2021-2022年國家電網招聘之財務會計類綜合檢測試卷A卷含答案單選題（共50題）1、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人【答案】B2、下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。A.一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分.適當的審計證據以將審計風險降至可接受的高水平而設計的審計程序C.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質.時間安排和范圍的決策，一經確定，不得修改D.總體審計策略和具體審計計劃具有內在緊密聯系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定【答案】D3、對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，其所體現的會計信息質量要求是()。A.及時性B.相關性C.謹慎性D.實質重于形式【答案】C4、會計監督分為()。A.內部監督和外部監督B.內部監督和社會監督C.國家監督和社會監督D.外部監督和國家監督【答案】A5、下列關于通過多次交易分步處置對子公司股權直至喪失控制權且屬于一攬子交易的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.應當將各項交易作為一項處置子公司股權投資并喪失控制權的交易進行會計處理B.個別財務報表中，在喪失控制權之前每一次處置價款與所處置的股權對應的長期股權投資賬面價值之間的差額，應先確認為其他綜合收益C.個別報表在喪失控制權時需要將原確認的其他綜合收益轉為當期損益D.合并報表中，對于喪失控制權之前的每一次交易，處置價款與處置投資對應的享有該子公司自購買日開始持續計算的可辨認凈資產賬面價值的份額之間的差額，應計入當期損益【答案】D6、甲公司于2010年1月2日購入一項專利權，成本為90000元。該專利權的剩余有效期為15年，但根據對產品市場技術發展的分析，該專利權的使用壽命為10年。2014年1月11日，由于政府新法規的出臺使得使用該技術生產的產品無法再銷售，并且該專利權無其他任何用途。則2014年因該專利權的報廢對公司利潤總額的影響金額為()元。A.9000B.54000C.63000D.72000【答案】B7、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采?。ǎ.具體應對措施B.實施更多的控制測試C.擴大控制測試的范圍D.總體應對措施【答案】D8、針對銷售與收款循環主要單據與會計記錄，下列說法中不正確的是（）。A.發運憑證的一聯留給客戶，其余聯由企業保留，通常其中有一聯由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認收入及向客戶收取貨款的依據B.銷售發票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據之一C.客戶對賬單上通常注明應收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項通知單的金額以及期末余額等內容D.應收賬款賬齡分析表應當按年編制，反映年末應收賬款總額的賬齡區間，并詳細反映每個客戶年末應收賬款金額和賬齡【答案】D9、注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關注的內容不包括（）。A.所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在截止日以前的會計記錄中B.任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，也未反映在截止日以前的會計記錄中C.所有截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在會計記錄中【答案】C10、甲公司為一家機械設備制造企業，2013年10月22日，甲公司與戊公司合作生產銷售N設備，戊公司提供專利技術，甲公司提供廠房及機器設備，N設備研發和制造過程中所發生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據合同規定各自承擔。甲公司具體負責項目的運作，但N設備研發、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設備由甲公司統一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當年，N設備共實現銷售收入2000萬元。2013年甲公司應確認的收入為()萬元。A.2000B.1400C.600D.0【答案】B11、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.將一項固定資產的凈殘值由20萬變更為5萬B.將一項無形資產的攤銷方法由產量法改為直線法C.將發出存貨的計價方法由移動加權平均法變更為個別計價法D.將一臺生產設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法【答案】C12、《總會計師條例》屬于()。A.會計規范性文件B.會計部門規章C.會計法律D.會計行政法規【答案】D13、下列屬于采用逐步結轉分步法缺點的是()。A.能夠提供各個生產步驟的半成品成本資料B.為各生產步驟的在產品實物管理及資金管理提供資料C.能夠全面地反映各生產步驟的生產耗費水平D.逐步綜合結轉法要進行成本還原【答案】D14、某單位1995年9月的會計憑證按照規定應當保管15年，那么期滿之日應當是()。A.2010年1月B.2010年9月C.2011年1月D.2011年9月【答案】C15、()是決策的依據。A.目標B.職權C.信息D.環境【答案】C16、某企業只生產一種產品，固定成本為10000元，變動成本率為75%，企業正常經營銷售額可以達到55000元，則該企業經營安全程度為()。A.較安全B.值得注意C.安全D.很安全【答案】A17、資產按照預計從其繼續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量的會計計量屬性是()。A.重置成本B.公允價值C.可變現凈值D.現值【答案】D18、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關聯方關系。A公司于2×17年1月1日以本企業的固定資產對B公司投資，取得B公司60%的股份，能對B公司實施控制。該固定資產原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備50萬元，公允價值為1250萬元。合并過程中發生資產評估費、審計費等共計20萬元。合并日，B公司所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產公允價值總額為2500萬元。2×17年4月10日，B公司宣告分派現金股利400萬元。B公司2×17年度實現凈利潤1000萬元。假設不考慮其他相關稅費，A公司2×17年由于該項投資計入當期損益的金額為（）。A.420萬元B.240萬元C.440萬元D.460萬元【答案】A19、按照規定不需要在工商管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起()日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記。A.10B.15C.30D.60【答案】B20、推斷錯報通常是指（）。A.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報B.毋庸置疑的錯報C.通過實質性分析程序推斷出的估計錯報D.由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異【答案】A21、針對營業收入審計目標的下面說法中不恰當的是（）。A.確定記錄的營業收入是否已發生，且與被審計單位有關B.確定所有應當記錄的營業收入是否均已記錄C.確定與營業收入有關的金額及其他數據是否己恰當記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當D.確定與營業收入對應的應收賬款的金額是否己恰當記錄，是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分【答案】D22、如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務報表時，發現甲公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結論中最合理的是（）。A.如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質嚴重，A注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的審計程序B.如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C.如果已在期中實施了實質性程序，無論重大錯報風險的性質嚴重與否，A注冊會計師都應實施審計程序以將期中得出的結論合理延伸至期末D.針對由于甲公司舞弊導致的財務報表的重大錯報風險，A注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序【答案】D23、每年年初付款1000元，6年分期付款購物，設銀行利率為10%，該項分期付款相當于現在一次支付現金的購價是()元。已知：(P/A，10%，6)=4.3553。A.4790.83B.3791C.3869D.4355【答案】A24、下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是()。A.進口設備的企業B.銷售商品房的房地產公司C.零售雜貨的個體戶D.生產銷售家用電器的公司【答案】B25、注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據的是（）。A.詢問相關人員是否執行B.檢查控制執行留下的書面證據C.觀察相關人員是否執行D.重新執行該項內部控制【答案】D26、甲公司2×19年3月取得一項股票，作為交易性金融資產核算，支付購買價款100萬元。6月30日，該項股票公允價值為110萬元。9月1日，甲公司將該項交易性金融資產對外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產的計稅基礎為（）。A.55萬元B.52.5萬元C.60萬元D.50萬元【答案】D27、2×16年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權投資以1240萬元的價格全部轉讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×14年1月1日以500萬元購入的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值均為3000萬元。2×14年和2×15年度丙公司累計實現凈利潤500萬元，丙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權益增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉讓丙公司股權投資時應確認的投資收益為（）萬元。A.740B.640C.540D.140【答案】C28、在審查、平衡過程中，應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整意見，并反饋給有關預算執行單位予以修正的是()。A.董事會B.財務管理部門C.預算委員會D.經理辦公會【答案】C29、工程項目管理中的主要風險不包括()。A.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、盲目上馬，可能導致難以實現預期效益或項目失敗B.項目招標暗箱操作，存在商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案C.研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業利益受損D.工程物資質次價高、工程監理不到位、項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷【答案】C30、在企業中,各所屬單位負責人有權任免下屬管理人員，有權決定員工的聘用與辭退，企業總部原則上不應干預，體現了()。A.分散人員管理權B.分散業務定價權C.集中制度制定權D.分散費用開支審批權【答案】A31、對于小規模企業，注冊會計師通常獲取審計證據將檢查風險降至可接受水平的主要方法是（）。A.控制測試B.實質性程序C.重新執行D.詢問【答案】B32、對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是（）A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性【答案】C33、審計證據是否相關必須結合具體審計目標來考慮，在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮的內容不包括（）。A.用作審計證據的信息的相關性可能受到測試方向的影響B.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關C.從原件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠D.有關某一特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據【答案】C34、2017年1月1日，甲公司租用一層寫字樓作為辦公場所，租賃期限為3年，每年12月31日支付租金10萬元，共支付3年。該租金有年金的特點屬于()。A.普通年金B.即付年金C.遞延年金D.永續年金【答案】A35、某演員參加商業演出，一次性獲得表演收入50000元，該演員應繳納個人所得稅的稅額為()元。A.6000B.8000C.10000D.13000【答案】C36、下列各項中不屬于初步業務活動的是（）。A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序B.評價遵守相關職業道德要求的情況C.就審計業務的約定條款與被審計單位達成一致意見D.在執行首次審計業務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿【答案】D37、下列有關內部環境的說法中，錯的是()。A.企業文化包含四個要素：制度文化、物質文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構成企業文化的完整體系B.員工素質控制包括企業在招聘、培訓、孝核、晉升與獎勵等方面對員工素質的控制C.內部環境包含組織基調，具體內容包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等D.內部控制是內部審計控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財務會計、管理會計和內部控制檢查【答案】D38、甲制造業企業生產A、B兩種產品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產A產品10件，B產品20件;A產品燃料定額消耗量為10千克，B產品燃料定額消耗量為25千克。則按定額消耗量比例分配計算的B產品應負擔的燃料費用為()元。A.1000B.5000C.4285.71D.1714.29【答案】B39、下列說法中正確的是()。A.開展預算執行分析，有關部門要收集有關信息資料，根據不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力B.預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計C.企業預算按調整前的預算執行，預算完成情況以企業年度財務會計報告為推D.企業正式下達執行的預算，不可以調整【答案】B40、某公司正在考慮賣掉現有的一臺閑置設備。該設備于8年前以40000元購入，稅法規定的折舊年限為10年，按直線法計提折舊，預計殘值率為10%，目前可以按10000元價格賣出，假設所得稅稅率為25%，賣出現有設備對本期現金凈流量的影響是()元。A.減少360B.減少1200C.增加9640D.增加10300【答案】D41、對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業務作為重要的審計目標。在以下程序中，難以達到這一目標的程序是（）A.結合存貨監盤，檢查在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發票的經濟業務B.檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期C.檢查資產負債表日前應付賬款明細賬及現金.銀行存款日記賬D.檢查資產負債表日后應付賬款貸方發生額的相應憑證【答案】C42、根據《車船稅法》的規定，下列表述正確的是()。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.納稅人自行申報繳納的，應在納稅人所在地繳納C.節約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅D.臨時入境的外國車船需要繳納車船稅【答案】A43、下列選項中，不屬于財務分析的方法的是()A.比較分析法B.比率分析法C.綜合分析法D.個體分析法【答案】D44、下列關于定量定性標準的說法中錯誤的是()。A.單位應用管理會計，應設定定量定性標準B.單位應用管理會計，應強化分析、溝通、協調、反饋等控制機制C.以定性為基礎，定量進行修正D.以定量為基礎，定性進行修正【答案】D45、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B.被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C.截至資產負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監盤D.外國子公司的存貨無法監盤【答案】A46、企業應當根據生產經營特點，以正常生產能力水平為基礎，按照資源耗費方式確定合理的分配標準，具體可以體現的原則不包括（）。A.受益性原則B.成本效益性原則C.管理性原則D.延遲性原則【答案】D47、注冊會計師為了獲取審計證據以證實被審計單位對于銷售收入的準確性認定是否不存在重大錯報而實施的下列實質性程序中，效果可能最差的是()。A.將所選擇的銷售業務筆數與銷售發票存根的張數進行比較B.將銷售發票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算C.將發票上列出的商品的規格、數量和顧客代號等與發貨憑證進行核對D.將銷售單上批準銷售的數量與發貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對【答案】A48、產品成本預算的編制基礎不包括()。A.生產預算B.直接材料預算C.制造費用預算D.銷售費用預算【答案】D49、在下列各項資金時間價值系數中，與資本回收系數互為倒數關系的是()。A.(P/F，i，n)B.(P/A，i，n)C.(F，P，i，n)D.(F/A，i，n)【答案】B50、某公司兩年前發行普通股股票1000萬元，籌資費用率2%，每股發行價為8元，目前每股市價為10元，預計明年發放股利每股0.1元，以后股利增長率維持2%不變，所得稅稅率25%，該公司目前留存了20萬元的留存收益，則該留存收益的成本為()。A.3.25%B.3%C.3.02%D.3.06%【答案】B多選題（共20題）1、下列各項反映隨機變量離散程度的指標有()。A.方差B.標準離差C.平均差D.全距【答案】ABCD2、下列關于進一步審計程序的時間的說法中，恰當的有（）。A.重大錯報風險較高時，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序B.注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C.控制環境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響D.錯報風險的性質會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序【答案】ABD3、在原始憑證上書寫阿拉伯數字時，下列各項中正確的有（）A.所有以元為單位的，一律填寫到角分B.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“-”C.有角無分的，分位應當寫“0”D.有角無分的，分位也可以用符號“-”代替【答案】ABC4、在收入確認領域，注冊會計師可以實施的分析程序包括（）。A.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較B.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較C.將銷售毛利率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等關鍵財務指標與可比期間數據、預算數或同行業其他企業數據進行比較D.分析銷售收入與銷售費用之間的關系，包括銷售人員的人均業績指標、銷售人員薪酬、差旅費用、運費，以及銷售機構的設置、規模、數量、分布等【答案】ABCD5、下列選項中關于分析程序的說法中正確的有（）。A.在實質性程序中必須執行分析程序B.在總體復核階段必須執行分析程序C.風險評估階段實施分析程序有助于了解被審計單位及其環境D.在不同的階段運用分析程序的目的不同【答案】BCD6、成本按性態劃分包括()A.制造成本B.非制造成本C.固定成本D.變動成本E.半變動成本【答案】CD7、已知某企業預計進行項目投資，要求的必要報酬率為12%，該投資項目的凈現值為20萬元，則下列對該投資項目評價指標表述中，正確的有()。A.內含報酬率大于12%B.現值指數大于1.2C.回收期小于壽命期的一半D.年金凈流量大于零【答案】AD8、關于注冊會計師在計劃和執行審計工作時保持職業懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。A.降低檢查風險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險【答案】ACD9、在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括（）。A.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式相同B.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金C.企業資金存放于管理層或員工個人賬戶D.銀行承兌票據保證金余額與應付票據余額比例不合理【答案】BCD10、以下屬于酌量性固定成本的有()A.廠房租賃費B.差旅費C.職工培訓費D.研究開發費E.設備租賃費【答案】CD11、以下關于銷售與收款循環中各業務活動和相關認定的說法中，注冊會計師認為正確的有()。A.財務部門正確編制應收賬款賬齡分析表，與應收賬款的存在認定直接相關B.會計主管人員檢查向客戶開具的銷售發票是否連續編號，與營業收入的發生認定直接相關C.會計主管人員按照客戶驗收單載明的日期進行收入確認，與營業收入的截止認定直接相關D.開具賬單部門依據已批準的商品價目表開具銷售發票，與營業收入的準確性認定直接相關【答案】CD12、在企業在調整預算時，應遵循的要求包括()。A.調整的全面性，只要出現不符合常規的地方，都需要調整B.調整方案應當在經濟上能夠實現最優化C.調整重點應當放在財務預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面D.調整事項不能偏離企業發展戰略【答案】BCD13、在存貨經濟訂貨量的基本模型中，導致經濟訂貨量增加的因素有()。A.每次訂貨的變動成本增加B.存貨年需求量增加C.單位缺貨成本降低D.單位存貨變動儲存成本降低【答案】ABD14、財政部門實施的會計監督檢查主要包括()。A.會計信息質量檢查B.項目管理監督檢查C.財務管理監督檢查D.會計師事務所執業質量檢查【答案】AD15、乙企業是我國一家酒業企業，創立于20000年，目前是我國國內知名的專業葡萄酒生產企業。該企業為突破僅有單一千型葡萄酒的現狀，實驗室集中技術力量，在做好生產車間葡萄酒生產、化驗和分析的前提下，總結生產環節實踐經驗與營銷部的市場反饋信息，決定不斷加強葡萄酒的新工藝流程研究和新產品研發。該公司在開展研發活動時需關注的主要風險包括()。A.研究項目論證不充分，導致創新不足B.研發人員配備不合理，導致研發成本過高C.研究成果轉化應用不足、保護措施不力D.客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力【答案】ABC16、已知(P/F，8%，5)=0.6806，(F/P,8%，5)=1.4693,(P/A,8%，5)=3.9927,(F/A,8%，5)=5.8666，則i=8%，n=5時的償債基金系數和資本回收系數分別為()。A.0.1705B.0.6803C.0.2505D.0.1075【答案】AC17、下列關于審計業務約定條款的變更的說法中不正確的有（）。A.在完成審計業務前，注冊會計師不能同意被審計單位的業務變更要求B.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應同意變更業務C.審計范圍受到限制屬于審計業務變更的合理理由D.注冊會計師應當確定被審計單位要求業務變更是否存在合理理由【答案】AC18、分批法計算成本的主要特點有（）。A.成本核算對象是產品的批別B.產品成本的計算是與生產任務通知單的簽發和結束緊密配合的，因此，產品成本計算是不定期的C.成本計算期與產品生產周期基本一致，但與財務報告期不一致D.在計算月末在產品成本時，一般不存在在完工產品與在產品之間分配成本的問題【答案】ABCD19、銀行不予受理的結算憑證有()。A.金額大寫使用少數民族文字的結算憑證B.中文大寫金額與阿拉伯數字不一致的結算憑證C.金額大寫使用外國文字的結算憑證D.金額被更改的結算憑證【答案】BD20、采用在產品按定額成本計價法分配完工產品和月末在產品費用，應具備的條件有()。A.定額管理基礎較好B.各項消耗定額變動較大C.各月末在產品數量變動較小D.各月末在產品數量變動較大【答案】AC大題（共10題）一、甲公司是一家化工企業，2×16年5月經批準啟動硅酸鈉項目建設工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環系統以及安裝生產設備等3個單項工程。2×16年6月1日,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為6000000元，建造冷卻循環系統的價款為4000000元，安裝生產設備需支付安裝費用500000萬元。上述價款中均不含增值稅。假定不考慮其他相關費用。要求：根據下列事項，編制甲公司相關的賬務處理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同約定向乙公司預付10%備料款1000000元，其中廠房600000萬元,冷卻循環系統400000萬元。（2）2×16年11月2日，建造廠房和冷卻循環系統的工程進度達到50%，甲公司與乙公司辦理工程價款結算5000000元，其中廠房3000000元,冷卻循環系統2000000元。乙公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司抵扣了預付備料款后,將余款用銀行存款付訖。（3）2×16年12月8日，甲公司購入需安裝的設備，取得增值稅專用發票，價款總計4500000元，增值稅進項稅額為720000元，已用銀行存款付訖。（4）2×17年3月10日,建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結算5000000元,其中，廠房3000000元，冷卻循環系統2000000元。乙公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司已通過銀行轉賬支付了上述款項。（5）2×17年4月1日，甲公司將生產設備運抵現場，交乙公司安裝。（6）2×17年5月10日，生產設備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設備安裝價款結算。乙公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為50000元。甲公司已通過銀行轉賬支付了上述款項。（7）整個工程項目發生管理費、可行性研究費、公證費、監理費共計300000元，已用銀行存款轉賬支付。（8）2×17年6月1日，完成驗收，各項指標達到設計要求?！敬鸢浮浚?）2×16年6月10日，預付備料款借：預付賬款——乙公司1000000貸：銀行存款1000000（2）2×16年11月2日，辦理工程價款結算借：在建工程—乙公司—建筑工程—廠房3000000—乙公司—建筑工程—冷卻循環系統2000000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）300000（500000×60%）—待抵扣進項稅額200000（500000×40%）貸：銀行存款4500000預付賬款1000000根據增值稅制度規定，企業自2016年5月1日之后取得的按照固定資產核算的不動產或不動產在建工程，包括購買、新建、改建、擴建不動產等，其進項稅額應分兩年從銷項稅額中抵扣，取得當期可抵扣增值稅專用發票上注明的進項稅額的60%，另外40%為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的進項稅額：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）200000（500000×40%）貸：應交稅費—待抵扣進項稅額200000二、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×18年12月31日一臺設備出現減值跡象，經測試，該設備市場公允價值為73萬美元，預計處置中會產生相關費用為5萬美元。該設備預計還可以使用3年，預計每年可產生現金凈流入均為25萬美元。甲公司資本利潤率為5%。已知該設備原值1200萬元人民幣，已提折舊600萬元人民幣，已提減值準備100萬元人民幣。2×18年末的市場匯率為1：6.9；預計2×19年末市場匯率為1：6.92；預計2×20年末市場匯率為1：6.83；預計2×21年末市場匯率為1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：計算該設備2×18年12月31日的賬面價值。【答案】預計未來現金流量現值=25×（P/A,5%,3）=25×2.7232=68.08（萬美元）折算人民幣=68.08×6.9=470（萬元）公允價值-處置費用=73-5=68（萬美元）折算人民幣=68×6.9=469（萬元）可收回金額=470（萬元人民幣）應計提減值準備=1200-600-100-470=30（萬元人民幣）2×18年12月31日設備賬面價值=1200-600-130=470（萬元人民幣）三、甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其2×13年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）為降低能源消耗，甲公司對A生產設備部分構件進行更換。構件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達到預定可使用狀態并交付使用，共發生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產設備的成本為4000萬元，已計提折舊1600萬元，賬面價值2400萬元，其中被替換構件的賬面價值為400萬元，被替換構件已無使用價值，A生產設備原預計使用10年，更換構件后預計還可使用8年。采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關會計處理如下：借：在建工程2400累計折舊1600貸：固定資產4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產3700貸：在建工程3700借：制造費用77.1貸：累計折舊77.1（2）2×12年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為160萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝B設備時，甲公司領用原材料50萬元（不含增值稅），支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日，B設備達到預定可使用狀態，B設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該設備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計提折舊會計處理如下：借：管理費用205.2【答案】（1）事項（1）會計處理不正確。理由：固定資產更新改造的后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。所以更新改造后固定資產的賬面價值=2400-400+1300=3300（萬元），應計提折舊額=3300/8/12×2=68.75（萬元）。更正分錄如下：借：營業外支出400貸：在建工程400借：在建工程400貸：固定資產400借：累計折舊8.35（77.1-68.75）貸：制造費用8.35（2）事項（2）會計處理不正確理由：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產殘值的情況下，用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產期初凈值，得出各年應提折舊額的方法。所以應當計提折舊額=（1000+50+30）×2/5×1/2=216（萬元）。更正分錄如下：借：管理費用10.8（216-205.2）貸：累計折舊10.8四、長江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬元取得了大海公司30%的有表決權股份，對大海公司能夠施加重大影響，當日大海公司可辨認凈資產的公允價值是11000萬元。2×17年1月1日，大海公司除一項固定資產的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日，該固定資產的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，剩余使用年限為10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。大海公司2×17年度實現凈利潤1000萬元，未發放現金股利，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益200萬元。2×18年1月1日，長江公司以貨幣資金5220萬元進一步取得大海公司40%的有表決權股份，因此取得了對大海公司的控制權。大海公司在該日所有者權益的賬面價值為12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認凈資產的公允價值是12300萬元。2×18年1月1日，大海公司除一項固定資產的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日該固定資產的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，剩余使用年限為9年、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。長江公司和大海公司在合并前無任何關聯方關系。假定：①原30%股權在購買日的公允價值為3915萬元。②不考慮所得稅和內部交易的影響。要求：（1）編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長江公司對大海公司長期股權投資的會計分錄。（2）計算2×18年1月1日長江公司追加投資后個別財務報表中長期股權投資的賬面價值。（3）計算長江公司對大海公司投資形成的商譽的金額。（4）編制在購買日合并財務報表工作底稿中對大海公司個別財務報表進行調整的會計分錄。【答案】（1）①2×17年1月1日借：長期股權投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長期股權投資——投資成本200（11000×30%-3100）貸：營業外收入200②2×17年12月31日借：長期股權投資——損益調整294［1000-（300-100）÷10］×30%貸：投資收益294借：長期股權投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長期股權投資5220五、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產借方余額為30萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2×16年度實現的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發生的有關交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產相關的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規定應當計入取得當期的應納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發一項新技術，2×16年發生研發支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發活動至2×16年底仍在進行中。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據資料（1）至資料（4），分別確定是否應確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產，并說明理由。（2）說明哪些暫時性差異的所得稅影響應直接計入所有者權益。（3）計算甲公司2×16年度應交所得稅，并編制與所得稅有關會計分錄。（4）根據資料（5），計算甲公司購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額?！敬鸢浮浚?）資料一，應轉回遞延所得稅資產30萬元。理由：2×16年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉回原確認的遞延所得稅資產30萬元（200×15%）。資料二，應確認遞延所得稅負債3000萬元。理由：該投資性房地產的賬面價值為52000萬元，計稅基礎為40000萬元，產生應納稅暫時性差異12000萬元，從而確認遞延所得稅負債3000萬元（12000×25%）。資料三，應確認遞延所得稅資產1000萬元。理由：該項與資產相關的政府補助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價值為4000萬元，計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異4000萬元，從而確認遞延所得稅資產1000萬元（4000×25%）。資料四，開發支出的計稅基礎=300×175%=525（萬元），與其賬面價值300萬元之間形成的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產。理由：該項交易不是企業合并，交易發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，若確認遞延所得稅資產，違背歷史成本計量屬性。（2）資料（2）應直接計入所有者權益。理由：將自用寫字樓轉換為公允價值模式計量的投資性房地產公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，即投資性房地產賬面價值大于計稅基礎的差額計入其他綜合收益，因此確認的遞延所得稅負債應影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬元）。借：所得稅費用957.5遞延所得稅資產970（1000-30）貸：應交稅費—應交所得稅1927.5六、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年1月1日，A公司與B公司簽訂一項購貨合同，A公司向其銷售一臺的大型機器設備。合同約定，A公司采用分期收款方式收取價款。該設備價款共計6000萬元（不含增值稅），分6期平均收取，首期款項1000萬元于2×17年1月1日收取，其余款項在5年期間平均收取，每年的收款日期為當年12月31日。收取款項時開出增值稅發票。商品成本為3000萬元。假定折現率為10％。[（P/A，10％，5）＝3.7908]（計算結果保留兩位小數）、計算A公司收入應確認的金額。、編制2×17年1月1日相關會計分錄。、計算本年未實現融資收益的攤銷額，編制2×17年12月31日相關會計分錄，并計算2×17年12月31日長期應收款賬面價值。、計算本年未實現融資收益的攤銷額，編制2×18年12月31日相關會計分錄，并計算2×18年12月31日長期應收款賬面價值?！敬鸢浮?.A公司收入應確認的金額＝1000＋1000×（P/A，10％，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元）2.2×17年1月1日借：長期應收款（1000×6×1.16）6960貸：主營業務收入4790.8未實現融資收益1209.2應交稅費——待轉銷項稅額960借：銀行存款1160應交稅費——待轉銷項稅額160貸：長期應收款1160應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）160借：主營業務成本3000貸：庫存商品30003.本年未實現融資收益的攤銷額＝（長期應收款期初余額5000－未實現融資收益期初余額1209.2）×折現率10％＝379.08（萬元）借：未實現融資收益379.08七、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計。甲公司為水泥生產企業，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。存貨監盤計劃一、存貨監盤的目標檢查甲公司2016年12月31日存貨數量是否真實完整。二、存貨監盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監盤的主要程序1.與管理層討論存貨監盤計劃；2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術，并依賴詳細的存貨記錄執行了抽盤程序?！敬鸢浮酷槍σ螅?）：目標錯誤。存貨監盤的目標不恰當，監盤目標應為獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權不屬于甲公司，不應納入監盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應與被審計單位盤點時間相協調，應為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當。修改為：復核或與