部門預算改革與發展

一、部門預算的內涵二、部門預算的編制方法三、部門預算的編制與管理四、部門預算面臨的問題五、部門預算改革的配套措施六、部門預算的進一步完善七、相關要求1

一、部門預算的內涵部門預算是‘一個部門一本預算’,是全面反映政府部門收支活動的預算。它是部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。部門預算改革要反映部門所有收入和支出，既反映一般預算收入和支出，又反映基金預算收入和支出。在部門預算內收入中，既反映財政部門直接安排的預算撥款，又要反映有預算分配權的部門安排的資金。

部門預算由部門收入預算、部門基本支出預算和項目支出預算組成。收入預算是指部門及所屬單位所有的預算內收入、預算外收入及上年結余收入。具體包括：部門及所屬單位的財政撥款、行政性收費收入、罰沒收入、主管部門集中收入、其他預算外收入、事業收入、事業單位經營收入、其他收入、納入預算管理的政府基金性收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入等所有收入。支出預算是指部門及所屬單位的人員經費支出和機關運轉的公用經費支出。項目支出預算是指部門單位為完成特定的工作任務或事業發展目標在基本支出預算之外發生各項支出。包括行政事業類項目支出、基本建設類項目支出和其他類項目支出。

2二、部門預算的編制方法部門預算編制過程則是‘自下而上’，即從基層編起，逐級審核匯總，最后由財政部門審核匯總形成財政總體預算。具體來說。增量預算（基數+增長）：每年的預算按一定比例增長。零基預算：編制預算時，對原有的各項開支都要重新審核，不考慮基期情況而測算并編制預算年度指標的方法。（根據目標-提出方案-排隊篩選-確定預算）產出預算指根據成本----效益比較的原則，決定支出項目是否必要及其金額大小的預算。（績效預算、規劃預算、設計規劃預算等）績效預算：以項目的績效為目的，以成本為基礎而編制的預算。投入預算：指只能反映投入項目的用途和支出金額，而不考慮其支出的經濟效果的預算。3改革預算編制方法實施零基預算

在細化編制部門預算時實行標準的“零基預算”，進一步統一正常經費標準。根據各預算單位上報專項支出項目，經部門預算編審成員反復論證后，對項目排隊，按照預算年度所有因素和事項的輕重緩急程度重新測算項目的支出需求，并將預算編制到具體項目，確定專項支出，細化預算編制。采用零基預算法，基本上解決既得利益問題，合理安排各部門、各單位經費，解決苦樂不均問題，并能有效地控制支出剛性增長。

4預算收支分類改革內容實行按部門分類。根據政府機構的性質和預算管理級次對部門進行分類，并相應設置編碼。支出按功能分類。新的政府支出統一按功能為標準，反映政府職能。預算收支按經濟性質分類。政府預算收入主要分為稅收收入、非稅收入、轉移性收入、債務收入等。政府預算支出分為經常性支出、資本性支出、貸款轉貸和產權參股、債務本息償還、其他支出等。5

三、部門預算的編制與管理部門預算：是以部門為依托，由主管單位匯編的、反映本部門全部收支的年度計劃。各部門預算由本部門所屬各單位預算和本部門機關經費預算組成。部門預算的特點：完整性、細化性、綜合性。實行部門預算的必要性1.傳統按功能編制預算存在的弊端。2.部門預算的優點。6部門預算編制“一上”環節（部門編報預算建議數）。區政府有關部門及所屬單位按照統一的編報內容和格式上報本部門預算編制的基礎資料和相關信息。部門預算編制“一下”環節（財政下達預算控制數）

。財政局按照部門預算編審原則和相關口徑，下達部門財政撥款預算控制數。部門預算編制“二上”環節（部門上報預算）

。政府有關部門根據下達的預算控制數，編制部門預算草案、預算報表及編報說明。部門預算編制“二下”環節（財政批復預算）

。財政局將部門預算進行審核匯總后，報區政府審查后，將部門預算報送區人大常委會財經委員會審議。區財政局在區人代會批準區本級預算草案后30日內批復各預算單位。1、部門預算編制基本流程（“二上二下”）7二上部門接收財政下達的預算控制限額編制部門預算草案并上報

部門執行財政批復的部門預算財政審核部門預算建議數后下達部門預算控制數部門上報預算編制建議數（基礎資料和相關信息）財政審核匯總后報人代會批準后批復各部門一上一下二下上報上報下達下達8部門預算的編制與管理

編制要求

2、部門預算收支的編制要求：部門收入預算的編制，要求各部門根據歷年收入情況和下一年度增減變動因素測算本部門組織的收入（不含國家稅收，原則上不得低于前兩年平均數）。部門預算支出的核定不再以上年基數為基礎，而以財政部門核定的定員定額標準為依據編制經費預算。支出預算按照基本支出預算和項目支出預算分別編制。9部門預算編制與管理

基本預算支出（1）工資福利支出：①基本工資。反映國家統一規定的基本工資，包括公務員的職務工資、級別工資；機關工人的崗位工資、技術等級工資；事業單位工作人員的崗位工資、薪級工資；各類學校畢業生試用期（見習期）工資、新參加工作人員學徒期、熟練期工資。②津貼補貼。包括行政（參公）人員津補貼、事業人員績效工資、特殊崗位津貼，按區人保、區財政審批的標準相應編制。③獎金：反映行政及參公人員年終一次性獎金。按編內在職人數和一個月基本工資額計算編制。④社會保障繳費：反映單位為職工繳納的基本養老、醫療、失業等社會保險費。合同制工人養老保險金：按繳費基數1598.4元/月的20%計算編制。醫療保險金：按行政事業人員年工資額（基本工資+在職448元、退休433元）的6%計算編制。離休人員按1.2萬/人年編制列入社會保障預算。教師失業保險金：按在職教師年工資額（基本工資+78元）的1%計算由區財政統一編制列入社會保障預算。⑤臨聘人員經費。指經人保部門審核確定的編內聘用人員，按800元/月標準編制。10（2）對個人及家庭補助支出①離退休費：按離退休人員2013年10月份的離退休費編制。②行政離退休人員津補貼：反映行政離退休人員工作性津貼和生活性補助。按區人保、財政審批標準相應編制。③事業離退休人員生活補貼：反映補助工資、其他工資、菜籃子補貼、生活補貼。按區人保、財政審批標準相應編制。在社保發工資的離退休人員生活補貼按每人每年1.6944萬元（定補按每人每年9600元）列入社會保障預算。東墾退休教師按每人每年1.935萬元列入東墾預算。④離休人員護理費：按享受人員200元/人月標準編制。⑤遺屬補助費：按區人保局審批的享受人數和標準編制，因公死亡遺屬補助為410元/人月；非因公死亡遺屬補助為390元/人月。⑥住房公積金：按編內在職職工人數應發工資總額（基本工資+津補貼）的12%計算編制。⑦離退休人員特需費和公用經費列入組織部（老干局）預算：離休人員特需和公用經費按1300元/人年編制；退休人員公用經費，按地級480元/人年、縣級280元/人年、科級及科級以下人員160元/人年標準編制。部門預算編制與管理

基本預算支出11

部門預算的編制與管理（3）商品和服務支出：

主要分為定額公務費及非定額公務費。是公用經費中一項最主要的經費，其測算是按全年人均開支定額進行。包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、因公出國（境）費用、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費、辦公設備購置費、工會經費、福利費、公務用車運行維護費以及其他商品和服務支出。其中：工會經費支出預算按編內在職職工人數年基本工資、人均448元區分人員情況由區財政統一編制列入總工會預算：①教師：按年基本工資、人均448元的0.8%編制。②鄉鎮衛生院：按年基本工資、人均224元的0.8%編制。③其他：按年基本工資、人均448元的2%編制。定額公務費＝年均公務費定額×人員編制數

總體上，正常公用經費是按零基預算原則，根據經濟發展、財力可能等因素核定經費，并實行定額管理。（按2013年10月31日止的編內在職人員和行政事業單位分類劃檔定額標準進行編制）非定額公務費：指原口徑小專項中用于彌補單位日常開支的運轉經費。12部門預算的編制與管理

項目支出（4）

專項支出：

專項支出指財政支出中除基本支出以外的一些大型但不經常的支出項目。預算項目是財政部門為保證政府完成其特定的職責和目標，在經常性經費以外，按指定的用途和對象編制的專項支出計劃。

A、項目預算的范圍

1）單位的專項公用經費。包括：除一般會議費外的會議費、大項業務費、專項業務招待費、大型修繕費、大型購置費、列在其他費用“目”級科目中的特殊支出等。

2）列入部門預算中的國家專門設立的事業發展項目支出

3）基本建設、企業挖潛改造、科技三項費用、支援農村生產性支出等預算內建設性專項支出。13部門預算的編制與管理

項目支出

B、專項支出的管理特點

1）運用數量技術方法進行分析。

2）專項經費預算分項單獨申請，實行“按項申報，專款專用，專門核算，追蹤問效”的管理辦法。C、項目管理的基本原則

1）統籌預算內、外財力，實行綜合預算。

2)調整支出結構，體現公共支出需求。

3）量力而行、合理排序。

4）嚴格管理，追蹤問效。（4）預算項目管理階段14

部門預算的編制與管理

輸入表3、部門預算的錄入表格收支總表（自動匯總表）1.在職人員工資情況表2.離(退)休人員工資情況表3.單位基礎信息表4.非稅收入征收計劃表5.收入項目錄入表6.支出項目錄入表7.政府采購預算表15四、部門預算面臨的問題1、基礎信息管理方面

（1）上報的基礎信息不全，存在漏報的現象；

（2）上報的資料與單位的實際情況不配備；

（3）不按規定時間上報人員基礎信息變化情況；2、人員支出預算方面

（1）部門行政單位的津補貼支出安排不足或者超標準安排

（2）事業單位的績效工資部分沒有按實際發放情況填報

（3）部分單位的“其他工資福利支出”偏高

（4）部分單位的“住房公積金”標準過高

（5）個別單位的“臨時工工資”和“聘用人員工資”仍然列報為項目支出

（6）“對個人和家庭補助支出”部分單位在一些項目中列支了預算16部門預算面臨的問題3、公用經費支出預算方面（1）部分單位沒有按照定額標準來編制預算；（2）從嚴從緊的一些支出預算部分單位沒有得到很好體現，“三公經費”增加較多；（3）未實行定額管理的公用支出預算編制比較隨意；（4）項目支出與基本支出的界限不清；（5）部分單位“其他”項填列的數額偏大。4、項目支出預算方面（1）部分單位的項目支出名稱不合理（2）不少單位的項目支出不夠細化；（3）個別單位存在虛列項目支出的情況；（4）項目支出預算中的經濟分類填報十分混亂；（5）部分單位項目支出的到位率很低；（6）一些主管部門將屬于鄉鎮開支的項目支出列入了本級部門預算草案；17部門預算面臨的問題5、政府采購預算方面（1）一些單位選擇的采購方式存在錯誤；（2）不少單位填報的政府采購預算比較粗放；（3）有的單位填報存在應付，存在明顯的錯誤；（4）還有個別單位干脆不填報政府采購預算6、預算編制方面

（1）單位漏報收入情況依然存在不少；

（2）財政撥款收入的科目、金額部分單位與下達的控制數不一致；

（3）“其他收入”有些收入項目不應該填列；

（4）上年結余和結轉資金大部分單位存在漏報。18五、部門預算改革的配套措施零基預算和績效預算國庫集中支付政府采購信息化建設法制化建設19六、部門預算的進一步完善盡快制定科學合理的預算單位支出定額,推行績效預算,強調公共責任.從基層單位開始規范編制，逐級匯總編報，真正做到自下而上全面實行加強預算編制過程中業務部門與財政部門之間，上下級單位之間，單位財務部門與業務部門之間的溝通，保證部門預算服務于本部門、本單位的中心工作大力推行項目滾動預算，跨年度項目增加填報滾動預算表，未完成項目情況結轉下年，綜合考慮項目各預算年度資金安排和執行情況加強財政供養人員和資產等基礎信息庫建設，加強對資產預算申報的審核，制定探索資產預算的計劃和步驟，促進資產管理與部門預算編制的結合按《預算法》的要求進一步細化預算進一步樹立預算的法律