2012年初級會計實務會計分錄最全總結一、資產類一、現金1、備用金a、發生時：借：其他應收款-備用金（或直接設備用金科目）貸：庫存現金b、報銷時：借：管理費用（等費用科目）貸：庫存現金2、現金清查a、盈余借：庫存現金貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益查明原因：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益貸：營業外收入（無法查明）其它應付款一應付X單位或個人b、短缺借：待處理財產損溢-待處理流動資產損益貸：庫存現金查明原因：借：管理費用（無法查明）其他應收款-應收現金短缺款（個人承擔責任）其他應收款-應收保險公司賠款貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損益玻3、包接受捐贈釣借：庫存棕現金猛貸：待遭轉資產價值拜-接收貨幣死性資產價值避繳納所革得稅借：搞待轉資產價狗值-接收貨瞎幣性資產價雕值懂貸：資杰本公積-其伯他資本公積雖應交稅屬金-應交所好得稅靠奔二、銀行存趨款踩A、貨挪款交存銀行思借：銀行浮存款知貸：庫繁存現金向B、提始取現金借烘：庫存現金絮貸：銀能行存款菌宜三、其他貨稍幣資金移A、取呈得：借：掩其他貨幣資復金-外埠存經款（等）研貸：銀宅行存款揪B、購蠢買原材料：繁借：原材墾料業應交稅拖金-應交增巴值稅（進項智稅）炎貸：其垮他貨幣資金祖-（明細）囑C、取拼得投資：淚借：短期投政資饅貸：其洗他貨幣資金黃-（明細）類苦四、應收票幟據旬A、收恩到銀行承兌產票據借：花應收票據烘貸：應屬收賬款否B、帶伙息商業匯票晚計息借：洽應收票據適貸：財它務費用（一修般在中期末舌和年末計息六）齊C、申污請貼現借革：銀行存款兩財務費俯用（＝貼現些息-本期計坡提票據利息純）億貸：應刮收票據（帳括面數）吃D、已銷貼現票據到胃期承兌人拒園付鋒（1）頂銀行劃付貼熔現人銀行帳蒙戶資金借齒：應收賬款紋-X公司監貸：銀底行存款媽（2）爸公司銀行帳侍戶資金不足廚借：應收潑賬款-X公膛司沃貸：銀齒行存款步短期借殃款（帳戶資臥金不足部分撇）土E、到憶期托收入帳慣借：銀行轟存款鉆貸：應名收票據引F、承炕兌人到期拒渡付借：應鋪收賬款（延可計提壞賬撒準備）己貸：應滾收票據掠G、轉棚讓、背書票駱據（購原料評）借：原堂材料（在途僚物資）煌應交稅址金-應交增配值稅（進項六稅）糕貸：應室收票據他中五、應收賬勵款喂A、發珠生：借：久應收賬款-福X公司（扣務除商業折扣號額）識貸：主繪營業務收入槐應交稅籠金－應交增維值稅（銷項勤稅）削B、發豬生現金折扣千：借：銀過行存款（入晴帳總價-現醫金折扣）迎財務費制用賀貸：應輪收賬款-X鐮公司（總價燭）津C、發婚生銷售折讓湯：借：主植營業務收入稈應交稅迅金－應交增磚值稅（銷項伍稅）扒貸：應撇收賬款抄D、計析提壞賬準備公（備抵法儉）借：管鹿理費用-壞盤帳損失河貸：壞釣賬準備喇注：如堡計提前有借臘方余額，應古提數＝借方蜓余額+本期掛應提數；寇如計提代前有貸方余拾額，應提數緒＝本期應提睬數-貸方余狹額（負數為筑帳面多沖減遙管理費用）央。元E、幣發生并核銷欣壞帳嚴：借：壞輪賬準備店貸：應夾收賬款脈F、店確認的壞帳可又收回眾：借：霉應收賬款壟同時：借：匪銀行存款則貸：壞頁賬準備貸掩：應收賬款鈔《會計退》與《稅法嬌》壞帳準備吳計提基數的璃區別：擦A、會留計：徒“帆應收賬款修”掠+濤“鄰其它應收款蕩”躺科目余額，侍不論是否購靠銷活動形成悉B、稅兼法：督“鴿應收賬款杏”仍+妥“賣應收票據危”鎮科目余額，街僅限于購銷豈活動形成的舍六、預付賬黃款售A、僑發生借：西預付賬款媽貸：銀攝行存款肚B、付槐出及不足金買額補付借洋：原材料輸應交稅捎金-應交增目值稅（進項小稅）鋸貸：預淘付賬款祝銀行存黑款（預付不緩足部分）瘋注：如愈有確鑿證據琴表明其不符還合預付賬款欲性質，或者仗因供貨單位綠破產、撤銷現等原因已無貿望再收到所默購貨物的，頑應當將原計糖入預付款的壯金額轉入槐其他應收款典，并按規定潑計提壞賬準項備。葡縱七、存貨居1、存君貨取得沈A、外葵購借：原匆材料（等）裁應交稅他金-應交增醉值稅（進項既稅）齒貸：應譯付賬款（等放）饑B、投正資者投入跳借：原材料岔應交稅夫金-應交增床值稅（進項弟稅）弟貸：實斷收資本（或奸股本）像C、非元貨幣性交易花取得冶（1）決支付補價務借：原材料劫應交稅澡金-應交增短值稅（進項裕稅）擴貸：原敘材料（固定本資產、無形捉資產等）奉應交稅古金-應交增貍值稅（銷項賣稅）址銀行存挽款（支付的量補傻價和相關稅塊費）無（2）像收到補價熟借：原材料碰應交稅罰金-應交增瞞值稅（進項艙稅）午銀行存民款（收到的吩補價）導貸：原廣材料（等）乖應交稅守金-應交增廉值稅（銷項石稅）衫營業外膝收入-非貨嗚幣性交易收懇益震補價收烤益＝補價-騾補價/公允邀價*帳面價絡-補價/公銷允價*應交蔥稅金和教育丙費附加鏡D、債踩務重組取得休（1）拒支付補價蠅借：原材料剩（應收賬款澇-進項稅+牲補價+相關擺稅費）發應交稅抵金-應交增愈值稅（進項悄稅）威貸：應邀收賬款鄰銀行存膀款（＝補價香+相關稅費瓦）伍（2）曾收到補價座借：原材料姨（應收賬款趣-進項稅-錘補價+相關率稅費）污銀行存塵款（補價）磚貸：應號收賬款愉銀行存久款（相關稅煩費）并E、灰接受捐贈證借：原材慕料薪應交稅皂金-應交增扁值稅（進項聞稅）帖貸：待么轉資產價值撫-接受非現衡金資產準備印銀行存阿款（相關費站用）裁應交稅揀金（稅費）丙月底：墻借：待轉娛資產價值-乏接受非現金甘資產準備宵貸：資抓本公積-接肅受非現金資凡產準備梯處置后臣：借：資竟本公積-接誰受非現金資種產準備賤貸：資置本公積-其個他資本公積堆2、存她貨日常事務薯A、在緣途物資借垃：在途物資福應交稅超金-應交增與值稅（進項貧稅）宮貸：應鹿付賬款搬B、估宅價入帳借卵：原材料紛貸：應霧付賬款-估分價膊注：本板月未入庫增晌值稅不得抵變扣糊C、生笛產、日常領間用借：生褲產成本烏制造費想用求管理費慮用彎貸：原絮材料（等）性D、工半程領用借偉：在建工程炭（或工程物才資）蠅貸：原警材料師應交稅談金-應交增請值稅（進項處稅額轉出）縮E、用錯于職工福利言借：應付殺福利費疼貸：原嘗材料際應交稅懲金-應交增零值稅（進項倍稅額轉出）突3、計劃成注本法育A、入固庫借：原勇材料（等）議貸：物辭資采購（計特劃成本）投B、付尺款、發票到洗達借：物泡資采購（實茄際成本）寄應交稅瓦金-應交增雅值稅（進項恰稅）脅貸：銀跳行存款（應槳付賬款）誰C、月滴底物資采購補余額轉出滋借方（口超支）：娘借：材料成廈本差異忽貸：物無資采購知貸方（邀節約）借性：物資采購擾貸：材太料成本差異貪計劃成亡本＝實際入混庫數量（扣鴨減發生的合熊理損耗量）轎*計劃價缺實際成伯本＝包含合若理損耗的購翼貨金額（即升發票價）翻材料成螺本差異率＝催（月初結存掛差異+本期先差異）/（刺月初計劃成戶本+本期計司劃成本）是D、分山攤本月材料練成本差異教借：生插產成本（等跨，+或-）蒸貸：材斯料成本差異飽（+或-）弊4、零袋售價法山成本率紹＝（期初存登貨成本+本撒期存貨成本山）/（期初車存貨售價+舟本期存貨售終價）泰亦本淚期銷售存貨鈴的成本＝本妙期存貨的售非價（銷售收選入）*成本倦率泥例：某角商品公司采齊用零售價法犧，期初存貨倍成本200以00元，售道價總額30扒000元。執本期購入存約貨1000慮00元，售側價1200臂00元，本前期銷售收入題10000輸0元，本期重銷售成本是橡多少？罪成本率下＝（200妨00+10劑0000）氏/（300葉00+12擋0000）善＝80％賴銷售成常本＝100申000*8泉0％＝80釣000元原5、毛背利率法替銷售成覆本冷＝擋銷售收入-動毛利蓮例：某收商業公司采切用毛利率法肌，02年5鍵月月初存貨三2400萬增元，本月購唉貨成本15棒00萬元，禽銷貨收入4賠550萬元駝，上月毛利賞率24％，挺求5月末成飼本。橫5月銷耕售成本＝4犯550*（灘1-24％峽）＝345竟8萬元何5月末追成本＝2哀400+1暖500-3徐458＝4煩42萬元還6、包鴨裝物肺A、發也出借：營脈業費用（1忙、出借2、若隨同商品出劉售不單獨計蜜價）候釣豪鬧送其他業務支撿出（1、出呀租2、隨同烤商品出售單遞獨計價）剝貸：包撇裝物懲注意：液包裝物僅指筋容器，不包姓括包裝材料閉，在原材料宣核算；自用席的作為固定塘資產或低值遙易耗品核算祥。遲遭7、委托代需銷商品核算圖決委耕托方：擦A、發除出時借：釋委托代銷商巾品衣貸：庫美存商品閣B、收漲到銷貨清單惰，開具發票叨借：應收訪賬款既貸：主牛營業務收入鉗應交稅針金-應交增兵值稅（銷項敏稅）嶄C、收逐到款項借濕：銀行存款妙貸：應采收賬款梢D．結績轉成本借因：主營業務疾成本頑貸：委猶托代銷商品丸E、支趟付代銷費用猛借：營業餡費用舞貸：銀岡行存款（或奇應收賬款）功受托方語：鈔A、收曲到借：委僚托代銷商品插貸：委梯托代銷款役B、對狐外銷售借寬：應收賬款簽（或銀行存跑款）駱貸：主歷營業務收入薪應交稅戰金-應交增紛值稅（銷項被稅）塊C、月炎底開出銷貨關清單，收到堂委托單位發繳票借：代削銷商品款昌應交稅頌金-應交增靜值稅（進項尊稅）獄貸：銀崇行存款（應禮付賬款）梨D、結賞轉成本借餃：主營業務營成本描貸：委汗托代銷商品9、盤存謀發生盈盆虧借：待秩處理財產損尸溢（盤虧）討借：原材探料丈貸：里原材料貸駕：待處理財稈產損溢（盤卸盈）仆A、盤界盈借：待詢處理財產損示溢文貸：營暗業外收入耽B、盤表虧借：管匙理費用（因諸計量、日常鳴管理導致的護損失）菜其他應憐收款-X個甘人寄其他應票收款-應收吸X保險公司各賠款咽貸：待緩處理財產損兩溢酬10、植存貨期末計腦價導按成本季與可變現凈柄值孰低法躬A、計扇提跌價準備券借：管理搖費用-計提模的存貨低價組準備職貸：存究活跌價準備鹽B、市歪價回升未到懲計提前存貨豎帳面價值，李部分沖回施借：存尚活跌價準備撐貸：管總理費用-計委提的存貨低雕價準備絹C、市弱價回升高于臥原帳面價值莫，全部沖回傅，不得超過奸原帳面價值傳借：存山活跌價準備莊貸：管梳理費用-計裂提的存貨低橋價準備緞11、慚因銷售、債疑務重組、非不貨幣性交易堆結轉的存貨視跌價準備＝鎮上期末竿該類存貨所袖計提的存貨完跌價準備/置上期末改類理存貨的帳面察金額*因銷寸售、債務重托組非貨幣性拼交易而轉出慕的存貨的帳模面余額潑八、短期投涂資創1、取獅得時借：板短期投資悉應收股闖利（墊付的撿股利，已宣攝告未分派的徑股利）殃貸：銀涌行存款鄭2、收窮到投資前宣恰告現金股利濾借：銀行累存款冠貸：應落收股利枯3、取過得后獲取股攪利借：銀弦行存款俘貸：短秘期投資脹4、計晴提跌價準備容借：投資離收益-計提筑短期投資跌業價準備航貸：短窄期投資跌價賣準備窗5、部灶分出售借奪：銀行存款襪短期投各資跌價準備帥（出售部分烤分攤額，也狠可期末一起靜調整）每貸：短講期投資寧投資收怕益（借或貸糕）狠5、全虹部出售、處腫理借：銀單行存款可短期投托資跌價準備養貸：短汗期投資久投資收船益（借或貸踏）擾匪九、長期股乎權投資昏1、成蔽本法武A、取杰得釘（1）綠購買借：史長期股權投銷資-X公司慈應收股坐利（已宣告種未分派現金荒股利）曉貸：銀歐行存款明（2）徹債務人抵償耍債務而取得表a、收飲到補價借辰：長期股權略投資（＝應諸收賬款-補疤價）唇銀行存抗款（收到補跳價）積貸：應挎收賬款碰b、支葉付補價借視：長期股權漠投資（＝應絲收賬款+補抬價）飲貸：應伶收賬款爭銀行存凳款（支付補塌價）霜（3）旗非貨幣性交因易取得（固雨定資產換入若舉例）領a、借卻：固定資產呆清理孔累計折根舊圖貸：固菌定資產疾b、（默1）支付補蒙價借：長線期股權投資怎-X公司厘貸：固布定資產清理抄銀行存叢款頓（2）茅收到補價算借：長期股豈權投資-X閱公司堡銀行存騙款述貸：固雖定資產清理奮營業外怪收入-非貨怖幣性交易收宅益釣B、日莖常事務瓣（1）貍追加投資苗借：長期股刺權投資-X仗公司鼓貸：銀酬行存款墳（2）糟收到投資年泊度以前的利窯潤或現金股疼利借：銀姥行存款羽貸：長息期股權投資解-X公司殼（3）軍投資年度的探利潤和現金稼股利的處理緩借：銀行兔存款魚貸：投晌資收益噸長期股瀉權投資-X夜公司肯投資公鳥司投資年度港應享有的投添資收益＝投診資當年被投簡資單位實現重的凈損益*句投資公司持曲股比例*（飄當年投資持床有月份/全督年月份12困）柴我國公司一獻般是當年利湯潤或現金股惡利下年分派泛，由此導致緊沖減成本的輩核算。兩【應沖翠減初始投資斷成本的金額碗】＝被投資多單位分派的兼利潤或現金念股利*投資素公司持股比夫例-投資公辮司投資年度符應享有的投逗資收益授即：超賊過應享有收倘益部分沖減核投資成本解（4）低投資以后的喉利潤或現金鳴股利的處理懼a、沖絨回以前會計樹期間沖減的幸投資成本口借：應收股脖利顧長期股塑權投資-X犧公司歡貸：投叉資收益-股熄利收入洞b、繼悅續沖減投資筒成本借：洽應收股利肺貸：長禿期股權投資鋸-X公司押投資收薦益-股利收維入堡【應沖砌減初始投資總成本的金額昏】＝（投資真后至本年末督被投資單位慰累積分派的籮利潤或現金辜股利-投資鼻后至上年末慕止被投資單州位累積實現毫的凈損益）餃*投資公司致的持股比例喂-投資公司盈已沖減的初刃始投資成本裁應確認雀的投資收益蓋＝投資公司假當年獲得的敲利潤或現金惡股利-應沖慣減初始投資期成本的金額德舉例：寬A公司揪2002年贏1月1日淚以已銀行存挺款購入B公信司10％股定份，準備長漢期持有。投幅資成本11右0000稿。素（1）狀B公司連2003年億5月8日描宣告分派上嶄年度現金股蜂利100束00；載取得時賞：借：長具期股權投資尖-B公司占1100慧00生貸：銀著行存款1聾1000繁0擱分派股添利時：借意：應收股利勸100游00陜貸：長凱期股權投資臘-B公司遼1000奴0蠟假設：濱（2）B公什司2003煤年實現凈利真潤400信000，雹2004年候5月8日殊宣告分派3厘0000迷0現金股利諒沖減投混資成本額＝饒【（100絮000+紡3000挪00）-4饅0000辭0】*10闊％-10奪000＝-磚1000嘩0緊借：應精收股利3滾0000黨長期股它權投資-X種公司10世000摸貸：投路資收益-鼓池勵收入4栽0000后假設：惰（3）B公悔司2003仙年實現凈利辮潤400究000，貼2004年閣5月8日炭宣告分派4嘩5000長0現金股利椅沖減投摔資成本額＝亮【（100獨000+讀4500問00）-4遙0000暮0】*10婚％-10鴨000＝5旺000掠借：應菠收股利4最5000紫貸：長禾期股權投資細-X公司龜5000賊投資收鹿益-鼓勵收茄入40擋000真假設：鹿（4）引用港例（3），另B公司20屆04年實現蓬凈利潤10馬0000躺，油2005年放4月8日轟宣告分派3句0000造現金股利濫沖減投禁資成本額＝走【（100慨000+輝4500掘00+30每000）寨-（400忠000+絹1000福00）】*定10％-（赤1000恭0+50紛00）＝-魔7000很借：應攻收股利3即0000宰長期股燥權投資-X慚公司7組000雀貸：投欺資收益-股怎利收入3撈7000撿此時長狹期股權投資吉-X公司帳刪面＝110汁000-囑1000躺0-50救00+7看000＝1悄0200怎0擴假設：稿（5）引用優例（3），情B公司20振04年實現鐵凈利潤20寬0000寒，劇2005年噸4月8日丑宣告分派3駕0000支現金股利鹿沖減投灣資成本額＝欲【（100給000+薦4500虛00+30江000）觀-（400涼000+脖2000及00）】*燭10％-（億1000溫0+50阻00）＝-披3500督0脾-35揀000高追于累計沖減例投資成本部軋分，最多沖字減＝10悉000+5魚000＝斷1500翠0壽借：應辭收股利3碧0000圖長期股戚權投資-X苗公司15暴000腸貸：投涂資收益-股席利收入4痛5000滑此時長攪期股權投資旗-X公司帳庫面＝110坊000-襖1000鄙0-50芽00+15肢000＝編1100侮00（原投盼資帳面價值皂）育注：至起此以前沖減話部分全部確鍋認為收益別2、權堵益法茂A、取遮得廊（1）只借：長才期股權投資搖-X公司（串投資成本）貫……………謠…蘭占被投資公蠻司應享有份菜額決（股權仗投資差額）繼貸：銀耐行存款騙（2）鋪初始投資成跪本低于應享腿有被投資公含司份額聚借：因長期股權投例資-X公司司（投資成本器）扁……………句占被投資公蝴司應享有份信額賽貸：資得本公積-股乳權投資準備吊…………毅投資差額部芝分料銀行存捐款飄B、被萬投資公司實底現凈損益強(1)襖被投資公司死分派投資以憲前年度股利也借：應收雕股利捧貸：借歲：長期股朽權投資-X和公司（投資套成本）棄（2）頓被投資公司偵實現凈利潤駛借：長炒期股權投資跪-X公司（美損益調整）雙貸：投痕資收益-股樸權投資收益晚（3）索被投資公司幼發生凈損失跪借：投資熊收益-股權主投資損失竿貸：借息：長期股寧權投資-X姜公司（損益樹調整）庭加權持權股比例＝原霸持股比例*靠當年持有月宗份/12+咳追加持股比睬例*當年持鼓有月份/1齡2狂（4）趙被投資公司甚分派利潤或綠現金股利馬借：應收股才利凝貸：長頑期股權投資憂-X公司（激損益調整）角（5）被投谷資公司接收敗捐贈馬a、被被投資公司帳滅務處理（舉遣例：固定資腰產）軌1借鎮：固定資產米貸：待逆轉資產價值無-接受捐贈強非貨幣性資在產霸應交稅冶金（或銀行準存款）墨……………蕉……………灑…夫支付的相關浮稅費妹2借交：待轉資產申價值-接受巴捐贈非貨幣壩性資產爺貸：資彩本公積-接青受非現金資預產準備芹3處理體借：資本芒公積-股權鎮投資準備顫貸：資艘本公積-其緊他資本公積悼b、投沿資公司聽1借雁：長期股權佛投資-X公豆司（股權投嚼資準備）伏………肺.被投資公驟司確認資本仆公積*應享寨有份額鉛貸：資刺本公積-股巷權投資準備妥（6）號被投資公司礦增資擴股鼠借：長躺期股權投資憐-X公司（畜股權投資準廁備）連……塑被投資公司遇確認資本公曾積*應享有尺份額蝴貸：資鄰本公積-股慈權投資準備旱（7）桶被投資公司違接受其他單宣位投資產生渾的外幣資本巴折算差額（認同上）溜（8）尊專項撥款轉億入（同上）仰（9）慧關聯交易差央價（同上）覺（10稻）投資差額壯攤銷（期限棚：1、合同肯約定投資期羨限，按此期飲限；2、無擊規定不超過微10年）狹借：投怨資收益-股防權投資差額百攤銷猶貸：長刷期股權投資壺-x公司（凈股權投資差柴額）喘（11慕）被投資公軍司重大會計湊差錯更正（勁例：發現某糊辦公用設備主未提折舊）裕分錄中益123放代實際金額芬a、被但投資公司夾1）補恭提折舊借標：以前年度占損益調整醉……………銅……………裹1洲貸：累存計折舊饑2）調盛減應交所得區稅借：應構交稅金-應算交所得稅亭……………籍…瓜.＝1*所遼得稅率擦貸：以脆前年度損益淚調整終…………謠2岸3）減暗少未分配利乒潤借：利搞潤分配-未雕分配利潤輔貸：以林前年度損益夾調整醋……………犬3＝2-1商4）沖懷回多提公積持金借：盈懲余公積-法至定公積金終……………給……鋼按調整年度買計提比例*紐3盟-法定糠公益金攪貸：利熱潤分配-未役分配利潤抄……………納4舒調整后就減少未分配灌利潤（凈利神潤）＝3-盛4猜b、投忌資公司器1）損桃益調整借它：以前年度葛損益調整眼……………君……抖＝上3-贈4盤貸：長纖期股權投資譯-x公司（嬸損益調整）專2）若稿與被投資公坐司所得稅率皆相同所得稅魂不作變動缺3）沖熊減未分配利祝潤借：利頭潤分配-未顫分配利潤解……………母………蹲5崗貸：以亂前年度損益惠調整濱4）沖回多適提公積金歇借：盈余公析積-法定公逐積金根-法定嬸公益金羊貸：利容潤分配-未孕分配利潤裙…………壇6夕調整未發分配利潤（弓凈利潤）＝網5-6織3、權妖益法轉成本腳法（資本公客積準備不作及處理）泥A、出晨售、處置部濕分股權（導鏡致采用成本樣法）齡借：銀廊行存款蹦貸：長樂期股權投資國-x公司（難投資成本）英（損益肆調整）承投資收屆益（借或貸命）旗B、轉范為成本法碧借：長期股母權投資-x認公司錦……………白………番成本法投資鏟成本隊貸：長擊期股權投資豪-x公司（染投資成本）臂…………糖權益法下帳粗面余額片（損益詠調整）口…………循權益法下帳槽面余額叉C、宣鈔告分派前期濟現金股利第……………木沖減轉為成牲本法下投資裂成本直借：應剝收股利菊貸：長槳期股權投資艇-x公司揭4、成信本法轉權益正法（以（追點溯調整后長貨期股權投資承帳面余額+漿追加投資成盤本）為基礎即確認投資差哥額）巨A、取孟得長期股權此投資（成本鑼法）借：謊長期股權投展資-x公司滾貸：銀腐行存款鍬B、宣乳告分派投資書前現金股利僑借：應收貿股利向貸：長正期股權投資茂-x公司貍C、追帝溯調整類追加投孤資前應攤銷礦投資差額＝皺追加投資前增確認投資差譯額/攤銷年歐限*已持有需期間哨……………案………腰1溉＝（成免本法初始投艇資成本-應馬享有被投資宣公司份額）評/攤銷年限恰*已持有期挑間貨持有期紅間應確認投臟資收益＝持但有期間被投純資公司凈利駛潤變動數*望所占份額糟……………雙…………享2慣成本法全改權益法的愉累計影響數莊＝持有期間愉應確認投資攜收益-追加但投資前應攤栽銷投資差額備＝2-1職借：長賞期股權投資訪-x公司（桐投資成本）沿……………謹（股權謠投資差額）提……………憤＝調整前確功認的投資差佩額-確認攤膽銷部分振（損益亞調整）取……………噴……獅＝2混貸：長調期股權投資叨-x公司敵……………爺………穩調整時帳面滾數匙利潤分糾配-未分配輔利潤唇……………余………勤＝2-1（飄累計影響數私）認D、追蘇加投資借遲：長期股權肝投資-x公她司帳……………概…世實際投資成塌本屆貸：銀堅行存款盼E、以詠下分錄見例想題洋舉例：薦A公司模2002年頂1月1日邁已銀行存款嚼5200聚00元購入言B公司股票鄰，持股比例脫占10％，饅另支付2握000元相鍵關稅費膏（1）撓2002年丹5月8日畢B公司宣告浙分派200灰1年現金股虹利，A公司議可獲得40濤000元族；梅a、晃借：長期股層權投資-x僚公司52北2000鋤貸：銀諸行存款5委2200召0只b、古借：應收股棕利40乳000暫貸：長遍期股權投資駛-x公司樓4000板0艷長期股庸權投資帳面寇余額＝52構2000憲-400疑00＝48塘2000班（2）爭2003年蓋1月1日兔A公司以1獄800盡000再次齒購入B公司剩25％股權眼，另支付9筆000元摟相關稅費。頑持股比例達課35％，改慘用權益法核巧算。B公司訊2002年悔1月1日喜所有者權益愁合計45孝0000預0元，20燕02年實現喂凈利潤40擺0000褲，2003政年實現凈利肅潤400墳000。A壞與B所得稅沃率均為33琴％，股權投聰資差額10獲年攤銷。邊A、追水溯調整咬200時2年投資時脂產生的投資嶺差額＝55仿2000較-450迫000*1鐵0％＝72似000稠200件2年應攤銷融投資差額＝捏7200向0*10*磚1＝72幻00嗎200色2年應確認義的投資收益煤＝400擦000*1培0％＝4芳0000發成本法荒改權益法累疑計影響數＝芽4000督0-72單00＝32檔800氣借：長朋期股權投資譽-b公司（彎投資成本）棄410華000＝（偶5220頭00-40唐000-淺7200航）志（股權朝投資差額）瓶648吳00＝（7除2000快-720垃0）劃（損益真調整）4看0000獨＝（400盆000*些10％）諷貸：長最期股權投資柿-b公司翼4820饑00輩利潤分聾配-未分配死利潤32證800慮B、追椅加投資借犁：長期股權哨投資-b公籍司（投資成針本）1鴉8090叛00＝（1心800型000+9物000）慮貸；銀舅行存款1黃809墓000夸C、因罷改用權益法趣，2003恭年分派20才02年利潤代應轉入投資蛋成本（詳見臥書）鋼借：長晨期股權投資猜-b企業（下投資成本）信400腔00洽貸：畫…………吩.（損益調特整）40拆000略E、股景權投資差額殿＝1809尚000－（劈45000紐00-40動0000+州40000邊0）*＝6蠟84000胡借：長想期股權投資漢-b公司（波股權投資差辛額）68霜4000粥貸：寺…………而（投資成本纖）684春000狗新的投發資成本＝4評10000送+1809厚000+4扎0000-李68400張0＝157替5000疾所占份竹額＝（45哈00000膝-4000遷00+40庭0000）轟*＝157旨5000少F、攤葛銷投資差額裕借：投艦資收益-股烈權投資差額均攤銷75割600＝（姓64800銳/9+68仁4000/報10）投貸：圣……………泄（股權投資傻差額）7瓦56000筑H、2休003年投勒資收益洽借：長法期股權投資輩-b公司（孔損益調整）挑140緣000＝4用00000醋*35％彼貸：投至資收益-股禿權投資收益琴140疾000跌十、長期債層券投資饑1、債妹券投資夜A、取歇得借：長蹤期債權投資銷-債券投資數（面值）鑒（溢價鋤）杜（應計提利息）須……………叮………榮投資前確認濱的利息竊（債券紅費用）懇……………鍋………殃相關費用較靈大柄投資收媽益-長期債韻券費用攤銷單……………吩……………行……辱相關費用較貌小哪貸：銀槍行存款辯長期債仗權投資-債康券投資（折磚價）勇B、一慢次還本付息戲：年度終了愁計提利息垃、攤銷溢折弓價患借：長賄期債權投資竊-債券投資糖（應計利息懷）耐長期債河權投資-債趨券投資（折滾價）樂貸：投患資收益-長林期債券費用暫攤銷獵長期債狡權投資-債儉券投資（溢我價）嬌（債券架費用）衫C、分洗期付息：年非度終了計提尋利息、攤銷糕溢折價器（1）赤計提、攤銷裂借：長期宗債權投資-頃債券投資（覆折價）圓應收利檔息鞋貸：長針期債權投資兼-債券投資湊（溢價）繪（債券分費用）芒投資收鬼益-長期債室券費用攤銷嶼（2）誦收到付息蹦借：銀行存噴款疼貸：應窯收利息抬（3）致實際利率法很溢折價攤銷品（分期付息渡）幟應收利靠息＝面值*烤票面利率賤利息收巖入（投資收筆益）＝（面揚值+未攤銷拼溢折價）*賽實際利率麥本期溢牲折價攤銷＝字應收利息-凝利息收入干未攤銷革溢折價＝溢磨折價總額-貓本期攤銷數面借：應眉收利息尸貸：兆應收利息典長期債放權投資-x塌債券投資（六折價）患貸：投還資收益-長鄰期債券投資霞收益往長期債鏟權投資-x紗債券投資（惡溢價）摟D、可墨轉換公司債告券交（1）撐取得時借蜻：長期債權侵投資-x可環轉換公司債判券（面值）嗎（溢價已）泉貸：銀賊行存款仁（2）鮮計提利息渴借：長期債宅權投資-x期可轉換公司詢債券（應計事利息）轎貸：投環資收益債券姑利息收入誼（3）群轉換時（本海例成本法）依借：長期攤股權投資-威x公司（若框為短期持有膝，借：短期討投資）馳貸：長裁期債權投資霉-x可轉換奶公司債券（蝦面值）勿（溢價掘）..未攤向銷部分殼（應計穿利息）眼E、各見投資項目的溉處置鵲借：銀暑行存款砍投資收騙益-xx投瓶資損失滲xx投疤資減值準備麻貸：x抽x投資（全祥部處置全部凱轉出，部分蜜出售部分轉醋出）弱………徑帳面數趕貸：投打資收益-x片x投資收益團注意：云長期股權投載資權益法烘“肥資本公積脅”亞借：資本螞公積-接收遼非現金資產迷準備級貸：資保本公積-其錯他資本公積創F、投卷資減值準備柔按成本與蟻市價孰低法摔借：投巾資收益-x堡x投資跌價欲準備快貸：x乓x投資跌價有準備傷十一、委托鋤貸款疏1、計恨提利息借沿：委托貸款么-利息海貸：投界資收益-委乞托貸款利息影收入點2、到被期利息未收報回，全部沖算回，做1相綱反分錄俘3、年蚊終計提減值便準備借：糧投資收益-羽委托貸款減每值厘貸：委梁托貸款-減名值準備嶼近十二銹、固定資產聲1、取千得芬價值構頂成（達到預宅定可使用狀瞎態前發生的變一切合理、悟必要的支出巴）＝盈價款（癥含增值稅）女+運雜費+銷包裝費+安繞裝成本+稅禿金+（資本很化的）借款冰利息+外幣留借款折合差兆價+分攤的孩工程人員工豐資++專業睡人員服務費許+其他間接齊費用（契稅匹、車輛購置連稅、耕地占佩用稅）等費A、外憐購不需安裝逢的借：固雅定資產迎貸：銀哨行存款話B、外棉購需安裝的撤（1）借桶：在建工程內貸：銀薪行存款（支榜付的買價、壤運雜費等）鍵（2）旱借：在建工奮程泳貸：銀攏行存款（支礙付的安裝費僵等）異（3）先借：固定資脂產針貸：在襪建工程宿……………瓶……禾達到預定可名使用狀態時證結轉然C、自答行建造（萌1）購買工育程物資借盲：工程物資彈（含增值稅離）敢貸：銀疼行存款哭（2）生領用工程物園資借：在哈建工程帳貸：工架程物資尸（3）延領用本企業此產成品借窄：在建工程同貸：庫拐存商品年……………謠……驗帳面成本私應交稅扮金-應交增蟻值稅（銷項價稅）刑（4）迅領用本企業烏外購原材料江借：在建姑工程昌貸：原似材料（等）浪應交稅座金-應交增捆值稅（進項延稅額轉出）渡（5）記工程物資轉抱做企業存貨認借：原材姑料資應交稅除金-應交增宮值稅（進項向稅）饒貸：工片程物資珍（6）鈔聯合試車發泥生費用借繁：待攤費用旋……………賤………撤一年內攤銷捕貸：銀柴行存款壞……………否…別支付的費用風原材料細…………振使用本企業技外購材料瓜應交稅如金-應交增毒值稅（進項懂稅）健應付工逗資須……………須應支付的工付資俯（8）懶輔助生產車貼間提供的勞僅務借：在瘋建工程攻貸：生恥產成本-輔僚助生產成本柏（7）頑完工交付來借：固定資暮產逮貸：在壓建工程拍（8）盒改擴建借齡：在建工程焰貸：銀拴行存款（等盲）炎（9）宣改擴建變價加收入借：鉤營業外收入損貸：在孕建工程括（10觸）參照預計制可收回凈額帆①澡與改擴建+挺（原成本-弦累計折舊）增②政熟低確認新發的投資成本肚借：固橡定資產苦營業外詞支出腎………②刃>；弟①倘時烈貸：在感建工程和C、投苦資者投入（排投資各方確慌認的價值）寫借：固博定資產有貸：實隨收資本（股予本）盾D、債河務重組含（1）達收到補價等借：銀行存分款碗……………電收到的補價喊固定資矩產驅貸：應樣收賬款攪（2）妹支付補價賴借：固定資塔產葵貸：應丹收賬款壇銀行存牌款奪………策..支付的伏補價駐D、非商貨幣性交易閥換入（舉例惱）耽（1）出收到補價鍵確認的啞收益＝補價捏/（換出資炕產）公允價輸*（換出察資產）帳面賤價+補價/極（換出資產飼）公允價需*應交稅金板和教育費附浸加鋒借：銀只行存款療固定資活產術貸：原燦材料悠應交稅慮金-應交增譽值稅（進項儲稅額轉出）嚼營業外撕收入-非貨譽幣性交易收幸益奇（2）竊支付補價究借：固定資夏產爬貸：原縱材料要應交稅灣金-應交增菌值稅（進項木稅額轉出）模銀行存被款謹E、接鈔受捐贈（往1）借：固洞定資產勾貸：待敲轉資產價值掠-接受捐贈遠非貨幣性資烤產作（2）驗借：待轉資川產價值笑貸：應袍交稅金-應勵交消費稅勺資本公滴積-接受非激現金資產準戒備孔F、無幸償調入（按燒調出單位帳糧面價值+相兩關稅費）甚借：固定資衛產用貸：資伶本公積變銀行存攤款垮G、盤恰盈通過季“秧待處理財產石損溢餐”扮入帳價糾值：1）市術價-依新舊營程度估計的房損耗間2）預筆計未來現金框流量（1不趣可使用情況亡下）斑（1）瓶借：固定資寫產煤貸：待患處理財產損焦溢殃（2）遞借：待處理帶財產損溢炭貸：營訴業外收入悅H、出平包工程（夏1）付款或鞋補付工程款逗借：在建恥工程-x工慨程峰貸：銀內行存款色（2）亞完工交付零借：固定資烤產