2021-2022年山東省菏澤市注冊會計公司戰略與風險管理真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.萬科公司是一家大規模的多元化公司，且需要在不同地理區域開展業務，因此該公司按照不同的地理區域對其企業的活動和人員進行分類。則該公司采用的組織結構是（）

A.矩陣制組織結構B.品牌事業部制組織結構C.職能制組織結構D.區域事業部制組織結構

2.浙江某民營企業的主營業務為廚房用具，在很多民營企業均涉足房地產業以獲取高額回報時，該企業仍堅持經營廚房用具，并且定位中高端市場，舍棄低端市場。該企業的這種戰略屬于（）。

A.市場細分戰略B.差異化戰略C.集中成本領先戰略D.集中化戰略

3.企業風險是指那些影響企業實現其戰略目標的不確定性，下列關于企業風險的表述中，錯誤的是()。

A.企業風險與企業戰略無關

B.風險是一系列可能發生的結果，不能簡單理解為最有可能的結果

C.風險既具有客觀性，又具有主觀性

D.風險總是與機遇并存

4.在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量及有關降低成本的措施，通過調整有關原有成本項目而編制的預算，稱為)。

A.彈性預算B.零基預算C.增量預算D.滾動預算

5.在對企業進行內部資源分析時．某公司認為下列資源屬于具有一定優勢的內部資源，其中屬于該企業無形資源的是()。

A.財務資源B.供應網絡C.技術資源D.總經理的決策能力

6.下列關于明茨伯格5P戰略定義的表述中，不正確的是（）。

A.戰略是在企業經營活動之前制定的，戰略先于行動

B.5個P代表計劃、利潤、定位、觀念和模式

C.戰略是一種觀念，通過個人的期望和行為形成共享，變成企業共同的期望和行為

D.戰略是一種計劃，是指企業用各種各樣精心設計的行動或一套準則來處理各種情況

7.戰略群組是指在一個產業中，（）戰略的各企業組成的群體。

A.相同或相異B.相同或相似C.相異或相似D.相異或類似

8.在最簡單的組織結構中，適宜采用的組織協調機制是()。A.共同價值觀B.直接指揮，直接控制C.相互適應，自行調整D.標準化體系結構

9.下列選項中不屬于市場開發戰略主要適用情況的有（）

A.企業擁有強大的市場地位，并且能夠利用經驗和能力來獲得強有力的獨特競爭優勢

B.企業可得到新的、可靠的、經濟的和高質量的銷售渠道

C.企業擁有擴大經營所需的資金和人力資源

D.企業存在過剩的生產能力

10.受國家政策扶持，3D打印產業及市場呈現爆發式增長，智創三維有限公司是國內一家3D打印設備制造商，該公司通過仿造國外同類產品，制造用來打印珠寶、齒科產品等中小型產品的3D打印設備。但是，受技術水平的制約，其產品質量欠佳，故障率明顯高于國外同類產品。根據SWOT分析，該公司應采取的戰略是()。

A.增長型戰略B.扭轉型戰略C.防御型戰略D.多元化戰略

11.

第

1

題

下列關于遠期市場和期貨市場中說法正確的是（）。

12.按照波特的價值鏈理論，企業的下列各項活動中，屬于基本活動的有（）。

A.甲公司對產品進行機械加工B.乙公司改善人力資源管理C.丙公司開發信息管理系統D.丁公司聘請律師事務所

13.鵬程公司是一家蔬菜收購公司，為了轉移公司因自然災害、倉儲等導致的損失及對他人的責任，該公司與甲保險公司簽訂了一項金融合約，約定當風險發生時由保險公司承擔相應的損失，但是作為補償該公司應該向保險公司支付一定的保險費。鵬程公司進行損失事件管理的手段屬于（）

A.專業自保B.保險C.風險資本D.損失融資

14.尼克博克將對外直接投資區分為“進攻性投資”與“防御性投資”，其中，防御性投資是由（）所決定的。

A.壟斷優勢B.寡占反應行為C.區位優勢D.內部化優勢

15.甲公司主營業務有三項，分別是汽車制造、水處理和金融。在2007年的金融危機中，汽車制造和金融業務受到重創，為保證企業生存，公司決定將金融業務出售給另一家企業，這種決策屬于()。

A.清算戰略B.轉向戰略C.放棄戰略D.緊縮與集中戰略

16.

第

13

題

D注冊會計師在審計Y公司2009年財務報表時發現：Y公司于2009年3月31日對某建筑物進行改造。該建筑物的賬面原價為3200萬元．按照直線法計提折舊1000萬元。在改造過程中，領用工程用材料700萬元，領用生產用原材料200萬元，增值稅率17%，其他支出310萬元，被替換部分建筑物賬面原價為800萬元，Y公司確認改造后生產線入賬價值為3444萬元。則D注冊會計師應建議Y公司做如下調整（）。

17.下列各項中，不屬于鼓勵產業競爭的主要因素的是（）。

A.競爭對手勢均力敵B.產業發展緩慢C.產業的進入障礙低而退出障礙較高D.企業擁有稀缺資源

18.內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。甲企業規定了審核研發產品的技術先進性，但研發人員并不提供技術先進性的證據及證明，則甲企業該項缺陷屬于（）

A.運行缺陷B.設計缺陷C.設計缺陷和運行缺陷D.以上均不正確

19.甲美容美發店和乙美發店分別在北京和上海經營，乙在經營期間由于存在一些管理問題而業績低迷，而同期在北京的甲做得卻很突出，因此乙通過研究甲的管理模式改善了自己的管理問題，這種分析中所用的基準是()。

A.一般基準B.競爭性基準C.顧客基準D.過程或活動基準

20.下列關于采購控制中采購方式的說法中錯誤的是（）。

A.大宗商品或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議

B.一般物品或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議

C.一般物品或服務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議

D.小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式

二、多選題(20題)21.

第

38

題

職能戰略的關鍵作用體現在（）。

22.董事會屬下的審計委員會在職能上對內部審計進行監督，通過對內部審計的復核，以此提高內部審計部門的獨立性，使其工作范圍不受管理當局的限制．并確保其審計結果受到足夠的重視，進而提高內部審計的效率。下列選項中，屬于審計委員會對內審部門進行復核范圍的有()。

A.在企業中的地位B.工作的范圍C.職責劃分D.人員素質及訓練情況

23.甲公司是一家經營皮鞋的公司，公司在不同的階段有不同的目標，在目前的經營中，由于整個產業銷售額達到前所未有的規模，而且比較穩定，擴大市場份額顯得很困難，該公司的主要戰略途徑是提高效率，降低成本。對于這個階段的特征，正確的有()。A.A.應該采取較高的股利分配率

B.經營風險最低而財務風險最高

C.主要資金來源是保留盈余和債務資金

D.股價迅速增長

24.黃河公司不僅資源沒得到充分利用，而且處于減值狀態，對此，黃河公司應該采取的措施是（）

A.提高投資資本回報率B.降低平均資本成本C.降低應收賬款資金的占用D.降低存貨等資金的占用

25.在評估戰略備選方案考慮的因素中，屬于適宜性標準涵蓋范疇的有（）。

A.未來市場需求潛力巨大B.股東原則同意C.國家提升戰略發展領域準入標準D.項目總體風險可控

26.下列關于影響匯率因素的說法中，正確的有（）。

A.根據利率平價，即期和遠期匯率之間的差異反映了利率差

B.根據購買力平價理論，無論不同國家的貨幣購買力是否相同，兩種貨幣的匯率都將保持平衡

C.根據國際費雪效應，國家間的利率差異為即期匯率的未來變化提供了一個無偏預測。

D.預期理論認為目前的遠期與即期利率的百分比差異是即期匯率的預期變化

27.戰略的一個重要特性就是適應性，這種適應是一種復雜的動態的調整過程，要求企業在加強內部管理的同時，不斷推出適應環境的有效組織結構，可供選擇的組織的戰略類型包括（）。

A.防御型戰略組織B.開拓型戰略組織C.分析型戰略組織D.反應型戰略組織

28.H公司是一家專注于自行車生產的國內知名品牌企業。20世紀90年代初，其嘗試進入國際市場。H公司通過參加廣交會，接受海外訂單，將在國內銷售的自行車，通過海運向采購商發貨。為避免海運風險，H公司投保了運輸險；為避免人民幣堅挺帶來的結匯損失，在結算行中國銀行簽訂了遠期外匯合約。根據上述信息，下列表述錯誤的有（）。

A.H公司投保運輸險屬于風險控制策略

B.H公司簽訂遠期外匯合約屬于風險對沖策略

C.H公司因人民幣堅挺導致結匯金額較預期減少屬于財務風險

D.H公司采取的經營戰略類型屬于國際戰略

29.如果由于用多個指標對多個戰略方案的評價產生不一致的結果，最終的戰略選擇可以考慮以下幾種方法：（）。

A.根據企業目標選擇戰略B.提交上級管理部門審批C.聘請外部機構D.提交股東會或股東大會批準

30.預算是－個多目標的活動，并在每個企業中廣泛應用，下列屬于預算與預算控制目的的有（）。

A.交流思想和計劃B.建立控制系統C.提供績效評估手段D.激勵員工提高業績

31.下列屬于造成產業零散的原因的有（）

A.不存在規模經濟或難以達到經濟規模B.存在退出障礙C.進入障礙低D.市場需求多樣導致高度產品差異化

32.為管理層收購提供資金的機構有（）。

A.清算銀行B.保險公司C.商業銀行D.政府機構

33.測試戰略的可接受性時，選定的戰略應當符合的方面包括（）。

A.環境因素

B.內部能力和特征

C.可用資源

D.風險偏好

34.甲公司是一家醫藥企業，打算進入房地產行業。下列選項中，能夠表明多元化經營優點的有()。

A.能夠分散業務風險B.企業可利用未被充分利用的資源C.規模經濟的成本優勢D.企業可較容易地從資本市場中獲得融資

35.下列各項中，屬于審計委員會的職責有()。

A.批準外聘會計師事務所的業務條款及審計服務的報酬

B.監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的有效性

C.對重大的財務報告事項和判斷進行復核

D.在內部審計完成后，依據有關工作目標、已實施審計程序、意見及建議編制審計報告

36.在采購與付款循環中，屬于不相容職務的有（）。

A.請購與審批B.詢價與確定供應商C.采購與驗收D.訂立合同與審核

37.在企業運轉過程中，有些企業采取過多借款的高杠桿運作模式，這會給企業帶來風險，以下哪些選項更可能符合上述模式（）。

A.增長雄心過大的企業B.極端迅速擴張的企業C.不成功的創業公司D.對環境變化漠不關心的企業

38.下列屬于債權融資方式的是（）

A.古風公司利用企業盈余進行再投資

B.上郡公司為獲得稅收優惠，通過融資租賃補充固定資產

C.清風公司向中國銀行進行長期債務的籌資

D.佳佳公司以銷售固定資產維持企業的日常經營

39.統計推論是進行項目風險評估和分析的一種十分有效的方法，下列有關統計推論法，描述正確的有（）

A.在數據充足可靠的情況下簡單易行

B.外推考慮了事件的因果關系，結果精準

C.由于歷史事件的前提和環境已發生了變化，不一定適用于今天或未來

D.結果準確率高

40.利用各種金融手段進行＂隧道挖掘＂的方式有（）

A.操縱上市公司會計報表

B.通過擴股發行稀釋其他股東權益

C.通過資產購銷、產品購銷的關聯交易，以對控股大公司有利的形式轉移定價

D.漸進的收購行為

三、簡答題(10題)41.某公司是－家服裝制造公司，該公司的生產流程都進行了規范化，但是公司的內部控制并不是很完善。主要體現在公司的權力過于集中，主要集中在公司董事長的手里。另外公司在人員的招聘上沒有進行合理的規劃，導致在忙季的時候人員供不應求。公司的會計主管兼任采購部門的主管，公司10萬元以下的資金支出由財務主管批準，不經過其他人的審批，后期也沒有專門的人員進行監督，導致公司的資金管理混亂。沒有進行充分的市場調查，銷售預測不準確，導致企業存在大量的存貨積壓。

要求：

(I)根據以上資料分析該公司的內部控制存在哪些問題；

(2)該公司由于沒有進行充分的市場調查，銷售預測不準確，導致企業存在大量的存貨積壓。簡述企業在銷售過程中需要關注的主要風險有哪些；

(3)簡述內部控制評價的程序。

42.徐州金聯瑞星軟件科技股份有限公司(股票名稱：金瑞科技；股票代碼：430585)位于徐州軟件園，是在“煤礦管理信息系統”研發團隊基礎上創建的專門從事煤炭行業管理軟件研發與服務的高新技術企業。2018年2月，金瑞科技公司宣布于近日收到中國證券監督管理委員會江蘇監管局行政監管措施決定書。經江蘇證監局查明，金瑞科技公司存在關聯方資金占用不審議、不及時披露，內部控制及公司治理存在重大缺陷等問題。經核查，2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉出，該賬戶資金往來涉及六個外部主體，其中四家公司均與金瑞科技原董事顧一鳴相關聯，為公司關聯方，上述資金往來構成關聯交易，未履行審議程序且未進行披露，違反了《全國中小企業股份轉讓系統業務規則(試行)》第1．5條、4．1．4條，《全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司信息披露細則(試行)》第三十五條的規定。另外，公司存在實際控制人呂尚簡股份被質押未及時披露的情況。經核查，呂尚簡于2017年11月28日與上海殷澤投資中心簽訂了《股份質押合同》，以其持有的公司股份8484750股為其個人借款1000萬元提供質押保證，并于12月1日辦理了質押登記。該質押股份占公司總股本的50．50％，可能導致公司控股股東和實際控制人發生變化，違反了《信息披露細則(試行)》第四十六條第一款第四項的規定。呂尚簡作為公司實際控制人、董事長以及財務總監，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶，并長期通過通訊方式對公司進行管理；公司存在財務審核不嚴、報銷不規范，部分財務報銷無總經理、財務總監簽字確認，多筆大額提現無具體事由，個別離職人員仍在公司領取工資等情形。要求：(1)從內部控制要素角度簡要分析金瑞科技公司缺失的控制活動；(2)從公司治理的角度，簡要分析金瑞科技公司董事高管義務的履行情況。

43.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。最高得分為11分。)

華日公司是一家民營高科技企業，專門研發、生產和銷售戶外LED屏幕。經過多年的發展，公司產品在本省占有率達到40％，控股子公司有8個，總經理由職業經理人擔任。公司的實際控制人孫某深感內部控制制度的建立健全對公司可持續發展的重要性。公司給辦公大樓都安裝了24小時監視系統及門禁系統，為貴重資產采取了雙重保管的保管制度(即必須兩人同時出現才能取得某些資產)。公司有一套完備的員工業績評價體系，并將考評結果作為確定員工薪酬以及晉升、評優的依據。華日公司除建立以上制度外，在日常經營過程中還建立了如下制度：

（1）為了加強自己管理，公司規定單筆資金使用在20萬元以下的，由財務總監審批，單筆資金在20萬元以上的，由總經理審批。

（2）出納人員李某負責根據資金收付憑證登記日記賬，會計錢某根據相關憑證登記有關明細賬和總帳。

（3）公司建立了完善的采購制度，采購需求方提出申請，有相關權限部門或個人進行審批。對預算內的采購，嚴格按照預算執行進度辦理手續；對于超預算的采購申請，在辦理請購手續后，報相關部門或個人審批。

要求：

（1）簡述華日公司上述制度涉及的控制活動；

（2）結合《企業內部控制應用指引》，簡要分析華日公司制度建設中存在的內部控制缺陷和相關的應對措施。

44.(2010年)乙公司是－家歷史悠久的英國奶制品公司，業務遍布歐洲、亞洲和美洲，其規模在英國同行業排行第二。乙公司生產的主要產品包括嬰兒奶粉、全脂成人奶粉、各類乳酪制品，并－直使用單－品牌在各地市場上銷售。

乙公司在英國總部聘用了400余名營銷人員，分別負責各地區的銷售業務。大多數營銷人員的大部分時間均出差在外國，與當地大型超市及經銷商洽談業務。乙公司生產總部的廠房與農場均設于英國市郊，采用勞動密集型的生產及包裝模式。乙公司各生產線的生產成本占公司總運營成本的30％，比同行業平均水平高約5％。

近年來，某些地區興起以瘦為美的理念、崇尚多樣化口味的飲料等，導致奶制品市場競爭激烈。由于乙公司未能對各個地區市場變化采取應對措施，導致其總體市場份額和利潤率均下降10％以上，在成人奶粉細分市場的份額下降了20％。

經研究分析，最高管理層發現乙公司在戰略制定、內部組織結構和經營管理等方面存在缺陷，急需進行調整。最高管理層決定在乙公司內推行全新的運營模式，并擬將總部直接管理各地區業務的業務管理模式調整為區域事業部制的組織結構。

要求：簡要分析乙公司實施“區域事業部制”組織結構的好處，并提出乙公司應如何組織“區域事業部制”組織結構的建議。

45.判斷天達公司在目標市場選擇上采用的是哪種方式。

46.成立于20世紀60年代的M集團是一家領先的消費電器、暖通空調、機器人及工業自動化系統、智能供應鏈（物流）的科技集團。M集團堅守“為客戶創造價值”的原則，致力創造美好生活。2016年年底，M集團在制定未來三年發展規劃時，企業最高管理層和下屬各部門的管理人員共同參與，通過上下級管理人員的溝通和磋商，制定出適宜的戰略。

根據上述信息，判斷M集團公司戰略形成的方法

47.影響公司治理重要性的主要因素有哪些？材料中涉及到哪幾個方面？

48.請列舉風險管理委員會的職責。

49.為了均衡衡量企業的業績有兩位管理學家提出了一種名為平衡計分卡的方法，它是一種平衡四個角度的衡量方法。

要求：

（1）指出提出平衡計分卡法的是哪兩位管理學家。

（2）說明平衡計分卡從哪四個角度衡量企業業績。

（3）請對四個角度各舉出最少2個驅動指標。

（4）說明平衡計分卡的作用。

50.簡述企業內部控制評價機構必須具備的條件。

四、綜合題(3題)51.2010年11月，集團公司啟動2011年度預算編審工作，此時集團公司應要求魯南化肥廠編制何種預算?說明這種預算類型的優缺點。

52.H啤酒公司成功地在一個擁有300萬人口的C市收購了一家啤酒廠，不僅在該市取得了95％以上市場占有率，而且在全省的市場占有率也達到了60％以上，成了該省啤酒業界名副其實的龍頭老大。

C市100公里外的雪花啤酒公司，3年前也是該省的老大。然而，最近雪花啤酒因經營不善全資賣給了一家境外公司。雪花啤酒在被收購后，立刻花近億元的資金進行技術改造，狠抓質量，并創新地生產出了與市場上的現有啤酒種類不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”，獲得了很好的市場反應。但是新老板清楚，雪花啤酒公司最薄弱的環節就是營銷。為一舉獲得C市的市場，雪花啤酒不惜代價從外企挖了3名營銷精英，高薪招聘20多名大學生，花大力氣進行培訓。

該省內啤酒市場的特點是季節性強，主要集中在春末和夏季及初秋。一年的大戰在4、5、6三個月基本決定勝負。作為快速消費品，啤酒的分銷網絡相對穩定，主要被一級批發商控制。而從消費者的反應來看，C市的啤酒消費群體依據啤酒種類不同而具有不同特點：小瓶裝和罐裝啤酒的消費群體主要是中青年，他們對價格的敏感度低，但對品牌的認知度高；果啤的消費者主要為女性，對價格敏感性較高；大瓶啤酒的消費者具有普遍性，但以中年男性為主，對價格敏感性一般。

雪花啤酒沒有選擇正面強攻，主要依靠直銷作為市場導入的手段，由銷售隊伍去遍布c市的數以萬計的零售終端虎口奪食。

雪花啤酒的攻勢在春節前的元月份開始，并且成功地推出1月18日C市要下雪的懸念廣告，還有禮品附送。覆蓋率和重復購買率都大大超出預期目標。但是，雪花在取得第一輪勝利的同時，也遇到了內部的管理間題。該公司過度強調銷售，以致把結算流程、財務制度和監控機制都甩在一邊。銷售團隊產生了驕傲輕敵的情緒，甚至上行下效、不撈白不撈。公司讓部分城區經理自任經銷商，白用公司的運貨車，賒公司的貨，又做生意賺錢，又當經理拿工資。庫房出現了無頭賬，查無所查，連去哪兒了都不知道。

面對競爭，H啤酒在檢討失利的同時，依然對前景充滿信心。他們認為對手在淡季爭得96％市場份額，如果沒有充足的產量作保障，肯定要跌下來；而且H啤酒的分銷渠道并沒有受到沖擊，雪花公司強人零售網點不過是地面陣地的穿插。而啤酒銷售旺季，才是決定勝負的關

鍵時刻。要求：

(1)運用SWOT分析法，分析雪花啤酒面臨的環境；

(2)分析雪花啤酒的競爭戰略；

(3)就波特的五種競爭力模型中的以下兩方面的競爭力對雪花啤酒所處的啤酒產業進行簡要分析，并說明對雪花啤酒的影響：

①購買商和消費者的議價能力；②競爭對手。

(4)結合雪花啤酒內部管理上的問題談談你對內部控制活動內容的認識。

53.

要求：

(1)本案例中，在確定晉北市歡歌公司未來戰略目標時，是否體現了SMART的基本原則。這一原則是哪五個英文單詞首個字母的縮寫，分別代表什么含義。

(2)試運用戰略分析工具PEST分析，對歡歌公司進行外部環境分析。

(3)運用五力模型對歡歌公司有線電視、寬帶業務的行業內競爭、潛在進入者競爭進行分析。

(4)對本案例進行SWOT分析。

(5)簡要說明晉北市歡歌公司的品牌價值屬于企業資源中的哪一類型?

(6)簡要對歡歌公司業務生命周期進行分析。

參考答案

1.D選項A不符合題意，矩陣結構是一種具有兩個或多個命令通道的結構，包含兩條預算權力線以及兩個績效和獎勵來源；

選項B不符合題意，品牌事業部制組織結構以企業產品的種類為基礎設立若干產品部，而不是以職能或以區域為基礎進行劃分；

選項C不符合題意，職能制組織結構是按職能進行專業化分工，因此總經理可以從日常業務中解脫出來，更加關注職能協調、企業環境和發展戰略問題；

選項D符合題意，當企業在不同的地理區域開展業務時，區域式結構就是一種較為適當的結構，它按照特定的地理位置來對企業的活動和人員進行分類。這種結構可用于本地區域（可將城市劃分成銷售區域）或國家區域。由此可知該公司采用的組織結構是區域事業部制組織結構。

綜上，本題應選D。

2.D【答案】D

【解析】集中化戰略針對某一特定購買群體、

產品細分市場或區域市場，采用成本領先或產品差異化來獲取競爭優勢的戰略。該企業針對中高端廚房用具市場，舍棄低端市場，實施的是集中化戰略。

3.AA【解析】本題考核企業風險。企業風險是指那些影響企業實現其戰略目標的不確定性，理解這個定義需要把握以下幾個方面：(1)企業風險與企業戰略相關；(2)風險是一系列可能發生的結果，不能簡單理解為最有可能的結果；(3)風險既具有客觀性，又具有主觀性；風險總是與機遇并存。

4.C選項C符合題意，增量預算法是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。增量預算法以過去的費用發生水平為基礎，主張不需在預算內容上作較大的調整。

選項ABD不符合題意.

綜上，本題應選C。

零基預算法的全稱為“以零為基礎的編制計劃和預算的方法”，它不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發點，根據實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算。

彈性預算法是在成本性態分析的基礎上，依據業務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內的一系列業務量（如生產量、銷售量、工時等）水平來編制系列預算的方法。

滾動預算法是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度的一種預算方法。

5.C技術資源是一種重要的無形資源，它主要是指專利、版權和商業秘密等。選項AB屬于有形資源，選項D屬于人力資源。

6.B選項A，戰略是一種計劃，具有兩個特點：①戰略是在企業經營活動之前制定的，戰略先于行動；②戰略是有意識的、有目的地開發和制訂的計劃。選項B，戰略的5P定義：計劃、計謀、模式、定位和觀念。選項c，戰略是一種觀念，從這個角度指出了戰略觀念通過個人的期望和行為形成共享，變成企業共同的期望和行為。選項D，企業是一種計劃，指企業用各種各樣精心設計的行動或一套準則來處理情況。

7.B【答案】B

【解析】戰略群組是指一個產業中具有相同或相似的戰略的各企業所組成的群組。

8.C??????企業組織簡單時，只需要相互適應、自行調整的協調機制。????

9.A選項A符合題意，企業擁有強大的市場地位，并且能夠利用經驗和能力來獲得強有力的獨特競爭優勢，實施市場滲透戰略是比較容易的；

選項B、C、D表述正確但不符合題意，開發戰略適用的條件有：

①存在未開發或未飽和的市場；

②可得到新的、可靠的、經濟的和高質量的銷售渠道；

③企業在現有經營領域十分成功；

④企業擁有擴大經營所需的資金和人力資源；

⑤企業存在過剩的生產能力；

⑥企業的主業屬于正在迅速全球化的產業。

綜上，本題應選A。

10.B企業面臨著巨大的外部機會，卻受到內部劣勢的限制，應采用扭轉型戰略，充分利用環境帶來的機會，設法清除劣勢。所以，選項B正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是熟悉SWOT分析圖所列示的總體戰略選擇方案。

11.D

12.A【解析】本題考核價值鏈分析。波特的價值鏈分析區分了五種基本活動和四種支持活動。五種基本活動的內容：內部后勤、生產經營、外部后勤、市場銷售、服務。選項A屬于生產經營。改善人力資源管理屬于支持活動中的人力資源管理；開發信息管理系統屬于支持活動中的基礎設施；聘請律師事務所屬于支持活動中的采購管理。

13.B選項A不符合題意，專業自保公司又稱專屬保險公司，是非保險公司的附屬機構，為母公司提供保險，并由其母公司籌集保險費，建立損失儲備金。保險是風險轉移的傳統手段，即投保人通過保險把風險可能導致的財務損失負擔轉移給保險公司；

選項B符合題意，保險是一種金融合約。保險合同規定保險公司應為預定的損失支付補償（也就是為損失進行融資），作為交換，在合同開始時，購買保險合同的一方要向保險公司支付保險費。因此鵬程公司進行損失事件管理的手段屬于保險；

選項C不符合題意，風險資本即除經營所需的資本之外，公司還需要額外的資本用于補償風險造成的財務損失。傳統的風險資本表現形式是風險準備金；

選項D不符合題意，損失融資是為風險事件造成的財物損失融資，是從風險理財的角度進行損失事件的事后管理，是損失事件管理中最有共性，也是最重要的部分。

綜上，本題應選B。

14.B【答案】B

【解析】尼克博克將對外直接投資區分為“進攻性投資”與“防御性投資”。在國外市場建立第一家子公司的寡頭公司的投資是進攻性投資，同一行業其他寡頭成員追隨率先公司也建立子公司，是防御性投資。尼克博克認為，決定這兩類投資的因素是不相同的，進攻性投資的動因可由弗農的產品生命周期理論解釋，而防御性投資則是由寡占反應行為所決定的。

15.CC【解析】放棄戰略涉及企業（或子公司）產權的變更，本題主要涉及的是其中的賣斷，所以本題選C。

16.B按照《會計準則一第4號固定資產》規定，如有被替換的部分應扣除其賬面價值，被替換部分賬面價值=800—1000/3200×800=550(萬元)，改造后生產線入賬價值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(萬元)。

17.D產業內現有企業的競爭在下面幾種情況下可能是很激烈的：(1)產業內有眾多的或勢均力敵的競爭對手。(2)產業發展緩慢。(3)顧客認為所有的商品都是同質的。(4)產業中存在過剩的生產能力。(5)產業進入障礙低而退出障礙高。而企業擁有稀缺資源不屬于鼓勵行業競爭的因素，所以正確答案是選項D。

18.A內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。

（1）設計缺陷是指企業缺少為實現控制目標的必需控制，或者現有控制設計不適當，即使正常運行也難以實現控制目標。

（2）運行缺陷是指設計合理及有效的內部控制，但在運作上沒有被正確地運行，包括執行人員缺乏必要授權或專業勝任能力，無法有效實施控制。

本題中，甲企業制定了合理及有效的內部控制，但由于研發人員不提供證明，因此屬于運行缺陷。選項A正確。

綜上，本題應選A。

19.D過程或活動基準，即以具有類似核心經營的企業為基準進行比較，但是二者之間的產品和服務不存在直接競爭的關系。這類基準分析的目的在于找出企業做得最突出的方面，例如，生產制造、市場營銷、產品工藝、存貨管理以及人力資源管理等方面。甲和乙位于不同的城市，不存在直接競爭，但是核心業務很類似，所以乙分析所采用的基準是“過程或活動基準”。

20.B【答案】B

【解析】一般物品或服務等的采購不需要通過招投標方式進行，可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議。

21.ACB是公司總體戰略的特征，D是業務單位戰略的優勢。

22.ABD審計委員會需要確保內部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握審計委員會對內審部門進行復核的范圍。

23.AC解析：現階段，該公司的主要戰略途徑是提高效率，降低成本，因此可以判斷該公司處于成熟期階段。企業發展各階段的特征：

24.ABCD選項A、B、C、D正確，根據題干描述可以判斷黃河公司所屬業務為減損型現金剩余：

（1）首選的戰略是提高投資回報率，途徑有：①提高稅后經營利潤率，包括擴大規模、提高價格、控制成本等；②提高經營資產周轉率，降低應收賬款和存貨等資金占用等；

（2）在提高投資回報率的同時，審查目前的資本結構政策，如果負債比率不當，可以適度調整，以降低平均資本成本；

（3）如果企業不能提高投資回報率或者降低資本成本，無法扭轉價值減損的狀態，則應該將企業出售。

綜上，本題應選ABCD。

25.AC適宜性標準考慮選擇的戰略是否發揮了企業的優勢，克服了劣勢，是否利用了機會，將威脅削弱到最低程度，是否有助于企業實現目標，選項A、C正確。選項B屬于可接受性標準的涵蓋范疇，選項D屬于可行性標準的涵蓋范疇。

26.ACD購買力平價理論指出，當在每個國家的貨幣購買力相同時，兩種貨幣的匯率將保持平衡。交換外匯匯率取決于每種貨幣的相對購買力，匯率及其利率會隨著相對價格的變化而變化。（參見教材258頁）

27.ABCDABCD【解析】在選擇組織戰略類型的過程中，企業可以考慮以下四種類型：(1)防御型戰略組織；(2)開拓型戰略組織；(3)分析型戰略組織；(4)反應型戰略組織。

28.ACH公司投保運輸險屬于風險轉移策略，選項A錯誤。H公司因人民幣堅挺導致結匯金額較預期減少屬于市場風險(匯率的不利波動)，選項C錯誤。

29.ABC【答案】ABC

【解析】如果由于用多個指標對多個戰略方案的評價產生不一致的結果，最終的戰略選擇可以考慮以下幾種方法：(1)根據企業目標選擇戰略。企業目標是企業使命的具體體現，因而，選擇對實現企業目標最有利的戰略方案。(2)提交上級管理部門審批。對于中下層機構的戰略方案，提交上級管理部門能夠使最終選擇方案更加符合企業整體戰略目標。(3)聘請外部機構。聘請外部咨詢專家進行戰略選擇工作，利用專家們廣博和豐富的經驗，能夠提供較客觀的看法。

30.ABCD本題考核預算與預算控制的目的。預算與預算控制的目的主要有：(1)強迫計劃；(2)交流思想和計劃；(3)協調活動；(4)資源分配；(5)提供責任計算框架；(6)授權；(7)建立控制系統；(8)提供績效評估手段；(9)激勵員工提高業績。

31.ABCD選項A符合題意，不存在規模經濟或難以達到經濟規模，會導致產業分散，形成零散產業。

選項B、C符合題意，存在退出障礙，進入障礙低會使產業競爭者不斷增加，從而形成零散產業。

選項D符合題意，顧客需求的零散導致產業產品高度差異化，有效地限制了企業的規模，從而形成零散產業。

綜上，本題應選ABCD。

32.ABCD【答案】ABCD

【解析】若干機構專門為管理層收購提供資金，包括清算銀行、養老基金和保險公司、商業銀行、專門機構，以及政府機構和當地部門。

33.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：測試戰略的可接受性。選定的戰略應當符合以下方面：環境因素、內部能力和特征、可用資源、風險偏好。（參見教材77～78頁）

【該題針對“戰略的可接受性分析”知識點進行考核】

34.ABD多元化戰略的優點：(1)分散風險；(2)能更容易地從資本市場中獲得融資；(3)在企業無法增長的情況下找到新的增長點；(4)利用未被充分利用的資源；(5)運用盈余資金；(6)獲得資金或其他財務利益；(7)運用企業在某個產業或某個市場中的形象和聲譽來進入另一個產業或市場，而在另一個產業或市場中要取得成功，企業形象和聲譽是至關重要的。多元化戰略風險：(1)來自原有經營產業的風險；(2)市場整體風險；(3)產業進入風險；(4)產業退出風險；(5)內部經營整合風險。

35.ABC[答案]ABC

[解析]審計委員會應批準外聘審計師的業務條款及審計服務的報酬；選項A正確。確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監督內部審計部門的工作。審計委員會應監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的角色和有效性，所以選項B正確。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務，審計委員會應結合企業財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核，所以選項C正確。審計報告是由審計師編制的，所以D不正確。

36.ABCD【答案】ABCD

【解析】《企業內部控制應用指引第7號一采購業務》要求企業加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環節的風險管控，確保物資采購滿足企業生產經營需要。選項A、B、C、D均屬于采購與付款循環中的不相容職務。

37.AB增長雄心過大和極端迅速擴張的企業傾向于增加借款融資來擴大生產規模，從而放大財務杠桿。

38.BC選項A錯誤，古風公司利用企業盈余進行再投資屬于內部融資方式；

選項B、C正確，內部融資是指通過企業可以選擇使用內部留存利潤來進行再投資，債權融資大致可以貸款和租賃兩類，貸款包括短期貸款與長期貸款；

選項D錯誤，佳佳公司以銷售固定資產維持企業的日常經營屬于資產銷售融資。

綜上，本題應選BC。

39.ACD思齊選項A、D符合題意，在數據充足可靠的情況下簡單易行；結果準確率高是統計推論法的優點；

選項B錯誤，沒有考慮事件的因果關系，使外推結果可能產生較大偏差。為了修正這些偏差，有時必須在歷史數據的處理中加入專家或集體的經驗修正；

選項C符合題意，由于歷史事件的前提和環境已發生了變化，不一定適用于今天或未來屬于統計推論法的缺點。

綜上，本題應選ACD。

40.ABCD選項A、B、C、D符合題意，“隧道挖掘”是指由于現代公司的大股東既有股權優勢，又取得了公司控制權，因而利用自身地位，通過“隧道挖掘”方式侵害中小股東的權益；“隧道挖掘”有許多種表現形式：

（1）通過資產購銷、產品購銷的關聯交易，以對控股大股東有利的形式轉移定價，債務擔保，對公司投資機會進行侵占

（2）可以利用各種金融手段直接實現利益侵占，如采用通過擴股發行稀釋其他股東權益、凍結少數股權、操縱上市公司的會計報告、漸進的收購行為、以低于市場價格回購中小股東的股票，以及“高派現”等其他旨在侵害中小股東的各種財務交易行為。

綜上，本題應選ABCD。

41.(1)企業的內部環境存在問題。公司的組織結構不合理，公司的權力過于集中，主要集中在公司董事長的手里。人力資源存在問題，公司在人員的招聘上沒有進行合理的規劃，導致在忙季的時候人員供不應求。

控制活動存在問題。公司的會計主管兼任采購部門的主管，違背了不相容職務分離控制的原則，容易導致舞弊的發生。公司l0萬元以下的資金支出由財務主管批準．不經過其他人的審批，不符合授權審批控制的原則。

內部監督存在問題。資金的支付在后期沒有專門的人員進行監督．不符合內部監督的原則。

(2)銷售業務需關注的主要風險包括：

①銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。

②客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。

③銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。

(3)內部控制評價的程序－般包括：制定評價控制方案、組織評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結果及編報評價報告等環節。

42.(1)金瑞科技公司缺失的控制活動：①“呂尚簡作為公司實際控制人、董事長以及財務總監，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶”。由此可見，金瑞科技公司缺失不相容職務分離控制。②“公司存在財務審核不嚴、報銷不規范，部分財務報銷無總經理、財務總監簽字確認，多筆大額提現無具體事由，個別離職人員仍在公司領取工資等情形”。由此可見，金瑞科技公司缺失會計系統控制。③“2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉出”“呂尚簡作為公司實際控制人、董事長以及財務總監，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶”“公司存在財務審核不嚴、報銷不規范，部分財務報銷無總經理、財務總監簽字確認，多筆大額提現無具體事由，個別離職人員仍在公司領取工資等情形”。由此可見，金瑞科技公司缺失授權審批控制。④“2017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉出”。由此可見，金瑞科技公司缺失財產保護控制。(2)董事義務又稱作勤勉義務或專項，主要包括善管義務和競業禁止義務。其中，董事的善管義務可以分為以下三條：①董事必須忠實于公司；②董事必須維護公司資產；③董事在董事會上有審慎行使決議權的義務?！?017年度金瑞科技公司存于蘇州工商銀行的520萬元資金在未告知公司的情況下被轉出，該賬戶資金往來涉及六個外部主體，其中四家公司均與金瑞科技原董事顧一鳴相關聯”“公司存在實際控制人呂尚簡股份被質押未及時披露的情況。經核查，呂尚簡于2017年11月28日與上海殷澤投資中心簽訂了《股份質押合同》，以其持有的公司股份8484750股為其個人借款1000萬元提供質押保證，并于12月1日辦理了質押登記。該質押股份占公司總股本的50．50％，可能導致公司控股股東和實際控制人發生變化”“呂尚簡作為公司實際控制人、董事長以及財務總監，直接控制公司蘇州工商銀行賬戶，并長期通過通訊方式對公司進行管理；公司存在財務審核不嚴、報銷不規范，部分財務報銷無總經理、財務總監簽字確認，多筆大額提現無具體事由，個別離職人員仍在公司領取工資等情形”。

43.【答案】

(1)①財產保護控制。華日公司給辦公大樓都安裝了24小時監視系統及門禁系統，為貴重資產采取了雙重保管的保管制度。

②績效考評控制。華日公司有一套完備的員工業績評價體系，并將考評結果作為確定員工薪酬以及晉升、評優的依據。

③授權審批控制。華日公司規定單筆資金使用在20萬元以下的，由財務總監審批。公司建立了完善的采購制度，先由采購需求方提出申請，后由相關權限部門或個人進行審批。

④預算控制。對預算內的采購，嚴格按預算執行進度辦理手續；對于超預算的采購申請，在辦理請購手續后，報相關權限部門或個人審批。⑤會計系統控制。出納人員李某負責根據資金收付憑證登記日記賬，會計錢某根據相關憑證登記有關明細賬和總賬。

⑥不相容職務分離控制。資金管理制度中使用人和審批人分離；采購制度中采購需求方和審批人分離；財務部出納和會計分離。

(2)①單筆資金使用在20萬元以上的，由總經理審批的規定存在內部控制缺陷?！镀髽I內部控制應用指引》中強調，企業在處理“三重一大”的問題上，即在重大決策、重大事項、重要人事任免和大額資金使用上，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

華日公司由總經理一人負責審批大額資金使用情況存在內部控制缺陷，大額資金使用審批應該由集體做出決策，互相監督和制衡。

②會計錢某根據相關憑證登記有關明細賬和總賬的做法存在內部控制缺陷，違背了不相容職務分離的原則。

公司總賬應由主管會計負責登記，而明細賬應由其他會計人員負責登記，雙方可以互相復核和監督，進行賬賬核對，減少錯誤和舞弊。

③在采購制度中，對于超預算的采購申請，在辦理請購手續后才報相關權限部門或個人審批的做法存在內部控制缺陷。

對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門和人員審批后，再辦理請購手續。

44.乙公司實施區域事業部的主要好處是：

①在企業與其客戶的聯系上，區域事業部制能實現更好更快的地區決策；

②建立地區工廠或辦事處會削減成本費用；

③有利于該企業進行海外經營時應對各種環境變化。

乙公司可按銷售區或國家(地區)來進行劃分，如分為北美、東南亞及歐洲等來管理，如有需要，可再進行進－步的細分。45.對于目標市場的區域路徑，有兩種方式：

（1）傳統方式（又稱連續方式）1）高新技術產品在①發達國家出口的國別路徑是先到經濟技術發展水平相類似的發達國家，然后再到發展中國家；②發展中國家則是先到環境類似的發展中國家，最后再逐步走向發達國家。2）發展中國家的農產品、礦產品等初級產品和勞動密集型的低端產品主要流向是發達國家。（2）新型方式（又稱不連續方式）發展中國家的農產品、礦產品等初級產品和勞動密集型的低端產品主要流向是發達國家。

46.M集團公司戰略形成的方法為上下結合的方法?！霸谥贫ㄎ磥砣臧l展規劃時，企業最高管理層和下屬各部門的管理人員共同參與，通過上下級管理人員的溝通和磋商，制定出適宜的戰略”。

47.公司會由于不斷發展而產生各式各樣的問題，從而會引起了股東、經理、員工等利益相關者的不滿，因此公司治理被人們高度重視。

48.風險管理委員會對董事會負責主要履行以下職責：①提交全面風險管理年度報告；②審議風險管理策略和重大風險管理解決方案；"④審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制以及重大決策的風險評估報告；""⑤④審議內部審計部門提交的風險管理監督評價審計綜合報告；"⑤審議風險管理組織機構設置及其職責方案；⑥辦理董事會授權的有關全面風險管理的其他事項。風險管理委員會對董事會負責,主要履行以下職責：①提交全面風險管理年度報告；②審議風險管理策略和重大風險管理解決方案；"④審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制,以及重大決策的風險評估報告；""⑤④審議內部審計部門提交的風險管理監督評價審計綜合報告；"⑤審議風險管理組織機構設置及其職責方案；⑥辦理董事會授權的有關全面風險管理的其他事項。

49.（1）兩位管理學家是卡普蘭和諾頓。

（2）四個角度包括財務角度、顧客角度、內部流程角度、創新與學習角度。

（3）財務角度的驅動指標股東回報、現金流、主要客戶的收益率、利潤預期、銷售增長率；顧客角度的驅動指標包括交貨時間、顧客滿意度、市場份額、新客戶開發率；內部流程的驅動指標有在新工作中與顧客相處的時間、每個雇員的收入、收益率、交貨時間、工程進度完成率；創新與學習的驅動指標有新產品占銷售的比例、雇員調查、主要員工保留率、員工能力評估和發展。

（4）平衡計分卡可以激勵管理層的行為，使之符合企業戰略的要求。由于其應用的廣泛性，它可以被用來作為企業變革的修正動因。平衡計分卡強調作業的過程而不是企業的部門，它可以支持能力為基礎的戰略。（參見教材133—135頁）

（1）TwomanagerialistsKaplanandNortonputforwardtheBalancedScorecard

（2）IndexsofBSCincludefouraspects:financialaspect;customersaspect;internalworkflowaspectandlearningandgrowthaspect.

Indexoffinancialaspect:salesrevenues；salesprofits

customersaspect:marketshares

internalworkflowaspect:therateofordersprocessed

learningandgrowthaspect:employeesretentionrate

（3）ThemainproblemsincarryingouttheperformancemanagementinAcompanyareasfollows:

①theemployeesandmanagementarenotfamiliarwiththenewperformancemanagementsystemandlackingintraining.

②Theresultofappraisalisinclinedtoflattening

③Theresultofappraisalhasnotbeencommunicatedwiththeemployeeseffectively.

④Theperformancemanagementproceduresaretoocomplex.

50.【答案】

《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制評價指引》要求內部控制評價機構必須具備一定的設置條件：

(1)能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權力；

(2)具備與監督和評價內部控制系統相適應的專業勝任能力和職業道德素養；

(3)與企業其他職能機構就監督與評價內部控制系統方面應當保持協調一致，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業對內部控制系統進行監督與評價所提出的有關要求；(4)能夠得到企業董事會和經理層的支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的領導和監事會的監督，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。

51.魯南化肥廠屬于全新的公司沒有之前的預算基礎可以利用所以編制零基預算。零基預算的優點包括："①能夠識別和去除不充分或者過時的行動；""②②能夠促進更為有效的資源分配；""③③需要廣泛的參與；"④能夠應對環境的變化；⑤鼓勵管理層尋找替代方法。而零基預算的缺點在于：①它是一個復雜的耗費時間的過程；②它可能強調短期利益而忽視長期目標；③管理團隊可能缺乏必要的技能。魯南化肥廠屬于全新的公司,沒有之前的預算基礎可以利用,所以編制零基預算。零基預算的優點包括："①能夠識別和去除不充分或者過時的行動；""②②能夠促進更為有效的資源分配；""③③需要廣泛的參與；"④能夠應對環境的變化；⑤鼓勵管理層尋找替代方法。而零基預算的缺點在于：①它是一個復雜的