2022年中級會計職稱之中級會計實務模考模擬試題(全優)單選題（共70題）1、2018年10月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，政府規定該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該筆支出尚未發生。對于該事項的核算，下列說法中錯誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉入到非限定性凈資產B.該筆收入因為規定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉入到限定性凈資產D.該筆收入應該計入捐贈收入-限定性收入科目【答案】A2、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產減值準備1860萬元，2018年末的存貨跌價準備于本年轉回360萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產”科目的發生額為（）萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C3、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.管理費用B.營業外支出C.營業成本D.投資收益【答案】C4、2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預計退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質量問題，乙公司經甲公司同意后退回了一半商品。假設甲公司2×18年的財務報告批準在2×19年4月30日報出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是（）。A.調減2×17年營業收入500萬元B.調減2×18年營業收入500萬元C.調減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調減2×19年營業收入500萬元【答案】B5、2×19年5月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司于當日發行的債券2000萬份，面值總額為10000萬元，票面利率為6%。甲公司現金流充裕，沒有出售計劃，購買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素，甲公司應將取得的乙公司債券劃分為（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資【答案】B6、采用售后回購方式具有融資性質的銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內按期計提利息費用時，應貸記“（）”科目。A.未確認融資費用B.其他業務收入C.其他應付款D.財務費用【答案】C7、甲公司2017年1月開始研發一項新技術，2018年1月進入開發階段，2018年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2017年發生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤銷費用B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發生的研發費用資本化計入無形資產成本D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C8、2019年12月31日，甲公司一項無形資產發生減值，預計可收回金額為360萬元，該項無形資產為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A9、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產”科目的金額為（）萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D10、甲企業的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元＝6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.93人民幣元；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當日的即期匯率為1美元＝6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業資產負債表中該投資者的所有者權益金額為人民幣（）萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A11、研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日確認為（）報表項目。A.無形資產B.管理費用C.研發費用D.營業外支出【答案】B12、下列各項關于無形資產初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產的成本應以購買價款的現值為基礎確定B.投資者投入無形資產的成本，應按照投資合同或協議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內部研究開發形成的無形資產，開發階段的支出均應計入無形資產的成本D.測試無形資產能否正常發揮作用發生的費用，應計入無形資產的成本【答案】C13、關于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務會計通過資產、負債、凈資產、收入和費用五個要素，對政府會計主體發生的各項經濟業務或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結余三個要素，對政府會計主體預算執行過程中發生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務報告的編制主要以權責發生制為基礎，以預算會計核算生成的數據為準D.預算會計實行收付實現制(國務院另有規定的，從其規定)，財務會計實行權責發生制【答案】C14、下列各項中，反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表是（）。A.現金流量表B.資產負債表C.利潤表D.所有者權益變動表【答案】B15、某企業為增值稅一般納稅人，2×19年9月購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的價款為50萬元。增值稅稅額為6．5萬元。款項已經支付。另以銀行存款支付裝卸費0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫時發生挑選整理費0．2萬元。運輸途中發生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D16、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業務重組計劃。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計將發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出2萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C17、下列各項中，屬于工業企業現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產租金D.收到現金股利【答案】D18、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當日發行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認實際利息收入，2018年12月31日確認實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B19、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產”的余額為20萬元(全部由存貨產生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B20、企業對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發生日即期匯率折算的是()。A.固定資產B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款【答案】C21、2×20年1月1日，甲公司發行3年期面值為10000萬元的債券，實際發行價格為10500萬元。該債券的票面年利率為6％，實際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應付債券的攤余成本為（）萬元。A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C22、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應確認的“其他債權投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C23、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.現時義務導致的預計負債，不能在資產負債表中列示為負債B.現時義務導致的預計負債，在資產負債表日無需復核C.潛在義務導致的或有負債，不能在資產負債表中列示為負債D.或有事項形成的或有資產，應在資產負債表中列示為資產【答案】C24、企業對下列資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同資產B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權投資【答案】D25、2×18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準備20萬元的固定資產出現減值跡象。經減值測試，其未來稅前和稅后凈現金流量的現值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應為該固定資產計提減值準備的金額為（）萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B26、2018年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A27、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計已發生成本4500萬元，2018年12月25日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加3000萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理【答案】C28、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A29、甲企業的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元＝6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.93人民幣元；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當日的即期匯率為1美元＝6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業資產負債表中該投資者的所有者權益金額為人民幣（）萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A30、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A31、企業應當按照（）確定可變對價的最佳估計數。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發生金額D.歷史價格【答案】C32、下列各項中，不屬于預計資產未來現金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發生的預計未來現金流出B.資產持續使用過程中預計未來產生的現金流入C.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現金流出D.未來年度為改良資產發生的預計現金流出【答案】D33、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應納稅暫時性差異20萬元【答案】A34、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445【答案】B35、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式C.價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產應采用年限平均法按10年攤銷【答案】B36、下列有關現金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表B.現金流量表按照收付實現制原則編制C.根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，將其分類為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量D.我國企業會計準則規定企業應當采用間接法編報現金流量表【答案】D37、2×19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產核算。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務報表時，因與該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215【答案】B38、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產投資對甲公司2×18年營業利潤影響金額為（）。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A39、下列各項中，不屬于政府負債計量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現值D.公允價值【答案】B40、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2019年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B41、甲公司是一家工業企業，屬于增值稅一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2×18年10月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅稅率為13%，取得貨物運輸業增值稅專用發票，運費1000元，增值稅90元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發現損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A42、下列各項中，應計入存貨成本的是（）。A.采購運輸過程中因自然災害發生的損失B.季節性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的消費稅【答案】B43、當合同中包含兩項或多項履約義務時，企業應當在合同開始日，將交易價格分攤各單項履約義務。具體分攤時采用的依據是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項履約義務所承諾商品的成本的相對比例C.各單項履約義務所承諾商品的凈收益的相對比例D.各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例【答案】D44、下列各項中，不屬于預計資產未來現金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發生的預計未來現金流出B.資產持續使用過程中預計未來產生的現金流入C.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現金流出D.未來年度為改良資產發生的預計現金流出【答案】D45、下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.將處置固定資產產生的凈損失計入資產處置損益B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.商品已經售出，企業確認相應的收入，但企業為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權D.對無形資產計提減值準備【答案】C46、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D47、下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。?A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D.以攤余成本計量的金融資產【答案】D48、某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D49、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A50、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關稅費。甲公司將這部分股權投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務報表時，甲公司根據乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權投資的公允價值時所采用的估值技術是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權益法【答案】A51、甲公司2020年1月1日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬60萬元，計提專用設備折舊80萬元；進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊60萬元，符合資本化條件后發生的職工薪酬200萬元，計提專用設備折舊400萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對上述研發支出進行下列會計處理中，正確的是（）。A.確認管理費用140萬元，確認無形資產720萬元B.確認管理費用60萬元，確認無形資產800萬元C.確認管理費用260萬元，確認無形資產600萬元D.確認管理費用200萬元，確認無形資產660萬元【答案】C52、下列各項中，屬于固定資產特征的是（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業D.該固定資產的成本能夠可靠地計量【答案】A53、A公司2×17年12月1日購入的一項環保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業對該項固定資產計提了60萬元的固定資產減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認（）。A.遞延所得稅負債75萬元B.遞延所得稅負債37.5萬元C.遞延所得稅資產37.5萬元D.遞延所得稅資產75萬元【答案】C54、對于長期股權投資采用成本法進行后續核算，下列被投資單位發生的經濟業務，投資單位需要進行會計核算的是（）。A.宣告發放現金股利B.實現凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發股票【答案】A55、某企業2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A56、甲公司2×19年1月1日發行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A57、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產權許可【答案】B58、2×19年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2×19年累計發生建造支出1800萬元；2×20年1月1日，該企業又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業按季計算利息費用資本化金額。2×20年第一季度該企業應予資本化的一般借款利息費用為（）萬元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A59、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購買的20臺大型機器設備，合同價格為20萬元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺，剩余部分預計在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足某一時段內履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應該確認的收入金額為（）萬元。A.20B.12C.14D.10【答案】B60、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，總成本為280萬元；對方支付甲公司價稅共計452萬元。當月末，甲公司得知乙公司因履行對外擔保義務發生重大財務困難，導致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業信譽，甲公司仍按原約定發貨，開具增值稅專用發票，則甲公司在2×19年12月由于該項業務減少的存貨為（）萬元。A.452B.400C.280D.0【答案】D61、甲公司在2019年8月31日發現其于2018年6月30日購入的一項管理用固定資產一直未計提折舊，計算各期應納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產的折舊費用。該項固定資產的入賬成本為400萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，應采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，則對于該事項對甲公司2019年初未分配利潤的影響金額為()萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D62、甲公司生產和銷售電視機。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機，每臺價格為5000元，合同價款合計100萬元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內，如果同款電視機售價下降則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據以往執行類似合同的經驗，預計未來6個月內每臺降價0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計的每臺電視機的銷售價格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B63、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。2019年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態；2019年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；2019年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A64、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.其他債權投資公允價值變動C.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C65、下列不屬于編制合并財務報表需要做的前期準備事項是（）。A.統一母、子公司的會計政策B.統一母、子公司的資產負債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算D.設置合并工作底稿【答案】D66、下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.將成本模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.將存貨轉換為以公允價值模式后續計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.將公允價值模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】C67、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產線進行減值測試。該生產線由X、Y、Z三臺設備組成，被認定為一個資產組；X、Y、Z三臺設備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，Y和Z設備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值；該生產線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設備應分攤的減值損失為（）萬元。A.60B.50C.70D.0【答案】B68、企業的資產按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性【答案】A69、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應按照公允價值進行后續計量。公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A70、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權，法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權，采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應確認的無形資產攤銷額為（）萬元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D多選題（共20題）1、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發企業為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC2、下列各項中，屬于企業會計估計的有（）。A.勞務合同履約進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數的確定C.無形資產減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產公允價值的確定【答案】ABCD3、關于資產負債表日外幣項目折算，下列表述中不正確的有（）。A.外幣貨幣性項目的期末匯兌差額均應計入當期損益B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不會產生匯兌差額C.外幣非貨幣性項目均應采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬時的記賬本位幣金額D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，其公允價值變動金額不受匯率變動影響【答案】ACD4、（2010年）下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產B.已計提減值準備的固定資產C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC5、下列各項中，屬于應付職工薪酬核算內容的有（）。A.職工工資B.醫療保險費C.辭退福利D.津貼和補貼【答案】ABCD6、甲公司于2×19年初將投資性房地產的后續計量模式由成本模式改為公允價值模式，修改當日，該投資性房地產賬面原價為300萬元，已提折舊100萬元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認可該投資性房地產的成本計量口徑。基于此政策變更的如下指標中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債增加10萬元B.年初盈余公積增加3萬元C.年初未分配利潤增加27萬元D.年初留存收益增加30萬元【答案】ABCD7、甲企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業發生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。A.支付的加工費B.支付的增值稅C.負擔的運雜費D.支付的消費稅【答案】AC8、下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計入開發成本D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD9、下列關于自行研究開發無形資產的會計處理中，表述不正確的有（）。A.企業內部研究開發項目研究階段的支出，不應當通過“研發支出”科目核算，應當在發生時直接計入管理費用B.“研發支出”科目期末借方余額，反映企業正在進行無形資產研究開發項目的全部支出C.企業內部研究開發項目開發階段的支出，均計入“研發支出——資本化支出”明細科目D.企業內部研究開發項目研究階段的支出，均計入“研發支出——費用化支出”明細科目【答案】ABC10、甲公司2018年財務報告于2019年3月20日經董事會批準對外報出，其于2019年發生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2018年資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發票B.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預案，擬分配現金股利6000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股C.2月20日，一家子公司發生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當地安監部門罰款600萬元D.3月15日，于2018年發生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2018年末原已確認的預計負債多300萬元【答案】AD11、企業外幣財務報表折算時，下列各項中，不能采用資產負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.營業外收入B.未分配利潤C.資本公積D.固定資產【答案】ABC12、甲公司對下列各非關聯公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。A.持有乙公司20％股權，能夠對乙公司施加重大影響B.持有丙公司10％股權，對丙公司無重大影響C.持有丁公司33％股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司D.持有戊公司55％股權，能夠控制戊公司【答案】ACD13、下列有關企業取得土地使用權的會計處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產C.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD14、下列與其他債權投資相關的交易或事項中，不應計入當期損益的有（）。A.其他債權投資發生的減值損失B.其他債權投資持有期間確認的利息收入C.取得其他債權投資發生的相關交易費用D.其他債權投資發生的公允價值變動【答案】CD15、下列各項中，關于會計估計變更的說法正確的有（）。A.會計估計變更應當采用未來適用法B.會計估計的變更僅影響變更當期的，其影響數應當在變更當期予以確認C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認D.難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理【答案】ABC16、下列固定資產應計提折舊的有（）。A.經營租出的固定資產B.已提足折舊仍繼續使用的固定資產C.大修理停用的固定資產D.處于更新改造過程停止使用的固定資產【答案】AC17、下列各項現金收支中，屬于工業企業經營活動現金流量的有（）。A.償還銀行借款B.繳納企業所得稅C.收到商品銷售款D.收到現金股利【答案】BC18、下列資產中，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回的有（）。A.在建工程B.長期股權投資C.存貨D.以成本模式計量的投資性房地產【答案】ABD19、企業委托外單位加工存貨發生的下列各項支出中，應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有（）A.支付的加工費B.發出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運輸費D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC20、某事業單位2×20年度收到財政部門批復的2×19年年末未下達零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“資金結存——財政應返還額度”300萬元B.借記“資金結存——零余額賬戶用款額度”300萬元C.貸記“財政應返還額度”300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元【答案】ABCD大題（共10題）一、（2018年）某企業為上市公司，2×17年財務報表于2×18年4月30日對外報出。該企業2×18年日后期間對2×17年財務報表審計時發現如下問題：資料一：2×17年末，該企業的一批存貨已經完工，成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產品預計銷售費用為1萬元/件。企業對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業的一項管理用無形資產使用壽命不確定，但是稅法規定使用年限為10年。企業2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄。【答案】資料一，處理不正確。理由：同一項存貨中有合同部分和無合同部分應該分別考慮計提存貨跌價準備，不得相互抵銷。有合同部分：每件存貨可變現凈值＝51－1＝50（萬元），大于單位成本48萬元，未發生減值，無需計提存貨跌價準備；無合同部分：每件存貨的可變現凈值＝47－1＝46（萬元），小于單位成本48萬元，發生減值，需要計提的存貨跌價準備＝（48－46）×（200－50）＝300（萬元）。綜上，需要計提存貨跌價準備300萬元。更正分錄：借：以前年度損益調整——資產減值損失100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得稅資產25貸：以前年度損益調整——所得稅費用25借：盈余公積7.5利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調整75資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產在會計上無需計提攤銷。更正分錄：二、甲公司對投資性房地產采用公允價值模式后續計量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關的交易或事項如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當日出租給乙公司使用且已辦妥相關手續，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價值為11800萬元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（“投資性房地產”科目應寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購入A辦公樓并出租的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會計分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。（5）計算甲公司對A辦公樓應計提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關會計分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借：銀行存款250貸：其他業務收入250（3）2×16年12月31日借：公允價值變動損益200貸：投資性房地產——公允價值變動200（4）2×18年6月30日借：固定資產11500投資性房地產——公允價值變動500貸：投資性房地產——成本12000三、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2×19年發生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：甲公司2×19年1月1日外購并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為200萬元的無形資產，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理采用直線法計提攤銷。該無形資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。根據稅法規定，2×19年甲公司該無形資產的攤銷額能在稅前扣除的金額為60萬元。資料二：2×19年2月1日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，應收乙公司貨款為113萬元，至當年年末尚未收到該筆款項，甲公司對該筆應收賬款計提了壞賬準備12萬元。資料三：2×19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20萬股，并將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，初始入賬金額為300萬元。該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。2×19年12月31日，該股票的公允價值為350萬元。稅法規定，該金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。資料四：2×19年12月10日，甲公司因當年偷稅漏稅向稅務機關繳納罰款300萬元，支付商業銀行罰息50萬元。稅法規定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×19年度實現的利潤總額為3500萬元。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年12月31日上述行政管理用無形資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（2）計算甲公司2×19年12月31日對乙公司應收賬款的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（3）計算甲公司2×19年12月31日對丙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（4）分別計算甲公司2×19年度的應納稅所得額和應交企業所得稅的金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）2×19年12月31日，該無形資產的賬面價值=200-200÷5=160（萬元），計稅基礎=200-60=140（萬元），該資產的賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異20萬元，應確認遞延所得稅負債=20×25%=5（萬元）。借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負債5（2）2×19年12月31日，該應收賬款的賬面價值=113-12=101（萬元），計稅基礎為113萬元，該資產的賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異12萬元，應確認遞延所得稅資產=12×25%=3（萬元）。借：遞延所得稅資產3貸：所得稅費用3（3）2×19年12月31日，該金融資產的賬面價值為期末公允價值350萬元，計稅基礎為初始取得的成本300萬元，賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異50萬元，應確認遞延所得稅負債=50×25%=12.5（萬元）。借：所得稅費用12.5貸：遞延所得稅負債12.5（4）2×19年度的應納稅所得額=利潤總額3500-因無形資產產生的應納稅暫時性差異20+因應收賬款產生的可抵扣暫時性差異12-因金融資產產生的應納稅暫時性差異50+罰款300=3742（萬元），當期應交所得稅=3742×25%=935.5（萬元）。借：所得稅費用935.5貸：應交稅費—應交所得稅935.5四、A公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規定：各項資產減值準備不允許稅前扣除；各年實現稅前會計利潤均為10000萬元。2021年發生的有關交易或事項如下：（1）2021年開始計提折舊的固定資產，成本為1000萬元，會計使用年限為10年，按照稅法規定使用年限為20年。會計與稅法均采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。（2）應收賬款年初余額6000萬元，壞賬準備年初余額600萬元；遞延所得稅資產年初余額150萬元；2021年計提壞賬準備400萬元；應收賬款2021年年末余額10000萬元；壞賬準備2021年年末余額1000萬元（600＋400）。（3）庫存商品年初余額25000萬元，存貨跌價準備年初余額2000萬元；遞延所得稅資產年初余額500萬元；2021年轉回存貨跌價準備400萬元，2021年計提存貨跌價準備100萬元；庫存商品2021年年末余額30000萬元，存貨跌價準備2021年年末余額1700萬元（2000－400＋100）。要求：根據上述資料，①說明2021年產生暫時性差異是可抵扣暫時性差異或轉回可抵扣暫時性差異、應納稅暫時性差異或轉回應納稅暫時性差異，并計算相應的金額；②計算應確認或轉回遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的金額；③說明其理由；④計算納稅調整的金額；⑤計算遞延所得稅費用。【答案】事項（1）固定資產：①可抵扣暫時性差異50萬元賬面價值＝1000－1000/10＝900（萬元）；計稅基礎＝1000－1000/20＝950（萬元）；可抵扣暫時性差異50萬元。②確認遞延所得稅資產＝50×25%＝12.5（萬元）③理由：該固定資產的賬面價值小于計稅基礎，屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。④納稅調整＝會計折舊100－稅法折舊50＝50（萬元）⑤確認遞延所得稅費用＝－12.5（萬元）事項（2）應收賬款：①產生可抵扣暫時性差異400萬元②確認遞延所得稅資產＝400×25%＝100（萬元）③理由：該應收賬款的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產。④納稅調整增加金額為400萬元⑤遞延所得稅費用＝－400×25%＝－100（萬元）事項（3）存貨：五、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間保持不變，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實現的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅1500萬元，甲公司2021年度財務報告批準報出日為2022年3月25日；2021年度的企業所得稅匯算清繳在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司對與2021年度財務報告有重大影響的經濟業務及其會計處理進行檢查，發現如下問題：資料一：2021年12月20日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項商品，合同價款為800萬元（不含增值稅）。合同約定，M商品于合同開始日交付，N商品在2個月之后交付，且只有當M、N兩項商品全部交付之后，甲公司才有權收取800萬元的合同對價。假定M商品和N商品構成兩項履約義務，其控制權在交付時轉移給客戶，M商品和N商品的單獨售價分別為400萬元和600萬元。甲公司對上述業務進行了如下會計處理（單位：萬元）：借：應收賬款361．6貸：主營業務收入320應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）41．6資料二：2021年11月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術的國家級研發補貼。申請書中的相關內容如下：甲公司擬于2021年12月1日起開始對導航芯片制造技術進行研發，期限24個月，預計研發支出為1200萬元（其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元）；科研成果的所有權歸屬于甲公司。2021年12月15日，有關主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款項后開始研發，至2021年12月31日該項目還處于研發過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區分與資產相關的部分和與收益相關的部分。根據稅法規定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2021年12月20日對上述財政補貼業務進行了如下會計處理，且年未并未按照稅法規定進行相應調整：借：銀行存款600貸：其他收益600資料三：甲公司發現2021年度漏記某項管理用設備折舊費用100萬元（應納稅所得額同樣漏記），金額較大。假定稅法與會計關于管理用設備的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均相同。要求：對資料一至資料三的會計差錯進行更正。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】六、2×22年1月1日，甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協議。有關資料如下：（1）不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權選擇以每年10萬元續租5年，也有權選擇以100萬元價格優惠購買該樓層，該價格遠低于當時的市場價格。租金于每年年末支付。（2）為獲得該項租賃，甲公司發生的租賃中介傭金為4萬元，談判人員的差旅費1萬元，均以銀行存款支付。（3）甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為每年5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為5年、與使用權資產等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。（4）甲公司在租賃期開始日評估認為，可以合理確定將行使優惠購買選擇權，而不會行使續租選擇權。（5）甲公司選擇自租賃期開始的當月對使用權資產計提折舊，折舊方法為直線法，預計凈殘值為0。甲公司將租入的該樓層用于行政辦公。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，其剩余使用年限為30年。②（P/A，5％，5）＝4.3295；（P/F，5％，5）＝0.7835；（P/A，5％，10）＝7.7217；（P/F，5％，10）＝0.6139。③假設不考慮相關稅費及其他因素影響。（1）判斷甲公司該項租賃的租賃期，并說明理由。（2）計算甲公司在租賃期開始日應確認的租賃負債和使用權資產，并編制甲公司在租賃期開始日的相關會計分錄。（3）計算甲公司在2×22年末應確認的融資費用和對使用權資產應計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年末的會計分錄。（4）計算甲公司在2×23年末應確認的融資費用，并編制相關會計分錄。【答案】七、（2015年）甲公司2017年至2019年對乙公司股票投資的有關資料如下:甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發行每股面值為1元、公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30％有表決權的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產外，其他各項資產、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當日，該固定資產公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續采用原方法計提折舊。要求：（1）判斷說明甲公司2017年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關聯方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發生減值。資料三：2017年度，乙公司實現的凈利潤為6000萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。要求：（2）計算甲公司2017年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關會計分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對乙公司股權投資的80%出售給非關聯方，取得價款5600萬元，相關手續于當日完成，剩余股份當日公允價值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。要求：【答案】（1）甲公司對乙公司的股權投資，應采用權益法核算。借：長期股權投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價3500借：長期股權投資——投資成本324{[16000＋（480－400）]×30%－4500}貸：營業外收入324（2）甲公司2017年應確認的投資收益＝[6000－（480－400）/4－（1200－900）×50%]×30%＝1749（萬元）甲公司2017年應享有乙公司其他綜合收益變動的金額＝200×30%＝60（萬元）借：長期股權投資——損益調整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收益60（3）甲公司2018年初處置部分股權對營業利潤的影響金額＝（5600＋1400）-（4500八、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度財務會計報告經董事會批準于2×20年4月25日對外報出，實際對外公布日為2×20年4月30日。資料一：2×19年年末，甲公司內審人員進行內部審計時，對以下交易或事項的會計處理存在疑問：（1）2×18年12月20日，甲公司與10名高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發的10套房屋以每套600萬元的優惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自取得房屋所有權后必須自取得房屋產權起在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據服務期限補交款項。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。2×19年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋的產權過戶手續。上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。不考慮相關稅費，甲公司對此交易進行如下會計處理：①確認了收入6000萬元；②結轉成本4200萬元。?（2）甲企業2×19年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產線的專項政府補助資金600萬元，并存入銀行。2×19年2月1日企業用該政府補購建A生產線。2×19年8月10日該A生產線達到預定可使用狀態，并投入使用；該生產線支出總額為900萬元。甲企業預計該生產線的使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計算折舊。甲企業對其與資產相關的政府補助采用總額法核算，并采用與固定資產相同的折舊率分攤。2×19年甲公司對此業務進行的會計處理如下：①確認其他收益600萬元；②固定資產入賬成本為300萬元；③2×19年對固定資產計提折舊10萬元。（3）2×19年1月1日，甲公司從活躍市場購買了N公司一項債券，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產，債券的面值為2200萬元，期限為5年，實際支付價款為1922萬元（含交易費用20萬元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，實際利率為6%。該債券在第5年年末兌付本金及最后一期利息。2×19年年末，該債券的公允價值為2000萬元。2×19年甲公司對此業務進行的會計處理如下：①確認其他債權投資成本1922萬元；②2×19年年末確認投資收益115.32萬元；③2×19年年末因公允價值變動確認其他綜合收益28.68萬元。資料二：甲公司財務負責人在日后期間對2×19年度財務會計報告進行復核時，發現如下經濟業務：（1）2×20年1月20日，由于產品質量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2×19年10月25日銷售給乙公司的，售價為800萬元，成本為500萬元，截至退回時，貨款尚未收到，甲公司對該應收賬款計提了壞賬準備80萬元。甲公司在2×20年1月20日的賬務處理如下：借：主營業務收入800應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）104貸：應收賬款904借：庫存商品500貸：主營業務成本500假定所得稅稅法規定，企業發生銷售退貨的，該項業務的利潤不應計入應納稅所得額。（2）2×19年11月14日，辛公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經濟合同所造成的辛公司損失400萬元，甲公司對其涉及的該訴訟案預計敗訴的可能性為80%，預計賠償款210萬元～230萬元之間，并且該區間內每個金額發生的可能性大致相同。該項訴訟在財務報告批準報出前尚未結案。假定稅法允許實質性損失發生