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中級會計實務》考點：資產計稅基礎2017年《中級會計實務》考點：資產計稅基礎【考點】資產計稅基礎及產生暫時性差異的解釋定義：資產計稅基礎定義：是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某一項資產在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額暫時性差異的定義：應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上由于該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的'應納稅所得額和應交所得稅金額,在其產生當期應當確認相關遞延所得稅負債。可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應交所得稅。在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。暫時性差異的產生：資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異，資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異總結資產類型賬面價值計稅基礎固定資產固定資產原價－累計折舊（會計）－固定資產減值準備固定資產原價－累計折舊（稅法無形資產（外購）無形資產原價－累計攤銷（會計）－無形資產減值準備無形資產原價-累計攤銷（稅法）無形資產（自主研發）無形資產原價－累計攤銷（會計）（無形資產原價-累計攤銷）X150%存貨存貨成本-存貨跌價準備存貨成本應收賬款應收賬款原價-壞賬準備應收賬款原價長期應收款（分期收款銷售）長期應收款余額-未實現融資收益余額0交易性金融資產交易性金融資產期末公允價值交易性金融資產成本持有至到期投資（國債）攤余成本攤余成本投資性房地產（成本模式）投資性房地產成本-投資性房地產累計折舊（攤銷）（會計）-投資性房地產減值準備投資性房地產成本-投資性房地產累計折舊（攤銷）（稅法）投資性房地產（公允價值模式）投資性房地產期末公允價值投資性房地產成本-投資性房地

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