稅法相關知識簡介

稅種（一）房產稅

一、概念：房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。房產稅的征稅范圍不包括農村。二、房產稅的納稅義務人：征稅范圍內的房屋產權所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產權所有人、承典人、代管人或使用人三類。

房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

房地產轉讓環節稅金：營業稅、城建稅及附加稅、印花稅、土地增值稅、所得稅稅種（二）城鎮土地使用稅

概念：城鎮土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。納稅人：在城市、縣城、建制鎮和工礦區內使用土地的單位和個人，包括內資企業、外商投資企業和外國企業在華機構、事業單位、社會團體、國家機關、軍隊及其他單位，個體工商戶及個人也是納稅人。不包括農村的土地（房產稅一樣）。計稅依據：按實際占用的土地面積實行有幅度的差別稅額、定額稅率。稅種（三）契稅

概念：契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。征稅對象：在境內轉移土地、房屋權屬這種行為。包括以下幾種具體情況：（一）國有土地使用權出讓（出讓方不交土地增值稅）（二）國有土地使用權轉讓（轉讓方應交土地增值稅）（三）房屋買賣（符合條件的轉讓方需交土地增值稅）（四）房屋贈與（非公益性贈與需交土地增值稅）（五）房屋交換（單位之間進行房地產交換應交土地增值稅）稅率：3％～5％幅度稅率（省、自治區、直轄市政府幅度內確定）稅種（四）耕地占用稅

概念：耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，按照規定稅率一次性征收的稅種。屬于對特定土地資源占用課稅。

納稅范圍：包括用于建房或從事其他非農業建設征（占）用的國家和集體所有的耕地。耕地包括從事農業種植的土地，包括菜地園地--花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經濟林木的土地；魚塘。納稅義務人：占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人，包括各類性質的企業、事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；也包括個體工商戶及個人。

耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高：每平方米5～50元。經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規定稅額的50%。稅種（五）車船稅

概念：車船稅是指在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人應繳納的一種稅。征稅范圍：依法在我國車船管理部門登記的車船，在單位內部場所行駛或作業的機動車輛和船舶。納稅義務人：

我國境內車船的所有人或者管理人，其未繳，由使用人代繳。（境內單位和個人租入外國籍船舶，不征收車船稅；境內單位將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅。）稅率：定額稅率應納稅額=計稅單位×固定稅額稅種（六）車輛購置稅

概念：車輛購置稅是以在中國境內購置規定的車輛為課稅對象、在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅。屬于直接稅。納稅義務人：境內購置應稅車輛的（各類性質的）單位和個人。應稅行為：購買使用；進口使用；受贈使用；自產自用；獲獎使用；以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。稅率：統一比例稅率10%稅種（七）印花稅

概念：印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。因其采用在應稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名，屬于行為稅。納稅義務人：在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位和個人。包括內、外資企業，各類行政（機關、部隊）和事業單位，中、外籍個人。備注：由兩方或以上共同書立應稅憑證的，其當事人都是印花稅的納稅人,就其所持憑證的計稅金額納稅。稅種（八）城建稅及教育費附加

納稅人：負有繳納“三稅”義務的納稅人；自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人也征。特點：1.稅款專款專用2.附加稅3.城鎮規模設計不同比例稅率應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅×稅率注：教育費附加稅率3%地方教育費附加2%，進口不征，出口不退；城建稅進口不征，出口不退，出口免抵要繳，隨“三稅”的減免而減免稅種（九）煙葉稅法納稅人：境內收購煙葉的單位（煙草公司或受其委托）范圍：晾曬煙葉、烤煙葉應納稅額計算：收購金額*稅率；比例稅率：20%【中華人民共和國煙葉稅暫行條例】收購金額=收購價款*（1+10%）；10%為價外補貼進項稅=收購價*1.1*1.2*13%稅種（十）船舶噸稅

納稅人及納稅范圍：自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶。噸位設置：普通和優惠稅率按照船舶凈噸位和噸位執照期限征收應納稅額＝船舶凈噸位×定額稅率（元）

拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款；拖船每1千瓦=凈噸位0.67噸

《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》，自2012年1月1日起施行。稅種（十一）關稅

征稅對象：準許進出境的貨物（貿易性商品）和物品（入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其它方式進境的個人物品）納稅義務人：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人以及推定所有人（攜帶進境的，為攜帶人；分離運輸的行李，為相應的進出境旅客；郵遞方式進境的，為收件人；郵遞或其他方式出境的，為寄件人或托運人）進口關稅稅率：2002年起，進口關稅分為：最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率以及暫定稅率等；稅種（十一）關稅2

一般進口貨物的完稅價格一、以成交價格為基礎的完稅價格

進口貨物完稅價格=貨價+運輸費用（包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和相關費用等）二、進口貨物海關估價方法進口貨物的價格不符合成交價格條件或成交價格不確定的，應按下列順序估價：1、相同或類似貨物成交價格方法注：應在海關接受申報進口之日的前后各45天（且有多個價格時適用最低價）相同商業水平且進口數量基本相同，對因運輸距離及方式不同，產生的差異應調整；2、倒扣價格方法；3、計算價格方法；4、其他合理方法。稅種（十二）資源稅

概念：資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產品開采和生產鹽的單位和個人課征的一種稅。屬于價內稅。

1、對外資、外國企業、外籍人員也征。2、自2011.1.1起，開采陸上和海洋的油氣資源的中外合作油氣田、開采海洋油氣資源的自營油氣田，不再繳納礦區使用費，繳納資源稅。3、獨立礦山、聯合企業（本單位應稅產品稅額）和其他收購未稅礦產品的單位（包括個人）（核定）為資源稅的扣繳義務人；稅目（征稅范圍）：都是初級原礦，包括原油、天然氣、煤炭、有色金屬礦原礦等。稅種（十三）土地增值稅一、概念：土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。（1994-1-1開征）二、征稅范圍的界定（三點須同時符合）:1、轉讓的土地使用權是否屬于國家；2、土地使用權、地上建筑物及其附著物的產權是否發生轉讓。（不包括出讓=一級市場上的轉讓）3、房地產是否取得收入稅種（十三）土地增值稅三、征稅范圍的具體判定:有關事項:出售、繼承、贈予（法定繼承不征；非公益性贈予的征）、房地產抵押（僅抵債的征）、房地產交換（核實免）、合作建房、企業兼并（轉讓房地產暫免）征稅范圍：1、出售國有土地使用權；包括出售、交換和贈與；2、地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓；3、存量房地產買賣

稅種（十四）所得稅一、概念：

所得稅分為企業所得稅和個人所得稅兩大類。企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。二、納稅義務人的一般規定：中國公民、個體工商業戶、個人獨資企業、合伙企業投資者以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。企業所得稅的納稅義務人為在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。企業分為居民企業和非居民企業——劃分標準為：注冊地或實際管理機構所在地，二者之一。稅種（十五）消費稅一、概念

我國現行消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品征收的一種稅。二、我國消費稅的特點

（一）征收范圍具有選擇性（二）征稅環節具有單一性（三）平均稅率水平比較高且稅負差異大（四）征收方法具有靈活性三、消費稅與增值稅的關系：1.兩稅征收范圍不同2.兩稅與價格的關系不同3.兩稅的納稅環節不同4.兩稅的計稅方法不同5.兩稅都對貨物征收6.對于從價定率征收消費稅的應稅消費品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，兩稅的計稅依據一致稅種（十六）營業稅1、營業稅的歷史

營業稅在我國具有十分悠久的歷史。早在我國周代對“商賈虞衡”的課稅，清代開征的當稅、屠宰稅，都具有營業稅的性質。1984年稅制改將工商稅中的商業和服務業等行業劃分出來單獨征收營業稅。2、營業稅納稅人一般規定：在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。境內勞務判定：提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內。3、計稅依據：計稅營業額包括全額計稅、差額計稅、組價計稅稅種（十七）增值稅及營改增簡介

一、“營改增”新政財稅[2016]36號文件解讀：

背景：2016年3月5日，第十二屆全國人民代表大會第四次會議的總理《政府工作報告》中，提及2016年工作重點時指出：全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。2016年3月23日，財政部國家稅務總局下發《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號。

二、增值稅的特點

（1）保持稅收中性（2）普遍征收（3）稅收負擔由商品的最終消費者承擔（4）實行稅款抵扣制度（5）實行比例稅率（6）實行價外稅制度我國增值稅特點1.消費型增值稅（2009年1月1日前為生產型增值稅）2.采用間接法計算稅額，以票扣稅為主；3.對納稅人劃分兩類管理；4.對勞務劃分應稅與非應稅。備注：此前，我國間接稅制是雙稅種并行的稅制，增值稅普遍適用于貨物相關行業，而營業稅普遍適用于服務行業。由于營業稅是對供應鏈中各環節重復征稅的稅制，通常被視為低效率的稅收形式。因此，自2012年起，我國政府便開始逐步實施由增值稅全面代替營業稅的稅制改革。三、營改增實施過程

稅務法律服務市場

稅務法律服務在西方發達國家早就比