會計分崗實訓講師：劉夢佼QQ號：247700616出納第二章出納崗位實訓出納崗位實訓目標：1、全面熟悉出納崗位的基本職責、業務流程；2、掌握貨幣資金收付結算與核算的內容和操作技能；3、了解貨幣資金的管理制度；2第一節出納崗位職責1、按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。2、審核原始憑證，并據此編制收付款憑證，然后根據收付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。3、按照國家外匯管理規定和結匯制度，辦理外匯出納業務。4、管理庫存現金，掌握銀行存款余額，加強賬戶管理。5、保證有價證券的安全與完整。6、負責與銀行之間的各種往來。7、保管有關印章、空白支票等票據。8、取得銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調節表。3第二節出納崗位核算程序業務部門經手人出納員原始憑證（原始憑證匯總表）收款憑證付款憑證4銀行科目匯總表總分類賬現金日記賬銀行存款日記賬持有關憑證提示付款②辦理結算手續③④⑤核對第三節出納崗位實訓要求開設現金和銀行存款日記賬補填有關原始憑證，熟悉各種銀行結算憑證的填寫。根據所列經濟業務編制記賬憑證。登記現金和銀行存款日記賬。將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調節表。進行試訓總結。5第四節實訓指導實訓耗材：記賬憑證5張現金日記賬1頁銀行存款日記賬1頁銀行存款余額調節表1頁自備黑色簽字筆，紅色簽字表，剪刀，固體膠，直尺等6實訓提示：本崗位實訓重點是掌握出納崗位職責，現金和銀行存款的收付手續，銀行結算方式的種類、程序及其相關結算憑證樣式；通過查閱：現金管理暫行條例及實施細則.doc銀行賬戶管理辦法.doc支付結算辦法.doc中華人民共和國票據法.pdf內部會計控制規范貨幣資金(試行).pdf7中國工商銀行現金支票存根附加信息

出票日期2007年3月2日收款人:A公司金額:3500.00用途:備用金單位主管會計中國工商銀行現金支票IVVI0025469出票日期(大寫)

年

月

日付款行名稱:收款人:

出票人賬號:億千百十萬千百十元角分￥350000人民幣(大寫)用途備用金上列款項請從我賬戶內支付出標人簽章復核記賬襄樊市A公司財務專用章姚霍利貳零零柒叁零貳襄樊市建行民主路分理處A公司8306613叁仟伍佰元整現金支票的填寫

簽發現金支票

處理流程

支票填制要求如下：1.“出票日期”必須大寫。2.“付款行名稱”為出票人開戶銀行的名稱。3.“出票人賬號”為出票人存款戶的代號，由開戶銀行在開立賬戶時設置。4.“收款人”為支票持有人，單位、個人均可。5.“金額”需要大小寫一致，大寫金額最高位數前不留空格。6.小寫金額最高位數前加填人民幣符號。7.“用途”按實際填寫，不能虛構。8.“簽章”包括出票人的財務專用章和單位法人章，與銀行預留印鑒相符。9.收款單位或收款人憑現金支票從銀行提取現金時，應在支票背面背書出示身份證，否則不予支取。

貳零零柒零貳零柒A公司8306613伍萬伍仟捌佰元整民發公司工行貨款銀行匯票的填寫托收憑證的填寫托收憑證（受理回單）委托日期：2007年3月10日星苑公司9534318建行伍萬玖仟伍佰元整A公司8306613建行￥5950000貨款發票補充部分出納管理技能庫存現金的管理技能收付合法原則來源、使用、收付范圍合法錢賬分管原則現金管理收入、支出、債權債務賬簿的登記；稽核；保管會計檔案不得兼管收付兩清原則收付現金要當面點清，并復核日清月結原則當日的現金收付業務都計入現金日記賬，每日結出賬面余額，并與實存數核對相符現金日記賬每月至少結一次賬，并與其他有關賬核對，看賬賬是否相符現金管理的原則現金的使用范圍職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶的差旅費個人勞務報酬結算起點以下的零星支出現金結算的起點規定是1000元，超過要用銀行轉賬根據規定頒發給個人的科技、文體等各種獎金向個人購買農副產品和其他物資的價款各種勞保、福利費以及國家規定對個人的其他支出同銀行確定需要付現的其他支出現金的使用范圍庫存現金的限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，一般按照單位3~5天日常零星開支所需現金確定。距離銀行遠或交通不方便的單位可適當放寬，最高不得超過15天。庫存現金清查形式出納日常清查主要形式清查小組清查定期不定期內容：賬實是否相符；是否違規管理方法實地盤點法，賬實核對清查小組清查時編制“庫存現金盤點報告表”清查結果的處理違規管理的現金及時予以糾正賬實不符的現金查因前計入“待處理財產損益”報批后現金長款：應支付的，計入”其他應付款“無法查明原因的，”營業外收入“現金短款：由賠償的，計入”其他應收款“無法查明原因的增加管理費用銀行賬戶的管理技能銀行賬戶：各單位為辦理結算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，它是各單位通過銀行辦理轉賬、結算信貸以及現金收支業務的主要工具，具有反映和監督國民經濟各部門經濟活動的作用。種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶基本存款賬戶：各獨立核算單位或實行獨立核算的企業在銀行開立的主要賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現金收付，企業只能有一個基本存款賬戶。一般存款賬戶：因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外銀行機構開立的銀行結算賬戶。存款人的輔助結算賬戶，借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。該賬戶開立數量沒有限制。

臨時存款賬戶：存款人因臨時需要開立并在規定期限內使用而開立的賬戶，可用于辦理轉賬結算和根據國家現金管理規定辦理現金收付。專用存款賬戶：存款人對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶臨時存款賬戶：存款人因臨時需要開立并在規定期限內使用而開立的賬戶，可用于辦理轉賬結算和根據國家現金管理規定辦理現金收付。專用存款賬戶：存款人對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶銀行賬戶管理的基本原則銀行賬戶管理原則一個基本賬戶原則自愿選擇原則存款保密原則存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶存款人可以自主選擇銀行，銀行業可以自愿選擇存款人開立賬戶銀行為存款人保密，維護其資金的自主支配權，不代任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人賬戶內存款（國家法律規定和國務院授權中國人民銀行總行的監督項目除外）銀行賬戶的開立開設程序申請填寫提交審查查詢存款人自主選擇銀行提出申請，領取”開立單位銀行結算賬戶申請書“填寫上交”開立單位銀行結算賬戶申請書“提交有關的證明文件填制并提交印鑒卡片+人民銀行審查存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結算賬戶信息開戶所需要的書面材料基本存款賬戶1.企業法人，應出具企業法人執照正本；2.非法人企業，應出具營業執照正本；3.個體工商戶，應出具個體工商戶營業執照正本；4.均應出具稅務登記證正本5.均應出具組織機構代碼證正本銀行存款的清查銀行存款的清查就是對賬內容中的賬實核對，其方法是對賬單法，即逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的收付記錄，檢查實有存款。清查流程按業務發生的先后順序，對憑證的種類、編號、摘要、金額等逐項核對，一般是賬、單上的借貸金額錯位核對，凡內容相同的劃“√”標識。

若有未達賬項，編制銀行存款余額調節表進行調節。銀行存款賬單不符的原因及處理原因處理雙方賬目有記錄或計算錯誤存在未達賬項雙方各自查找原因并予以更正

編制銀行存款余額調節表

未達賬項：指同一業務因企業與銀行雙方取得憑證的時間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項。1．企業已收，銀行未收；2．企業已付，銀行未付；3．銀行已收，企業未收；4．銀行已付，企業未付。銀行存款余額調節表的編制編制方法：在企業與銀行雙方的賬面余額的基礎上加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。銀行存款日銀行已收銀行已付記賬余額＋企業未收－企業未付

＝銀行對賬企業已收企業已付單余額＋銀行未收－銀行未付支票與印鑒的管理技能支票（Cheque，Check）是出票人簽發，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

支票的管理購買支票由專人（一般是出納）負責支票的購買及使用，購買時帶上印鑒章去基本存款開戶銀行，填寫一式三聯票據和結算憑證領用單，并在第二聯上加蓋預留銀行印鑒，交給銀行購買支票。收到銀行的憑證回單，據以入賬.借：財務費用貸：銀行存款空白支票管理

專人保管，票印分管；不得預蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉讓給其他單位和個人。單位撤并時交回銀行注銷。支票使用管理程序領取支票，先填寫《支票領用審批單》，注明用途、金額，由部門負責人批準簽字，再到出納處領取支票，并登記“支票領用登記薄”。使用要求1．用藍黑、碳素墨水或墨汁填寫；2．不準簽發遠期支票和空頭支票；3．不準將支票出租、出借或轉讓給其他單位和個人使用，不準將支票做抵押；4．支票的內容如有更改，必須由簽發人加蓋預留銀行印鑒，但金額、簽發日期、收款人名稱不準更改；5．作廢支票不得撕毀，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。第三部分出納票證處理技能原始憑證認識技能憑證類型發票類專用發票：增值稅專用發票的簡稱普通發票專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據，國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

結算類支票（現金與轉賬）托收承付結算憑證委托收款結算憑證匯兌結算憑證銀行匯票委托書其他類費用報銷單借款單……用筆要求銀行匯票必須記載事項用圓珠筆填寫銀行承兌匯票VS銀行匯票銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。

銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點，適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。備查賬簿及登記技能備查簿是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。支票領用登記簿應收票據登記簿應付票據登記簿基本格式由企業根據內部管理的需要自行決定支票領用登記簿

一般應包括：領用日期、支票號碼、領用人、用途、收款單位、限額、批準人、銷號等。登記注意事項：簽發時：

填寫簽發時間、支票號碼、收款單位、用途和使用限額，并由領用人在登記簿“領用人”欄簽名或蓋章。

報銷時：

領用人將支票的存根或未使用的支票交回時，應填寫實際用款金額，在“銷號”欄銷號并注明銷號日期。支票領用登記簿不必每年更換；每次買回來支票，都要在登記簿中寫清支票號碼，按流水號記下；作廢的支票要在登記簿中標明作廢

應收票據備查登記簿定義：是用以記錄和反映在商業匯票結算方式下，銷貨單位在收到購貨單位承兌的商業匯票和匯票到期日收回貨款或退回商業匯票以及將商業匯票貼現和轉讓等情況的一種賬簿。登記：

單位、合同號碼、商業匯票記錄欄：根據收到的商業承兌匯票填列。