第七章會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿第七章會(huì)計(jì)賬簿第1節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類第2節(jié)賬簿的設(shè)置與登記方法第3節(jié)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法（十分重要）第4節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬4123第5節(jié)賬簿的更換與保管5第1節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類1.會(huì)計(jì)賬簿的定義◆由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍。◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容2.會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)C編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度3.會(huì)計(jì)賬簿的種類（1）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類1）序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬②普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。2）分類賬簿——按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。3）備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。（2）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類

1）訂本式賬簿——在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿。

2）活頁(yè)式賬簿——活頁(yè)賬。

3）卡片式賬簿——卡片賬。卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬（2）會(huì)計(jì)賬簿按帳頁(yè)格式分類

1）三欄式賬簿——設(shè)置借方、貸方和余額三欄。（不合算數(shù)量指標(biāo)）

2）數(shù)量金額式賬簿——收入、發(fā)出、結(jié)存三大欄（原材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品）

3）多欄式賬簿——生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用多欄式賬簿

賬簿賬簿三欄式賬簿

數(shù)量金額式賬簿

總賬應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬日記賬

第2節(jié)賬簿的設(shè)置與登記方法

1、賬簿設(shè)置的原則（1）依法原則（2）全面系統(tǒng)原則（3）組織控制原則（4）科學(xué)合理原則2、賬簿的基本內(nèi)容封面扉頁(yè)賬頁(yè)3.序時(shí)賬簿的格式與登記方法（1）特種日記賬的格式與登記方法

1）現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。2）銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

（2）普通日記賬的格式與登記方法

1）兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

2）分欄式普通日記賬

①格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。

②登記方法：逐日逐筆登記。

3.分類賬簿的格式與登記方法（1）總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。

②登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記（在8章中講述）。

：原材料（2）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：

1）三欄式①格式：借、貸、余三欄式（總分類賬）。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。※只提供價(jià)值指標(biāo)。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付1000050002）數(shù)量金額式。

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。

※既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。

3）多欄式。①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。※只提供價(jià)值指標(biāo)。

4.總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系和平行登記

（1）關(guān)系：統(tǒng)馭、輔助和補(bǔ)充

（2）平行登記的要點(diǎn)：

1）同期登記

2）方向一致3）金額相等4）依據(jù)相同第3節(jié)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法（十分重要）1.賬簿的登記規(guī)則

（1）含義：登記賬簿時(shí)必須遵守的要求。

（2）內(nèi)容：基本要求——依據(jù)憑證記賬。◆1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確

◆2）做好登記標(biāo)記◆3）書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬

會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆4）使用藍(lán)黑墨水◆5）紅字限制使用

▲沖銷錯(cuò)賬▲賬頁(yè)不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)

▲賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)▲其他會(huì)計(jì)記錄◆6）賬頁(yè)連續(xù)登記◆7）注明余額方向“T”形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法：本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000◆8）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明2.錯(cuò)賬的更正方法（1）錯(cuò)賬的基本類型

1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。

（2）錯(cuò)賬的具體更正方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275

貸：銀行存款3275

更正方法為：2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

※借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。更正方法為：3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款

350

貸：應(yīng)收賬款350※會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。

更正方法為：第4節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬

1.結(jié)賬（1）結(jié)賬的定義

◆在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。

（2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法

1）結(jié)賬的內(nèi)容◆結(jié)賬時(shí)所要做的具體工作。2）結(jié)賬的方法

●月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。●年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。