目錄TOC\o"1-2"\h\z\u14854摘要 引言內部控制是一個自我監控和控制并存的系統。在漫發展和改變的漫長過程中，它主要有三個歷史發展階段：內部控制，內部控制結構和整個內部控制框架。內部控制剛開始是在1949年美國注冊會計師審計計劃（AICPA）的報告中被定義的。內部控制分為50年發展的三個過程。從第一階段到第二階段的發展過程，發展比較緩慢將近40年，在接下來的十年中，第二階段到第三階段這個過程已經發展起來。內部控制快速發展的原因除了內部管理之外還有外部控制，尤其是政府的提升，也是關鍵因素。從1970年代到1980年代，美國政府為了內部控制能夠快速發展采取了一系列措施來促進內部控制的實施[1]。1949年美國注冊會計師協會（AICPA）的審計計劃委員會在《內部控制：一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》報告中，首次定義了內部控制的概念。從1970年代到1980年代，美國政府采取了一系列旨在促進內部控制實施的措施。在中國，內部控制系統由財政部《會計基礎工作規范》定義。國民議會通過的新的《會計法》將內部控制視為確保“真實和完整”會計信息的主要手段之一。在本次會議上發行的《公開發行證券公司消息披露編報規則》要求商業銀行和保險公司公開發行證券。證券公司需要建立和完善其內部控制系統，并在其說明中設置特殊部分。因此，內部控制的快速發展引起了廣泛關注[2]。新中國成立以來，由于實行了基于前蘇聯廣泛的族裔模式的計劃經濟體制以及對社會和經濟發展的集中態度，公司管理和計劃受到了國家的完全控制，公司幾乎沒有內部控制。直到第十一屆中央委員會第三次會議制定改革開放的總體政策以提出市場經濟體制，加強內部控制，加強操作系統和加強國家體系結構提供的空間，這意味著內部控制得到改善。在此階段，內部控制除了保護組織資產的安全性外，內部控制的目標還包括提高會計信息的可靠性，提高運營效率以及遵守既定的管理策略[3]。對于我國企業來講，當前最重要的就是要加強企業的內部控制，合理有效地進行嚴密的監督體制，同時建立全面的內部控制管理體系，針對其存在的問題進行整改，這對公司發展有著至關重要的意義。因此在這種情況下，本文分析了置業資產經營管理有限公司北斗灣酒店為對象，并根據該酒店的內部控制五要素的現狀來分析當前酒店行業內部控制存在的問題，提出具體措施以及改進建議。針對該酒店，本文以科學的研究方法和基礎理論來對內部控制存在的問題進行分析歸納，然后提出對策，使該酒店對內部控制的工作有更深刻的認知，從而希望能夠讓該酒店在內部控制的工作中取得實質性進展。

1內部控制概述1.1內部控制的概念內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制能夠保護資產的安全性和完整性，以確保設備中會計信息的準確性和可靠性，進行自我調節，限制，計劃，評估和控制，以實施業務戰略，確保經濟效益，業務活動的效率和效益[4]。內部控制的目的是改善業務管理和經濟效率。這是需要通過經濟發展加強經濟管理，發展和改善。初始控制的重點是保護資產的安全性和完整性，會計信息和數據的準確性和可靠性，資本和資產管理，嚴格的程序以及加強審核。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動越來越復雜，并逐漸發展成為現代的內部控制制度[5]。1.2內部控制的五要素內部控制的總體框架包括內部環境，風險評估，控制活動，信息系統和通信以及內部監督五個相互關聯的要素[6]。內部環境。內部環境是實施內部控制的基礎和前提，內部環境主要包括組織機構和權力和職責的分配，內部審計，企業文化和人事政策[7]。（2）風險評估。風險評估是指根據公司的內部控制機制，有意識地采取措施應對可能影響企業的運營風險，以及財務報告風險[8]。（3）控制活動。通過應用適用的控制策略和程序以及特定的業務和問題來表示控制的實施。這些通常包括不兼容的工作分離控制，授權控制，會計系統控制，財產保護控制和預算管理[9]。（4）信息系統與通信。完整的信息和通訊系統可以很好地了解公司的運營狀況，并為公司員工提供各種信息以執行其工作，從而使公司可以順利地進行溝通并交換有效的信息。信息和交流是實施內部控制的重要條件[10]。（5）內部監督。內部監督是指對內部控制的構建和實施進行監督和檢查，對內部控制的設計和操作的有效性進行評估，發現內部控制缺陷，提出補救措施的建議以及對換向過程的監督[11]。1.3內部控制的意義內部控制的含義是使公司能夠執行國家法律法規。確保財務報告的可靠性，會計信息的可靠性和準確性。避免業務風險。確保公司資產安全。促進企業發展[12]。內部控制是由管理層，管理層和其他員工設計和實施的政策和程序，旨在合理地確保財務報告的可靠性，運營的效率和有效性以及對法律法規的遵守[13]。內部控制包括的五個要素：控制環境，風險評估過程，信息系統和通信，控制活動和控制監督。財務報告的信譽與管理層準備財務報告的責任以及運營的有效性和可靠性（例如，經濟有效地使用公司資源）密切相關。遵守適用法律和法規的要求。換句話說，在法律法規的框架內參加商業活動。為了充分理解內部控制的含義，可以檢查對內部控制的理解程度是否更高[14]。

2置業北斗灣酒店內部控制現狀置業資產經營管理有限公司北斗灣酒店（以下簡稱“置業北斗灣酒店”）于2015年成立，是一家開元集團與置業資產經營管理有限公司合作的五星級會展酒店，其地址位于貴州省安順市，員工人數270人左右，2019年營業收入為2285.31萬元，2019年末總資產為2700萬元，凈利潤為628萬元。酒店的經營范圍主要是客房出租、餐飲服務，康體娛樂中心，汽車出租、商務中心和會議會展服務等，其中客房出租和會議會展服務是主要的營業收入來源。2.1控制環境現狀內部環境是公司實施內部控制的基礎，內部控制通常包括組織設置和權力內部審核，公司人員職責的分配，人員政策和企業文化等。置業北斗灣酒店的管理層缺乏內部控制意識，不利于企業的長遠發展。公司的經營方針側重于追求業務量，更加關注短期利益，而忽視內部控制環境，導致內部控制無法實施。而且經營理念傾向于盲目追求低成本，特別是關注勞動力成本的水平，置業北斗灣酒店的生存和發展不能缺少具有較強專業技術能力的優秀管理人才，為了節省成本，企業雇用沒有資深的技術型人員更為普遍，可見置業北斗灣酒店的內部控制環境相對較弱。2.2控制活動現狀控制活動是確保執行管理指南的政策和程序，包括與授權，績效評估，信息處理，物理控制和職責分離相關的問題?？刂苹顒涌梢曰谄髽I風險評估的結果，該評估使用適當的控制措施將風險控制在可接受的范圍內。在中國的大多數企業中，控制活動是大多數企業內部控制的主要重點。大多數企業只注重企業管理，而后對企業貨幣資金和物資等卻沒有給予足夠的重視，但企業財產保全是保證企業物資材料的安全和完整的方法和措施，可以有效防止盜用，腐敗以及對企業財產的損害。目前，置業北斗灣酒店的運營忽略了資金和實物資產的使用和管理。這種情況不可避免地會影響酒店的發展和運營[15]。2.3風險評估現狀風險評估是一種可以及時識別和系統分析與實現業務活動的內部控制目標有關的風險并做出合理決策的策略。風險評估是允許公司及時評估公司風險，從科學角度分析導致公司內部控制目標的不確定因素并及時制定適當策略的過程。這是實施內部控制的非常重要的部分。對于不斷變化的業務運營和運營，內部和外部風險都是企業需要面對的棘手問題。因此，酒店應建立相關的風險機制，以識別和應對各種潛在風險。在北斗灣酒店運營期間，由于其規模大，成立時間短，該公司經常追求短期經濟利益，忽視風險管理并造成業務錯誤。公司的風險評估是主觀的，變相增加了公司的損失，但實際上沒有風險控制機制，不利于公司識別風險和及時規避風險[16]。2.4信息和溝通現狀信息和溝通是指準確，及時地收集和傳輸與內部控制有關的信息，以便可以在公司內部和外部之間有效地傳遞信息[17]。信息和通信在企業內部管理中起著至關重要的作用。及時準確的信息溝通可以加強企業各層次之間的溝通，確保每個崗位的熱情，使內部控制在企業中更有效。由于網絡和信息時代的到來，企業員工的工作方式也發生了很大變化，而加強內部員工之間的溝通和聯系變得至關重要。在置業北斗灣酒店的經濟運作中，首先是酒店員工幾乎沒有與管理層溝通，也不了解信息和溝通在內部控制系統中所扮演的角色。同時，領導不了解自己和其他員工之間的關系。其次，員工沒有及時向管理層報告實際工作中遇到的問題，要求他們總結信息以解決，以至于信息和溝通方面會出現問題。2.5內部監督制度現狀內部監督是通過評估內部控制的有效性并發現內部控制的缺陷對內部控制的建立和實施進行公司監督和檢查。內部監督能保障企業內部控制合理實行，而且也能合理有效的對其進行檢查，從而形成報告并給出相應的處理方法[18]。如果企業的內部制度不完善那么內部監督就很難實現，在企業的運營過程中，無法客觀的對內部控制的合理性以及執行情況進行監督。置業北斗灣酒店從會計監督的組織到會計監督的執行以及會計結構的匯報都沒有一套完整的體系，缺乏具體可行的方案使監督人員進行基本監督工作。盡管目前該酒店沒有出現任何財務上的重大錯誤，但是長此以往也將成為酒店內部控制的一大弊端。

3置業北斗灣酒店內部控制存在的問題3.1內部控制意識薄弱置業北斗灣酒店缺乏內部控制的重視，過度追求短期利潤而未意識到內部控制環境的重要性會影響酒店的長期發展。酒店管理者認為，內部控制是企業的經營和管理。只要有業務活動，就可以建立良好的內部控制環境。從主觀上講，企業內部控制僅針對基層員工，而不針對企業管理者。不能創造短期利益，并且酒店缺乏優秀的員工或沒有專業素質才能降低成本。這些不足的理解導致酒店的經理專注于公司自身的業務而忽略了內部控制管理，但是內部控制在企業的運營和發展中起著非常重要的作用。如果酒店管理者不注意內部控制意識的培養，就無法形成企業內部控制的環境，這將導致企業的控制氛圍較差。另外，全體員工內部控制意識薄弱的主要原因是領導層沒有給予高度重視，導致所有內部控制都是形式化的。3.2忽視內部財產控制置業北斗灣酒店對內部財產控制沒有深刻的了解，也沒有建立一套完整的內部財產控制管理方法。如果酒店不采取好的財產控制措施，將會給酒店的財產帶來風險，使內部控制無法有效運行，最終導致酒店內部控制目標無法實現的情況。當前，酒店在業務流程中的主要問題反映在未能定期或不定期對酒店的有形資產進行全面清點，從而導致酒店資產丟失。其次，由于沒有專人對庫存后的有形資產進行記錄，導致企業核對數據缺乏依據。同時，由于酒店內部財產控制的過失，沒有限制無關人員進入流動性強的資產，這對公司的流動性造成了一定的限制，這使得資金使用過于緊縮。在企業運營過程中，將影響公司的貨幣化能力，使企業的資金狀況相對緊張，降低了資金周轉能力，嚴重影響了企業的良性發展。3.3內部風險控制不到位企業的風險通常是由不確定因素引起的。如果置業北斗灣酒店不加強企業內部風險控制，將面臨行業市場的風險和考驗。目前，酒店尚未建立有效的風險控制和應對機制。酒店管理者通常只注意在風險發生時如何應對，而低估了風險的預防。一旦發生重大風險，公司將直接陷入困境，并阻礙公司的正常運營。管理最終導致無法建立良好的公司控制環境。但是，如果企業未能有效地預防和規避風險，將會增加因風險給企業帶來的經濟損失。主動預防風險要比事后應對更加容易，因此沒有相應的風險控制機制也將對酒店的風險造成巨大打擊[19]。3.4信息和溝通不及時置業北斗灣酒店是貴州的酒店行業，當前，人們對信息在現代企業管理中的作用缺乏了解。酒店僅用于設計合理的組織結構和制定有效的系統來加強管理，而沒有注意借助所傳遞的信息來建立公共溝通渠道來實現對企業的及時有效控制。酒店的自上而下的信息傳遞主要由管理層的強制性命令和分級命令來指示，這些命令缺乏解釋和溝通，而高層管理命令則是如此。因此，上下級之間信息的緩慢傳輸很可能導致信息的失真和丟失，而獲取自下而上的信息的主要方法依賴于系統設計的常規報告系統。管理員除了關注信息反饋之外，沒有及時處理問題，因此，自下而上的網站信息交流缺乏動力，溝通受到阻礙。隨著時間的流逝，它將導致酒店內部控制的不一致，并最終影響酒店目標的實現。3.5內部控制監督不到位目前，置業北斗灣酒店的監督體系還不夠完善，導致內部控制無法有效地應用于企業。同時，無法在企業內部提供相關信息，導致酒店管理層無法更好地履行其職責[20]。在監督體系中，置業北斗灣酒店的內部監督還需要內部審查部門和內部審查人員，但酒店的審查部門在實施過程中缺乏審查崗位設置和審查人員配備，但這是會計服務行業中必不可少的過程。酒店目前沒有全職職位和人員。即使有專職的審查職位，也沒有主管的審查人員。因此酒店沒有內部審核機構，也沒有與財務部門整合。它也缺乏內部審核人員，即使有審核組織和安排相關人員也由部門內部決定。管理層直接限制對帳目的審查，因此內部監督通常不能公正客觀地進行。同時，內部審查還必須為單位服務，因此內部監督不到位，這將導致企業缺乏獨立性。

4置業北斗灣酒店內部控制改進的對策4.1培養企業全員內控意識內部控制是企業健康發展的基礎。增強置業北斗灣酒店內部控制意識的重要途徑是提高企業管理者的內部控制意識，使用企業內部控制作為企業管理的重要組成部分。管理質量對于公司內部控制的發展至關重要。優秀的經理必須具有較高的管理能力，對內部控制的清晰理解以及對企業本身的全面理解。理解有豐富的文化知識作為儲備，帶領公司建立一支高素質，專業的管理團隊，使公司擁有完善的內部控制體系，這就要求公司大力發展職業的人才市場來完善現代企業系統[21]。置業北斗灣酒店首先可以在一定程度上提高公司管理人員的素質和對內部控制的理解，為公司管理人員和基層員工安排有關內部控制的課程，并加強管理者如何應對企業風險和內部管理能力，并增強全體員工的內部控制意識。其次，建立正確的公司內部控制目標和有效策略，加強公司內部控制，使公司管理者可以自覺地意識到內部控制對公司發展的必要性，使公司擁有一套完整的內部控制體系，從而公司擁有公司的工作流程可以得到保證，因此企業經理可以在培養公司所有員工的內部控制意識方面發揮領導作用。4.2加強內部財產保全控制隨著現代社會和經濟的飛速發展，保護財產的安全和完整性是內部控制的重要組成部分，因此，加強對企業內部財產保護控制的重視尤為重要。置業北斗灣酒店在經營過程中應定期進行清點，貨幣資金，財產資料等的記錄和維護，以確保良好的經營條件[22]。置業北斗灣酒店應避免與無關人員接觸具有強大變現能力的資產，例如貨幣資金，證券和存貨。其次，應定期檢查和計數公司的有形資產，并應準確記錄每個計數的結果以供將來比較。當發現庫存的結果與會計記錄不同時，表明企業的實物資產存在錯誤，損失或其他異常現象，應根據實際情況進行分析，查明事實后應采取措施。最后，應妥善保存所涉及企業的各種資產數據，以免破壞和破壞數據信息記錄。備份企業的重要文檔和數據，以便在出現問題時可以將其還原以使用。因此，企業應加強企業財產保全控制，確保企業資產安全目標，實現對資金和物資的充分有效控制。4.3建立風險評估和預警機制風險評估和預警同時存在于公司的內部控制中。兩者都是公司成功實現內部控制管理流程的主要方式。因此，為了使公司的內部控制制度發揮應有的作用，有必要事先對風險進行定量或定性評估，了解公司自身面臨的風險，然后再進行風險評估。然后采取適當的措施執行適當的風險管理活動。在財務報告中，公司面臨的風險和公司面臨的問題是確定風險的因素，而這些方面決定了如何降低風險管理的風險[23]。酒店應依靠標準化的內部控制系統。在確保業務質量的同時，還應減少實踐帶來的風險。業務運營的成敗與風險評估密切相關。為了評估和分析良好經濟業務的現有風險，有必要根據風險管理的日常管理模型和相關的風險預警來預測風險，并根據專業的風險評估程序來控制風險并制定相應的對策。同時，還必須開展控制活動，以確保在一定程度上降低評估的風險。企業應建立風險評估和預警機制，將企業風險控制在安全范圍內。4.4提高信息交流有效性信息和通信的質量直接影響企業內部控制的效率和有效性。置業北斗灣酒店應實現企業內部整個空間的有效信息傳遞，并建立網絡化的溝通渠道，使企業健康穩定發展。公司需要改變其觀念，以實現上級和下級之間的雙向信息傳輸。這種雙向信息傳輸模型可以轉換信息的發送者和接收者的身份。董事會與其他各方溝通后，及時將工作中出現的問題報告給管理層，管理層根據這些信息采取了應對措施，以確保各部門之間的合作，從而使公司能夠形成合理的信息傳輸過程[24]。4.5加強內部控制監督置業北斗灣酒店應該提高員工對內部控制機制建設重要性的認識。首先，管理層必須充分認識到加強內部控制機制的重要性，把建立和完善內部控制機制作為重要事項，積極學習先進的管理方法和先進的內部控制管理理念，堅持業務發展和內部控制。控制監督齊頭并進，我們必須堅持內部控制的重點，在防范風險的基礎上發展業務。其次加強對員工的思想教育，強化員工的系統觀念和內部控制觀念，讓他們熟悉自己職位的制度和操作程序，嚴格按照制度和程序處理各項業務，完善自己的工作方式。認真執行內部控制的意識。性別，使每個員工在業務運營期間成為內部控制的節點[25]。結論以上是對置業北斗灣酒店內部控制存在問題進行的分析和研究，通過對內部控制的了解，以及置業北斗灣酒店內部控制的現狀來看，該酒店在內部控制環境、控制活動、風險評估、信息和溝通、內部控制監督方面存在問題。由此可以看出，置業北斗灣酒店企業管理者在現階段對該公司內部控制的重視程度不夠，忽視了內部財產控制，沒有建立控制風險以及應對風險的有效機制，信息和溝通不到位，而且企業內部缺乏科學嚴謹的監督，這都是該企業在內部控制上加以重視并解決的問題?？v觀我國整個酒店行業，雖然行業市場發展日漸強大，但對內部控制的執行力度不到位，相關內部控制系統仍然不夠完善，使內部控制流于形式，這也是本文對酒店行業內部控制進行深度研究和分析的主要原因。通過針對置業北斗灣酒店的五大內部控制問題，反映了我國目前酒店行業內部控制出現的問題，從而提出了一些個人建議。希望本文所提的建議可以對該酒店以及整個行業的內部控制問題起到一定的幫助。

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