2022-2023年山西省運城市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關于會計師事務所的項目質(zhì)量復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質(zhì)量復核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助

C.項目質(zhì)量復核人員對實施項目質(zhì)量復核承擔總體責任

D.對所有上市實體財務報表審計都應實施項目質(zhì)量復核

2.

第

3

題

如果以前針對七期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會會計下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項不導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應當在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

B.如果本期財務報表不真實是由于以前期間未解決的事項造成的，注冊會計師不應單獨對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項不導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應當對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見審計報告

D.如果未解決的事項導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見得審計報告，注冊會計師應當在審計報告中對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

3.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的技術(shù)職稱

4.根據(jù)獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

5.下列各項中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

6.關于影響設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

7.關于評估與收入確認有關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要

C.評估與收入確認有關的重大錯報風險，注冊會計師應當使用分析程序

D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

8.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關的事項。溝通的具體內(nèi)容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

9.在對被審計單位甲公司2016年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

10.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

11.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

C.復核營業(yè)收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目

D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對

12.<2>、丁注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和能力

B.確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況

13.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

14.集團項目組應當評價合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

15.

在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

16.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

17.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調(diào)溝通的時間

18.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

19.針對被審計單位下列與現(xiàn)金相關的內(nèi)部控制，注冊會計師應提出改進建議的是（）。

A.庫存現(xiàn)金超出限額及時送存銀行

B.擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批

D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

20.以下采購業(yè)務的控制活動中，與“完整性”最相關的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

21.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

22.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財務報表日前記錄但在期后支付的預計負債

23.下列有關前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

24.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)

25.

在對壞賬損失進行審計時，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

D.某債務人已經(jīng)注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

26.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采用措施消除其疑慮或影響的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境中

27.執(zhí)行2017年度審計業(yè)務時，廣蒙注冊會計師因長江公司不提供客戶資料導致應收賬款審計范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2018年度審計業(yè)務時，獲取的證據(jù)表明2017年末所有應收賬款均已收回。則編制2018年度財務報表的審計報告時，廣蒙注冊會計師應當（）A.不在審計報告中提及之前發(fā)表的保留意見

B.在強調(diào)事項段中說明對應數(shù)據(jù)審計范圍已不受限

C.在意見段中指明應收賬款期初余額可能存在錯報

D.應收賬款的對應數(shù)據(jù)審計范圍受到限制而發(fā)表保留意見

28.關于對審計報告的以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責任

29.下列有關復核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）

A.在審計計劃階段也會進行項目審計復核

B.在總體復核階段，應當實施分析程序

C.對一些較為復雜、審計風險較高的領域，應當實施交叉復核

D.審計報告的日期不應早于完成項目控制復核的日期

30.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

二、多選題(20題)31.在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

32.

第

39

題

如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務報表中存在錯報，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與擔負重大過失相應的法律責任。

A.錯報是重大的B.被審計單位的內(nèi)部控制無效C.注冊會計師沒有運用適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序D.注冊會計師具有不良動機

33.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認固定資產(chǎn)“計價和分攤”認定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證明文件，并作相應記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

34.關于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

35.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

36.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

37.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的有()。

A.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

D.會計師事務所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，因此進行了涂改修正，該錯誤不影響原所作出的審計結(jié)論

38.在集團審計業(yè)務中，注冊會計師的目標包括（）

A.指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務，并確定出具的審計報告是否適合具體情況

B.按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團審計業(yè)務的人員從整體上具備適當?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

C.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

39.在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財務報告編制基礎B.財務報表的性質(zhì)C.被審計單位的性質(zhì)D.財務報表的目的

40.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

41.項目合伙人應當按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導、監(jiān)督與執(zhí)行審計業(yè)務，下列各項中，屬于這里所說的職業(yè)準則的有()。

A.中國注冊會計師審計準則B.中國注冊會計師審閱準則C.中國注冊會計師相關服務準則D.相關職業(yè)道德要求

42.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業(yè)務進行截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

43.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核，以下選項中不屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.提供適當?shù)膱F隊工作和培訓

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項

D.跟進審計業(yè)務進程

44.下列關于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風險

C.計劃審計工作應在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

45.審計證據(jù)按照外形特征可以劃分為()。

A.實務證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

46.針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

47.注冊會計師應客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?/p>

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

48.<3>、對于該項審計業(yè)務，說法錯誤的有（）。

A.應該在審計報告引言段中說明上期財務報表未經(jīng)審計的情況

B.只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要實施審計程序

C.如果本期的期初余額對于上期財務報表是重要的，則對于本期財務報表也一定是重要的，注冊會計師需要予以特別關注

D.對于期初流動資產(chǎn)和流動負債的審計，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分的審計證據(jù)

49.注冊會計師了解內(nèi)部審計工作并考慮是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，但利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任。以下理由恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應當由注冊會計師負責

B.即使注冊會計師利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，也仍應當對財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷

C.如果是發(fā)表的非無保留意見，則利用內(nèi)部審計工作能減輕注冊會計師的責任；如果是發(fā)表的無保留意見，利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

D.內(nèi)部審計的獨立性和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平

50.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

三、3.判斷題(10題)51.A會計師事務所的新紅注冊會計師正在進行w公司的驗資業(yè)務，清代相關的助理人員作出正確的專業(yè)判斷。

該公司為上市公司，2006午年初的資本公積科目的貸方余額為120萬元，2006年5月31日，該公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元，該公司適用的所得稅稅率是33%，2006年應交所得稅是330萬元。2006年12月31日該公司有一項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值是200萬元，賬面價值是180萬元。假定不考慮其他因素，2006年12月31日資本公積的貸方余額是227萬元。()

A.正確B.錯誤

52.

為使審計程序與被審計單位有關人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

53.銷貨業(yè)務的審計一般偏重于檢查虛報資產(chǎn)與收入的問題,因此,通常無須對完整性目標進行交易的實質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯誤

54.

監(jiān)盤中按存貨金額75%的比例進行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實存在的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

55.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目負責人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設備的生產(chǎn)、設計和安裝業(yè)務。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對審計工作底稿的復核過程中，A注冊會計師在對該公司2005年度會計報表進行審計過程中注意到以下事實，試分析判斷公司上述有關收入的確認是否正確。

2005年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設備100臺，每臺銷售價格為(不含增值稅價格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設備。該公司在2005年度確認銷售80臺A電子設備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本。()

A.正確B.錯誤

56.

D公司(上市公司)于2006年2月10日公布了經(jīng)ABC會計師事務所審計的2005年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔保導致的1000萬元的連帶責任在會計報表中列示和披露。3月1日，D公司對此重新編制了2005年度會計報表對該錯誤進行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2005年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當程序后對D公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見。()

A.正確B.錯誤

57.

長期借款項目附注：2005年年末余額32460萬元。()

A.正確B.錯誤

58.中國獨立審計準則體系所規(guī)范的所有內(nèi)容均屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務,對外出具審計報告,就都要遵照執(zhí)行。()

A.正確B.錯誤

59.

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，C注冊會計師注意到：Q公司于2005年12月31日對一條賬面原值為l500萬元，累計折舊為900萬元生產(chǎn)線計提減值準備200萬元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2006年出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產(chǎn)線可收回金額為600萬元，注冊會計師并未要求對該生產(chǎn)線的價值進行調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

60.在對M公司2006年度報表進行審計時，A注冊會計師作為項目負責人。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

由于存貨監(jiān)盤范圍受到一定的限制，2005年財務報表出具了保留意見的審計報告，而在2006年該事項已經(jīng)得到了解決，但是還對本期很重要，決定在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情況。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所接受委托負責審計甲公司2011年度財務報表，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師在對甲公司存貨進行監(jiān)盤時，需要運用相關的職業(yè)判斷，請回答下列問題：

(1)A注冊會計師應當實施的監(jiān)盤程序包括哪些?

(2)對于將要檢查的甲公司存貨項目，A注冊會計師是否應當與甲公司進行溝通?

(3)存貨監(jiān)盤結(jié)束時A注冊會計師應該怎么做?

62.ABC會計師事務所是普通合伙會計師事務所。A注冊會計師作為關鍵項目合伙人負責審計x公司(境內(nèi)外同時上市公司)2011年度財務報表。A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，在2011年度，X公司管理層與其母公司虛構(gòu)了多筆大額關聯(lián)交易，同時與母公司開戶行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，實現(xiàn)了股票市場分析師對X公司2011年利潤增長的預期。A注冊會計師通過風險評估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高風險，并且把對當年關聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入作為特別風險，設計了針對特別風險的分析程序、向銀行函證程‘序和其他細節(jié)測試程序等必要審計程序，但A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)x公司2011年度財務報表存在重大錯報，出具了無保留意見的審計報告。在x公司2011年度已審計財務報表公布后，甲、乙、丙、丁等投資者認真閱讀了x公司2011年度已審計財務報表，分析了x公司的利潤上升空間，預期x公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投資者在分析師的鼓動下作出決定，大量買入x公司股票。隨后，整個股市終于迎來了新一輪的暴漲行情，但是，x公司虛構(gòu)大額關聯(lián)交易虛增2011年利潤的財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后X公司股票價格狂跌，甲、乙、丙、丁等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟損失8000多萬元人民幣。為此，甲、乙、丙、丁投資者同時向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務所，起訴A審計項目合伙人，要求ABC會計師事務所和A審計項目合伙人賠償損失。ABC會計師事務所和A審計項目合伙人以其與甲、乙、丙、丁等投資者未構(gòu)成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣С衷V訟請求，甲、乙、丙、丁等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務所，人民法院是否受理此案，并簡要說明理由。

(3)甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計項目合伙人是否有合理理由?

(4)甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會計師事務所和A審計項’目合伙人各賠償經(jīng)濟8000多萬元人民幣的一半，甲、乙、丙、丁等投資者的理由是否成立?

(5)ABC會計師事務所和A審計項目合伙人提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

63.在對z公司2013年度財務報表進行審計時，C注冊會計師負責執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤審計程序的過程中，發(fā)生下列事項：(1)Z公司存貨盤點時間為2013年12月29日至2013年12月31日，所以c注冊會計師確定的存貨監(jiān)盤時間為2014年1月5日至2014年1月8日。(2)C注冊會計師在實施了觀察程序后，認為z公司內(nèi)部控制設計良好且得到了實施，決定不執(zhí)行檢查程序。(3)Z公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物，c注冊會計師通過電話向銀行有關人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點結(jié)果時，c注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)Z公司存貨盤點記錄中記載w材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會計師實施追加的審計程序，發(fā)現(xiàn)原因為存在已經(jīng)簽訂購貨合同的材料5000件，表示予以認可。要求：請逐項指出上述存貨監(jiān)盤工作中是否存在不妥之處，說明理由并根據(jù)需要提出改進建議。

64.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家公司2020年度內(nèi)部控制審計的項目合伙人，遇到下列審計報告相關的事項：（1）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司非財務報告內(nèi)部控制的一個重大缺陷，在內(nèi)部控制審計過程中審計范圍未受到限制的情形下，A注冊會計師擬對甲公司2020年度內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。（2）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司內(nèi)部控制自我評價報告列式不完整、不恰當，因此在內(nèi)部控制審計報告的其他事項段予以反映。（3）A注冊會計師在評價審計證據(jù)時，應當查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計報告或類似報告。（4）由于審計范圍受到限制，A注冊會計師計劃對丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。（5）審計2020年度戊公司內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師出具了帶強調(diào)事項段無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定均為獨立事項，不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當。簡要說明理由。

65.乙注冊會計師負責審計B公司2013年度財務報表，審計報告日為2014年3月15日，財務報表公布日為3月20日。B公司在財務報表日后有如下事項：

(1)B公司生產(chǎn)車間于2013年12月25日完工一批產(chǎn)品，價值500萬元．2014年1月5日由車間轉(zhuǎn)移到郊區(qū)倉庫途中由于交通事故起火，全部產(chǎn)品毀壞,已無商品價值。

(2)B公司內(nèi)部審計人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2013年度已審計財務報表存在1000萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。

要求：

(1)期后事項按是否影響財務報表金額，可以劃分為幾個類型?

(2)期后事項按時段，可以劃分為幾個時段?每一時段注冊會計師的審計責任分別是什么?

(3)假定乙注冊會計師在2014年3月11日獲知B公司發(fā)生火災，并于當日實施了必要審計程序后，應當提請B公司如何處理?

(4)假定乙注冊會計師在2014年3月25日獲知B公司財務報表中存在的重大錯報，并且B公司的管理層已經(jīng)修改了該財務報表，注冊會計師應當采取的措施有哪些?

(5)假定乙注冊會計師在2014年3月25日獲知B公司已審計財務報表中存在著1000萬元的重大錯報，并且被審計單位的管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取的措施有哪些?

參考答案

1.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助。

2.C以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，即使該事項不導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師也應當在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。但并不對本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

3.D選項A、B、C，專家的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響；

選項D，相對來說，技術(shù)職稱不如勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性內(nèi)在。在有些領域，可能不存在技術(shù)職稱一說。

綜上，本題應選D。

4.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委毿或終止業(yè)務。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務，因此必須終止業(yè)務。

5.C選項AB屬于相關比率，選項D屬于構(gòu)成比率。

6.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

7.A選項A錯誤，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B正確，風險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，對于識別與收入舞弊相關的風險至關重要；

選項C正確，在風險評估階段，注冊會計師應當使用分析程序；

選項D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實現(xiàn)增強注冊會計師的可辯護性等目的。

綜上，本題應選A。

8.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

9.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行追溯調(diào)整如下：期末實存=盤點金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項B正確)。

10.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業(yè)務約定書。

11.A選項B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認定最相關；選項C和選項D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定最相關。

12.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

13.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

14.C選項C不恰當。集團項目組對合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關事項和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

15.D解析：注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。選項D為第二種方法。

16.D

17.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行。

18.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

19.B擔任現(xiàn)金出納的人員不能同時負責總賬登記工作，但是可以擔任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項B不當，審計人員應當提出改進

20.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務與完整性相關的內(nèi)部控制(D不選)。

21.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

22.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務。選項D屬于期后調(diào)整事項。

23.C選項A不正確，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定。選項B不正確，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項D不正確，后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

24.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

25.B解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，應收賬款符合下列條件之一時，應確認為壞賬：

(1)債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；(2)債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；(3)債務人較長時期內(nèi)未履行其償債義務，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說明債務人的遺產(chǎn)情況，無法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無法收回的款項確認為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無法判定是否正確。

26.D選項D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。但是，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專門知識），或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

27.A選項A符合題意，如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項已經(jīng)解決．則針對本期財務報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見；

選項B不符合題意，本年該事項已經(jīng)解決，該事項無須提醒財務報表使用者特別關注；

選項C不符合題意，注冊會計師已獲取證明證明所有應收賬款已經(jīng)收回，即不存在重大錯報風險，無須在意見段中說明；

選項D不符合題意，2017年審計范圍受限在2018年已經(jīng)解除。

綜上，本題應選A。

28.C選項C不恰當。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。

29.C選項A表述正確但不符合題意，審計項目復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復核相應的工作底稿；

選項B表述正確但不符合題意，在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務報表整體是否與對被審計單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應當實施的審計程序；

選項C表述錯誤，對一些較為復雜、審計風險較高的領域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復核；

選項D表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復核有助于提高審計證據(jù)的可靠性，審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。

綜上，本題應選C。

30.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

31.AB選項A正確，針對旨在減輕特別風險的控制．注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序。選項B正確，選項D錯誤，如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，注冊會計師應當實施細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項C錯誤，針對特別風險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質(zhì)性程序。

32.ABC如果錯報不重大，注冊會計師沒有責任；如果內(nèi)部控制有效，一般被判為普通過失；如果運用了適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序，至多被判為普通過失；如有不良動機，很可能被判為欺詐。

33.ACD選項B屬于“實地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認定是否正確；選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定是否正確。

34.ABD注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；②在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；③對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表（如相關）無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應選ABD。

35.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

36.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

37.AB選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)；選項D，歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

38.CD選項A、B屬于注冊會計師的責任；

選項C、D屬于注冊會計師的目的。

綜上，本題應選CD。

在集團財務報表審計中，擔任集團審計的注冊會計師的目標是：就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

39.BCD選項A、B、C、D，財務報告編制基礎：主要解決的問題——編制基礎是否是可接受的,在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師應當考慮下列相關因素：（1）被審計單位的性質(zhì)（如：被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）；（2）財務報表的目的（如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者財務信息需求）；（3）財務報表的性質(zhì)（例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了“適用”的財務報告編制基礎。

綜上，本題應選BCD。

40.BC誤受風險和信賴過度風險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率(選項C正確)。

41.ABCD職業(yè)準則，是指中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則、中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則、中國注冊會計師相關服務準則、質(zhì)量控制準則和相關職業(yè)道德要求。

42.BCD如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導致相關的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

43.AB選項A，屬于指導的具體要求；

選項B，屬于復核的具體要求；

選項C、D，屬于監(jiān)督的具體要求。

綜上，本題應選AB。

44.AD選項A，具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。其中，為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。

選項B，總體審計策略是注冊會計師為實施審計工作的一個綱領性文件，用以確定審計范圍時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定；

選項C，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項D，表述正確。

綜上，本題應選AD。

45.ABCD審計證據(jù)按照外形特征可以劃分為實務證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

46.ABC管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(選項A)；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項B)；(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項C)。

47.ABD選項C不正確，本題討論的是承接業(yè)務對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計意見類型。

48.ABC選項A，應當在其他事項段中說明；選項B，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要對其予以特別關注并實施專門的審計程序，在期初余額對于本期財務報表不重要時，也需要實施適當?shù)膶徲嫵绦颍皇遣恍枰貏e的關注；選項C，期初余額對于上期財務報表是重要的，但是如果由于本期被審計單位資產(chǎn)規(guī)模或經(jīng)營規(guī)模的迅速擴大，對于本期財務報表而言已經(jīng)變得不重要，則注冊會計師無須對其予以特別關注。

49.ABD選項A正確，通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷：如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行；

選項B正確，盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內(nèi)部審計工作；

選項C不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕；

選項D正確，雖然相關內(nèi)部審計準則要求內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達到注冊會計師審計所要求的水平。

綜上，本題應選ABD。

50.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

51.B解析：根據(jù)新會計準則的規(guī)定，接受捐贈計人營業(yè)外收入；期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額計人貸方的資本公積；所以期末資本公積的貸方余額是120+(200-180)=140(萬元)。

52.B解析：按照審計準則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責任。

53.A

54.B解析：因為抽盤日賬實相符的金額，并不代表資產(chǎn)負債表日的存貨是真實存在的。

55.B解析：對于代銷商品銷售收入的確認，應當以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價格確認代銷商品的銷售收入。該公司向甲企業(yè)發(fā)出A電子設備80臺，但收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明的銷售數(shù)量為40臺。

56.A

57.B解析：公司向C銀行某分理處借入的460萬元長期借款的借款期限為“2002年5月～2006年5月”，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在編制會計報表時，應對其進行會計報表重分類調(diào)整，并計入“一年內(nèi)到期的長期負債”項目。

58.B解析：獨立審計基本準則和具體準則、實務公告屬于法定要求,只要注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務,對外出具審計報告,就必須遵照執(zhí)行；但執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性,注冊會計師執(zhí)業(yè)時可以參照執(zhí)行。

59.A解析：根據(jù)新準則規(guī)定，對于長期資產(chǎn)一經(jīng)計提減值準備就不得對其轉(zhuǎn)回。

60.A解析：當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情況。

61.(1)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，A注冊會計師應當實施下列審計程序：

①評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。

②觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況。

③檢查存貨。

④行抽盤。

⑤對需要特別關注的情況實施相應程序。

⑥存貨監(jiān)盤結(jié)束時實施相應程序。(2)對于將要檢查的存貨項目，A注冊會計師不應與甲公司進行溝通，而是應該盡可能地避免讓甲公司事先了解將抽取檢查的存貨項目。

(3)在甲公司存貨盤點結(jié)束前，A注冊會計師應當：

①再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。

②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的；12總記錄進行核對。

62.針對要求(1)：

甲、乙、丙、丁等投資者應當提出下列理由：

①ABC會計師事務所和A審計項目合伙人出具的審計報告是不實報告；

②ABC會計師事務所和A審計項目合伙人存在過錯；

③甲、乙、丙、丁等投資者遭受了損失；

④ABC會計師事務所和A審計項目合伙人的過錯與甲、乙、丙、丁等投資者遭受的損失之間存在因果關系。

針對要求(2)：

甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務所，人民法院不能受理此案。

理由：會計師事務所民事責任認定問題的實質(zhì)是依據(jù)侵權(quán)行為法的邏輯，人民法院應當貫徹民法的公平原則，在“被審計單位——事務所——第三人”(即財務信息提供人——財務信息鑒證人——財務信息使用人)之間公平分配因被審計單經(jīng)營失敗或舞弊、事務所審計失敗而導致的利害關系人的損失。

針對要求(3)：

甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計項目合伙人有合理理由。

理由：根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，普通合伙設立的會計師事務所的債務，由合伙人以各自的財產(chǎn)承擔責任，合伙人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。

針對要求(4)：

甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會計師事務所和A審計項目合伙人各賠償經(jīng)濟8000多萬元人民幣的一半的理由不成立。

理由：①這里X公司是主責任人，ABC會計師事務所和A審計項目合伙人是補充責任人，同時，甲、乙、丙、丁等投資者本身是投資過失責任人，應當在“X公司、ABC會計師事務所和A審計項目合伙人、投資者”三方分擔；②當主責任人的財產(chǎn)不足以清償債務時，不足部分由承擔補充責任的人來清償；③ABC會計師事務所和A審計項目合伙人承擔賠償責任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額為限，不是以甲、乙、丙、丁等投資者直接經(jīng)濟損失8000多萬元人民幣為依據(jù)。

針對要求(5)：

ABC會計師事務所和A審計項目合伙人提出的免責理由不正確。

理由：《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應當認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人”。

63.(1)不妥當。存貨的監(jiān)盤時間不正確。存貨監(jiān)盤的時間應當與z公司的存貨盤點時間相協(xié)調(diào)，不應該在盤點結(jié)束后才進行存貨監(jiān)盤。(2)不妥當。在存貨監(jiān)盤程序中包括觀察和檢查，檢查程序是必須要執(zhí)行的。如果認為z公司的內(nèi)部控制設計良好且得到有效的實施，存貨盤點組織良好，可以相應的縮小實施檢查程序的范圍，但是不能夠不執(zhí)行檢查程序。(3)不妥當，如果存貨已經(jīng)質(zhì)押的，且為重要的存貨，注冊會計師不應當僅僅通過電話予以核實確認。應當向債權(quán)人(銀行)函證與被質(zhì)押的存貨有關的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。(4)妥當。在執(zhí)行檢查程序時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。(5)不妥當。注冊會計師將存貨盤點記錄與賬簿記錄進行核對，發(fā)現(xiàn)重大差異的，應實施追加審計程序，這種做法是正確的，但是對于屬于賬簿記錄中登記有誤的，應該建議z公司進行調(diào)整。注冊會計師應建議對于僅僅簽訂購貨合同就確認的材料予以沖減。(I)Inappropriate。Thetimingforsupervisionofinventorycountisincorrect．Thetimingforsupervisionofinventorycount