初級會計實務典型試題（八）單項選擇題◎A公司委托B公司（A、B公司均為一般納稅人，增值稅稅率17％）加工應稅消費品一批，發出材料成本67.5萬元，支付給B公司加工費用4.5萬元，由B公司代收代繳消費稅稅率為10%，材料已經加工完畢驗收入庫，用于直接銷售。該委托加工物資加工后入庫成本是（）萬元。

A、75

B、72

C、67.5

D、80【對的答案】

D【答案解析】

本題考核委托加工物資成本核算，委托加工物資收回后直接銷售，由受托方代收代繳消費稅應計入委托加工物資成本。消費稅的組成計稅價格＝（67.5+4.5）/（1-10%）＝80萬元，由受托方代收代繳的消費稅＝80×10%＝8（萬元），則本題該委托加工物資加工后的入庫成本＝67.5＋4.5+8＝80（萬元）。◎公司于2023年5月31日分別借入兩年期借款150000元，五年期借款480000元。兩項借款均為按年分次付息，到期一次還本，年利率為6%。該公司在2023年末資產負債表中，“長期借款”項目應為（）元。

A、630000

B、508800

C、667800

D、480000【對的答案】

D【答案解析】

本題考核長期借款項目的計算，“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內（含一年）到期的、且公司不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。借入的2年期的150000元借款到期日為2023年5月31日，因此在2023年末資產負債表中的“一年內到期的非流動負債”項目中反映，“長期借款”項目的金額為480000元，D選項對的。單項選擇題◎委托方采用支付手續費的方式代銷商品，受托方在商品銷售后應按（）確認收入。

A、銷售價款和手續費之和

B、銷售價款和增值稅之和

C、商品售價

D、收取的手續費【對的答案】

D【答案解析】

本題考核受托代銷商品收入的核算，受托方確認的收入是收取的手續費部分。◎公司2023年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，原值840萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元，采用年數總和法計提折舊，則公司在2023年應計提的折舊額為（）萬元。

A、238

B、237.43

C、224

D、167.6【對的答案】

B【答案解析】

本題考核固定資產折舊的計算，本題中固定資產應當從20234月份開始計提折舊，因此固定資產的折舊年度和會計年度出現不一致，固定資產第一個折舊年度為2023年4月到2023年3月，第二個折舊年度為2023年4月到2023年3月，因此在2023年應計提的折舊額為第一個折舊年度的后三個月的折舊額和第二個折舊年度的前9個月的折舊額，即（840-2）×5/15×3/12+（840-2）×4/15×9/12＝237.43（萬元）。此外需要注意的是年數總和法計算折舊時要扣除預計凈殘值。單項選擇題◎某公司現在向銀行貸款1000萬元，預計在未來2023內等額償還，在年利率是6％的情況下，公司每年應當償還（）元。已知（P/A,6%,10）=7.3601，（F/A,6%,10）=13.181

A、156489.28

B、12398.45

C、1358677.19

D、144356.24【對的答案】

C◎某工業公司2023年度主營業務收入為2000萬元，主營業務成本為1755萬元，其他業務收入為10萬元，其他業務成本為5萬元，財務費用為5萬元，營業外收入為10萬元，營業外支出為5萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該公司2023年度的凈利潤應為（）萬元。

A、187.5

B、195

C、191.25

D、172.5【對的答案】

A【答案解析】

本題考核公司凈利潤的計算，該公司2023年凈利潤＝（2000－1755＋10－5－5＋10－5）×（1－25％）＝187.5（萬元）。單項選擇題◎某公司年初未分派利潤為100萬元，盈余公積40萬元。本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按10%計提任意盈余公積，宣告發放鈔票股利為200萬元，該公司期末留存收益的金額為（）萬元。

A、1040

B、1140

C、940

D、740【對的答案】

C【答案解析】

本題考核留存收益的計算，留存收益涉及盈余公積和未分派利潤，公司期初留存收益為140萬元，本期實現凈利潤1000萬元，分派鈔票股利200萬元，所以期末留存收益為140+1000-200＝940（萬元）。◎2023年初甲公司購入乙公司30％的股權，成本為60萬元，2023年末長期股權投資的可收回金額為50萬元，故計提了長期股權投資減值準備10萬元，2023年末該項長期股權投資的可收回金額為70萬元，則2023年末甲公司應恢復長期股權投資減值準備（）萬元。

A、10

B、20

C、30

D、0【對的答案】

D【答案解析】

本題考核長期股權投資減值準備的核算，按《公司會計準則第8號——資產減值》的規定，長期股權投資已計提的減值準備不得轉回。2023年末雖然甲公司長期股權投資的可收回金額高于其賬面價值，也不能恢復本來計提的10萬元減值準備。單項選擇題◎某工業公司下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分派法進行輔助生產費用的分派。2023年10月，供電車間交互分派前實際發生的生產費用為900000元，應承擔供水車間的水費為270000元；供電總量為5000000度（其中：供水車間耗用1000000度，基本生產車間耗用3000000度，行政管理部門耗用1000000度）。供電車間2023年10月對輔助生產車間以外的受益單位分派電費的總成本為（）元。

A、810000

B、1053000

C、990000

D、1170000【對的答案】

C【答案解析】

本題考核交互分派法的計算，交互分派前供電車間實際發生的費用為900000元；應承擔供水車間的水費為270000元；供水車間耗用電1000000度，應承擔的費用為：900000/5000000×1000000＝180000（元），所以，供電車間對輔助生產車間以外的受益單位分派電費的總成本為：900000+270000－180000＝990000（元）。◎一般納稅公司當月交納當月應交的增值稅，應通過（）科目核算。

A、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B、應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

C、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D、應交稅費——應交增值稅（已交稅金）【對的答案】

D【答案解析】

本題考核增值稅的核算，一般納稅公司交納當月應交的增值稅，應當借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，同時貸記“銀行存款”科目。單項選擇題◎某公司于2023年6月2日從甲公司購入—批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。協議中規定的鈔票折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算鈔票折扣時不考慮增值稅。該公司在2023年6月11日付清貨款。公司購買產品時該應付賬款的入賬價值為（）萬元。

A、147

B、150

C、172.5

D、175.5【對的答案】

D◎甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣資金，按當天市場匯率折合人民幣498萬元，雙方約定的金額為500萬元。甲公司收到該外幣投資時，應計入實收資本的金額是（）萬元。

A、0

B、18

C、480D、498【對的答案】

D【答案解析】

本題考核接受外幣投資的核算，按公司會計準則規定，公司接受外商投資者以外幣出資的，按收到出資當天的匯率折算入賬。

分錄如下：

借：銀行存款498

貸：實收資本498單項選擇題◎甲公司于2023年4月1日以銀行存款1000萬元的價款購入乙公司10%的股票作為長期股權投資，購入時支付的價款中包含已經宣告但尚未發放的鈔票股利10萬元，另支付相關費用2萬元。則該長期股權投資的入賬價值為（）萬元。

A、990

B、1000

C、992

D、1002【對的答案】

C【答案解析】

本題考核長期股權投資成本的計算，以支付鈔票取得的長期股權投資，應當按照實際支付的價款作為初始投資成本。公司所發生的與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出應當計入長期股權投資的成本。取得長期股權投資實際支付的價款中包含的已經宣告但尚未發放的鈔票股利或利潤，應作為應收股利單獨核算，不計入長期股權投資的初始投資成本中。本題該投資應當采用成本法進行后續計量，所以長期股權投資的入賬價值就等于其初始投資成本。所以本題長期股權投資的入賬價值＝1000－10+2＝992（萬元）。◎某有限責任公司由A、B兩個股東各出資50萬元而設立，設立時實收資本為100萬元，通過三年運營，該公司盈余公積和未分派利潤合計為50萬元，這時C投資者故意參與，經各方協商以80萬元出資占該公司實收資本總額的1/3，該公司在接受C投資者投資時，應借記“銀行存款”科目80萬元，貸記（）。

A、“實收資本”科目50萬元，“資本公積”30萬元

B、“實收資本”科目75萬元，“資本公積”5萬元

C、“實收資本”科目80萬元

D、“實收資本”科目50萬元，“資本公積”25萬元【對的答案】

A【答案解析】

本題考核算收資本的核算，假設C投資者計入實收資本的金額為x，則C投資后公司的實收資本增長到x+100，由題可知A投資者投資后享有的實收資本的份額為1/3，所以有x/（x+100）＝1/3。可得A投資者投入的80萬中應當記入實收資本的是50萬元，多余的30萬應當作為資本溢價計入“資本公積”科目。單項選擇題◎2023年6月30日，A公司生產用甲材料賬面余額為350萬元，已提存貨跌價準備50萬元。由于市場價格的變化，2023年6月30日以甲材料生產的乙產品市價為380萬元，由甲材料加工為乙產品尚需發生加工成本40萬元，預計銷售費用和稅金5萬元。2023年6月30日應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A、10

B、－10

C、35

D、－35【對的答案】

D【答案解析】

本題考核存貨跌價準備的計算，甲材料的成本為350萬元，可變現凈值＝380－40－5＝335（萬元），由于已計提50萬元跌價準備，所以應計提的存貨跌價準備＝（350－335）－50＝－35（萬元）。◎某商場2023年1月1日針織品存貨250000元，本月購進600000元，本月銷售收入780000元，發生的銷售折讓為15000元，上季度該類商品毛利率為20%，本月末庫存商品的成本為（）元。

A、90000

B、75000

C、226000

D、238000【對的答案】

D【答案解析】

本題考核存貨的毛利率法核算，庫存商品成本＝期初存貨+本期購進－本期銷售成本＝250000+600000－[（780000－15000）×（1－20%）]＝238000（元）。單項選擇題◎某公司2023年1月1日向銀行借款100000元，期限6個月，年利率9％，每月末計提利息。按銀行規定一般于每季度末收取短期借款利息，假設歸還利息當月不計息，則2023年3月份公司對短期借款利息應當作（）會計解決。

A、借：財務費用750

應付利息1500

貸：銀行存款2250

B、借：財務費用1500

應付利息750

貸：銀行存款2250

C、借：財務費用750

貸：銀行存款750

D、借：應付利息2250

貸：銀行存款2250【對的答案】

A【答案解析】

本題考核短期借款利息的解決。

1月和2月計提利息時

借：財務費用750

貸：應付利息750

3月份償付利息時

借：財務費用750

應付利息1500

貸：銀行存款2250◎某公司應收賬款總賬科目借方余額為240萬元，其中應收賬款——A公司借方余額160萬元，應收賬款——B公司借方余額80萬元，應收賬款——C公司借方余額20萬元，應收賬款——D公司貸方余額20萬元，則應在資產負債表“應收賬款”項目中列示的金額為（）萬元。

A、240

B、200

C、260

D、280【答案解析】

本題考核應收賬款項目的列示，應收賬款、預收賬款的明細賬戶是借方余額的是應收性質，應當在資產負債表中的“應收賬款”項目中填列；應收賬款、預收賬款的明細賬戶是貸方余額的是預收性質，在資產負債表中的“預收款項”項目中填列，那么在資產負債表中“應收賬款”項目金額=160+80+20=260（萬元）。單項選擇題◎某公司2023年年初未分派利潤的貸方余額為300萬元，本年度實現的凈利潤為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該公司2023年度可供分派利潤為（）萬元。

A、285

B、290

C、300

D、400【對的答案】

D【答案解析】

本題考核公司可供分派利潤的計算，公司可供分派利潤＝當年實現的凈利潤+年初未分派利潤（或－年初未填補虧損）+其他轉入（即盈余公積補虧），因此該公司2023年度可供分派利潤＝300＋100＝400（萬元）。◎A公司委托B公司（A、B公司均為一般納稅人，增值稅稅率17％）加工應稅消費品一批，發出材料成本67.5萬元，支付給B公司加工費用4.5萬元，由B公司代收代繳消費稅稅率為10%，材料已經加工完畢驗收入庫，用于直接銷售。該委托加工物資加工后入庫成本是（）萬元。

A、75

B、72

C、67.5

D、80【對的答案】

D【答案解析】

本題考核委托加工物資成本的核算，委托加工物資收回后直接銷售，由受托方代收代繳消費稅應計入委托加工物資成本。消費稅的組成計稅價格＝（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）=（67.5+4.5）／（1-10%）=80（萬元），由受托方代收代繳的消費稅=80×10%=8（萬元），則本題該委托加工物資加工后的入庫成本＝67.5＋4.5+8＝80（萬元）。單項選擇題

◎某公司為增值稅一般納稅人，2023年實際已交納稅金情況如下：營業稅850萬元，房產稅70萬元，土地使用稅0.5萬元，契稅1.5萬元，土地增值稅120萬元。上述各項稅金應記入“應交稅費”科目借方的金額是（）萬元。

A、1040.5

B、970.5

C、971.5

D、972

◎假如公司月末在產品數量較大，各月末在產品數量變化也較大，產品成本中原材料費用和工資等其他費用所占比重相差不大，月末可采用的在在產品和竣工產品之間分派生產成本的方法是（）。

A、交互分派法

B、約當產量比例法

C、在產品按年初固定成本計算

D、定額比例法

答案部分單項選擇題◎

【對的答案】

A【答案解析】

本題考核應交稅費的核算，契稅是不通過應交稅費核算的，應計入“在建工程”或“固定資產”科目，除此以外的項目都應當計算進來，所以計算如下：850＋70＋0.5＋120=1040.5（萬元）。◎

【對的答案】

B【答案解析】

本題考核約當產量比例法，交互分派法是輔助生產費用的分派方法之一；在產品按固定成本計算法合用于月末在產品數量較多，但個月變化不大的產品或月末在產品數量很小的產品；定額比例法合用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩定，但各月末在產品數量變動較大的產品。單項選擇題◎某公司為增值稅一般納稅人，2023年實際已交納稅金情況如下：營業稅850萬元，房產稅70萬元，土地使用稅0.5萬元，契稅1.5萬元，土地增值稅120萬元。上述各項稅金應記入“應交稅費”科目借方的金額是（）萬元。

A、1040.5

B、970.5

C、971.5

D、972【對的答案】

A◎假如公司月末在產品數量較大，各月末在產品數量變化也較大，產品成本中原材料費用和工資等其他費用所占比重相差不大，月末可采用的在在產品和竣工產品之間分派生產成本的方法是（）。

A、交互分派法

B、約當產量比例法

C、在產品按年初固定成本計算

D、定額比例法【對的答案】

B【答案解析】

本題考核約當產量比例法，交互分派法是輔助生產費用的分派方法之一；在產品按固定成本計算法合用于月末在產品數量較多，但個月變化不大的產品或月末在產品數量很小的產品；定額比例法合用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩定，但各月末在產品數量變動較大的產品。單項選擇題◎某工業公司為增值稅一般納稅人，購入乙原材料5000噸，收到的增值稅專用發票上注明的售價每噸為1200元，增值稅額為1020000元。另發生運送費用60000元（取得運送專用發票），運費扣除率為7％，裝卸費用20000元，途中保險費用18000元。原材料運抵公司后，驗收入庫原材料為4996噸，運送途中發生合理損耗4噸。該原材料的入賬價值為（）元。

A、6078000

B、6098000

C、6093800

D、6089000【對的答案】

C【答案解析】

本題考核外購原材料成本的核算，一般納稅公司購入存貨支付的增值稅不計入其取得成本，其購進貨品時發生的運雜費以及合理損失應計入其取得成本。本題中，按照購買5000噸所發生的實際支出計算，其中運送費用