論高校基建工程審計工作論高校基建項目審計工作

1做好審前準備工作,夯實審計工作的根底

國內高校建設項目工程具有規模較大且程度復雜、工程內部控制較弱且審計受干預程度較大等特點。針對這些業務特點,做好審前準備工作,是發展建設項目工程審計的根底。首先,應對建設項目工程決策階段和準備階段的重要文件、材料等進行全面了解,做到對所要審計的建設項目工程心中有數。這些重要文件包括立項批準的相關文件、對建設項目工程的根本要求、建設項目工程設計的根本內容、建設項目工程的概算、建設項目工程資金的構成、政策因素對項目工程造價的影響等;其次,審計組應主動聯系有關部門,聽取有關部門的情況介紹,參與一系列的招投標工作,進駐施工現場,以便對今后建設項目的投資控制、質量控制、進度控制等內部管理進行了解;再次,應對具體的行業標準、部門規章進行了解,如預算編制及編制定額的特別要求。最后,審計組應定期到財政、方案、建委等部門和建設單位了解工程情況,并催促各工程主管部門和建設單位上報、補充建設工程動態情況。審前準備工作做得扎實,才能編制好審計實施計劃,才能為實施建設項目工程審計提供前提條件。

2制定審計工作計劃,確定審計的工作重點

審計組應根據前期掌握的建設項目工程的情況,對建設項目工程的有關管理制度、質量控制制度、內部控制制度等進行分析評價,有針對性地制定審計工作計劃。同時,審計組應根據每個建設項目工程的施工特點、管理方式著重確定審計工作的重點。一份完善、具體的審計工作計劃,將有效地指導建設項目工程審計的有序發展。

3選擇適當的審計辦法

根據項目工程的規模大小、復雜程度和施工企業情況以及預決算編制的質量等方面,選擇不同的審計辦法,將能大大提高審計效率和效果,到達事半功倍的作用。下面介紹幾種在建設項目工程管理中常用的審計辦法:

(1)全面審計法。是按建設項目工程定額順序或施工順序,對各個分項項目細目從頭到尾逐項審計的一種辦法。其優點是全面、細致、審查質量高、效果好,缺點是工作量大,時間較長,這種辦法適合于一些項目量較少、工藝比擬簡單的項目。

(2)規范化檢查法。是對利用規范圖紙或通過圖紙施工的項目,先集中力量編制規范預結算,以此為規范審查預結算的一種辦法。按規范設計圖紙或通用圖紙施工的項目,一般上部結構和做法相同,只是由于現場施工條件或地質情況不同,而在根底局部做部分改變。對這樣的項目,預結算就不需要逐一詳細審查,事前可以集中力量編制或全面審查這種規范圖紙的預結算,作為規范預結算。但凡用這種規范圖紙的項目,其項目量都以規范預結算為準,對照審查,部分修改的局部獨自審查即可。這種發放的優點是時間短,效果好,好定案;其缺點是使用范圍小,只能對按規范圖紙的項目執行。

(3)分組計算審查法。是把預結算中有關工程劃分假設干組,利用同組中一個數據審查分項項目量的一種辦法。此辦法特點是審查速度快、工作量小。

(4)比照審計法。是用已建成的項目預結算或雖未建成但已審查修正的項目預結算比照審查擬建的同類項目預結算的一種辦法。采用這種辦法,要求比照的兩個項目條件相同,一般有下列幾種情況:

①新建項目和擬建項目采用同一個施工圖,但是根底局部和現場施工條件不同,那么相同局部可采用比照審查法。

②兩個項目的設計相同,但是施工面積不同,兩個項目的面積之比與兩個項目各分局部項項目量之比根本是一致的。可按分項項目量的比例,審查新建項目各分局部項的項目量。

③兩個項目面積相同,但設計圖紙不完全相同,那么對相同的局部,可進行項目量的對照審查,對不能比照的分局部項項目可按圖紙計算。

(5)重點審查法。是抓住建設項目工程預結算中的重點進行審核的辦法。對建設項目造價金額大的工程進行重點詳審,一般是根據建筑物的結構,重點審查相應結構內容。如磚混結構,重點審查磚砌體局部和鋼筋混凝土局部,特別是對圖形算量的局部應采取手工復核。重點審查法的優點是重點突出,復查時間短,效果好;缺點是可能遺漏某些重要審計事項,增加審計風險。

(6)分析性復核法。是在核算具體的項目量中根據其他相關數據或材料,利用彼此之間的聯系和邏輯關系,運用推理或者演繹的方式進行計算,此辦法可廣泛運用。如個別隱蔽項目事先完工后,由于不分明具體的現場情況,無法給予直接確認,但可以通過其他數據等進行了解,進行推算。示例在核算一填土項目時,由于事前沒有做好填土的數量記錄,無法給予確認。這時,我們可以通過對車輛運送的數量、施工天數、每車運量等進行推算,推算出比擬接近客觀的數據,并給予確認。

在國內高校的建設項目工程的審計中,在項目建設的過程中要采用多種審計辦法或者幾種審計辦法相結合的方式進行審計,才能確保審計工作的有效實施。

4實施審計

實施審計即收集審計證據、分析評估審計證據并得出審計結論、找出需要改良的地方并初步形成審計倡議。三個步驟的劃分并不是絕對的,比方在分析證據時發現證據不夠充沛,就需要再回去補充收集證據,或者在考慮形成審計倡議時發現證據缺乏或分析不當,也需要再回頭重做。注重施工現場一手材料的收集和整理,確保所審材料的真實可靠,降低審計風險。這就要求審計組工作人員要了解項目的進展情況,這樣就能在施工現場對照圖紙,了解設計變更和結算文件,并實施測量、查看,進行比擬核對,看圖紙與實物是否一致,有無偷工減料、私自減少工序等情況。應主要注意下列幾個方面的審查:

(1)變更項目,主要看變更設計原因是否合理,處理辦法是否得當,變更處理依據是否合乎設計及施工標準,變更的現場簽證是否標準、完整等。

(2)隱蔽項目量是否屬實,有一些雖然是簽字很齊全,但也許是假的,但要找出是否是假的,的確又很難,只能從簽認時間、簽認地點、施工時的情況等進行邏輯分析外。因此,針對此局部確實認,最好有審計人員現場予以簽認。

(3)項目量審核,主要看項目量是否與設計圖紙對應及計算項目量是否合理,套定額是否正確、套人、材、機是否合法,所謂合法就是按合同有關條款執行。

5加強計算機在高校建設項目工程審計中的應用

當前,規范化建筑物將越來越多,這些規范化的建筑物,我們可以根據圖紙將它們計算出來,事先存入計算機中,利用計算機的檢索功能,應用哪個規范建筑物時,調出它的圖紙局部項目量再加上它的根底處理局部,不同地點