--趙誠作品--趙誠作品2023年稅務師《稅法一》試題及答案〔卷十七〕【多項選擇題】依據現行資源稅規定，以下資源中，屬于資源稅征稅范圍的有( )。A.人造石油B.井礦鹽C.地下水D.以未稅原煤加工的洗選煤E.石灰石『正確答案』BCDE『答案解析』人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。【多項選擇題】以下各項中，不屬于資源稅征稅范圍的有( A.食用鹽B.與原油同時開采的自然氣C.煤炭制品E.外購的原煤『正確答案』ACDE『答案解析』與原油同時開采的自然氣屬于資源稅的征稅范圍。【多項選擇題】某煤礦銷售或視同銷售的以下礦產品，繳納資源稅的有( )。A.原煤辦公區自用洗選煤辦公區自用原煤用于加工洗煤的原煤E.未稅原煤加工的選煤『正確答案』ABCE在原煤移送使用環節不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤計算繳納資源稅。【單項選擇題】依據資源稅的有關規定，以下表述不正確的選項是( A.資源稅承受比例稅率和定額稅率兩種形式對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，依據便利征管原則，仍實行從量定額計征對未列舉名稱的其他非金屬礦產品，依據從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式對特種行業取用水，從低制定稅額標準『正確答案』D『答案解析』對特種行業取用水，從高制定稅額標準。【多項選擇題】以下關于資源稅相關規定的表述，錯誤的有( A.目前我國開征的資源稅是以全部自然資源為課稅對象B.和適用稅率C.洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水，屬于特種行業取用水D.同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標準高于地表水E.對企業回收利用的疏干排水和地溫空調回用水，從低制定稅額標準『正確答案』AB『答案解析』選項A，目前我國開征的資源稅是以局部自然資源為課應稅產品銷售額或銷售數量和自用數量為計稅依據而征收的一種稅;選項B，對未列舉名稱的其他非金屬礦產品，由省級人民政府依據實際狀況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、國家稅務總局備案。【單項選擇題】依據資源稅規定，納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的對自用應稅產品，移送時應納資源稅的計稅依據是該產品的( )。A.本錢價B.最低價C.最高價『正確答案』D于連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這局部應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。【單項選擇題某油氣田開釆企業2023年9月開采自然氣300萬立方米，開釆本錢為400萬元全部銷售給關聯企業價格明顯偏低并且無正值理由當地無同類自然氣售價主管稅務機關確定的本錢利潤率為10%，則該油氣田企業當月應納資源稅( )萬元。(自然氣資源稅稅率6%)A.2B.20C.22D.28.09『正確答案』D稅。=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(萬元)【單項選擇題】以下關于資源稅計稅依據的說法，不正確的選項是( 。銷售額是指納稅人銷售應稅產品向購置方收取的全部價款和價外費用，包括運雜費用，但不包括增值稅銷項稅額算率作為應稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅『正確答案』A款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額和符合條件的運雜費用。【單項選擇題以下關于從量定額征收的資源稅的計稅依據的表述錯誤的選項是( )。從量定額征收資源稅的計稅依據是銷售數量主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量C.水資源的計稅依據是實際銷售水量D.量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量『正確答案』C『答案解析』除特別規定外，水資源的計稅依據是實際取用水量。水力發電和火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水量依據實際發電量確定。1510150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁應納資源稅()萬元。A.10035.00B.10012.50C.8385.00D.8362.50『正確答案』C『答案解析』該企業當月應納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬元)20236月銷售稀土精礦取得不含增值稅收1200萬元;316.4萬元;移送50噸稀土原礦連續加工稀土精礦尚未銷售該企業2023年6月應納資源稅( )萬元。(稀土換算比為3.1，資源稅稅率7.5%)A.155.10B.145.64C.155.10D.344.10『正確答案』A『答案解析』當月應納資源稅=12007.5%+316.4/1.133.1×7.5%=155.10(萬元)【單項選擇題】20234400240萬噸，264000萬元;48萬3030000萬元，洗選煤的折算70%5%。20234月該煤礦應納資源稅()萬元。A.14250B.18500C.20230D.21500『正確答案』A資源稅=(264000+30000×70%)×5%=14250(萬元)。(2023年改編)某銅礦開采企業為增值稅一般納稅人，202342023噸，0.0860%，其余10405%，該企業當月應納資源稅()萬元。A.12.80B.17.60C.8.00D.24『正確答案』B=原礦銷售額×換算比;換算比=同類精礦單位價格÷(原礦單位價格×選礦比)售的，納稅義務發生時間為合同規定的收款日期的當天。萬元)萬元)20233月利用設施直接取用地表水，實際取用水量為30000立方米，對外銷售水量為28000立方米。取水口所在地的稅額標準為每立方米0.6元。該企業當月應繳納資源稅( )元。A.16800B.18000C.21600D.18600『正確答案』B『答案解析』水資源稅實行從量計征，除特別規定的情形外，應納稅額計算公式為：應納稅額=實際取用水量×適用稅額。元)【多項選擇題以下各項關于資源稅減免稅規定的表述中正確的有( A.對出口的應稅產品免征資源稅利用廢渣提取礦產品免征資源稅開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅開采應稅產品過程中因自然災難有重大損失的可由省級政府減征資源稅30%『正確答案』CD『答案解析』選項A，進口應稅產品不征資源稅，出口應稅產品也不免征或退還已納資源稅;選項;E，50%。()。A.納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅納稅人的減稅、免稅工程，不能準確供給銷售額或者銷售數量的，不予減稅或者免稅損失的，由省、自治區、直轄市稅務局酌情打算減稅或者免稅『正確答案』D者免稅。【多項選擇題】以下從高制定水資源稅稅額的說法正確有( A.地下水稅額標準要高于地表水超采地區的地下水稅額標準要高于非超采地區洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水從高制定稅額對企業回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調回用水從高制定稅額取用污水處理回用水、再生水等格外規水源從高制定稅額『正確答案』ABC『答案解析』對企業回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調回用水從低制定稅額;對取用污水處理回用水、再生水等格外規水源，免征水資源稅。【單項選擇題】某原油開采企業為增值稅一般納稅人，20233月開采10624000萬元，3萬噸用于連續加工為成品油，1萬噸用于加熱修井，當月應納資源稅()萬元。(6%)A.1680B.1440C.2400D.2160『正確答案』D萬元)月承受分期收款方式向某供熱公司銷售優質原煤2023噸每噸不含稅單價300元，合同規定，本月收取四分之一的價款，但是實際取得不含稅價款100000元。原煤適用的資源稅稅率5%。該煤礦當月應納稅額正確的有( )。24000元17000元7500元1333.33元資源稅為零『正確答案』AC義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。應納資源稅=2023×300/4×5%=7500(元)【單項選擇題】依據規定，除特別情形外，水資源稅的納稅地點為( A.納稅人機構所在地B.納稅人生產經營所在地C.納稅人住宅所在地扣繳義務人所在地『正確答案』B關申報繳納水資源稅。【多項選擇題】依據現行資源稅的規定，以下說法正確的有( A.水資源稅納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日間為發出應稅產品的當天在北京市，除農業生產取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務機關依據實際狀況確定資源稅一律實行從量計征方法在天津市，對超過規定限額的農業生產取用水水資源稅可按年征收『正確答案』ABCE『答案解析』資源稅實行從價定率和從量定額的計征方法。【多項選擇題】以下不屬于代扣代繳資源稅范圍的有( A.原油B.自然氣C.煤炭D.商貿公司收購已稅礦產品E.獨立礦山收購未稅礦產品『正確答案』ABCD『答案解析』獨立礦山收購未稅礦產品應代扣代繳資源稅。【多項選擇題】以下關于資源稅納稅地點的說法中，正確的有( A.扣繳義務人代扣代繳資源應當向收購地主管稅務機關繳納B.海洋原油資源稅向國家稅務總局海洋石油稅務治理機構繳納C.煤礦資源稅在開采地繳納D.煤礦資源稅在銷售地繳納E.煤礦資源稅在消費地繳納『正確答案』ABC『答案解析』煤礦的資源稅在開采地繳納。【單項選擇題】以下關于代扣代繳資源稅的說法中，正確的選項是( 。扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間為支付全部貨款的當天聯合企業收購未稅礦產品的，適用本單位應稅產品稅額、稅率標準收購未稅礦產品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務人主管稅務機關繳納『正確答案』B『答案解析』選項A，扣繳義務人代扣代繳資源稅的，其納稅義務發生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據的當天;購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位(不含個人)為資源稅的扣繳義務人;選項D主管稅務機關繳納。20234月生產經營狀況如下：(1)45000450萬噸。(2)280148400萬元。12072023萬元。2500噸，同類產品不含增值稅市場售價為132.5萬元。370007400萬元。7000910萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。10臺，取得增值稅專用發票，注明每臺設備支253.25萬元，已全部投入使用。5%6%;70%。依據上述資料，答復以下問題：該企業業務(3)和業務(4)應納資源稅( 元。A.2601.25B.2526.63C.5400D.6010.25該企業當月銷售自然氣應納資源稅( )萬元。A.444B.0C.370D.330該企業當月應納資源稅合計( )萬元。A.10390.63B.12751.25C.12771.25D.12451.25該企業當月應納增值稅( )萬元。A.37516.03B.37258.28C.37554.28D.28392.73。『答案解析』為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。該企業自產自用原煤應納資源稅=72023705%+132.5×5%=2526.63(萬元)自然氣資源稅實行從價計征。=7400×6%=444(萬元)(3)企業銷售原煤應納資源稅=148400×5%=7420(萬元)萬元)(4)9%的增值稅稅率。萬元)進項稅=910+3.25×10=942.5(萬元)萬元)【計算題】某煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采、原煤加工、洗選煤生產業務，同時在地面抽采煤層氣，20232月發生以下業務：承受分期收款方式銷售自行開采的原煤，取得不含稅銷售額48000060%，其余貨315日前支付。由于購貨方資金緊急，本月支付貨款202300元。承受預收貨款方式向甲企業銷售選煤，取得不含稅銷售額66000020%35日發貨，并收回剩余貨款。10003000000元。220230元，支付運費18000元，取得運輸企業(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發票。：煤炭資源稅稅率為8%，自然氣資源稅稅率為6%，選煤折算率80%抵扣。依據上述資料，答復以下問題：該煤礦就業務(1)2023年2月應繳納的資源稅為( A.0B.16000C.23040D.38400該煤礦就業務(2)2023年2月應繳納的資源稅為( )元。A.0B.52800C.10560D.75000該煤礦2023年2月銷售地面抽采的煤層氣應繳納的資源稅為( )元。A.0B.50000C.75000D.180000該煤礦2023年2月應繳納的增值稅為( A.236320B.124280C.317920D.457320。『答案解析』時間為銷售合同規定收款日期的當天。應繳納的資源稅=480000×60%×8%=23040(元)35日發貨，2月份銷售選煤并不繳納資源稅。銷售地面抽采的煤層氣應繳納的資源稅=0(元)。征收資源稅的自然不征收資源稅。(4)202351202333116%，10%的增值稅稅率。購進材料可以抵扣的進項稅=220230+18000×10%=221800(元)增值稅銷項稅=480000×60%×16%+3000000×10%=346080(元)=346080-221800=124280(元)(單項選擇題)以下企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是( A.銷售有色金屬礦產品的貿易公司B.進口有色金屬礦產品的企業C.在境內開采有色金屬礦產品的企業D.在境外開采有色金屬礦產品的企業『正確答案』C『答案解析』A選項銷售有色金屬礦產品的貿易公司不繳納資源稅，資源稅的納稅人;B選項進口環節不征資源稅;D選項境外開采有色金屬礦產品的企業不屬于資源稅的納稅人。(多項選擇題)依據資源稅規定，以下各項屬于資源稅征稅范圍的有( A.人造石油B.指定地區的洗浴中心取用地下水C.與原油同時開采的自然氣D.焦煤E.鎢精礦石『正確答案』BCDE『答案解析』人造石油、不征收資源稅。(單項選擇題)某煤礦企業為增值稅一般納稅人，202365006012023萬元，另外收取5.85400萬噸移送生產洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元該企業2023年6月應繳納資源稅( 80%，資源稅稅率10%)A.4080.00B.4080.50C.4800.00D.4800.50『正確答案』A『答案解析』收取的運輸費、裝卸費不計入銷售額。原煤加工洗選煤=12023×10%+36000×80%×10%=4080(萬元)。2023噸，不含增值稅單0.08萬每噸，合同商定本月收回貨款的60%10日40160萬25:15%，該企業當月應納資源稅()萬元。A.12.80B.17.60C.8.00D.24『正確答案』B『答案解析』市場法公式：精礦銷售額=原礦銷售額×換算比;換算比=()=(160÷40)÷(0.08×25)=2。的當天。萬元)資源稅=352×5%=17.60(萬元)(多項選擇題)以下各項中，免征資源稅的有( )對衰竭期煤礦開采的煤炭開采原油過程中用于加熱的原油C.試點地區的污水處理回用水D.采礦企業因自然災難患病重大損失E.開采原油過程中用于修井的原油『正確答案』BCE『答案解析』選項A30%;D，由省、自治區、直轄市人民政府酌情打算減稅或者免稅。(多項選擇題)以下關于資源稅納稅地點的說法中，正確的有( )。A.扣繳義務人代扣代繳資源應當自收購地主管稅務機關繳納B.海洋原油資源稅向國家稅務總局海洋石油稅務治理機構繳納C.煤礦資源稅在開采地繳納D.煤礦資源稅在銷售地繳納E.煤礦資源稅在消費地繳納『正確答案』ABC『答案解析』煤礦的資源稅在開采地繳納。【單項選擇題在關稅稅則中預先按產品的價格凹凸分檔制定假設干不同的稅率依據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是( A.選擇稅B.滑動稅C.復合稅『正確答案』B出口稅率的一種關稅。【單項選擇題】以下工程中，屬于進口關稅完稅價格組成局部的是()。A.進口人向自己的境外選購代理人支付的購貨傭金B.進口人負擔的向中介機構支付的經紀費C.進口設備報關后的安裝調試費用D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用『正確答案』B完稅價格。【單項選擇題】2023年3月，某貿易公司進口一批貨物，合同中商定成交價格為人民幣600萬元支付境內特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元該批貨物運抵境內輸入地點起卸前發生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關稅完稅價格( )萬元。A.615 B.613C.623 D.610『正確答案』C金要計入完稅價格中。萬元)20235月將機器運往境外修理，出境時已100萬201萬元，境外51.2萬元，復運進境發生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅()萬元。(10%)A.8.77 B.0.77C.8.87 D.0.62『正確答案』D『答案解析』運往境外修理的貨物，規定期限內復運進境的，以海關審定的境外修理費、料件費為根底確定完稅價格。該企業應納關稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬元)202357日經批準進口一套特定免稅設備用于研發工程，20231027日經海關批準，該公司將設備出24032060萬元。202310月該公司應補繳關稅()萬元。(10%5年)A.16.00 B.16.53C.24.00 D.26.00『正確答案』A『答案解析』完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(監管年限×12)]。補稅時實際已進口的時1151個月計算，不超1524+6=30個月應補繳關稅=320×[1-30÷(5×12)]×10%=16(萬元)【多項選擇題】以下關于關稅完稅價格的說法，正確的有()。出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅5%計算保險費C.進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅D.定，估定進口貨物完稅價格E.出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為根底審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費『正確答案』ACDE兩者總額的千分之三計算保險費。【單項選擇題】以下關于關稅稅務處理的說法，正確的選項是( A.外國企業無償贈送進口的物資免征關稅進料加工料件，無論是否出口，依據實際進口數量免征進口關稅，加工的成品出口，免征出口關稅出口加工區區內企業和行政治理機構進口的自用合理數量的辦公用品，予以免除進口關稅已征進口關稅的貨物，因品質或規格緣由，原狀退貨復運出境的，3年內可以申請退還關稅『正確答案』C選項B，進料加工料件，對專為加工出口商品而進口的料件，海關按選項1年內，可以申請退還關稅。(計算題節選)某石化生產企業為增值稅一般納稅人，該企業原油生產1400元/16506%)：(1)8582509.36萬元。依據上述資料，答復以下問題：1.業務(1)應納資源稅( )萬元。A.495.56B.495.48C.792.48D.495.00『正確答案』B萬元)(2)1.2萬噸對外投資，取得10%的股份，開采原油過程中修井用原油0.1萬噸;用開采的同類原油2萬噸送非獨立煉油部門加工生產成品油。2.該企業業務(2)應繳納資源稅( 元。A.316.80B.304.92C.326.70D.118.80『正確答案』A萬元)150萬元，運至我20;將煙絲從海12萬元，取得合法貨運發票。()萬元(10%、30%)。A.79.90 B.85.54C.125.93 D.142.98『正確答案』D『答案解析』關稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)關稅=170.51×10%=17.05(萬元)萬元)萬元)萬元)【多項選擇題】以下出口貨物，可享受增值稅免稅待遇的有( A.加工企業來料加工復出口的貨物B.用于境外承包工程的貨物C.屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物D.已使用過的設備E.農業生產者自產農產品『正確答案』ACDE『答案解析』B選項適用免稅并退稅政策。(單項選擇題)商業企業一般納稅人零售以下貨物，可以開具增值稅專用發票的是( )。A.煙酒B.食品C.化裝品D.辦公用品『正確答案』D『答案解析』商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用局部)、化裝品等消費品不得開具專用發票。(單項選擇題)增值稅小規模納稅人發生以下銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是( )。銷售舊貨銷售自己使用過的固定資產C.銷售邊角余料『正確答案』C『答案解析』其他選項只能開具增值稅一般發票。含稅收入40000元代收水電煤等公共事業費共計50000元取得代收手續費收入1500元，該便利店6月應納增值稅( )元。A.3617.43B.1208.74C.1236.48D.2664.05『正確答案』B元)。(單項選擇題)某汽修廠為增值稅小規模納稅人，12月取得修理收入為60000元;500012月份應繳納增值稅()。A.1747.57元B.1844.66元C.1893.20元D.1980.58元『正確答案』B『答案解析』應繳納的增值稅=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)(多項選擇題)增值稅一般納稅人發生的以下業務中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有()。2023430日前購進的鋼材2023430日前購進的不動產增值電信效勞E.裝卸搬運效勞『正確答案』BDEA;C選項增值電6%的稅率，不適用于簡易計稅方法。89200元;銷售自己使用過的3164000元;35000元，該企業上述業務應納增值稅為()元。(以上收入均為含稅收入)A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58『正確答案』C=9200÷(1+3%)×2%=178.64()=64000(1+17%)×17%=9299.15()=35000(1+17%)×17%=5085.47( 元 ) ， 應 納 增 值 稅=178.64+9299.15+5085.47=14563.26(元)。業同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策，該特定條件包括。A.已取得增值稅一般納稅人資格B.22年以上B級及以上3億元以上外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性『正確答案』ABECA級;D5億元以上。(單項選擇題)2023350輛，支付35060480萬元，同3易公司應納增值稅()萬元。A.9.38B.9.89C.14.07D.70.18『正確答案』A=(480+3)÷(1+3%)×2%=9.38(萬元)(單項選擇題)12694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300250升;20萬元;購進汽油取得的增值稅專用發票上注明價款300517.8元/升。該加油站當月應納