綠大地審計失敗案CompanyLogo目錄

引言1

綠大地事件進程23

4案例啟示事件解析CompanyLogo引言2010年，云南綠大地生物科技有限公司因公司涉嫌信息披露違規，證監會對其進行了立案調查。2011年3月17日，A股第一例上市公司董事長何學葵因涉嫌欺詐發行股票而被逮捕。作為中國A股第一家綠化園林公司，其招股書呈獻給市場一份靚麗的高成長藍圖，為何會在一瞬間淪為資本市場唾棄的對象？CompanyLogo公司介紹綠大地始創于1996年，注冊資本1.5億主營經營綠化工程設計及施工、綠化苗木種植及銷售，是云南省最大的特色苗木生產企業。2007年12月21日，綠大地在深交所中小板上市，成為國內綠化行業第一家上市公司，也是云南省第一家上市民營企業。持股28.63%的何學葵在2009年便以11億的身家登上胡潤富豪榜，成為云南女首富。CompanyLogo綠大地事件進程2010.3.7 發布公告因公司涉嫌信息披露違規，證監會已經對其立案調查2010.3.30 預計公司2009年度經營業績可能出現虧損。實際上，就在2月27日公布的2009年業績快報中，綠大地的凈利潤還高達6211.6萬元--一個月突然"虧損"6000余萬！2010.12.23 控股股東何學葵的股份遭公安機關依法凍結2010.12.30 綠大地公安機關通知，公司因涉嫌違規披露、不披露重要信息接受調查。2011.3.17，何學葵因涉嫌欺詐發行股票而被逮捕。*ST大地K線圖CompanyLogo為何被調查？2009年10月30日發布2009年第三季季報稱：預計2009年度凈利潤同比增長20%-50%。2010年1月30日，將2009年凈利潤增幅修正為較上年下降30%以內。2010年2月27日第三次發布2009年度業績快報時，凈利潤又變為6212萬元。2010年4月28日，再次將凈利潤修正為-12796萬元。2010年4月30日，公司最終發布2009年年度報告，披露公司2009年凈潤為-15123萬元。2009年的凈利潤從最初的盈利1.04億元變為最終的虧損1.5億元。CompanyLogo為何被查--“兩個女人的戰爭”傳言說何學葵因為得罪云南證監局女局長范輝才被調查。網絡上甚至出現過舉報范輝的帖子，并爆出一張照片，范輝戴著勞力士手表，佩帶天價首飾（差一點成“表妹”）。但是證監會人士出面公開辟謠，說經過調查，該照片屬于人工合成。但這兩個女人互相交惡，卻從中可見一斑。CompanyLogoCompanyLogo綠大地事件進程2007.12.21深圳市鵬城會計師事務所無保留意見2008.10.14中和正信會計師事務所

無保留意見2009.11.06中審亞太會計師事務所

保留意見2011.01.11中準會計師事務所無法表示意見北京市海淀區首體南路22號國興大廈4層CompanyLogoIPO欺詐之題材綠大地本來是一家以綠化工程為主業的企業，但是上市團隊分析認為，發審委“不喜歡做工程的”，因此決定包裝為“農業+高科技”形象。這樣，公司不但把名稱改成了“生物科技公司”，而且在賬目處理上，也把本來是利潤主體的綠化工程收入轉成了“苗木種植”收入。于是公司主營收入變成了85%依靠苗木銷售，而所售苗木中卻有85%來自對外采購（二道販子）。CompanyLogoIPO欺詐之財務造假1、虛增資產（1）無形資產2004年，綠大地公司購買馬龍縣舊縣村委會土地960畝，購買成本僅為50萬元，但入賬為955萬，虛增18倍。類似手法多次使用，從CompanyLogoIPO欺詐之財務造假（1）固定資產“馬鳴基地”的3口深水井計入固定資產216.83萬元，每口72.27萬元。而該招股說明書上的另一口深井，金殿基地深水井卻只值8.13萬元，價格相差近10倍。“馬鳴基地”圍墻的固定資產價值為686.9萬元，每米圍墻的價格高達1268.86元。CompanyLogoIPO欺詐之財務造假（2）存貨綠大地以同樣手法虛增苗木存貨，這些存貨占綠大地總資產的比例超過40%。這些存貨虛增了4到5倍，比如市場上某品種苗木報價是50元，但是到了綠大地就變成了250元。另外，苗木行業屬高風險行業，《企業會計準則第1號——存貨》規定，每期末應對苗木計提存貨減值準備，但這無疑增費減利，不利于上市。2004年到2009年期間總計虛增資產約3.37億人民幣。CompanyLogoIPO欺詐之財務造假2、虛增收入通過私刻數十枚假公章偽造銷售合同，子虛烏有的收入和利潤順理成章地出現在上市招股書上。法院一審判決結果顯示，綠大地上市前累計虛增收入2.96億元，加上上市后的虛增收入，總計約為5.47億元。CompanyLogo2005年至2009年，為配合虛增資產、采購、收入，綠大地偽造近百張銀行單據——涉嫌偽造、變造金融票據。首發上市之前，綠大地偽造云南省工商局關于綠大地前十大銷售客戶。供應商的工商信息證明；偽造云南生態技術有限公司、昆明匯豐花卉園藝有限公司、云南萬子紅園林花卉有限公司等公司公章，用于虛構銷售合同、虛增收入——涉嫌偽造國家機關公文、公司印章。在調查期間，綠大地隱匿、篡改一百多筆財務憑證，涉及金額上億元，設立賬外賬——涉嫌隱匿、銷毀會計資料。CompanyLogo2007年至2009年，綠大地利用其控制公司，采用陰陽合同等方式虛增資產；以虛構銀行回款方式虛增收入；以虛增資產、虛假采購方式將資金流出，通過其控制公司將資金轉回方式虛增銷售收入，影響公司利潤。造假軍師—龐明顯龐明星，原四川華源會計師事務所所長，在此案中以外聘財務顧問的身份出現。然而值得注意的是，龐明星原來曾在與華源有密切聯系的深圳鵬城會計師事務所，它也正是當年綠大地IPO的審計機構龐明星扮演著一個“雙面人”的角色：一邊以上市顧問的身份指導公司造假，一邊作為審計負責人進行現場審計，在頻頻更換的會計師事務所背后，負責現場審計的公司項目負責人，竟然一直就是龐明星本人。CompanyLogoCompanyLogo這個過程是：龐明星在擔任公司“上市顧問”的同時，又以“介紹項目”的方式，將綠大地的審計業務介紹給了華鵬會計師事務所，而會計師事務所“回報”龐明星的，則是任命龐為該審計項目的項目負責人。這種操作手法在業內被稱為“項目掛靠”，即某個沒有審計資質的審計師，帶著項目“掛靠”會計師事務所，以換取項目審計資質。前后數家會計師事務所出具的審計報告中，雖未出現龐明星的簽名，但所有報告都經過了龐明星的“終審”。CompanyLogo軍師“掛不上靠了”2010年，已生疑心的監管部門向綠大地“推薦”了另一家會計師事務所，在龐明星無法“掛靠”后，種種財務黑洞終于曝光。CompanyLogo管理層會計報表提供注冊會計師審計利益相關者報告保持獨立性CompanyLogo管理層責任管理層責任管理層對編制財務報表的責任具體包括：1．選擇適用的會計準則和相關會計制度。2．選擇和運用恰當的會計政策。3．根據企業的具體情況，作出合理的會計估計。為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

CompanyLogo審計責任注冊會計師的責任是對管理層在治理層監督下編制的財務報表發表審計意見，對財務報表的審計并不能減輕管理層和治理層的責任。CompanyLogo本案中，綠大地財務總監蔣凱西、董事長何學葵作為管理層，對所編制的財務報表的真實性、完整性負責人。四個會計師事務所對管理層出具的財務會計報告出具意見。CompanyLogo本案中，雖然龐明星表面上不在綠大地中擔任任何職位，綠大地財務報表中也未對其進行任何披露，但是，他仍是綠大地上市的重要財務人員之一。同時，龐明星又擔任著注冊會計師的角色，雖然龐明星也并沒有對報表結果進行簽字確認，但仍擔任綠大地審計的”終審”角色。這樣，通過繞開高管和注冊會計師的角色，龐明星自己一手制造著綠大地的財務數據，一手又自己修改著綠大地的財務報表。嚴重損害