基礎會計知識點匯總第一章會計的產生含義：會計是生產（經濟）發展到一定階段的產物條件：1生產過程較為復雜，由于管理的要求才產生了對會計的需要；2生產力有一定的發展，剩余產品出現，才有可能產生會計。會計的基本職能（一）反映（核算）職能：處理、轉換經濟數據，為各類報表使用人提供信息特點:1、以貨幣為主要計量單位，從價值量角度反映。2、反映已經發生的事實。3、有綜合性、連續性、系統性和完整性。內容:款項和有價證券的收付；財產收發、增減和使用；債券債務的發生和結算；資本、基金的增減和經費的收支；收入、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。（二）會計監督（控制）職能特點：1、伴隨會計核算進行，具有完整性、連續性。2、利用價值指標，以財務活動為主，具有綜合性。3、具有強制性和嚴肅性。內容：1、會計資料真實可靠；2、經濟業務合法性；3、財產安全和完整；4、財經法紀執行。會計的任務：反映財務情況、監督經濟活動、提供會計信息。會計的目標：為用戶提供決策和有用的財務信息會計定義：以為用戶提供決策有用的財務信息為目標，以核算和監督企業和各單位經濟過程為內容的一種管理活動，也是管理經濟，提高經濟效益的重要工具。會計的特點會計既是一種管理經濟的活動，又是經濟管理的工具以企業、事業等單位為服務對象3以貨幣為主要的計量尺度七會計學學科分類財務會計：（對外報送會計）管理會計：（對內報送會計）八會計方法 實現會計職能的手段。會計核算方法；會計分析方法；會計檢查方法上述三種方法以會計核算方法為基礎，互相聯系，形成了會計方法體系。九會計核算方法內容：1、設置會計科目和賬戶2、復式記賬3、填制和審核憑證4、登記賬簿5、成本計算6、財產清查7、編制會計報表會計核算與其它核算的關系業務核算：業務活動中各種手續及其產生記錄統計核算：業務活動中數據搜集、整理與分析會計核算：以貨幣計量業務活動信息三者關系：PPT一會計對象就是會計核算和監督的客體，即社會再生產過程中的資金運動。資金：社會再生產過程中各項財產物資的貨幣表現及貨幣本身。資金循環：資金從貨幣形態開始，經過儲備資金，生產資金，成品資金，最后回到貨幣資金的運動過程。資金周轉：周而復始的資金循環該過程可以從以下3個方面進行考察：PPT1、資金進入企業：通過籌資活動（發行股票或債券、借款）取得資金。2、資金的循環周轉：表現為供應、生產、銷售過程.3、資金退出企業：經營過程或資金循環周轉完成時,交納所得稅、分派盈利、償還借款等形式而退出企業。二會計要素概念：指按照交易或事項的經濟特征所作的基本分類，分為反映企業財務狀況的會計要素和反映企業經營成果的會計要素。內容：資產，負債，所有者權益，收入，費用，利潤資產定義：企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。特點:1.是企業過去的交易或者事項，預期在未來發生的交易或者事項不形成資產。2.由企業擁有或者控制，3.預期會給企業帶來經濟利益。構成：流動資產：庫存現金，銀行存款，應收及預付款項，待攤費用，存貨非流動資產：長期股權投資，固定資產，無形資產負債定義：指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。構成：流動負債：短期借款，應付及預收款項，預提費用非流動負債：長期借款，應付債券，長期應付款所有者權益定義：企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。構成：所有者投入的資本（實收資本）、直接計入所有者權益的利得和損失（資本公積）、留存收益（盈余公積，未分配利潤）收入定義：企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。構成：主營業務收入，其他業務收入，投資收益費用定義：企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。包括成本與費用成本：企業為生產產品、提供勞務而發生的耗費，費用：企業發生的支出不產生經濟利益的，構成：營業稅金（稅費），期間費用（銷售費用，管理費用，財務費用），資產減值損失利潤定義：企業在一定會計期問的經營成果,利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。構成：營業利潤，利潤總額，凈利潤會計等式資產=權益=負債+所有者權益（會計的基本等式）資產=負債+所有者權益+（收入-費用）=負債+所有者權益+凈收益（動態會計等式）收入-費用=利潤（或虧損）原因：1.等式左邊反映企業擁有的資產的規模,右邊反映其來源。提供資產者對企業的資產具有要求權，即權益。2.資產與權益反映了同一經濟資源的兩個不同方面。資產總額必然等于權益總額。結論：1.經濟業務的發生,無非是影響資產,負債,所有者權益,收入,費用的增減;2．每一項經濟業務的發生,至少要影響兩個具體項目發生增減變化;3．經濟業務的發生,不會破壞會計等式的平衡關系;第三章一、會計假設包括：會計主體假設，持續經營假設，會計分期假設，貨幣計量假設會計主體假設會計主體，是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍。在會計主體假設下，企業應當對其本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業本身所從事的各項生產經營活動。明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提持續經營假設持續經營，是指在可以預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。在持續經營假設下，會計主體將按照既定的用途使用資產，按照既定的合約條件清償債務，會計人員就可以在此基礎上選擇會計政策和估計方法。會計分期假設會計分期，是指將一個企業持續經營的生產經營活動期間劃分為若干連續的、長短相同的期間。在會計分期假設下，會計核算應劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。貨幣計量假設貨幣計量，是指會計主體以貨幣計量，反映會計主體的財務狀況、經營成果和現金流量。我國一般以人民幣作為記賬本位幣.會計信息質量特征可靠性，客觀性，真實性；相關性；可理解性；可比性；實質重于形式；重要性；謹慎性；及時性會計計量企業登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應當按照規定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。種類：歷史成本重置成本可變現凈值現值公允價值（一〕歷史成本：資產按照購買時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購買資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額、或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。（二）重置成本：資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。（三〕可變現凈值：資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計童。（四）現值：資產按照預計從其持續使用和最終處雖中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。（五）公允價值：資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金領計量。企業在對會計要素進行計時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。會計基礎 權責發生制企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。權責發生制要求，凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，既使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用相對應于權責發生制，收付實現制是目前我國行政單位會計所采用的會計基礎，它是以收到或支付的現金作為確認收入和費用的依據。事業單位會計除經營業務可以采用權責發生制外，其他業務也采用收付實現制。企業會計統一要求以權責發生制為會計基礎。第四章一，會計科目的概念會計科目是對資金運動按其經濟內容的性質進行的分類。二，主要的會計科目（一）資產類庫存現金，銀行存款，應收票據，應收賬款，預付賬款，其他應收款，壞賬準備，材料采購，原材料，庫存商品，固定資產，累計折舊，在建工程，固定資產清理，無形資產，無形資產減值準備，長期待攤費用（二）負債類短期借款，交易性金融負債，應付票據，應付賬款，預收賬款，應付職工薪酬，應交稅費，應付利息，應付股利，其他應付款，長期借款，應付債券，長期應付款（三）所有者權益類實收資本，資本公積，盈余公積，本年利潤，利潤分配（四）成本類生產成本，制造費用，待攤進貨費用，勞務成本（五）損益類主營業務收入，其他業務收入，公允價值變動損益，投資收益，營業外收入，主營業務成本，其他業務成本，營業稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務費用，資產減值損失，營業外支出三、賬戶的概念和結構概念賬戶是根據會計科目，按照會計的管理與核算的要求，在賬簿中開設的記賬單位。結構賬戶結構是反映其內容的組成要素。反映經濟業務發生后引起資金運動數量的變化（減少，增加）。包括：賬號名稱，會計事項發生的日期，摘要，憑證號數，金額通常以“丁”字式賬戶為例說明賬戶的結構賬戶要提供四個指標:期初余額，本期增加發生額，本期減少發生額，期末余額期末余額===期初余額+本期增加發生額—本期減少發生額設置1總分類賬戶：根據總分類科目（一級會計科目）在總分類賬中開設中的賬戶。2明細分類賬戶的設置：根據明細分類科目（二級會計科目）在明細分類賬中開設的賬戶會計科目和賬戶的關系聯系：賬戶是根據科目開設的，賬戶的名稱就是會計科目，二者反映的是同一內容區別：科目只是一個概念、名稱；賬戶即是一個概念，又是實體工具,登記金額變動，具一定得結構，格式。

五，復式記賬概念：復式記賬法是指對發生的每一項經濟業務需要從兩個方面按相同的余額，記入相對應的兩個或兩個以上會計科目的記賬方法。理論依據：是資金運動。基本原則：以會計等式為記賬基礎必須在兩個或以上的相互聯系的賬戶中進行等額記錄必須按經濟業務對會計等式的影響進行記錄定期匯總的全部賬號記錄必須平衡作用：1．可以如實地反映經濟活動的來龍去脈。2．可以檢查記錄結果是否正確種類:借貸記賬法;增減記賬法;收付記賬法目前，我國主要采用借貸記賬法。記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等。”六，借貸記賬法概念：是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄經濟業務的復式記賬法基本內容：記賬符號；賬戶的結構；記賬規則；試算平衡賬戶的結構：賬戶類別借方賬戶類別借方貸方余額方向資產類增加減少借方負債類減少增加貸方所有者權益類減少增加貸方收入類減少增加無余額費用類增加減少無余額利潤類減少增加貸方計算公式：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額資產類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額負債、所有者權益類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額會計分錄概念：會計分錄是按反映一項經濟業務的會計科目，以貨幣為計量單位，借助記賬符號，分別記錄其增加或減少數量變化的一種方法。內容：會計科目（賬戶）及其所屬明細科目（賬戶），記賬符號，數量（金額）分類：簡單會計分錄：一借一貸對應復合會計分錄：一借多貸或一貸多借七，試算平衡（一）概念：根據各種會計對象要素之間的平衡關系來檢查各類賬戶的紀錄是否正確。（二）試算平衡方法：a.余額試算平衡法：全部科目的借方余額合計數二全部科目的貸方余額合計數b■發生額試算平衡法：全部科目的本期借方發生額合計數二全部科目的本期貸方發生額合計數（三）作用：1，檢查每筆會計分錄的借貸方發生額是否平衡。2，檢查一定時期會計科目的借貸發生額是否平衡。（四） 試算平衡表對賬戶的試算平衡可以通過編制試算平衡表來進行。分類：總分類賬戶余額試算平衡表；總分類賬戶本期發生額試算平衡表。注：即使試算平衡表中借貸金額相等，也不足以說明賬戶記錄完全沒錯，如：漏記或重記某業務；借貸記賬方向顛倒；方向正確但記錯了賬號（五） 平行登記:對發生的每一筆經濟業務，一方面要在有關的總分類賬戶中進行登記，另一方面要在所屬的明細分類賬戶中同時進行登記。要點：根據相同（同時），方向相同（同向），金額相等（等額）第五章一，產品制造主要經濟業務企業為要完成經營目標，就需要從各種渠道籌集一定量的資本金。籌資的渠道：接受投資人的投資；向債權人借款資金形態：貨幣資金，儲備資金，生產資金，成品資金工業企業的三個階段：供應、生產、銷售。資金籌集業務的核算（所有者權益資金）1，實收資本的核算含義：投資者實際投入企業的資本金及由資本公積金，盈余公積金轉化為資本的資金。分類：a按投資主體不同：國家資本金，個人資本金，法人資本金，外商資本金，b按投入的資本的不同物質形態不同：貨幣資金，非貨幣資金2，資本公積的核算含義：投資者投入到企業，所有權歸屬投資者且金額上超過法定資本部分的資本。來源：投資者的額外投入，除投資者外的其他人的投入用途：主要用于轉增資本，即在辦理增資手續后用資本公積轉增實收資本，增加投資人的實收資本。3，負債的核算財務費用：損益類，核算企業為籌集生產經營所需資金而發生地各種籌資費用。包括：利息支出傭金，及相關的手續費，該賬戶期末無余額a在計算短期借款利息時，借為“財務費用”，貸為“銀行存款”“預提費用”。償還借款本金，支付利息時，借為“短期借款”或“預提費用”，貸為“銀行存款”b計算長期借款利息時，借為“在建工程”“財務費用”，貸為“長期借款”。償還借款，支付利息時，借為“長期借款”，貸為“銀行存款”生產準備業務的核算（一）固定資產購置業務的核算1、固定資產：核算企業固定資產原價（取得時的實際成本）的增減變化及其結存情況。包括購買時發生地增值稅，運雜費2、在建工程：核算企業進行的各種工程的實際支出。如：建筑工程，安裝工程，安裝設備企業購置的固定資產，在使用前，為“在建工程”，使用后，“在建工程”轉為“固定資產”（二）材料采購業務的核算1“在途物資”/“材料采購”賬戶：核算購入材料的采購成本，包括運雜費。在購買材料時登記借為“在途物資”，材料驗收入庫后，轉為“原材料”2“原材料”賬戶：核算企業庫存材料的實際成本。3“應付票據”賬戶：核算企業因購買材料等而開出并承兌的商業匯票。4“應付賬款”賬戶：核算企業因采購材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。負債類賬戶，借方為應付款的減少，貸方為應付款的增加，期末余額在貸方，為尚未償還的余額。5“應交稅費”賬戶：核算企業按規定應交納的各種稅金。包括：增值稅，消費稅，營業稅，城市維護建設稅，土地使用稅，等。附：增值稅a分為銷項稅（銷售時相購買方收取的增值稅額）進項稅（購買物品時所支付的增值稅額）b增值稅不計入成本c增值稅的基本稅率為17%d增值稅最終由購買方承擔e應交增值稅=銷項稅-進項稅=增值額*稅率6“預付賬款”賬戶：核算企業按供貨合同規定預付給供應單位的款項。為資產類賬戶，期末余額在借方，為尚未結算的預付款。產品生產業務的核算一、產品生產成本的組成1、直接材料：直接用于產品生產、構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的各種輔助材料、燃料、動力等費用。2、直接人工：直接參加產品生產的工人工資以及按規定比例提取的職工福利費。3、制造費用：車間為管理和組織生產所發生的各種間接費用，包括車間管理人員的工資及福利費、差旅費，折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費等。二、賬戶設置1、“生產成本”賬戶：核算產品生產過程中所發生的各種費用，包括生產工人的工資。為成本類賬戶。借方為“直接材料”“直接人工”“制造費用”，貸為“生產成本”。當企業生產的產品驗收入庫，則借為“庫存商品”，貸為“生產成本”，2、“制造費用”賬戶：它是核算企業為生產產品而發生的各項間接生產費用，包括車間管理人員的工資。期末無余額3、“庫存商品”賬戶：它是核算企業庫存產成品（生產完工的產品）的實際成本。4、“管理費用”賬戶：它是核算企業行政管理部門為管理和組織全廠生產經營活動而發生的各種費用，包括行政管理人員工資及福利費、辦公費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、壞賬損失、訴訟費、差旅費、勞動保險費等。5、“待攤費用”（預付賬款）賬戶：它是核算企業已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的各種費用，如支付的租金、報刊訂閱費等。是資產類賬戶。借為未到期預先支付的款項，貸為已到期并支付的款項，期末余額在借方。6、“預提費用”賬戶：應由本期負擔但實際未支付的費用，如短期借款利息支出。是負債類賬戶。借方為實際支付了的款項，貸為預先計入的未付的款項。期末余額在借方為已支付的費用，余額在貸方為已預提未支付的款項。7、“應付職工薪酬”賬戶：它是核算企業應付給職工的工資總額等，反映和監督企業與職工工資結算等情況的賬戶。8、“應付職工薪酬”賬戶：它是核算企業職工福利費用的提取和使用情況。9、“累計折舊”賬戶：折舊是固定資產由于損耗（有形損耗和無形損耗）而減少的價值。是資產類賬戶，不過借方為折舊的減少（制造費用，或管理費用等），貸方為折舊的增加。銷售業務的核算一、銷售收入的確認企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關的經濟利益能夠可靠地流入企業；相關的收入和成本能夠可靠地計量。二、賬戶的設置1、“主營業務收入”賬戶：核算企業在銷售產品或勞務的過程中所發生的銷售收入。為損益類賬戶，借方為期末轉入“本年利潤”的收入，貸為收入的增加。期末無余額。2、“主營業務成本”賬戶：核算企業已經實現銷售產品的生產成本。為損益類賬戶，借方為增加，貸方為轉入“本年利潤”的成本。當結轉銷售成本時，貸方為庫存商品。3、“應收賬款”賬戶：核算企業因銷售產品應向購買單位收取的款項。為資產類，借方是增加，貸為減少。4、“應收票據”賬戶：核算企業銷售產品而收到的購買單位承兌后的商業匯票。5、“銷售費用”賬戶：核算企業在產品銷售過程中發生的各種銷售費用。6、“營業稅金及附加”賬戶：核算應由企業負擔的銷售稅金（消費稅、城建稅及教育費附加、不包括增值稅），為損益類，借方為增加額，貸方為轉入“本年利潤”的金額。計算稅費時貸方為各種應交稅費。7、“預收賬款”賬戶：核算企業預收貨款的發生和償還情況。為負債類賬戶。借方為減少值，貸方為增加值。余額在借方，則為購貨單位應補付的款項，余額在貸方，則為預收款的結余。財務成果業務的核算一、利潤總額的組成內容利潤是企業在一定時期的最終經營成果。利潤總額二營業利潤+營業外收入-營業外支出營業利潤=營業收入一營業成本一營業稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產減值損失+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）+投資收益（－投資損失）3?凈利潤（稅后利潤）=利潤總額一所得稅費用應交所得稅二納稅所得X所得稅稅率二、期間費用的核算指不能直接歸屬產品成本，直接計入當期損益的費用，包括財務費用，管理費用，銷售費用1“財務費用”賬戶:它是核算企業為籌集生產經營所需資金而發生的各種費用，主要包括利息支出和金融機構的手續費用。“管理費用”賬戶：企業為管理企業的生產經營活動而發生的各種費用，包括：管理部門職工的工資，辦公費，差旅費，董事會費，咨詢費，等。“銷售費用”賬戶：保險費，包裝費，廣告費，運輸費，裝卸費，銷售機構的職工工資。三利潤實現的核算1、“營業外收入”賬戶:用來核算發生的與企業生產經營沒有直接關系的各種收入的賬戶。如：固定資產的凈收益，出售無形資產收益，罰款收入。2、“營業外支出”賬戶:用來核算發生的與企業生產經營沒有直接關系的各種支出的賬戶。入：固定資產盤虧支出，罰款支出，捐贈支出。3、“所得稅費用”賬戶:核算企業本年度應上交的所得稅費用。4，期間費用賬戶5、“其他業務收入”賬戶:核算企業除主營銷售業務以外的其他銷售收入，如材料銷售收入。6、“其他業務成本”賬戶:核算企業除主營銷售業務以外的其他銷售業務所發生的成本，如材料銷售成本。7、“本年利潤”賬戶:核算企業本年度實現的利潤總額或發生的虧損總額。為所有者權益類賬戶，借：從損益類中的支出類賬戶轉入的主營業務成本、銷售費用、營業稅金及附加、營業外支出、其他業務成本、管理費用、財務費用、所得稅費用等。計算時，借為“本年利潤”，貸為各種成本的。貸：從損益類中的收入類賬戶的轉入的主營業務收入、營業外收入、其他業務收入等。計算時借為各種收入，貸為“本年利潤”四、利潤分配的核算（一）利潤分配的內容1、提取盈余公積金：按本年度凈利潤的10％提取。即：（利潤-所得稅）*10%2、分配給投資者利潤：利潤-所得稅-盈余公積（二）賬戶的設置1、“應付股利”賬戶：核算企業向投資者支付利潤的情況。負債類賬戶，借為“利潤分配”，貸為“應付股利”2、“利潤分配”賬戶：核算企業利潤的分配情況。結轉凈利潤時，借為“本年利潤”，貸為“利潤分配”，分配利潤時，借為“利潤分配”，貸為“應付股利”“盈余公積”3、“盈余公積”賬戶：核算企業從稅后利潤中提取的盈余公積的增減及其變動情況。第八章會計憑證一會計憑證的作用1含義：記錄經濟業務的發生和完成情況、明確經濟責任，并憑以記賬的書面證明文件。2地位：填制和審核會計憑證是整個會計工作的基礎和起點。3作用a.初步歸類、記錄經濟業務b.檢查經濟業務,分清經濟責任（定性、定量記錄，經手人、經辦人記錄）c.記賬的依據憑證記賬d.辦理業務手續的證明二會計憑證的種類169（一）原始憑證：記載經濟業務、明確經濟責任、具有法律效力、作為記賬依據的文件。自制原始憑證：本單位人員填制的憑證a一次憑證：只記載一項經濟業務或同時記載若干個同類經濟業務，填制手續一次完成的憑證。如:領料單，發貨單b累計憑證：記載一定時期內不斷重復發生地同類經濟業務，填制手續在一張憑證中多次進行的憑證。如：限額領料單c匯總原始憑證：根據許多同類經濟業務的原始憑證定期加以匯總而從新編制的憑證。如：領料單匯總表外來原始憑證：從其他單位取得的憑證，多為一次憑證。如：供貨商開來的發貨單，銀行開來的收款或付款通知單（二）記賬憑證：據原始憑證編制的、標注有會計分錄、作為記賬直接依據的會計憑證。1按用途不同分類A專用記賬憑證：分類反映經濟業務的記賬憑證a收款憑證：b付款憑證c轉賬憑證：不涉及資金增減變動的業務，如向倉庫領料，產品交庫，分配費用等B通用記賬憑證：用來反映所有經濟業務的記賬憑證2按填寫科目的數目不同分類A單式記賬憑證:一張憑證上只填列每筆會計分錄中的一方科目B復式記賬憑證：一張憑證上填列每筆會計分錄里所有的科目3按包括的內容不同分類A單一記賬憑證：只包括一筆會計分錄的憑證B匯總記賬憑證：根據同類的單一記賬憑證加以匯總而從新編制的憑證C科目匯總表：將所有的記賬憑證匯總而從新編制的憑證三、會計憑證填制的要求真實完備：按格式內容逐項地如實填寫清晰正確：工整規范,易于辯認;計算、填寫正確填制及時：在業務發生或完成時填制責任清楚：經辦人和責任人簽章證明四憑證的基本內容，填制，審核（一）基本內容：原始憑證：填制憑證日期；憑證名稱與編號；接受憑證的單位名稱；業務的數量和金額；填制憑證的單位名稱和有關人員簽名蓋章記賬憑證：填制憑證日期；憑證名稱與編號；業務的摘要；應記科目；記賬符號及賬戶的名稱和金額；所附原始憑證張數；有關人員簽名蓋章（二）填制要求原始憑證：記錄真實，手續完備，內容齊全，書寫規范，填制及時記賬憑證（除了原始憑證的）：摘要簡明，科目運用準確，連續編號，附件齊全（三）審核原始憑證：1業務是否合法，合規，合理2填制是否符合要求：項目是否齊全；是否已簽字蓋章；計算是否正確；數字，文字是否清晰。記賬憑證：是否有原始憑證；科目使用與賬戶之間的對應關系完整性；相關人員簽名蓋章會計憑證的傳遞與保管傳遞：是在會計憑證的填制到歸檔過程中，在有關單位、人員之間按規定的時間和順序辦理的傳遞手續。傳遞的程序要合理，傳遞的時間要節約，傳遞的手續要嚴密。（1）企業內部經濟業務發生后，由專門填制原始憑證的人員按照規定，正確及時地填制原始憑證。（2）作為編制收、付款憑證依據的原始憑證，先交財會部門有關人員審核，然后交出納人員收款或付款。（3）出納人員對上項審核無誤的原始憑證，需要按照原始憑證標明的金額收款或付款，并在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。（4）編制記賬憑證的會計人員根據出納等人員交來的原始憑證編制記賬憑證。（5）審核人員對記賬憑證進行審核。（6）記賬人員對審核無誤的記賬憑證登記賬簿。（7）裝訂成冊交檔案室統一保管。保管1、記賬憑證在未裝訂前凡使用會計人員均有責任保管好，嚴防散失。2、已裝訂成冊的會計憑證，在存檔前應防止受損、弄臟和粘水。3、原始憑證不得外借，其他單位或個人經單位領導批準調閱會計憑證，要填寫記錄，并不得攜帶外出，復制時須有會計人員監督。4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、名稱及內容等，由經辦單位負責人批準后才能代替原始憑證。5、原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，涉及外事的會計憑證要永久保管，銀行存款余額調節表保管3年。第九章會計賬簿一會計賬簿的含義，意義1含義：根據審核無誤的會計憑證序時、分類、連續、系統、全面、綜合地記錄經濟業務的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。2重要性：1.設置和登記賬簿是取得全面、系統會計信息的重要手段；2.通過設置和登記賬簿，可以為正確地計算費用成本和經營成果提供必要的前提條件；賬簿所記載的會計資料，是編制會計報表的主要依據;設置和登記賬簿，便于會計工作的分工，便于保存會計信息，為日后查閱提供方便。二賬簿的種類（一）按用途分：1序時賬簿：按照業務完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。A普通日記賬：無論性質如何，按先后順序編成B特種日記賬：按經濟業務性質，按經濟業務順序計入，有庫存現金日記賬和銀行存款日記賬2分類賬簿：A總分類賬：按照一級會計科目分類開設并登記全部經濟業務的賬簿。B明細分類賬：根據二級會計科目或明細科目登記某一經濟業務的賬簿。a三欄式，b數量金額式，c多欄式3備查賬：（二）按外形分訂本式：訂成固定本冊的賬簿。特種日記賬，總分類賬必須采用此種賬簿活頁式：零散地裝在賬夾內。明細賬采用此賬簿卡片式：將硬卡片作為賬頁，存放在卡片箱內保管的賬簿。固定資產明細賬采用此賬簿三賬簿的設置與登記（一）日記賬1普通日記賬：設置借方和貸方兩個金額欄2特種日記賬：格式:收入、付出、結存三欄式登記依據：a庫存現金日記賬：現金收付、款憑證、銀行存款付款憑證b銀行存款日記賬：銀行存款收\付款憑證,現金付款憑證登記人員：出納人員登記要求：逐日逐筆登記，日清月結，月末同銀行對賬單核對（二）分類賬總分類賬簿格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記依據：總分類賬登記的依據主要取決于所采用的會計賬務處理程序。它可以直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進行登記。明細分類賬簿設置依據：二級科目或明細科目登記依據：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證格式各自的適用范圍1、三欄式 結算類、資金類賬戶如：應收款，待攤費用，預提費用等2、數量金額式財產物資類賬戶如：“原材料”、“庫存商品”等3、多欄式 成本計算類、費用類四賬簿的登記規則1根據審核無誤的會計憑證登記賬簿登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內注明所記賬簿的頁數，或劃“V”符號，表示已經登記入賬。文字數字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角分的整數，小數點以下的兩個“0”不得省略不寫。記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；登記的其他會計記錄，如結賬、劃線。凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額后，應在標明余額方向的“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應在該欄內寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內用“0”表示。現金和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。每一張賬頁登記完畢需要結轉下頁繼續登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內登記本賬頁的發生額合計數，余額欄內結出余額；在下頁第一行的摘要欄內填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發生額合計數和余額過入，然后再登記新的經濟業務。對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結記本月發生額也不需要結記本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。錯賬的更正方法（一）劃線更正1適用范圍：適用于結賬前發現的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發生文字或數字錯誤的錯賬。注：如發生結賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結更正法，而要根據實際情況采用紅字更正法或補充登記法。2更正方法與步驟先將錯誤文字或數字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章。注意：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數字錯誤則需劃掉整筆數字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數字。第二、被劃掉的文字或數字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。（二）紅字更正1適用范圍㈠：記賬憑證中使用的會計科目發生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。2更正方法及步驟用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日X號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日X號憑證錯誤”用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬3適用范圍㈡：記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。更正方法及步驟填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日X號憑證多記金額”。用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。（三）補充登記1適用范圍：記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。2更正方法及步驟填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證，在摘要欄中注明“補充某日X號憑證少記金額”。用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。對賬含義：對各種賬簿記錄進行核對，保證賬簿記錄和會計報表數字真實可靠。內容：賬證核對：各種賬簿記錄與有關會計憑證之間的核對。賬賬核對：各種賬簿之間有關記錄互相核對具體核對內容主要有：借方期末余額合計數；貸方期末余額合計數核對；各明細賬戶的余額合計數；賬戶余額核對；期末余額核對賬實核對：各種財產物資賬面結余額與實物結存數額相核對。結賬含義：把每一個會計期間（月份、季度、年度）的經濟業務全部登記入賬后，計算結出本期發生額和期末余額，并將余額結轉下期或新賬的過程。程序：查明本期發生的經濟業務是否全部入賬。編制記賬憑證，記入有關賬簿。結算本期發生額和期末余額，并將期末余額結轉下期，作為下期的期初余額。結賬工作進行的時間：月末、年末操作方法：劃紅線（月結：單紅線；年結：雙紅線）第十章財務會計報告財務報告1．定義：財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。2．組成部分：會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表等報表。3．作用：⑴為企業的投資者進行投資決策，提供必要的信息資料⑵為企業的債權人提供企業資金運轉情況、短期償債能力和支付能力的信息資料⑶為企業的經營管理者和職工對企業進行日常管理活動提供必要的信息資料⑷為有關政府部門提供企業經營管理的各類信息，更好地發揮各類政府部門經濟監督和調控的作用4．財務報告對外提供的基本要求⑴應當按制度規定的提供期限及時對外提供財務會計報告；⑵應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章；⑶應當按規定的金額單位填報；⑷財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業應當將注冊會計師及其事務所所出具的審計報告隨同財務報告一并報送；⑸應當依照章程的規定，向投資者提供財務會計報告。會計報表1.種類：⑴按其所反映的經濟內容分類：反映財務狀況的報告資產負債表及其附表反映財務成果的報告利潤表和分部報表、利潤分配表反映現金流量的報告現金流量表反映成本費用的報告期間費用表、制造費用表、商品產品成本表和主要產品單位成本表⑵按其編制時間分類：月報：資產負債表、利潤表季報：資產負債表、利潤表半年報：資產負債表、利潤表及現金流量表年報：資產負債表、利潤表及現金流量表⑶按其反映的資金狀態分類動態報表：利潤表及現金流量表靜態報表：資產負債表⑷按其服務的對象分類內