PAGEPAGE6財會專業(yè)綜合理論試卷第頁共10頁財會專業(yè)綜合理論試卷第1頁共10頁南通市中等職業(yè)學(xué)校對口單招2015屆高三年級第二輪復(fù)習(xí)調(diào)研測試財會專業(yè)理論試卷注意事項(xiàng)：1.本試卷分第Ⅰ卷（客觀題）和第Ⅱ卷（主觀題）兩部分。兩卷滿分300分，考試時間150分鐘。2.答題前，考生務(wù)必將自己的姓名、學(xué)校、考試號用0.5mm黑色簽字筆填寫在答題卡規(guī)定區(qū)域。3.選擇題作答：用2B鉛筆把答題卡上相應(yīng)題號中正確答案的標(biāo)號涂黑。4.非選擇題作答：用0.5mm黑色簽字筆直接答在相應(yīng)題號的答題區(qū)域內(nèi)，否則無效。第Ⅰ卷（共90分）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共22小題,每小題2分，共44分。將正確答案填寫在答題卡相應(yīng)的位置上。）1.下列關(guān)于會計的涵義描述不正確的是（）A．會計的本質(zhì)是一種管理活動 B．會計的特點(diǎn)是以貨幣計量為唯一形式C．會計的基本職能是核算和監(jiān)督職能D．會計是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分2．期末總賬賬戶的余額試算平衡以（）作為試算平衡公式。A．借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計B．收入—費(fèi)用=利潤C(jī)．資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益D．借方余額=貸方余額3．以下說法中不正確的是（）A．會計科目是對會計要素的進(jìn)一步分類B．會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目C．會計科目可根據(jù)各企業(yè)具體情況自行設(shè)置D．會計科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)4．下列關(guān)于會計憑證說法不正確的有（）A．記賬憑證與原始憑證相比，它不能用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不具備法律的證明效力B．記賬憑證若要替代原始憑證，則替代的單證必須具備原始憑證應(yīng)有的項(xiàng)目C．原始憑證中若出現(xiàn)錯誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正D．涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只填制一張“付款憑證”，這樣可以避免重復(fù)過賬5．屬于累計原始憑證有()A．收料單B．銷售商品填制的增值稅專用發(fā)票C．限額領(lǐng)料單 D．發(fā)料憑證匯總表6．下列（）賬頁格式一般適用于需要逐筆進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。A．三欄式 B．多欄式 C．平行式 D．?dāng)?shù)量金額式 7．下列屬于賬實(shí)核對的有（）A．將銀行存款日記賬的賬面余額與銀行存款對賬單余額核對B．將總分類賬現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶的期末余額分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對C．將會計部門的各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額核對D．將總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對8．某公司2012年4月20日因水災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生毀損，總價值300000元，經(jīng)清理，收回殘料估價50000元，已入庫，保險公司經(jīng)查證同意賠償200000元，款項(xiàng)已收存銀行；其余的經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.其他應(yīng)收款9．對企業(yè)與開戶銀行間的未達(dá)賬項(xiàng)，進(jìn)行賬務(wù)處理的時間是（）。A．查明未達(dá)賬項(xiàng)時B．收到銀行對賬單時C．編好銀行存款余額調(diào)節(jié)表時D．實(shí)際收到有關(guān)結(jié)算憑證時10．所有會計核算程序都是在（）核算程序的基礎(chǔ)上產(chǎn)生和發(fā)展起來的。A．原始憑證B．記賬憑證C．記賬憑證匯總表D．匯總記賬憑證11．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序的相同點(diǎn)是（）A．登記總賬的依據(jù)相同 B．匯總憑證的格式相同C．記賬憑證都要匯總D．記賬憑證的匯總方法相同 12．在不違反內(nèi)部牽制制度的前提下，出納員可以兼管（）A．固定資產(chǎn)卡片的登記工作 B．庫存現(xiàn)金總賬的登記工作C．會計檔案的保管工作 D．債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的登記工作13．會計報表中的有關(guān)報表項(xiàng)目的金額的直接來源是（）。A．原始憑證B．記賬憑證C．日記賬D．分類賬14．某企業(yè)2013年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2014年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A．192B．216C．120D．24015.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額，應(yīng)貸記（）A．“公允價值變動損益”科目B．“公允價值變動”科目C．“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目D．“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目全市中等職業(yè)學(xué)校對口單招2015屆高三年級第二輪復(fù)習(xí)調(diào)研測試財會專業(yè)理論試卷第Ⅱ卷（共210分）注意事項(xiàng)：1.第Ⅱ卷共三大題,考生須用鋼筆或圓珠筆將答案直接答在試卷上。2.考試結(jié)束,考生將第Ⅱ卷，第Ⅰ卷一并交回。四、計算題（本大題共4小題,第41小題16分,第42小題12分,第43小題12分，第44小題20分，共60分。）41.【資料】光華公司2013年2月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從銀行存款賬戶中提取現(xiàn)金1450元，并發(fā)放職工工資。（2）從銀行存款賬戶中歸還銀行短期借款10000元。（3）購入原材料4800元，貨款巳從銀行存款戶中付訖。（不考慮增值稅）（4）本期短期借款利息500元，以銀行存款支付。（5）以現(xiàn)金支付各種零星費(fèi)用450元。（6）收回應(yīng)收賬款3000元存入銀行。（7）以銀行存款支付本月水電費(fèi)600元。（8）結(jié)轉(zhuǎn)本月相關(guān)費(fèi)用。（9）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配項(xiàng)目。【要求】編制2013年2月試算平衡表。項(xiàng)目借方期初數(shù)貸方期初數(shù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額借方期末數(shù)貸方期末數(shù)庫存現(xiàn)金1800（1）（2）（3）銀行存款27000（4）（5）（6）應(yīng)收賬款24000（7）（8）原材料（9）（10）固定資產(chǎn)36000（11）無形資產(chǎn)11200（12）短期借款20000（13）（14）應(yīng)付賬款37000（15）應(yīng)付職工薪酬（16）（17）實(shí)收資本23000（18）盈余公積2000（19）本年利潤（20）（21）未分配利潤18000（22）（23）財務(wù)費(fèi)用（24）（25）管理費(fèi)用（26）（27）合計100000100000（28）（29）（30）（31）42.【資料】A企業(yè)計劃籌集資金1000萬元，所得稅率25%，有關(guān)資料如下：（1）向銀行借款100萬元，借款年利率7%，手續(xù)費(fèi)2%。（2）溢價發(fā)行債券，債券面值140元，票面利率9%，期限5年，每年支付利息，其籌資費(fèi)用率為3%，發(fā)行價比面值高1%，共發(fā)行200萬元。（3）發(fā)行優(yōu)先股250萬元，預(yù)計年股利率12%，籌資費(fèi)率4%。（4）發(fā)行普通股400萬元，每股發(fā)行價格10元，籌資費(fèi)率6%，預(yù)計第一年每股股利1.2元，以后每年按5%遞增。（5）其余所需資金通過留存收益取得。【要求】（1）計算該企業(yè)個別資金成本。（2）計算該企業(yè)加權(quán)平均資金成本。(計算結(jié)果均保留百分?jǐn)?shù)兩位小數(shù))43．【資料】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，材料按計劃成本計價法核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元，該企業(yè)2014年6月份有關(guān)資料如下：“原材料”賬戶月初余額為40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額90元，“材料采購”賬戶月初借方余額10600元，假定上述賬戶核算的均為甲材料。6月5日，企業(yè)上月自B公司采購的甲材料1000公斤如數(shù)收到，并驗(yàn)收入庫。6月15日，從外地C購入甲材料6100公斤，增值稅專用發(fā)票注明價款為62200元，增值稅稅額為10574元，企業(yè)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。6月20日，從C公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫發(fā)現(xiàn)短缺50公斤，經(jīng)查明為運(yùn)輸途中合理損耗，按實(shí)際數(shù)量驗(yàn)收入庫。6月29日，從D公司購入甲材料3000公斤，貨物當(dāng)天到達(dá)，但暫未收到發(fā)票賬單，款項(xiàng)未付。6月30日，匯總本月發(fā)出材料憑證，共發(fā)出材料7000公斤，全部用于生產(chǎn)。6月30日，從D公司購入的3000公斤材料發(fā)票仍未收到，企業(yè)暫估入賬。【要求】（1）計算本月甲材料的成本差異率。（2）計算本月發(fā)出材料實(shí)際成本。（3）計算月末庫存材料的實(shí)際成本。44.【資料】某企業(yè)2014年3月份大量生產(chǎn)甲．乙兩種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本，原材料均系生產(chǎn)開工時一次性投入，本月成本計算資料如下：表1生產(chǎn)費(fèi)用分配表金額單位：元產(chǎn)品名稱共同耗用C材料生產(chǎn)工時分配率工資費(fèi)用分配率制造費(fèi)用定額耗用量（kg）分配率材料費(fèi)用甲40000（2）86000（5）（8）乙10000（3）34000（6）（9）合計50000（1）71500120000（4）60000（7）24000另：甲產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用B材料2000元。表2產(chǎn)品成本計算單完工數(shù)量：600件月末在產(chǎn)品數(shù)量：50件產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品2014年3月在產(chǎn)品完工程度：60%項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計月初在產(chǎn)品成本60002000260010600本月生產(chǎn)成本（10）（11）（12）生產(chǎn)成本累計完工產(chǎn)品成本（13）（14）（15）（16）月末在產(chǎn)品成本（17）（18）（19）（20）【要求】（1）分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，完成題表1（注：材料費(fèi)用按定額耗用量比例分配，其他費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例分配），并將結(jié)果填寫在答題紙上。（2）采用定額成本法計算乙完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本（乙產(chǎn)品單件材料定額成本40元，乙產(chǎn)品單件工時定額為10小時，每小時直接人工費(fèi)5元，每小時制造費(fèi)用3元），完成題表2，并將結(jié)果填寫在答題紙上。五．實(shí)務(wù)題（本大題共4小題，第45小題21分，第46小題24分，第47小題15分，第48小題30分，共90分。編制會計分錄時，請寫出必要的明細(xì)科目。）45.【資料】某工廠為增值稅一般納稅人，該廠生產(chǎn)的A產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，適用的增值稅率17%，消費(fèi)稅率為20%。材料采用實(shí)際成本核算。當(dāng)年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項(xiàng)如下：（1）銷售A產(chǎn)品的價款共計50000000元（不含稅），款項(xiàng)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為28500000元，已經(jīng)辦理進(jìn)賬手續(xù)；其余款項(xiàng)收到一張不帶息．期限為6個月的銀行承兌匯票，金額為30000000元。銷售A產(chǎn)品的制造成本為26000000元。（2）因急需資金使用，當(dāng)即將上述銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)款29500000元存入銀行。（3）確認(rèn)被投資單位B公司宣告的屬于投資后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利800000元，對該項(xiàng)長期股權(quán)投資按成本法核算。（4）年末對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的結(jié)果表明，應(yīng)收賬款累計減值1200000元，確認(rèn)減值損失前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額1400000元；存貨累計減值2400000元，確認(rèn)減值損失前“存貨跌價準(zhǔn)備”科目有貸方余額1800000元；固定資產(chǎn)累計減值5200000元，確認(rèn)減值損失前“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目有貸方余額5300000元。【要求】根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項(xiàng)編制會計分錄。46.【資料】甲上市公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到A公司投入的物資，該物資為A公司的產(chǎn)成品，其賬面成本100萬元，公允價值150萬元，增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬元。按照雙方協(xié)議，該項(xiàng)投資占甲公司1000萬元（含A公司投入）所有者權(quán)益總額的15%，甲公司收到后作為建設(shè)不動產(chǎn)物資使用。（2）甲公司的一條生產(chǎn)線，原值200萬元，已經(jīng)計提80萬元累計折舊和30萬元減值準(zhǔn)備，2014年1月1日轉(zhuǎn)入更新改造，改造過程用存款支付改造支出共計50萬元，另使用本企業(yè)成本為23.5萬元的產(chǎn)品用于該項(xiàng)改造，并領(lǐng)用本企業(yè)為生產(chǎn)儲備的原材料17.5萬元。至2014年底更新改造工程尚未完工。（3）甲公司于2014年3月31日開始自行建造生產(chǎn)線，以銀行存款購買工程物資，其增值稅專用發(fā)票注明貨款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，實(shí)際工程耗用80%，其余轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用材料；發(fā)生人工費(fèi)用50萬元；耗用輔助生產(chǎn)車間水電等30萬元。該生產(chǎn)線于2014年12月建造完工并正式投入使用。【要求】編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）47.【資料】某股份有限公司2010年至2014年無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：（1）2010年（2）2013（3）2014年7月20日，公司與X公司簽訂不可撤銷合同，將該無形資產(chǎn)出售，價款為200萬元，增值稅稅率為6%，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，款項(xiàng)已收【要求】根據(jù)業(yè)務(wù)1內(nèi)容，編制購入無形資產(chǎn)的會計分錄。根據(jù)業(yè)務(wù)2內(nèi)容，計算2013年度應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制會計分錄。根據(jù)業(yè)務(wù)3內(nèi)容，計算2014年應(yīng)計提的攤銷額，編制無形資產(chǎn)出售的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）48.【資料】乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，企業(yè)利潤平時用表結(jié)法核算。2014年1月1日“利潤分配—未分配利潤”有借方余額200萬元（全部為上年度虧損）。2014年度乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準(zhǔn)，乙公司接受丙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準(zhǔn)備。（3）被投資企業(yè)丁公司資本公積增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。（6）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。（7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入10500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本4200萬元，營業(yè)稅金及附加600萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用300萬元，財務(wù)費(fèi)用200萬元。管理費(fèi)用中包含實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬元。稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為45萬元，除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。所得稅稅率為25%。【要求】（1）根據(jù)上述資料（1）—（6）編制相關(guān)的會計分錄。（2）計算乙公司2014年利潤總額，應(yīng)交所得稅和凈利潤，并編制確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用的分錄。（3）結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目余額。（4）按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。（5）進(jìn)行利潤和利潤分配的年末結(jié)轉(zhuǎn)（利潤分配應(yīng)注明明細(xì)賬戶名稱）。（答案中的金額單位用萬元表示）六、綜合分析題（本大題共3小題,第49小題15分,第50小題21分,第51小題24分,共60分）49．【資料】（1）陽光股份有限公司董事會召開年度會議，董事會成員15人，本次出席會議有6人，有3人因故不能出席，其中，A電話委托其他董事代為出席，B、C書面委托監(jiān)事代為出席，董事會會議對公司的若干具體規(guī)章制度經(jīng)出席會議董事的過半數(shù)表決通過。（2）億陽有限責(zé)任公司由A企業(yè)、B企業(yè)、C企業(yè)2013年1月1日共同投資成立，6月，C企業(yè)擬將自己的全部出資對外轉(zhuǎn)讓給D企業(yè)，C企業(yè)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知A企業(yè)、B企業(yè)征求同意，但A企業(yè)、B【要求】根據(jù)上述事實(shí)及有關(guān)法律規(guī)定，分析判斷是否合法，并說明理由。50.【資料】甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）是一家國有大型控股企業(yè)。2014年4月，甲公司所在地財政局在對其進(jìn)行會計檢查時，發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）2013年3月，公司董事長程某主持召開董事會會議，因?yàn)榭倳嫀熍c董事長在會計工作上意見不合，會議決定由總經(jīng)理主管財會工作，總會計師配合其工作。（2）2013年5月，公司會計科負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記工作的會計張某因病請長假。因會計科長出差在外，主管財會工作的總經(jīng)理指定出納員王某兼管張某的工作，并指示王某與張某辦理了會計工作交接手續(xù)。（3）2013年12月，公司采購員吳某出差借款2000元，填寫借條時誤寫為3000元，所以采用了劃線更正法更正并由會計科長李某簽字后入賬，并將此借條單獨(dú)保管。（4）2014年2月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財會工作的總經(jīng)理．總會計師．會計科長簽名并蓋章后報出，董事長程某因出差在外，未在財務(wù)會計報告上簽章。【要求】根據(jù)上述情況和現(xiàn)行會計法律、法規(guī)及規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）公司董事會決定由總經(jīng)理主管財會工作是否符合規(guī)定？簡要說明理由。（2）公司總經(jīng)理指定出納員王某兼管張某的會計工作是否符合規(guī)定？簡要說明理由。（3）公司對采購員吳某出差借條的處理是否正確？為什么？（4）公司董事長程某是否應(yīng)當(dāng)在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。51.【資料】M公司2014年12月31日有關(guān)賬戶的余額見表1。表1單位：元總賬賬戶明細(xì)賬戶借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金9000銀行存款1064180交易性金融資產(chǎn)10000應(yīng)收賬款甲公司500000壞賬準(zhǔn)備2880原材料570000庫存商品280000材料成本差異5700固定資產(chǎn)6000000累計折舊400000應(yīng)付賬款B公司566000應(yīng)交稅費(fèi)520000長期借款2150000實(shí)收資本3000000利潤分配未分配利潤1800000合計84388808438880【要求】（1）完成題表2資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)；（2）假設(shè)該公司2014年的利潤總額為890000元，“財務(wù)費(fèi)用——利息支出”全年借方累計發(fā)生額為50000元，本年度無在建工程。計算2014年末流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、和產(chǎn)權(quán)比率。并結(jié)合財務(wù)指標(biāo)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對該企業(yè)的短期償債能力做簡要評述。(答案保留至小數(shù)點(diǎn)后兩位)表2資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2014年12月31日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金應(yīng)付賬款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收賬款長期借款存貨實(shí)收資本固定資產(chǎn)末分配利潤總計總計南通市中等職業(yè)學(xué)校對口單招2015屆高三年級第二輪復(fù)習(xí)調(diào)研測試財會專業(yè)理論試卷答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共22小題,每小題2分，共44分）12345678910BCCBCCACDB11121314151617181920CADBDCBACB2122CB二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題,每小題3分,共30分）23242526272829303132ABCCDBCACDADABCBCDACDABCDACD三、判斷題（本大題共8小題,每小題2分,共16分）3334353637383940ABBABBBA

四、計算題（本大題共4小題,第41小題16分,第42小題12分,第43小題12分，第44小題20分，共60分。）41.每空0.5分，最后1空1分（1）1450（2）1900（3）1350（4）3000（5）17350（6）12650（7）3000（8）21000（9）4800（10）4800（11）36000（12）11200（13）10000（14）10000（15）37000（16）1450（17）1450（18）23000（19）2000（20）1550（21）1550（22）1550（23）16450（24）500（25）500（26）1050（27）1050（28）25350（29）25350（30）88450（31）8845042.借款資金成本＝7%（1－25%）/（1－2%）＝5.36%2分債券資金成本＝[140*9%*（1－25%）]/[140*1.01*（1－3%）]＝6.89%2分優(yōu)先股資金成本＝12%/（1－4%）＝12.5%2分普通股資金成本＝1.2/10（1－6%）+5%=17.77%2分留存收益資金成本＝1.2/10+5%＝17%2分綜合資金成本＝5.36%*100/1000+6.89%*200/1000+12.5%*250/1000+17.77%*400/1000+17%*50/1000＝13.00%2分43.材料成本差異率=（-90+600+1700）/（40000+10000+60500）*100%=2%（4分）發(fā)出材料成本=7000*10*(1+2%)=71400(元)（4分）月末庫存材料成本=40000-90+10600+62200-71400+30000=71310(元)（4分）44.每空1分（1）1.43（2）57200（3）14300（4）0.5（5）43000（6）17000（7）0.2（8）17200（9）6800（10）16300（11）17000（12）6800（13）20300（14）17500（15）8500（16）46300（17）2000（18）1500（19）900（20）4400五、實(shí)務(wù)題（本大題共4小題，第45題21分，第46題24分，第47題15分，第48題30分）45.（1）借：銀行存款28500000（3分）應(yīng)收票據(jù)30000000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500000借：主營業(yè)務(wù)成本26000000（3分）貸：庫存商品26000000借：營業(yè)稅金及附加10000000（3分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10000000（2）借：銀行存款29500000（3分）財務(wù)費(fèi)用500000貸：應(yīng)收票據(jù)30000000（3）借：應(yīng)收股利800000（3分）貸：投資收益800000（4）本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金＝1200000－1400000＝－200000元本期應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金＝2400000－1800000＝600000元借：壞賬準(zhǔn)備200000（3分）貸：資產(chǎn)減值損失200000借：資產(chǎn)減值損失600000（3分）貸：存貨跌價準(zhǔn)備60000046.（1）借：工程物資175.5（150×117%）（3分）貸：實(shí)收資本150（1000×15%）資本公積——資本溢價25.5（2）借：在建工程90（3分）累計折舊80固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：固定資產(chǎn)200借：在建工程50（3分）貸：銀行存款50借：在建工程41（3分）貸：庫存商品23.5原材料17.5（3）借：工程物資300（3分）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51貸：銀行存款351借：在建工程320（3分）貸：工程物資240（300×80%）應(yīng)付職工薪酬50生產(chǎn)成本30借：固定資產(chǎn)320（3分）貸：在建工程320借：原材料60（3分）貸：工程物資6047.（1）借：無形資產(chǎn)600（3分）貸：銀行存款600（2）2013年前無形資產(chǎn)累計攤銷額=600/10*3+600/10*2/12=190（萬元）2013應(yīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=410-246=164（萬元）（3分）借：資產(chǎn)減值損失164（3分）貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備164（3）2014年1至6月，無形資產(chǎn)攤銷額=246/(6*12+10)*6=18（萬元）（3分）借：銀行存款212（3分）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備164累計攤銷208營業(yè)外支出28貸：無形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）1248.（分錄及計算每個2分，共30分）（1）借：固定資產(chǎn)3500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595貸：實(shí)收資本2000資本公積2095借：銀行存款25累計攤銷38貸：無形資產(chǎn)50營業(yè)外收入13借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動90貸：資本公積—其他資本公積90借：固定資產(chǎn)清理50貸：營業(yè)外收入50借：遞延收益31貸：營業(yè)外收入31借：無形資產(chǎn)200貸：研發(fā)支出—資本化支出200（2）利潤總額=10500—4200—600—200—300—200+13+50+31=5094（萬元）應(yīng)交所得稅=【5094+（75—45）-200】×25%＝1231（萬元）凈利潤=5094—1231=3863（萬元）借：所得稅費(fèi)用1231貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1231（3）借：主營業(yè)務(wù)收入10500營業(yè)外收入94貸：本年利潤10594借：本年利潤6731貸：主營業(yè)務(wù)成本4200營業(yè)稅金及附加600銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用300財務(wù)費(fèi)用200所得稅費(fèi)用1231（4）借：利潤分配—提取法定盈余公積366.3—提取任意盈余公積183.15貸：盈余公積—法定盈余公積366.3—任意盈余公積183.15（5）借：本年利潤3863貸：利潤分配—未分配利潤3863借：利潤分配—未分配利潤549.4