第十一章1.2015；20166簡化了“第一節(jié)國際協(xié)定”的內(nèi)容，“第五節(jié)轉(zhuǎn)讓定價”增加了部分內(nèi)容，但本章內(nèi)10060第一節(jié)國際協(xié)第二節(jié)非居民企業(yè)管理第三節(jié)所得管理第四節(jié)國際與反第五節(jié)轉(zhuǎn)讓定價第六節(jié)國際征管協(xié)作第一節(jié)國際協(xié)知識點：國際協(xié)定及其范本本范本知識點：我國締結(jié)協(xié)定（安排）情況 地 或第二節(jié)非居民企業(yè)管知識點：外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)機關(guān)采取兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額——代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在管辦理稅務(wù)登記手續(xù)；非居民企業(yè)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工后15日內(nèi)，辦理注銷準的，10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。30，向其主管稅扣繳義務(wù)人每次簽訂相應(yīng)合同時，應(yīng)自簽訂合同之日起30日內(nèi)向主管報送《扣繳1向主管報告，并報送情況說明；應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生管申報繳納企業(yè)所得稅。中國內(nèi)居民業(yè)向未境設(shè)立機、所的非居企業(yè)分股息、利等權(quán)性投先于實際支付時應(yīng)視為其境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所非居民業(yè)應(yīng)在定期從2014年11月17日起，QFII和RQFII取得來源于中國境內(nèi)的等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所第三節(jié)所得管比如說A公司持有B公司40%的，B公司獲得的所得是1000萬，假設(shè)B公司所在國的20%，B200800，A司分得320萬，B公司表明對于股息紅利預(yù)提所得稅稅率是10%，A公司在繳納的預(yù)提所得稅32，B200A200*320/800=80A3280知識點：所得稅額抵免計算的基本項目知識點：應(yīng)納稅所得額的計得（四在計算應(yīng)納所得額，企業(yè)取境內(nèi)、外得而在內(nèi)、發(fā)生共同支出與取得應(yīng)稅得有關(guān)、合理部分，境內(nèi)、（分國（地區(qū)，下同應(yīng)稅 （五在匯總算納稅所額時，業(yè)同一 知識點：可予抵免所得稅額的確認不應(yīng)作為可抵免所得稅稅額的情形分所得 所得稅 得稅知識點：所得間接負擔(dān)稅額的計算＝（符合規(guī)定）（紅利）單一第一層外國企業(yè)直接持有20%以上，且由單一居民企業(yè)直接持有上的外國企單一第二層外國企業(yè)直接持有20%以上，且由單一居民企業(yè)直接持有上的外國企20%的持股比例。B1、B2、B3、B4A20%，所以均符合間接抵免第一知識點：饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定技術(shù)企業(yè)，對其來源于所得可以按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算抵免限額時，可按照15%的稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。知識點：實際抵免稅額的計計為433.75萬元，其中用于甲國B1、B2公司的用為184.5萬元，用于乙國B3、B4公司的所得稅款＋（1）B30%12%，800（2）A20%10%。乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納所得稅總額已包含投資收益還原計算的間接）1000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅12萬元；乙企業(yè)在A國享受抵免后實際繳納的稅額180808＝96（萬元）抵免限額＝125125第四節(jié)國際與知識點：稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目數(shù)濟【例題·多選題】（2015）以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的有（）。數(shù)案例：粵函【】整整整整企業(yè)應(yīng)自成本分攤協(xié)議達成之日起30日內(nèi)，向主管報送成本分攤協(xié)議副本，并在50%（12.5%）的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需控制：在、、經(jīng)營、購銷等方面構(gòu)成實質(zhì)控制。其中，控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)，且共同持有該外國企業(yè)50%以上。中國居民企業(yè)股東當期所得＝視同股息分×實際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×免于調(diào)整的情形（容易出選擇題業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：5：1。6%8001201511～1231482015350第五節(jié)轉(zhuǎn)讓定價知識點：轉(zhuǎn)讓定價及調(diào)整知識點：關(guān)聯(lián)申報一方直接或間接持有另一方的總和達到25%以上；雙方直接或間接同為第所持有的達到25%以上。如果一方通過中間方對另一方間接持有，只要一方對中間方持股比例25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算；兩個以上具有夫借貸總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸總額的10%以上是由另方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或半數(shù)以上高級管理人員同為第任命國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)所有成員實體的全球所得、和業(yè)務(wù)活該居民企業(yè)為企業(yè)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計55；知識點：同期資料管理年度發(fā)生關(guān)聯(lián)，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)已準備主年度關(guān)聯(lián)總額超過10億元的企業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立原則的，應(yīng)當準備資本弱化特殊事項企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)的本地文檔和特殊事項文和特殊事項文檔應(yīng)當在關(guān)聯(lián)發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應(yīng)當自3030知識點：轉(zhuǎn)讓定價方法再知識點：轉(zhuǎn)讓定價及調(diào)整（補救措施轉(zhuǎn)讓定價的重點企業(yè)（容易出題提交延期申請，經(jīng)批準，可以延期提供，但最長不得超過30日。企業(yè)的關(guān)聯(lián)方以及可比企業(yè)應(yīng)在與約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，約定期限一般不應(yīng)超過60日。符合不符合在管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在年度的次年6月20日之前向提供年度的同期知識點：預(yù)約定價安排（防范措施 10；日所屬納稅年度前3個納稅年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)金額4000萬以上的企業(yè)。排排 第六節(jié)國際征管協(xié)作30級30級級20級10 違 締約國一 不得 知識點：海外賬戶遵從法FATCA，將對外國機構(gòu)來源于的所得和收入扣繳30%的懲罰性預(yù)提所得稅。模式一：通過開展信息交換，包括互惠型和非互惠型兩模式——我國2014年6月與（）『答案解析』選項A，雖然金融