項通知書》；2、企業填列資產損失（附表二（1）17-20行、22行；附表二（2）46-49行有數據的）是否提供《企業資產損失（清單申報）稅前扣除申報表》或《企業資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》。3、總機構：必須提供分配表、分支機構年度財務報表、分支機構納稅調整說明；二級分支機構：必須提供分配表、分支機構年度財務報表、分支機構納稅調整說明第二十六頁，共四十三頁。四、申報數據的審核重點

4.申報數據與財務數據一致性審核。企業申報收入是否大于等于利潤表收入合計；企業申報表利潤總額是否大于等于利潤表利潤額。提示：企業進行股權轉讓，必須依據稅收政策的規定，按股權轉讓成本的計稅基礎，計算股權轉讓所得或損失，如實進行納稅申報。（按公允價值核算的，要進行相關的納稅調整）5.收入成本對照審核。企業附表一、附表二中相對應欄目中是否存在收入小于成本的情況，對于出現收入小于成本的，要進行情況核實。其中，屬于填報錯誤的，要企業更正申報；屬于客觀事實，企業要進行清單申報。第二十七頁，共四十三頁。四、申報數據的審核重點

6.納稅調整表（附表三）填報審核：

一是業務招待費是否調整；（發生額的60%并且不超過收入的5%o）。二是資產類項目是否調減，如果有必須附詳細情況說明；三是不征稅收入調減后，是否對應存在不征稅收入形成費用的調增（不征稅收入發生的支出不得稅前扣除）。

四是在納稅調整表“其他”項目中填列數據，如果有，必須附詳細情況說明。五是對于工會經費（2%）、職工教育經費（2.5%）、福利費(14%)、廣宣費(15%)、捐贈(12%)等規定了稅前扣除比例，填報的稅收金額是否準確,超過部分是否調增。第二十八頁，共四十三頁。四、申報數據的審核重點7.申報數據與報備資料一致性審核。對照企業的備案（申報）資料，審核企業填報的優惠數據、財產損失數據與備案資料數據是否一致。8.虧損彌補數額的審核。企業彌補虧損額是否真實，發生的虧損額是納稅調整后的小于零的數額，而不是企業的利潤額，附表四填寫的每年的虧損額必須與每年申報匯算清繳形成的虧損相一致，按五年的虧損彌補期逐年彌補，超過五年的不得再進行彌補。第二十九頁，共四十三頁。五、相關新政策梳理

一、《財政部國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）

（一）新增了五項可以在稅前加計扣除的費用：①企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金；②專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用；③不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費；④新藥研制的臨床試驗費；⑤研發成果的鑒定費用。（二）明確了鑒定書的出具部門：主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發項目鑒定意見書。（三）執行時間：文件從2013年1月1日起執行。第三十頁，共四十三頁。五、相關新政策梳理

二、《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第3號）（一）明確了商業零售企業存貨損失稅前扣除的申報方式。其中，商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，適用清單申報；因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，未不正常損失，適用專項申報；存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，適用專項申報。（二）執行時間：公告適用于2013年度及以后年度企業所得稅納稅申報。第三十一頁，共四十三頁。五、相關新政策梳理

三、《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）

（一）明確了可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入的范圍。即屬于轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件：①在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；②技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。（二）執行時間：公告自2013年11月1日起施行。此前已進行企業所得稅處理的相關業務，不作納稅調整。第三十二頁，共四十三頁。五、相關新政策梳理

四、《國家稅務總局關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）

（一）明確了新舊政策對購置資產的銜接問題。凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效前已經簽訂搬遷協議且尚未完成搬遷清算的企業政策性搬遷項目，企業在重建或恢復生產過程中購置的各類資產，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或費用攤銷。凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協議的政策性搬遷項目應按國家稅務總局2012年第40號公告有關規定執行。（二）明確了關于資產置換稅務處理問題。企業政策性搬遷被征用的資產，采取資產置換的，其換入資產的計稅成本按被征用資產的凈值，加上換入資產所支付的稅費（涉及補價還應加上補價款）確定。第三十三頁，共四十三頁。六、核定征收相關政策一、核定征收企業的范圍：居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。第三十四頁，共四十三頁。六、核定征收相關政策特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法：1、享受企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受免稅收入優惠政策的企業）；2、匯總納稅企業；3、上市公司4、銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貸公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；5、會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；6、國家稅務總局規定的其他企業。第三十五頁，共四十三頁。六、核定征收相關政策二、核定征收的方法：稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額第三十六頁，共四十三頁。六、核定征收相關政策稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅：（一）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。第三十七頁，共四十三頁。六、核定征收相關政策三、應納稅額的計算：采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率應納稅額=應納稅所得額*25%第三十八頁，共四十三頁。六、核定征收相關政策四、經營主業的確定：1、實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。2、主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。3、納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額