課后作業(yè)：達成題庫1、2、6、10、11、12、13、15、16題應交稅費概括：公司依據(jù)稅法例定應繳納的各樣稅費包含:增值稅、花費稅、城市保護建設稅、資源稅、公司所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附帶、礦產(chǎn)資源賠償費、印花稅、耕地占用稅等。公司繳納的印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購買稅不需要估計應交數(shù)的稅金，不經(jīng)過“應交稅費”科目核算。習題解惑【例題?多項選擇題】以下各項中，應經(jīng)過“應交稅費”科目核算的有（）。教育費附帶個人所得稅C.城市保護建設稅D.印花稅【答案】ABC【分析】印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購買稅不經(jīng)過應交稅費核算。應交增值稅：（一）增值稅概括觀點：增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依照而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.收稅范圍：在我國境內(nèi)銷售貨物、供給加工維修或修配勞務（簡稱應稅勞務）、銷售應稅服務、無形財富和不動產(chǎn)（簡稱應稅行為）以及入口貨物；此中，“應稅服務”，包含交通運輸服務、郵政服務、電服氣務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物、供給加工維修或修配勞務、銷售應稅服務、無形財富和不動產(chǎn)以及入口貨物的公司單位和個人為增值稅的納稅人。依據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。獲得財富或接受勞務的賬務辦理：1）一般納稅人購進貨物、加工維修修配勞務、服務、無形財富或不動產(chǎn)。借：在途物質(zhì)/原資料/庫存商品/無形財富/固定財富等應交稅費—增（進）（當月已認證的可抵扣）應交稅費—待認證進項稅額（當月未認證的可抵扣）應交稅費—待抵扣進項稅額（當月已認證未抵扣）貸：對付賬款/對付單據(jù)/銀行存款等公司購進農(nóng)產(chǎn)品，除獲得增值稅專用發(fā)票或海關入口增值稅專用繳款書外，如用于生產(chǎn)稅率為11%的產(chǎn)品，依照農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，如用于生產(chǎn)17%的產(chǎn)品，依照農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。借：在途物質(zhì)/原資料等（買價×89%/87%）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（買價×11%/13%）貸：銀行存款/對付賬款等【提示】發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應依據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。公司購進資料商品等不可以獲得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅進項稅額不得抵扣應直接計入資料采買成本。借：原資料等（價稅共計）貸：銀行存款等【例題?計算題】甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%，原資料按實質(zhì)成本核算，銷售商品價錢為不含增值稅的公允價錢；2017年6月份發(fā)生交易或事項以下，分別寫出會計分錄。①5日，購入原資料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為元，資料還沒有抵達，所有款項已用銀行存款支付?！敬鸢浮拷瑁涸谕疚镔|(zhì)120000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）20400貸：銀行存款

120000元，增值稅稅額為

20400②10日，收到5日購入的原資料并查收入庫，實質(zhì)成本總數(shù)為120000元。同日，與運輸公司結(jié)清運輸花費，增值稅專用發(fā)票上注明的運輸花費為5000元，增值稅稅額為550元，運輸花費和增值稅稅額已用轉(zhuǎn)賬支票付訖?！敬鸢浮拷瑁涸Y料125000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）550貸：銀行存款5550在途物質(zhì)120000③15日，購入不需要安裝的生產(chǎn)設施一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為值稅稅額為5100元，款項還沒有支付?！敬鸢浮拷瑁汗潭ㄘ敻?0000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5100貸：對付賬款35100

30000

元，增④20日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票上注明的買價為貨物還沒有抵達，價款已用銀行存款支付。

200000元，規(guī)定的扣除率為

13%，【答案】借：在途物質(zhì)174000（200000×87%）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26000（200000×13%）貸：銀行存款20000025日，公司管理部門拜托外單位維修機器設施，獲得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的維修花費為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已用銀行存款支付?！敬鸢浮拷瑁汗芾砘ㄙM20000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400進項稅額轉(zhuǎn)出：公司已獨自確認進項稅額的購進貨物、加工維修修配勞務或許服務、無形財富或許不動產(chǎn)但其過后改變用途（如用于簡略計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等），或發(fā)生非正常損失，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，依照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，依據(jù)現(xiàn)行増值稅制度規(guī)定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟掉、霉爛變質(zhì)，以及因違犯法律法例造成貨物或許不動產(chǎn)被依法充公、銷毀、拆掉的情況。借：待辦理財富損溢（管理不善造成的非正常損失）對付員工薪酬（用于集體福利）固定財富（簡略計稅項目）無形財富（免征項目）貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應交稅費—待抵扣進項稅額應交稅費—待認證進項稅額【例題?計算題】2017年6月份，甲公司發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)失事項以下（分別寫出會計分錄）①10日，庫存資料因管理不善發(fā)生火災損失，資料實質(zhì)成本為20000元，有關增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅頜為3400元，甲公司將毀損庫存資料作為待辦理財富損溢入賬?！敬鸢浮拷瑁捍k理財富損溢—待辦理流動財富損溢23400貸：原資料20000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

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