2021-2022稅務師之涉稅服務實務自我檢測試卷B卷附答案單選題（共80題）1、稅務師在納稅審核中，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.貸記“主營業務收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調整”【答案】D2、下列情形中，屬于委托方在代理期限內可以單方終止代理行為的是（）。A.涉稅服務人員發生變化B.涉稅服務人員未按照協議要求提供服務C.客觀原因導致委托代理內容發生變化D.稅務師事務所代表人變更【答案】B3、企業的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發行的地方政府債券利息所得【答案】A4、下列對稅務師事務所質量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務師事務所應當僅針對證據收集與評價、業務成果制定相應的質量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業務結果D.稅務師事務所可根據涉稅服務業務的重大程度決定是否制定業務質量檢查制度【答案】C5、稅務師事務所在涉稅專業服務業務承接過程中的處理，不正確的是（）。A.重大項目，應由稅務師事務所業務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策B.稅務師事務所可以在業務承接時作出對預測事項和未來事項的承諾，待事項發生時，及時進行修正C.稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業務時，應與委托人簽訂業務委托協議D.稅務師事務所項目負責人應當對委托人的情況進行調查和評估，充分評估項目風險【答案】B6、復議機關應當自受理復議申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。A.15B.30C.60D.90【答案】C7、某稅務師于2019年12月對企業2019年的納稅情況進行審核時發現，2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（）。A.借：其他應付款22600貸：以前年度損益調整22600B.借：其他應付款22600貸：利潤分配——未分配利潤22600C.借：其他應付款22600貸：其他業務收入22600D.借：其他應付款22600貸：其他業務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】D8、下列消費品的已納消費稅，不得扣除的是（）。A.委托加工收回的涂料加價銷售的B.委托加工收回的煙絲連續生產卷煙的C.外購涂料連續生產涂料的D.外購高檔化妝品連續生產高檔化妝品的【答案】C9、2019年8月甲公司聘請于飛到單位進行技術指導，支付勞務報酬30000元，甲公司應預扣預繳的個人所得稅是（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B10、下列關于增值稅專用發票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請使用增值稅專用發票以及變更增值稅專用發票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人申請，區縣稅務機關依法審批B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發票，可以一次領取不超過3個月的發票用量C.首次申領增值稅發票的新辦納稅人，增值稅專用發票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過25份D.輔導期納稅人領用的專用發票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發出增值稅專用發票的份數不得超過25份【答案】D11、下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合相關規定（）。A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C12、2020年1月，稅務機關在稅務檢查中發現，甲企業2019年11月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求甲企業補繳消費稅稅款B.要求張某補繳消費稅稅款C.要求甲企業和張某共同補繳消費稅稅款D.應對張某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款【答案】A13、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天B.委托代銷貨物，為貨物發出的當天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天D.提供租賃服務采取預收款方式的，為提供服務的當天【答案】C14、2018年10月，國家稅務總局發布（），進一步加強涉稅專業服務信用管理，加快建立和完善個人信用記錄形成機制，及時歸集有關人員在相關活動中形成的誠信信息，確保信息真實準確，實現及時動態更新，有效豐富和完善了涉稅專業服務制度。A.《關于采集涉稅專業服務基本信息和業務信息有關事項的公告》B.《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規則》C.《關于進一步完善涉稅專業服務監管制度有關事項的公告》D.《涉稅專業服務機構信用積分指標體系及積分規則》【答案】B15、下列在中國境內無住所的外籍人員屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A.某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結束后回國B.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國C.某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結束探親，來華繼續工作D.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國【答案】C16、某房地產開發企業系增值稅一般納稅人，在開發某商業樓盤時采用的是一般計稅方法，計算增值稅扣除土地價款時需要填寫（）。A.附列資料（一）本期銷售明細B.附列資料（二）本期進項稅額明細C.附列資料（三）服務、無形資產、不動產扣除項目明細D.附列資料（四）稅額抵減情況表【答案】C17、稅務師接受委托對某縣城的企業2019年的企業所得稅進行納稅審核，企業的營業外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農村義務教育捐款120萬元。企業利潤表中體現的會計利潤為620萬元，經過稅務師審核發現，該企業將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計稅方法），掛在“其他應付款”賬上，假設房產稅的繳納不存在問題，此外，企業將自產貨物作為禮品贈送給客戶，賬務處理為：A.28.59萬元B.92.31萬元C.93.51萬元D.120萬元【答案】B18、下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是（）。A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業【答案】B19、土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經主管稅務機關確認的評估舊房及建筑物價格。A.現值法B.假設開發法C.殘余法D.重置成本法【答案】D20、住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除最長為（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C21、下列行為屬于稅務行政處罰行為的是（）。A.停止出口退稅權B.書面通知銀行或其他金融機構凍結存款C.不依法確認納稅擔保行為D.對不依法納稅的企業做出納稅信用等級為D級的評定行為【答案】A22、（2018年）以下屬于應征收環境保護稅的項目是（）。A.商業噪聲B.工業噪聲C.服務業噪聲D.生活噪聲【答案】B23、縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責本行政區域的社會保險管理工作，用人單位應當自成立之日起（）日內憑營業執照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。A.7B.10C.15D.30【答案】D24、稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償的決定【答案】A25、（2020年真題）下列企業納稅信用等級適用M級的是（）。A.新設立企業B.上一年度納稅信用評為D的企業C.實際生產經營期1年以上不滿3年的企業D.評價年度內無生產經營且指標得分60分以下企業【答案】A26、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述錯誤的是（）。A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額【答案】C27、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業月銷售額為90000元D.從事服裝生產的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B28、外籍個人Jessica在境內某時裝設計企業擔任首席設計師，并同時兼任企業董事會董事，下列收入中應計入“工資、薪金所得”計稅的是（）。A.轉讓房產取得的收入B.董事收入C.不動產出租收入D.股息收入【答案】B29、某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進口小汽車20輛，海關審定的完稅價格為30萬元/輛，關稅稅率20%；進口沙灘車10輛，海關審定的完稅價格為8萬元/輛，關稅稅率10%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進口環節應繳納消費稅（）萬元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34【答案】B30、下列關于稅務行政復議申請人的表述中，錯誤的是（）。A.有權申請行政復議的公民死亡的，其法定代理人可以申請行政復議B.有權申請行政復議的法人發生合并的，承受其權利義務的法人可以申請行政復議C.股份制企業的股東大會認為稅務具體行政行為侵犯企業合法權益的，可以以企業的名義申請行政復議D.合伙企業申請行政復議的，應當以核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議【答案】A31、關于增值稅發票作廢或開具紅字發票的說法，錯誤的是（）。A.納稅人在開具增值稅專用發票時發現有誤的，需要開具紅字增值稅專用發票B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票C.開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢【答案】A32、某企業將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。A.借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.借：管理費用貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】C33、（2020年真題）稅務機關對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B34、下列情形中，由付款方向收款方開具發票的是（）。A.商場向消費者個人零售商品時B.批發市場向商販批發商品時C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時D.建筑施工企業支付張某10000元設計費時【答案】D35、某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的不含稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業將該幢辦公樓改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設備，這些改建工程于2019年7月底完工。該企業所在地人民政府規定房產原值減除比例為30%。該企業2019年應納房產稅（）萬元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D36、根據稅務師事務所工作底稿的管理，項目組自提交業務結果之日起（）將業務工作底稿歸整為業務檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D37、下列企業中，屬于非居民企業的是（）。A.在法國登記注冊但實際管理機構在中國的A企業B.在中國登記注冊但實際管理機構在法國的B企業C.登記注冊地和實際管理機構所在地均在法國，但有來源于中國境內所得的C企業D.登記注冊地和實際管理機構所在地均在中國的D企業【答案】C38、稅務師實施代理記賬業務時不應當（）。A.代制會計憑證B.代為編制會計報表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報【答案】C39、在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”【答案】C40、境內甲居民企業持有境內乙企業100%的股權，計稅基礎為450萬元，公允價值為600萬元。甲企業為了更好的發展現將持有的乙企業的股權全部銷售給境內的丙企業。丙企業就該項業務股權支付520萬元，銀行存款支付80萬元。則甲企業針對上述業務應納企業所得稅（）萬元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D41、下列關于稅務行政復議申請人的表述中，錯誤的是（）。A.有權申請行政復議的公民死亡的，其法定代理人可以申請行政復議B.有權申請行政復議的法人發生合并的，承受其權利義務的法人可以申請行政復議C.股份制企業的股東大會認為稅務具體行政行為侵犯企業合法權益的，可以以企業的名義申請行政復議D.合伙企業申請行政復議的，應當以核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議【答案】A42、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程含稅總價款為5550萬元，發生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業開具的增值稅專用發票，該業務適用一般計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應預繳增值稅（）萬元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A43、某工業企業購置一輛小汽車自用，根據稅法規定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是（）。A.借：管理費用30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000B.借：固定資產30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000C.借：管理費用30000貸：銀行存款30000D.借：固定資產30000貸：銀行存款30000【答案】D44、居民個人在中國境外一個國家（地區）實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C45、下列各項中，無須繳納資源稅的是（）。A.進口原油B.出口自采天然氣C.銷售自采原煤D.對外贈送自采鐵礦石【答案】A46、某擁有進出口經營權的生產企業采用根據稅務機關審批后的《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2019年7月份，企業取得稅務機關《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業的會計處理是（）。A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——未交增值稅200000B.借：應收出口退稅款200000貸：營業外收入200000C.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）200000D.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）200000【答案】D47、境內某居民企業2019年會計利潤為2000萬元，其中技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓相關的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業2019年應納企業所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A48、以下屬于稅務機關采取的強制執行措施的是（）。A.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產【答案】B49、某商業企業為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（納稅期限為1個月），“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是（）萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D50、符合規定的首次申領增值稅發票的新辦納稅人辦理發票票種核定，最高開票限額不得超過（）萬元。A.25B.10C.5D.100【答案】B51、某擁有進出口經營權的生產企業，2020年2月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，進項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業增值稅稅率為13％，退稅率為10％，則當期涉及到的會計分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應收出口退稅款3000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000C.借：應收出口退稅款1000000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2000000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）3000000D.借：應收出口退稅款2900000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）2900000【答案】C52、年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔的是（）。A.有形資產所有權轉讓金額小于2億元B.金融資產轉讓金額超過4000萬元C.無形資產所有權轉讓金額超過1億元D.其他關聯交易金額合計超過2000萬元【答案】C53、某省稅務局稽查部門在對某醫美企業進行納稅檢查過程中，發現該單位在經營期間存在違規使用增值稅發票的情形，稅務機關對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務處理決定，并已送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰決定不服向上一級稅務機關申請復議，并已結清稅款、滯納金、罰款并收到稅務機關填發的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務處罰決定后（）日內提起稅務行政復議申請。A.7B.10C.60D.180【答案】C54、下列關于資產的企業所得稅稅務處理，說法錯誤的是（）。A.林木類生產性生物資產計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除C.未足額提取折舊的固定資產的改建支出，可作為長期待攤費用，在規定的期間內平均攤銷D.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C55、企業本年度發生的調整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目余額轉入（）科目。A.本年利潤B.營業外支出C.遞延所得稅負債D.利潤分配——未分配利潤【答案】D56、下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是（）。A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車B.某煙草批發商將卷煙賣給外省的煙草批發商C.某金店進口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A57、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天B.委托代銷貨物，為貨物發出的當天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天D.提供租賃服務采取預收款方式的，為提供服務的當天【答案】C58、下列各項中，無須繳納資源稅的是（）。A.進口原油B.出口自采天然氣C.銷售自采原煤D.對外贈送自采鐵礦石【答案】A59、納稅信用（）納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。A.A級B.B級C.M級D.D級【答案】A60、通過在當前市場價格下創造一項相似資產所發生的支出確定評估標的價值的評估方法，叫（）。A.成本法B.市場法C.收益法D.估值法【答案】A61、企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以（）作為稅前扣除憑證。A.發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）B.付款憑證C.企業自制的內部憑證D.合同協議【答案】A62、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是（）。A.銷售代銷貨物B.將自產的茶葉用于招待客戶C.將外購月餅發放給職工作為中秋節福利D.將委托加工收回的貨物對外捐贈【答案】C63、輔導期納稅人增值稅專用發票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B64、根據發票管理相關規定，下列不得開具行業專業發票的情形有（）。A.鐵路總公司提供火車客運B.銀行進行存貸、匯兌、轉賬業務C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃D.航空運輸公司提供旅客中轉業務【答案】C65、從事生產、經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案A.取得營業執照10B.取得營業執照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D66、某房地產開發企業以一處房產抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產交與銀行使用，以房產租金抵交貸款利息，下列關于該項業務的說法中正確的是（）。A.企業按銷售不動產，繳納增值稅B.企業按不動產租賃，繳納增值稅C.銀行未實際取得利息收入，無需納稅D.企業取得銀行開具的利息收入發票，可以作為進項稅額抵扣【答案】B67、企業為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經預繳增值稅20萬元，則月末企業的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20【答案】A68、（2016年）下列項目不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.勞動分紅C.托兒補助費D.全勤獎金【答案】C69、2018年8～12月屬于甲企業（居民企業）的籌辦期間，在籌辦期間發生廣告費和業務宣傳費15萬元，發生與籌辦活動有關的業務招待費支出10萬元，其他籌辦費25萬元，2019年該企業正式投入生產經營。已知該企業選擇在2019年一次性扣除籌辦費支出。假設不考慮其他因素，則該企業2019年可在企業所得稅稅前扣除的籌辦費為（）萬元。A.25B.44C.50D.46【答案】D70、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C71、下列關于專業稅務顧問實施步驟的表述，錯誤的是（）。A.長期稅務顧問項目一般不召開項目啟動會B.專項稅務咨詢業務實施前，項目團隊負責人召開項目啟動會C.專業稅務顧問的實施是專業稅務顧問服務的核心步驟D.對相關法律法規理解不同所導致的分歧，可以不與發文機關溝通確認【答案】D72、（2017年）某企業2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業2016年應繳納的城鎮土地使用稅是（）萬元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D73、某商貿公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿公司2013年以2000萬元價格購入。商貿公司選擇了簡易計稅，應納增值稅（）萬元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C74、小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，甲公司每月給其發放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2021年3月甲公司應為小張預扣預繳的個人所得稅稅額為（）。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A75、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中不可以和解與調解的是（）。A.確定應稅所得率B.行政賠償C.行政獎勵D.征收滯納金【答案】D76、非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的（）為原則，確定非居民企業的勞務收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D77、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10D.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10【答案】D78、按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結算時，再按實際金額和適用稅率計算（）。A.減半貼花B.全額貼花C.補貼印花D.加倍貼花【答案】C79、稅務機關進行信息公告時，省稅務機關通過門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所發布公告，于（）對公告內容進行動態調整。A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前【答案】B80、（2016年）下列房產中，應繳納房產稅的是（）。A.房地產開發企業建造的尚未出售的商品房B.某社區醫療服務中心自用房產C.某公園的辦公用房D.某大學出租的房屋【答案】D多選題（共35題）1、自2019年6月1日起，同時符合以下（）條件的部分先進制造業納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。A.增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前24個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形D.自2019年4月1日起享受過即征即退、先征后返（退）政策E.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上【答案】AB2、2020年1月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團赴云南旅游，收取含稅旅游費318000元，代旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元，取得普通發票。上述款項均已支付。則該旅游公司正確的賬務處理有（）。A.借：主營業務成本200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）12000貸：銀行存款212000B.借：銀行存款318000貸：主營業務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18000C.借：主營業務成本212000貸：銀行存款212000D.借：主營業務成本200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）12000貸：銀行存款212000E.借：主營業務收入200000貸：銀行存款212000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）－12000【答案】BD3、下列關于房地產開發企業土地增值稅清算的說法正確的有（）。A.房地產開發企業轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅B.對從事房地產開發的納稅人允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除C.房地產開發企業繳納的印花稅，在“與轉讓房地產有關的稅金”中單獨扣除D.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費計入房地產開發成本中扣除E.房地產開發企業的利息支出按實際發生額扣除【答案】AB4、房地產開發企業中的增值稅一般納稅人，銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（）。A.向政府部門支付的拆遷補償費用B.向政府部門支付的征地費用C.向建筑企業支付的土地前期開發費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用【答案】AB5、下列人員的勞務報酬收入所得適用累計預扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有（）。A.保險營銷員的傭金B.證券經紀員的傭金C.房產中介員的傭金D.上市公司獨立董事的報酬E.企業形象代表的報酬【答案】AB6、關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有()。A.稅務機關應對納稅人的欠稅情況保密B.稅款優先的原則要求在清理欠稅時，稅款優先于各類債權執行C.欠稅數額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產以前，應向稅務機關報告D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門]可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優先于罰款【答案】CD7、（2016年真題）企業經營活動中繳納的稅費計入“稅金及附加”的有（）。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】ACD8、（2016年真題）在房地產開發企業的開發項目進行土地增值稅清算時，繳納的下列稅費，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.依據銷售開發產品繳納增值稅計算繳納的教育費附加B.依據銷售開發產品繳納增值稅計算繳納的城市維護建設稅C.為開發產品而取得土地使用權所繳納的契稅D.銷售開發產品繳納的企業所得稅E.銷售開發產品繳納的增值稅【答案】ABC9、根據稅法規定，個體工商戶的下列支出，不允許稅前扣除的有（）。A.用于個人和家庭的支出B.非廣告性質的贊助支出C.個人所得稅稅款D.經營性支出E.自然災害造成的存貨損失【答案】ABC10、下列涉稅專業服務情形中，委托方在代理期限內可單方終止服務行為的有（）。A.涉稅服務人員未按涉稅專業服務協議的約定提供服務B.涉稅專業服務人員發生變化C.委托人死亡或解體、破產D.委托項目發生變化E.涉稅專業服務機構被注銷資格【答案】A11、針對查賬的順序不同，納稅審查方法可分為（）。A.詳查法B.核對法C.順查法D.抽查法E.逆查法【答案】C12、企業在發生活動中產生的下列稅費，通常不在“稅金及附加”科目中核算的有（）。A.房產稅B.城鎮土地使用稅C.處置以“固定資產”核算的建筑物產生的土地增值稅D.房地產企業出售其開發產品產生的土地增值稅E.商品流通企業出售貨物時產生的增值稅銷項稅額【答案】C13、根據增值稅規定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.受托代銷某新型無人機B.將委托加工收回的煙絲用于贈送客戶C.將外購的電暖器作為中秋福利發給本企業職工D.將外購的水泥用于本企業倉庫的修建E.將外購的服裝對外進行無償贈送【答案】AB14、下列各項中，按照交通運輸服務納稅的有（）。A.運輸工具艙位互換業務B.水路運輸的程租業務C.無運輸工具承運業務D.航空運輸的干租業務E.車輛停放服務業務【答案】ABC15、下列屬于轉讓自建的已經使用過的房地產及建筑物的扣除項目的有（）。A.舊房及建筑物的入賬成本價B.舊房及建筑物的重置成本價C.舊房及建筑物的評估價格D.轉讓環節繳納的稅金E.取得土地使用權所支付的地價款【答案】CD16、下列關于環境保護稅稅收優惠的表述，正確的有（）。A.農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的，免征環境保護稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，免征環境保護稅C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，免征環境保護稅D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30％的，減按50％征收環境保護稅E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50％的，減按75％征收環境保護稅【答案】ABC17、甲咨詢公司2020年6月銷項稅額40萬元，進項稅額38萬元，下列說法正確的是（）。A.甲公司可以享受進項稅額加計抵減10%的政策B.甲公司2020年6月實際加計抵減額為2萬元C.甲公司2020年6月無需繳納增值稅D.由于甲公司2020年6月無需繳納增值稅，因此無需進行賬務處理E.甲公司月末賬務處理為：借：應交稅費——未交增值稅20000貸：其他收益20000【答案】ABC18、（2017年真題）下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（）。A.辦理延期納稅申報的納稅人B.稅負異常變化的納稅人C.納稅信用等級低下的納稅人D.重點稅源戶E.稅務稽查中未發現問題的納稅人【答案】BCD19、下列房屋附屬設備與配套設施無論會計上是否單獨核算，都應計入房屋原值繳納房產稅的()。A.給排水設施B.分體式空調C.消防設備D.地下停車場E.智能化樓宇設備【答案】AC20、一般稅務咨詢的內容主要包括（）。A.稅收實體法方面的咨詢B.稅收程序法面的咨詢C.稅務動態方面的咨詢D.涉稅會計處理的咨詢E.賄賂稅務機關工作人員方面的咨詢【答案】ABCD21、企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.接受股東贈與資產收入B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅C.轉讓股票取得的收入D.國債利息收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產【答案】BD22、下列關于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，正確的有（）。A.采取以舊換新方式銷售貨物的，除銷售金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定應稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格B.采取還本銷售方式銷售貨物的，以銷售貨物時取得的銷售額減除還本支出后的余額為應稅銷售額C.采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發出的貨物核算應稅銷售D.采取折扣銷售方式銷售貨物的，如果折扣額另開發票的，則折扣額應并入銷售額計稅E.采取銷售折扣方式銷售貨物的，則折扣額不得從銷售額中扣除【答案】ACD23、稅務行政復議期間，下列情形中引起行政復議中止的有（）。A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的B.作為申請人的公民下落不明的C.作為申請人的法人終止后80日仍未確定權利義務承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的E.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的【答案】BD24、國家重點扶持的某高新技術企業2019年產品銷售收入1300萬元，出租房產收入200萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業務招待費20萬元；“營業外支出”賬戶中被沒收財產損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》時，處理正確的有（）。A.第1行“營業收入”為1500萬元B.第12行“營業外支出”為30萬元C.第15行“納稅調整增加額”26萬元D.第16行“納稅調整減少額”420萬元E.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”60萬元【答案】A25、稅務機關采取的下列措施中，屬于強制執行措施的有（）。A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品或貨物B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人其價值相當于應納稅款的商品用以抵繳稅款D.對納稅人逃避納稅義務的行為處以2000元以上5000元以下的罰款E.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物或其他財產【答案】BC26、涉稅服務機構代理申報基本養老保險時，應重點關注的指標包括（）。A.繳費對象B.繳費人數C.繳費基數D.繳費比例E.繳費單位【答案】BCD27、截止到目前，社會保險費征收體制改革中，征管職責已經如期劃轉給稅務機關的有（）。A.機關事業單位社保費B.國有企業社保費C.私營企業社保費D.外資企業社保費E.城鄉居民社保費【答案】A28、納稅人發生下列行為，應辦理注銷稅務登記的有（）。A.改變經營范圍B.破產C.在同一主管稅務機關管轄范圍內改變經營地點D.被吊銷營業執照E.改變產權關系而涉及改變主管稅務機關【答案】BD29、某公司經主管稅務局檢查，發現2020年4月購進的甲材料發生非正常損失，企業僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至“待處理財產損溢”科目核算。稅務機關要求該公司在本月調賬并補交稅款，則正確的賬務處理為（）。A.借：待處理財產損溢1300貸：應交稅費——增值稅檢查調整1300B.借：待處理財產損溢1300貸：應交稅費——增（進項稅額轉出）1300C.借：待處理財產損溢1300貸：應交稅費——增（銷項稅額）1300D.借：應交稅費——增值稅檢查調整1300貸：應交稅費——未交增值稅1300E.借：應交稅費——未交增值稅1300貸：銀行存款1300【答案】AD30、下列各項中，屬于走逃（失聯）企業存續經營期間開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的有（）。A.商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離B.生產企業無實際生產加工能力且無委托加工C.延期申報D.購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工E.直接走逃失聯不納稅申報【答案】ABD31、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，不得在稅前列支的有（）。A.廣告費支出B.人民銀行罰款C.贊助貧困生學費支出D.業主生病住院費用E.公益救濟性捐贈超過限額的部分【答案】BCD32、（2020年真題）涉稅專業服務協議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關系自然終止，但委托方在服務期限內可單方終止服務行為的情形有（）A.涉稅服務機構被注銷資格B.委托項目發生變化C.涉稅服務人員未按涉稅專業服務協議的約定提供服務D.涉稅專業服務人員發生變化E.涉稅服務機構解體【答案】AC33、企業的下列支出，不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有（）。A.為特殊工種職工支付的人身安全保險費B.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費C.企業為投資者購買的商業保險D.企業按規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金E.支付給母公司的管理費【答案】BC34、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（）。A.工業企業出售轉讓舊房按規定計算應繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目B.企業收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉讓金融商品按照賣出價計算應納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目D.建筑企業收到預收款時，增值稅納稅義務發生，按規定應繳納的增值稅，借記“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產取得增值稅專用發票時，其相應的進項稅準予一次性全額抵扣【答案】AB35、稅務機關作出的下列行為中，應適用必經復議程序申請復議的有（）。A.征收稅款行為B.罰款行為C.確認納稅地點D.沒收違法所得E.征收稅款滯納金行為【答案】AC大題（共18題）一、A酒店成立于2015年，提供餐飲、住宿服務，無其他業務。2020年聲明放棄免稅優惠。2020年4月餐飲、住宿服務實現不含稅銷售額為280萬元，當月購買貨物取得專票，不含稅價為40萬元，此外購進的調料、床單、被罩等因管理不善丟失，賬面價值10萬元，其中2萬元的貨物為2019年3月購入，其余8萬元為本月購入，上月增值稅留抵稅額2萬元。請回答下列問題：問題1：該酒店是否可以享受加計抵減政策？理由？問題2：如果要享受加計抵減政策需要辦理什么手續？問題3：該酒店實際應該繳納多少增值稅？問題4：請填寫附列資料（四）和增值稅納稅申報主表問題5：請做出月末結轉應納稅額和下月初繳納增值稅的賬務處理。【答案】二、某稅務師事務所收到如下有關印花稅的提問:(1)甲公司籌建--座辦公樓，包工包料承包給某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采購相應設備，對于采購設備價款，雙方按建筑安裝工程承包合同繳納印花稅，還是按固定資產采購合同繳納印花稅?(2)獨立法人企業之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同是否應繳納印花稅?(3)乙公司與機票代售點簽訂的機票訂購合同，是否應繳納印花稅?(4)債權人與債務人達成債務重組協議，將債權轉化成股權，債務人應如何繳納印花稅?(5)公司董事會擬用資本公積和盈余公積轉增股本，兩種方案的印花稅應如何繳納?問題:根據現行稅法規定分別予以解答并簡述相關政策規定。【答案】三、2019年4月5日，某增值稅一般納稅人購進大樓一座，該大樓用于公司辦公，該企業將其計入固定資產并于次月開始計提折舊。4月20日，該企業取得大樓的增值稅專用發票并勾選確認，專用發票注明的價款為1000萬元、增值稅稅額為90萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）請簡述進項稅額抵扣的方法并根據上述資料作出該企業2019年4月份的會計分錄。（2）2020年3月，該企業決定將此辦公樓改造成員工專用食堂，改變用途時該不動產凈值率為90.83%。請計算不得抵扣的進項稅額并作出相應的會計分錄。【答案】（1）自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，納稅人購入不動產用于應稅項目，可憑票一次性抵扣進項稅額。會計處理如下：借：固定資產——辦公樓10000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）900000貸：銀行存款10900000（2）已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率不得抵扣的進項稅額＝900000×90.83%＝817470（元）會計分錄如下借：固定資產817470貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）817470四、（2018年）某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2020年5月以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元。要求：請寫出設備制造廠此項投資業務的會計分錄。【答案】五、某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2019年8月有關生產經營業務如下：（1）8月初銷售B型小汽車25輛給某汽車銷售公司，每輛不含稅售價12萬元，不含稅售價共計300萬元。合同約定，汽車銷售公司應于8月30日結清貨款，當月實際收到240萬元，其余款項下月才能收回。（2）銷售C型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅售價10萬元，向特約經銷商開具了增值稅專用發票，發票注明價款500萬元、增值稅稅額65萬元，因特約經銷商當月支付了全部貨款，汽車制造廠給予其原不含稅售價3％的銷售折扣。（3）從輪胎制造廠購買汽車輪胎，取得增值稅專用發票注明價款20萬元、進項稅額2.6萬元，該批輪胎當月全部生產領用生產B型小汽車。（4）將新研制生產的5輛D型小汽車獎勵給公司高管，D型小汽車尚無市場售價，每輛車成本價為10萬元。（5）銷售自己使用多年的進口小汽車1輛（該汽車購入時間為2012年12月），該企業采取簡易計稅方法（未放棄減稅），取得銷售收入33.28萬元并開具了增值稅普通發票。（6）為企業管理部門購進高級小轎車一輛，取得稅控機動車銷售統一發票注明價款40萬元，進項稅額5.2萬元，該轎車當月投入管理部門使用。（7）當月購進原材料取得增值稅專用發票，發票上注明金額600萬元、進項稅額78萬元；支付購進原材料的含稅運輸費用22萬元，并取得運輸企業（一般納稅人）開具的普通發票。（8）從小規模納稅人處購進工具一批，取得當地稅務機關代開的增值稅專用發票，發票上注明金額60萬元，增值稅稅額1.8萬元；支付不含增值稅運輸費用2萬元并取得了稅務機關代開的增值稅專用發票。（9）當月將一批6月份購進的用于生產小汽車的鋼板投入使用企業的在建辦公樓工程，該批庫存鋼板賬面金額25萬元（其中含運費成本5萬元），購進時貨物和運費均取得增值稅專用發票并已抵扣進項稅額。本企業會計直接計入“在建工程”賬戶為25萬元。（10）2019年8月該企業自行計算申報繳納增值稅和消費稅如下（小轎車適用消費稅稅率為9％，成本利潤率為8％，相關增值稅專用發票當月通過稅務機關認證并可以抵扣）。①申報繳納的增值稅＝[240＋500×（1－3％）]×13％－[2.6＋5.2＋78＋22÷（1+9％）×9％＋1.8＋2×3％－（20×13％＋5×9％）]＋33.28÷（1＋2％）×2％＝94.25－86.43＋0.65＝8.47（萬元）【答案】（1）【正確答案】業務1處理錯誤。納稅人采取賒銷結算方式的，增值稅和消費稅的納稅義務發生時間均為書面合同約定的收款日期的當天，所以該企業應按銷售全額300萬元，計算增值稅銷項稅額和消費稅。業務2處理錯誤。銷售折扣屬于企業的融資行為，折扣金額不得從銷售額中扣減，折扣部分應作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。業務3處理正確。購進輪胎取得專用發票，用于連續生產，可以抵扣進項稅額。業務4處理錯誤。將新研制的自產小汽車獎勵給公司高管，增值稅和消費稅均應視同銷售，無同類售價按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。業務5處理錯誤。銷售使用過的進口小汽車，應按3％的征收率減按2％計算征收增值稅。業務6處理正確。從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。業務7處理錯誤。支付的運費必須取得增值稅專用發票才可以抵扣進項稅額，取得普通發票是不可以抵扣的。業務8處理正確。從小規模納稅人購進貨物和運輸服務，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅。業務9處理錯誤。將購進的鋼板用于建造辦公樓，其進項稅額可以抵扣，不需要做進項稅額轉出。（2）【正確答案】當月準予抵扣的進項稅額＝2.6＋5.2＋78＋1.8＋2×3％＝87.66（萬元）（3）【正確答案】增值稅銷項稅額＝[300＋500＋5*10×（1＋8％）÷（1－9％）]×13％＝111.71（萬元）當月應繳納的增值稅＝111.71－87.66＋33.28÷（1＋3％）×2％＝24.7（萬元）（4）【正確答案】當月應繳納的消費稅＝[300＋500＋5*10×（1＋8％）÷（1－9％）]×9％＝77.34（萬元）六、（2018年）某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。問題（1）：請寫出設備制造廠此項投資業務的會計分錄。問題（2）：設備制造廠對此項投資業務確認的所得若選擇遞延繳納企業所得稅，應如何處理？此項投資股權的計稅基礎如何確定？問題（3）：若設備制造廠選擇遞延繳納企業所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？問題（4）：若設備制造廠選擇遞延繳納企業所得稅后第二年又將該項投資轉讓。企業所得稅應如何處理？【答案】七、市稅務局稽查局于2019年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2019年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽查局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。稽查局于2019年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業；甲加工企業于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市稅務局申請行政復議。市稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。問題：1.市稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。2.甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。【答案】（1）市稅務局應該受理甲加工企業的行政復議申請。因為該復議申請符合受理的條件：①該復議屬于市稅務局的管轄范圍。納稅人對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議；②屬于稅務行政復議的受案范圍。甲企業對稅務機關作出的征稅行為提出行政復議，屬于受案范圍；③在規定的期限內提出的申請。甲企業4月20日收到稅務處理決定書，5月20日繳納稅款，5月21日申請行政復議，即在規定的期限60日內提出的申請；④有明確的申請人和符合規定的被申請人等都是符合條件的，所以市稅務局應該受理甲加工企業的行政復議申請。（2）甲企業可以就不予受理行為向法院提起訴訟。因為對應當先向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。八、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，該企業2020年簽訂如下合同：（1）與A公司簽訂了一份化妝品銷售合同，合同金額為150萬元，后因購買方資金困難減少采購數量，合同履行后實際結算金額為140萬元。（2）與B公司簽訂了一份以物易物合同，合同約定，以價值100萬元的化妝品換取B公司90萬元的原材料，B公司補差價10萬元。（3）與C公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額80萬元，另外收取加工費30萬元。（4）與D公司（非金融企業）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限2年，借款金額100萬元，年利率為8%。（5）與某金融機構簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規定在一個年度內最高借款限額為500萬元，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還，當年實際累計借款額為600萬元。（6）以一棟價值400萬元的房產作抵押，取得銀行抵押貸款300萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉困難，按合同約定將房產產權轉移給銀行抵償所欠銀行款項本息共計324萬元，銀行另支付給該企業76萬元差價款，并簽訂了產權轉移書據。（7）與E公司簽訂專利申請權轉讓合同，合同注明轉讓金額共計80萬元。（8）與會計師事務所簽訂了咨詢合同，咨詢費為10萬元。（9）新增實收資本1000萬元、資本公積500萬元。要求：請分別說明該企業簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，說明計算繳納印花稅時的適用稅目、計稅金額及稅率，并簡述相關政策規定。【答案】（1）應繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為150萬元，稅率為0.3‰。政策規定：對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續。（2）應繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為190萬元，稅率為0.3‰。政策規定：“購銷合同”以憑證所載金額為計稅依據，不得作任何扣除，采用以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購銷金額合計數計稅貼花。（3）應繳納印花稅。加工費部分適用“加工承攬合同”稅目，計稅金額為30萬元，稅率為0.5‰，原材料部分適用“購銷合同”稅目，計稅金額為80萬元，稅率為0.3‰。政策規定：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。（4）不需要繳納印花稅。政策規定：屬于印花稅征稅范圍的借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同。不包括企業之間簽訂的借款合同。（5）應繳納印花稅。適用“借款合同”稅目，計稅金額為500萬元，稅率為0.05‰。政策規定：借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年（期）簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還，對這類合同只以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。（6）與銀行簽訂的抵押貸款合同應繳納印花稅，與銀行簽訂的產權轉移書據應繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目，計稅金額為300萬元，稅率為0.05‰；產權轉移書據適用“產權轉移書據”稅目，計稅金額為400萬元，稅率為0.5‰。政策規定：對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據的有關規定計稅貼花。（7）應繳納印花稅。適用“技術合同”稅目，計稅金額為80萬元，稅率為0.3‰。政策規定：技術合同包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同，技術轉讓合同包括專利申請權轉讓和非專利技術轉讓。（8）不需要繳納印花稅。政策規定：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。（9）應繳納印花稅。適用“營業賬簿”稅目，計稅金額為1500萬元，稅率為0.5‰。政策規定：記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。九、甲公司2019年有關股權投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30％的股權，按照權益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股權，此部分股權投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權投資，取得轉讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30％的股權，按照權益法核算，當年將持有的C公司股權全部轉讓，取得轉讓收入3800萬元，此部分股權投資成本為3000萬元，轉讓股權時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業當年發生經營虧損，甲公司按權益法核算其應分擔的金額為200萬元，確認投資損失。要求：根據上述資料，回答下列問題：?（1）根據資料（1）的表述提出納稅調整意見并說明理由。（2）計算資料（2）的投資資產轉讓所得并說明理由。（3）計算資料（3）的股權轉讓所得并說明理由。（4）根據資料（4）的表述提出納稅調整意見并說明理由。【答案】（1）【正確答案】根據企業所得稅法規定，股息、紅利等權益性投資收益，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現。所以稅法上應確認對A公司的投資收益360萬元，會計上確認投資收益450萬元，應調減應納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益屬于免稅收入，故還應調減應納稅所得額360萬元。（2）【正確答案】投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權投資，相當于B公司累計未分配利潤和累計盈余公積的金額為400（1000×40％）萬元，應確認為股息所得，免征企業所得稅；撤資時應確認的投資資產轉讓所得＝3000－2300－1000×40％＝300（萬元）。（3）【正確答案】轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得＝3800－3000＝800（萬元）。（4）【正確答案】被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資持有期間，投資企業在稅法上不確認投資損失，只有當投資損失實際發生時，才可以稅前扣除。因此，甲公司權益法核算的應分擔的D公司的虧損，不允許在企業所得稅稅前扣除，應調增應納稅所得額200萬元。一十、某物業公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務師事務所咨詢如下問題。資料1：2020年3月，一次性預收業主物業費合計636萬元（含稅），并向業主開具增值稅普通發票（物業費所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業公司與所有業主簽訂的物業服務合同約定，物業費按年收取）；收取部分業主自來水費22.66萬元（含稅）,并根據對應的水表數據向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業主提供裝修服務收取裝修費635.47萬元（含稅）。資料2：物業公司從2020年3月起向業主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業主在購房時一并購買的，并已獲得車位產權證書。資料3：2017年10月1日甲房地產公司將B樓盤的可出租地下車位所有權轉讓給物業公司。2020年3月起物業公司對外出租地下車位。資料4：2020年1月1日物業公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。根據上述資料，回答下列問題：1.資料1中物業公司預收的物業費，增值稅納稅義務何時發生？請簡述政策規定。3月份物業費的增值稅銷項稅額是多少？2.資料1中物業公司預收的物業費，在2020年第一季度預繳企業所得稅時，應計入應納稅所得額的金額是多少?若物業公司有符合規定的以前年度虧損，季度預繳時是否可以從應納稅所得額中扣除?3.資料1中物業公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應納稅額是多少?請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數點后兩位。4.資料1中物業公司收取的裝修費，增值稅銷項稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數點后兩位。5.資料2中物業公司收取的這部分車位管理費，應按哪個應稅服務項目繳納增值稅？適用稅率多少？6.資料3中物業公司出租該地下車位收取的租金，應按哪個應稅服務項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規定。7.資料4中商鋪免租期內物業公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規定。【答案】1.（1）增值稅納稅義務發生時間為收取款項的當天，即2020年3月。（2）政策規定：納稅人發生應稅銷售行為，其納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發票的，為開具發票的當天。（3）3月份物業費的銷項稅額=636÷（1+6%）×6%=36（萬元）。2.（1）應計入應納稅所得額的金額=636÷（1+6%）÷12=50（萬元）。（2）可以從應納稅所得額中扣除。根據國家稅務總局修訂的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》的填報說明規定：表A200000中第8行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規定在企業所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。3.提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。增值稅應納稅額=（22.66-21.63）÷（1+3%）×3%=0.03（萬元）。4.物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。增值稅銷項稅額=635.47÷（1+9%）×9%=52.47（萬元）。5.物業公司收取的車位管理費用按照“現代服務—商務輔助服務”繳納增值稅，適用稅率為6%。6.（1）出租地下車位收取的租金應按照“現代服務—不動產經營租賃服務”繳納增值稅。（2）不能選擇簡易計稅。一十一、大華汽車生產企業系增值稅一般納稅人，2020年5月有關生產經營業務如下：（1）以預收款方式銷售A型小轎車20輛給甲汽車銷售公司，每輛不含稅售價10萬元。合同約定，5月20日預收貨款100萬元，6月20日交貨并付清余款，5月25日實際收到預收款100萬元。（2）以分期收款方式銷售B型小轎車25輛給乙汽車經銷公司，每輛不含稅售價12萬元。合同約定分兩次支付購車款，5月31日支付價稅合計金額169.5萬元，6月30日支付剩余款項。當月發出小轎車10輛，截止月底，大華汽車生產企業收到價稅款合計100萬元，尚未開具發票。（3）銷售C型小轎車30輛給丙特約經銷商，每輛不含稅售價15萬元，開具了增值稅專用發票。由于特約經銷商當月支付了全部貨款，大華汽車生產企業給予經銷商5%的銷售折扣。（4）將新研發的D型小轎車6輛獎勵給公司高層管理人員，該型號小汽車目前沒有公開市場報價，每輛小轎車生產成本8萬元。（5）將2013年3月購入的一輛高檔小汽車出售，取得含稅銷售收入18.68萬元，采用簡易計稅方法，開具了增值稅普通發票（沒有放棄稅收優惠）。（6）將自產的E型小轎車10輛投資于某科技有限公司，取得該公司30%的股權。該型號小轎車的平均售價為每輛20萬元，最高售價為22萬元，上述售價均為不含稅價格。（7）從輪胎廠購買汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票注明價款30萬元，稅額3.9萬元；支付運輸費用4萬元，取得運輸企業（一般納稅人）開具的普通發票。該批輪胎當月生產領用了其中的一半用于生產C型小轎車。（8）當月購進汽車擋風玻璃3000塊，取得增值稅專用發票，注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；支付給運輸企業（一般納稅人）的運費價稅合計10.9萬元，取得增值稅專用發票，款項已支付。（9）當月購進一棟辦公樓，取得增值稅專用發票，注明價款400萬元，增值稅額36萬元。（10）當月處置位于本市的廠房一棟，該廠房購置于2009年，購買原價200萬元，出售取得含稅售價515萬元；選擇簡易計稅辦法，開具增值稅專用發票。（11）當月將閑置的一棟廠房對外出租（在本市），合同約定租期3年，每月不含稅租金8萬元，一次性收取2020年6月至12月的租金。采用一般計稅方法，收取租金時開具了增值稅專用發票。上述所有業務涉及的增值稅專用發票均在增值稅綜合服務平臺進行用途確認并抵扣。小汽車的消費稅稅率為9%，成本利潤率為8%。要求：【答案】（1）①銷項稅額=0，預收款方式銷售貨物，于貨物發出時（2020年6月20日）發生納稅義務。②銷項稅額=169.5÷（1+13%）×13%=19.5（萬元）采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天。合同約定5月31日收款169.5萬