產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收政策研究

洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)劃范圍包括湖南岳陽、常德、益陽三市，長(zhǎng)沙市望城區(qū)和湖北荊州市，共33個(gè)縣(市、區(qū))，規(guī)劃面積6.05萬平方公里，常住人口2200萬。依據(jù)規(guī)劃，生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)將根據(jù)“三年打根底(2023-2023年)，八年新跨(2023-2023年)的戰(zhàn)略步驟，著力推動(dòng)生態(tài)系統(tǒng)、產(chǎn)業(yè)體系、民生保障和根底設(shè)施建立，打造“漂亮洞庭”，力爭(zhēng)到2023年地區(qū)生產(chǎn)總值突破1萬億元，2023年達(dá)1.7萬億元。為更好的實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)，洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造有待優(yōu)化調(diào)整。

1洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化與生態(tài)環(huán)境、稅收政策的關(guān)系

產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化是指通過產(chǎn)業(yè)調(diào)整，使各產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)進(jìn)展，并滿意社會(huì)不斷增長(zhǎng)的需求的過程中合理化和高級(jí)化。《洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)劃》中的地區(qū)生產(chǎn)總值目標(biāo)可以說就是洞庭湖的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)進(jìn)展是稅收增長(zhǎng)的強(qiáng)動(dòng)力，在同樣的一個(gè)經(jīng)濟(jì)區(qū)域，不同的產(chǎn)業(yè)往往對(duì)應(yīng)不同的稅收政策，也打算了稅源構(gòu)造，可以說產(chǎn)業(yè)構(gòu)造直接打算著稅收構(gòu)造。洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的企業(yè)、產(chǎn)業(yè)如何選擇適應(yīng)生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)劃進(jìn)展的稅收政策、提請(qǐng)政府制定有利產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化并與環(huán)境協(xié)調(diào)進(jìn)展的稅收政策是值得討論的。

2稅收政策對(duì)洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化影響的現(xiàn)狀分析

2.1洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造現(xiàn)狀根據(jù)“庫茲涅茨法則”，洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的比例關(guān)系還處在“二、三、一”階段，第一產(chǎn)業(yè)、其次產(chǎn)業(yè)構(gòu)造比均高于同期湖南省的第一、其次產(chǎn)業(yè)構(gòu)造比，第三產(chǎn)業(yè)構(gòu)造比則大大低于湖南省第三產(chǎn)業(yè)同期構(gòu)造比，說明洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)也還處在工業(yè)化進(jìn)展過程中，離“庫茲涅茨法則”中“三、二、一”的后工業(yè)化時(shí)期還有較大的距離。

2.2現(xiàn)行稅收政策在洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化中存在的問題從洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的稅種構(gòu)造來看，稅收收入主要來源于流轉(zhuǎn)稅（包括國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅）。按稅收征收機(jī)關(guān)來劃分，主要分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（地稅局）和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)（國稅局）來征收，洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的國稅收入總額從2023年起至2023年很明顯的高于同期的地稅收入總額。

2.2.1稅收政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的功能有限第一產(chǎn)業(yè)為一般為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品可免交增值稅，其次產(chǎn)業(yè)以工業(yè)為主，產(chǎn)品一般要交增值稅，第三產(chǎn)業(yè)效勞業(yè)居多，以交營業(yè)稅為主，所以可以很明顯的看到洞庭湖生態(tài)區(qū)的四個(gè)地級(jí)市里，因岳陽市三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)造比中其次產(chǎn)業(yè)的比重最大，因此，岳陽市的國稅收入也是最高的。稅制構(gòu)造中稅收的功能雖然增加，但會(huì)影響到以下幾方面面：第一，不利于新建企業(yè)和新產(chǎn)品的開發(fā)。在企業(yè)進(jìn)展最困難的前期階段，企業(yè)微盈利甚至虧損，企業(yè)所得稅的減免不了企業(yè)多少稅額負(fù)擔(dān)，投入的資金還得負(fù)擔(dān)相應(yīng)的增值稅等流轉(zhuǎn)稅。其次，不利于高新技術(shù)企業(yè)或?qū)W問密集型產(chǎn)業(yè)進(jìn)展。目前在企業(yè)所得稅中有較多針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的減免稅優(yōu)待，但在增值稅中卻只存在對(duì)資源消耗型企業(yè)的鼓勵(lì)，在高新技術(shù)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)過程中并沒有相應(yīng)的優(yōu)待。第三，不利于農(nóng)產(chǎn)品的深加工。洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)盛產(chǎn)農(nóng)林牧漁產(chǎn)品，其產(chǎn)值在三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)造中最低，稅收政策中對(duì)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，同時(shí)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)有相應(yīng)的所得稅稅收優(yōu)待政策，而農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)幾乎沒有這方面的稅收優(yōu)待。

2.2.2第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)偏重，限制第三產(chǎn)業(yè)的進(jìn)展洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)造比重中第三產(chǎn)業(yè)是排在其次產(chǎn)業(yè)之后的，究其緣由，稅收負(fù)擔(dān)偏重應(yīng)當(dāng)算是其中之一。2023年8月1日營業(yè)稅改征增值稅后，原繳納營業(yè)稅的運(yùn)輸效勞業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)以改成征收增值稅，現(xiàn)代物流業(yè)目前征收的是6%的增值稅，可抵扣其購入車輛的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。雖然享受了優(yōu)待，但因大型物流業(yè)需使用大型倉庫、大面積的場(chǎng)地，所以還需繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、所得稅等。

2.2.3個(gè)人稅額負(fù)擔(dān)較重降低了生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)市場(chǎng)內(nèi)需其實(shí)流轉(zhuǎn)稅稅額的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，應(yīng)當(dāng)是市場(chǎng)的消費(fèi)者。市場(chǎng)上的個(gè)人消費(fèi)者擔(dān)當(dāng)了大量的稅額，影響了市場(chǎng)的購置力。一些原來屬于高檔消費(fèi)的產(chǎn)品，隨著生活水平的提高已成為一般消費(fèi)品（如高級(jí)護(hù)膚品、化裝品等），影響了這類商品的消費(fèi)。而消費(fèi)稅中將一些生產(chǎn)資料列為課征對(duì)象，實(shí)質(zhì)也是增加個(gè)人負(fù)擔(dān)。消費(fèi)者的稅額負(fù)擔(dān)過重不利調(diào)動(dòng)科技人員和廣闊勞動(dòng)者的積極性，同時(shí)影響到市場(chǎng)的購置力也就影響到了相應(yīng)產(chǎn)業(yè)的構(gòu)造調(diào)整。

2.2.4稅收政策中缺乏對(duì)環(huán)境污染治理的特地的稅種在洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)四市一區(qū)在近一兩年開頭在國名經(jīng)濟(jì)和社會(huì)進(jìn)展統(tǒng)計(jì)公告中偶有報(bào)告對(duì)污水的處理狀況，但是未在統(tǒng)計(jì)公告中公布財(cái)政收入中的污染處理費(fèi)的收入和使用狀況。消費(fèi)稅、資源稅中有關(guān)環(huán)境愛護(hù)的規(guī)定不健全，稅率過低，稅檔差距過小，征收范圍狹窄，對(duì)環(huán)境的愛護(hù)調(diào)控力度不夠。考慮到生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的進(jìn)展因此益陽及常德市政府目前只得對(duì)污染嚴(yán)峻的100多家小企業(yè)勒令關(guān)閉。

3促進(jìn)洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化的稅收政策建議

洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化目標(biāo)是立足湖區(qū)資源優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)根底，進(jìn)展高效生態(tài)農(nóng)業(yè)、“兩型”產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)和文化旅游業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，加快形成特色鮮亮、優(yōu)勢(shì)明顯、與生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)定位相適應(yīng)的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。依據(jù)優(yōu)化目標(biāo)提出促進(jìn)洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化的稅收政策建議如下。

3.1爭(zhēng)做國家稅制優(yōu)化的試驗(yàn)區(qū)、建立生態(tài)稅收體系在保證國家稅制嚴(yán)厲性的條件下，爭(zhēng)取在洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)進(jìn)展生態(tài)稅收體系試點(diǎn)。生態(tài)稅從治理環(huán)境污染的本質(zhì)動(dòng)身，通過目前零散的稅費(fèi)進(jìn)展整合歸并，將所得稅、增值稅、資源稅有關(guān)環(huán)境愛護(hù)、資源節(jié)省利用、企業(yè)高新技術(shù)生產(chǎn)的環(huán)保產(chǎn)品等方面的優(yōu)待，以及原來征收的排污費(fèi)進(jìn)展合并，保存有用稅種，取消無關(guān)稅種。生態(tài)稅的構(gòu)建能夠調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，生態(tài)稅通過對(duì)企業(yè)和個(gè)人的污染行為征稅，迫使納稅個(gè)體削減高能耗、高本錢、高污染的產(chǎn)業(yè)規(guī)模，增加低本錢、低能耗、低污染的產(chǎn)業(yè)規(guī)模，間接地推動(dòng)有關(guān)治理環(huán)境污染方面的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)展，從而在整體上壓縮了其次產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，擴(kuò)大了其次產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，在宏觀上調(diào)整經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，重新優(yōu)化資源配置，重新安排經(jīng)濟(jì)構(gòu)造，重新配置資源。

3.2完善增值稅優(yōu)待政策、建議增值稅徹底向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型爭(zhēng)取國家出臺(tái)相關(guān)稅收支持政策，加大農(nóng)產(chǎn)品出口退稅制度，完善農(nóng)產(chǎn)品收購和加工的增值稅制度，提高收購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除比例，真正形成洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的高產(chǎn)、高效、優(yōu)質(zhì)農(nóng)業(yè)，穩(wěn)定提高糧食生產(chǎn)力量的前提下，降低第一產(chǎn)業(yè)比重，提高第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的規(guī)模和水平。爭(zhēng)取消費(fèi)型增值稅在保持17%的稅率，將無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用或購置費(fèi)用列入進(jìn)項(xiàng)稅扣除甚至重復(fù)扣除，以減輕高科技產(chǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的優(yōu)化升級(jí)。另應(yīng)逐步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，將建筑安裝、通訊、金融、飲食業(yè)等納入征稅范圍，解決重復(fù)征稅、增值稅鏈條中斷的問題和營業(yè)稅在征管上的穿插與沖突，削減因征管錯(cuò)位引起的稅收漏洞，最終實(shí)行全面的消費(fèi)型增值稅。

3.3提議其他稅種的改革，擴(kuò)大投資并促使產(chǎn)業(yè)構(gòu)造優(yōu)化對(duì)于個(gè)人所得稅，可充分發(fā)揮稅收的調(diào)控功能重新設(shè)計(jì)課征模式，合理確定征收范圍及其扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)可以鼓舞民間投資工程特殊是環(huán)保工程，民間投資企業(yè)用稅后利潤(rùn)投入擴(kuò)大再生產(chǎn)的局部，允許按投資額的肯定比例抵繳所得稅，從而削減投資本錢。對(duì)于消費(fèi)稅，對(duì)明顯與生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策和擴(kuò)大內(nèi)需政策相沖突，又抑制消費(fèi)和投資增長(zhǎng)的稅目應(yīng)予廢除，包括酒精、汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品，摩托車等消費(fèi)稅稅目。另一方面準(zhǔn)時(shí)調(diào)整并擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，對(duì)一些新生的浪費(fèi)品、數(shù)字產(chǎn)品和不利于環(huán)保的消費(fèi)品，沒有納入消費(fèi)稅征收范圍的要納入消費(fèi)稅征收范圍，已納入的應(yīng)適當(dāng)提高其稅率，以正確引導(dǎo)投資。

3.4利用地方稅收政策的自主性，培植特色產(chǎn)業(yè)并合理布局洞庭湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)跨湖南與湖北兩省，省級(jí)政府都可以發(fā)揮地方稅收治理的自主性制定有針對(duì)性的稅收優(yōu)待政策。對(duì)于進(jìn)展現(xiàn)代物流業(yè)和文化旅游業(yè)可以在房產(chǎn)稅、和城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等上給與